物流成本預(yù)算與控制課件(PPT 48頁).ppt

物流成本管理,第六單元物流成本預(yù)算與控制,預(yù)測成本未來：通過物流成本預(yù)算可以比較及時(shí)和準(zhǔn)確地預(yù)測物流成本的未來信息，從而使物流成本管理工作能夠有明確的方向；建立成本目標(biāo)：通過物流成本預(yù)算又可以明確各種物流成本控制目標(biāo)，使每個(gè)物流部門、物流運(yùn)營者為各自的成本控制目標(biāo)而努力，有利于發(fā)揮各部門和個(gè)人的積極性、主動(dòng)性和創(chuàng)造性；業(yè)績評價(jià)與成本控制：通過物流成本預(yù)算來為評價(jià)物流成本控制業(yè)績提供標(biāo)準(zhǔn)，只有通過評價(jià)和比較才能發(fā)現(xiàn)差異、修正方案進(jìn)而使物流部門和物流運(yùn)營者能夠按科學(xué)的計(jì)劃去開展物流業(yè)務(wù)，降低物流成本。,編制物流成本預(yù)算的作用,預(yù)算之“功”,美國GE公司前CEO韋爾奇說：“預(yù)算是美國公司的禍根，它根本不應(yīng)該存在。制定預(yù)算就等于追求最低業(yè)績，你永遠(yuǎn)只能得到員工最低水平的貢獻(xiàn)，因?yàn)槊總€(gè)人都在討價(jià)還價(jià)，爭取制定最低指標(biāo)?！?預(yù)算之“過”,有的企業(yè)不搞預(yù)算管理，經(jīng)營情況照樣不錯(cuò)；有的企業(yè)搞了預(yù)算管理，經(jīng)營情況卻并不好；要正確估計(jì)公司未來的收入和費(fèi)用雖有可能，但困難較大；預(yù)算給管理人員帶來太多的束縛和增加了不必要的環(huán)節(jié)；預(yù)算太費(fèi)管理人員的時(shí)間，尤其經(jīng)常修正預(yù)算，需要太多的紙上作業(yè)；我們的管理層對于各項(xiàng)估計(jì)和預(yù)算報(bào)表不感興趣或不夠重視，預(yù)算使管理人員浪費(fèi)不少時(shí)間，且成本也太高；預(yù)算引發(fā)各種行為問題，使老實(shí)人吃虧，“頭戴三尺帽”的人沾光，“會(huì)哭的孩子多吃奶”。,物流成本預(yù)算編制的內(nèi)容,物流成本的預(yù)算應(yīng)根據(jù)物流系統(tǒng)成本控制與績效考核的需要，分解到各個(gè)部門、各個(gè)物流功能、各物流成本項(xiàng)目等，并在日常的成本核算過程中分別實(shí)施對這些形式的物流成本核算，以有利于比較物流成本預(yù)算與實(shí)際物流成本發(fā)生額之間的差異，達(dá)到預(yù)算管理的目的。因此，物流成本預(yù)算的編制內(nèi)容與物流成本的核算內(nèi)容基本類似。,物流成本預(yù)算的編制方法,一般來說，物流成本預(yù)算的編制對象取決于物流系統(tǒng)績效考核形式以及物流成本的核算形式。這里將介紹其中幾種物流成本預(yù)算的編制方法。按物流范圍進(jìn)行物流成本預(yù)算；按物流成本項(xiàng)目編制物流成本預(yù)算；按物流成本支付形態(tài)編制物流成本預(yù)算。,物流成本預(yù)算的編制,不同范圍的物流成本預(yù)算編制,【例1】某公司上年度發(fā)生的供應(yīng)物流費(fèi)為15000元，生產(chǎn)物流費(fèi)為17000元，銷售物流費(fèi)為20000元，退貨物流費(fèi)為2000元，廢棄物流費(fèi)為5000元。據(jù)公司有關(guān)部門分析、預(yù)測，本期公司的原材料采購業(yè)務(wù)將大幅度增長，為此供應(yīng)物流費(fèi)將比上年增加10，而生產(chǎn)物流費(fèi)仍將控制在上年的水平，銷售物流費(fèi)預(yù)計(jì)可降低5，退貨物流費(fèi)可望削減50，廢棄物流費(fèi)預(yù)計(jì)降低15。請編制不同范圍的物流成本預(yù)算。,某公司物流成本預(yù)算（按不同范圍編制）（年）,單位：元,不同功能物流成本預(yù)算的編制,包裝費(fèi)用預(yù)算的編制,編制某類商品的包裝費(fèi)預(yù)算時(shí)，直接包裝費(fèi)可按商品的包裝件數(shù)乘以該商品每件的直接包裝費(fèi)計(jì)算確定。間接包裝費(fèi)可用企業(yè)間接包裝費(fèi)總額按一定的分配標(biāo)準(zhǔn)計(jì)算出一個(gè)分配率，然后分別乘以各種商品的分配標(biāo)準(zhǔn)數(shù)（如包裝的件數(shù)、包裝商品的產(chǎn)值、銷售收入等）以確定某種商品的間接包裝費(fèi)。,【例2】假定某公司某年一季度某種商品包裝總數(shù)為5000件，每件直接材料費(fèi)為0.20元，直接人工費(fèi)為0.30元，直接經(jīng)費(fèi)為0.10元，變動(dòng)間接經(jīng)費(fèi)為0.10元（其中電費(fèi)0.05元，水費(fèi)0.01元，煤氣費(fèi)0.04元），分配計(jì)入該種商品的固定間接費(fèi)為550元（其中折舊費(fèi)100元，包裝管理人員工資300元，包裝設(shè)備維修費(fèi)150元）。根據(jù)上述資料，編制該類商品的包裝費(fèi)用預(yù)算。,某商品包裝費(fèi)用預(yù)算表（年一季度）單位：元,運(yùn)輸費(fèi)用預(yù)算的編制,營業(yè)運(yùn)輸費(fèi)用預(yù)算的編制,企業(yè)進(jìn)行營業(yè)運(yùn)輸時(shí)，其運(yùn)輸費(fèi)用是直接以勞務(wù)費(fèi)的形式支付給承運(yùn)人（運(yùn)輸企業(yè)）的，營業(yè)運(yùn)輸費(fèi)用實(shí)質(zhì)上是一種完全的變動(dòng)費(fèi)用。,【例3】假定某公司計(jì)劃年度共需完成7000噸公里的運(yùn)輸任務(wù)。已知采用公路運(yùn)輸1000噸公里，鐵路運(yùn)輸4000噸公里，水路運(yùn)輸2000噸公里，可使該批商品的運(yùn)輸效益最佳。又知公路運(yùn)輸?shù)钠骄\(yùn)輸費(fèi)率為0.30元/噸公里，鐵路運(yùn)輸?shù)倪\(yùn)輸費(fèi)率為0.20/噸公里，水路運(yùn)輸?shù)倪\(yùn)輸費(fèi)率為0.15/噸公里。,自營運(yùn)輸費(fèi)用預(yù)算的編制,為了有效地實(shí)施預(yù)算控制，需要在編制運(yùn)輸費(fèi)用預(yù)算之前，首先區(qū)分變動(dòng)運(yùn)輸費(fèi)和固定運(yùn)輸費(fèi)。,【例4】假定某公司年度需完成某種商品的運(yùn)輸任務(wù)為200萬噸公里。上年各項(xiàng)變動(dòng)運(yùn)輸成本的變動(dòng)費(fèi)用率經(jīng)計(jì)算為：燃料費(fèi)0.8元/噸公里，維修費(fèi)0.5元/噸公里,輪胎費(fèi)0.7元/噸公里，其他為0.4元/噸公里。預(yù)算期的各項(xiàng)變動(dòng)費(fèi)用率不變。根據(jù)上期的實(shí)際情況，并考慮預(yù)算期的變化因素，確定預(yù)算期支付各項(xiàng)固定運(yùn)輸費(fèi)用的數(shù)額如下：運(yùn)輸設(shè)備折舊費(fèi)50000元，養(yǎng)路費(fèi)20000元，交通管理費(fèi)30000元，其他固定費(fèi)10000元。,自營運(yùn)輸費(fèi)用預(yù)算表（年）單位：元,倉儲(chǔ)費(fèi)用預(yù)算的編制,營業(yè)倉儲(chǔ)費(fèi)用預(yù)算的編制,營業(yè)倉儲(chǔ)費(fèi)用預(yù)算可按兩種標(biāo)志來編制。一是按所保管的物品價(jià)值的大小、數(shù)量的多少、保管條件的好壞將物品為A、B、C三個(gè)等級。并分別按其費(fèi)用的不同支出情況編制預(yù)算和進(jìn)行控制。二是按倉庫網(wǎng)點(diǎn)的地理位置不同、倉庫條件不同、收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)不同而將儲(chǔ)存商品相應(yīng)委托不同倉儲(chǔ)單位存儲(chǔ)，并編制相應(yīng)的倉儲(chǔ)費(fèi)用預(yù)算。,【例5】某公司實(shí)行ABC分類法進(jìn)行倉儲(chǔ)管理。經(jīng)預(yù)算，預(yù)算年度有A類商品為20件，每月每件需支付保管費(fèi)20元，B類商品為100件，每月每件需支付保管費(fèi)2元，C類商品為500件，每月每件需支付保管費(fèi)0.2元。編制營業(yè)倉儲(chǔ)費(fèi)用預(yù)算表如下：,營業(yè)倉儲(chǔ)費(fèi)用預(yù)算表（年）單位：元,【例6】某公司將委托甲、乙、丙三家倉儲(chǔ)企業(yè)存儲(chǔ)商品。這三家倉儲(chǔ)的收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)各不相同，根據(jù)三家倉庫所存儲(chǔ)的數(shù)量和時(shí)間，預(yù)計(jì)向甲倉儲(chǔ)企業(yè)支付3000元保管費(fèi)，向乙企業(yè)支付3800元，向丙企業(yè)支付1600元。編制營業(yè)倉儲(chǔ)費(fèi)用預(yù)算表如下：,營業(yè)倉儲(chǔ)費(fèi)用預(yù)算表（年）單位：元,自營倉儲(chǔ)費(fèi)用預(yù)算的編制,為了有效地實(shí)施預(yù)算控制，需要在編制自營倉儲(chǔ)費(fèi)用預(yù)算之前，首先區(qū)分變動(dòng)倉儲(chǔ)費(fèi)和固定倉儲(chǔ)費(fèi)。變動(dòng)倉儲(chǔ)費(fèi)用包括：轉(zhuǎn)庫搬運(yùn)費(fèi)檢驗(yàn)、挑選、整理費(fèi)臨時(shí)人員工資及福利費(fèi)庫存貨物損耗等固定倉儲(chǔ)費(fèi)用包括：倉儲(chǔ)設(shè)備及土地折舊費(fèi)維修費(fèi)管理人員工資及福利費(fèi)保險(xiǎn)費(fèi)其他費(fèi)用等,自營倉儲(chǔ)費(fèi)用預(yù)算表（年）單位：元,物流預(yù)算編制方法,彈性預(yù)算,靜態(tài)預(yù)算,彈性預(yù)算,只按預(yù)算期內(nèi)計(jì)劃得一種業(yè)務(wù)量水平來編制相應(yīng)的預(yù)算,按照多種物流經(jīng)營活動(dòng)水平和收入、成本、費(fèi)用與物流經(jīng)營活動(dòng)之間的數(shù)量關(guān)系來編制預(yù)算。,每當(dāng)實(shí)際業(yè)務(wù)量與編制預(yù)算時(shí)所依據(jù)的業(yè)務(wù)量發(fā)生差異時(shí)，各費(fèi)用明細(xì)項(xiàng)目的實(shí)際數(shù)與預(yù)算數(shù)就失去了可比的基礎(chǔ)。,缺點(diǎn),預(yù)算數(shù)額能夠隨著業(yè)務(wù)量水平的變化而做機(jī)動(dòng)的調(diào)整，準(zhǔn)確真實(shí)地反應(yīng)某一特定物流經(jīng)營規(guī)模和業(yè)務(wù)水平上所應(yīng)當(dāng)發(fā)生的成本費(fèi)用或應(yīng)當(dāng)取得的收入。,編制彈性預(yù)算時(shí)，應(yīng)首先將有關(guān)預(yù)算中的全部成本費(fèi)用分為固定和變動(dòng)兩部分。固定費(fèi)用不隨業(yè)務(wù)量的增減而變動(dòng)，不論業(yè)務(wù)量多少無須變動(dòng)原先的預(yù)算數(shù)。對于變動(dòng)成本，應(yīng)按不同業(yè)務(wù)量對原定的預(yù)算數(shù)進(jìn)行適當(dāng)調(diào)整。,Y=a+bx,【例7】假設(shè)某公司業(yè)務(wù)量（物流商品流轉(zhuǎn)量）由30000、25000、20000到15000個(gè)單位發(fā)生變化，物流費(fèi)用的彈性預(yù)算如表如示。,物流費(fèi)用彈性預(yù)算,課堂練習(xí)某流通加工中心欲編制彈性預(yù)算，資料如下：直接人工：基本工資為3000元；另加每工時(shí)的津貼0.10元；材料費(fèi)：每工時(shí)負(fù)擔(dān)0.15元；折舊費(fèi)：5000元；維護(hù)費(fèi)：生產(chǎn)能力在3000-6000工時(shí)的范圍內(nèi)，基數(shù)為2000元，另加每工時(shí)應(yīng)負(fù)擔(dān)0.08元；水電費(fèi)：基數(shù)為1000元，另加每工時(shí)應(yīng)負(fù)擔(dān)0.20元。請根據(jù)上述資料為公司在3000-6000工時(shí)的范圍內(nèi)，采用列表法編制一套能適應(yīng)多種業(yè)務(wù)量的彈性預(yù)算（間隔為1000工時(shí)）。,零基預(yù)算,傳統(tǒng)預(yù)算,傳統(tǒng)預(yù)算編制一般以基期的各種物流費(fèi)用項(xiàng)目的實(shí)際開支數(shù)為基礎(chǔ)，然后結(jié)合預(yù)算期內(nèi)可能會(huì)使各種費(fèi)用項(xiàng)目發(fā)生變動(dòng)的有關(guān)因素的考慮，在原有的基礎(chǔ)上增加或減少一定的百分率來編制物流預(yù)算。,零基預(yù)算,企業(yè)在編制物流成本預(yù)算時(shí)，對于任何一個(gè)預(yù)算期，任何一種項(xiàng)目的開支數(shù)，不是從原有的基礎(chǔ)出發(fā)，即不考慮基期的費(fèi)用開支水平，而是以零為起點(diǎn)，從根本上考慮各項(xiàng)費(fèi)用的必要性和開支數(shù)目。,提出物流預(yù)算目標(biāo)進(jìn)行成本效益分析分配資金，落實(shí)預(yù)算,編制物流零基預(yù)算的具體方法：,【例8】假設(shè)某公司采用零基預(yù)算法編制下一年度物流費(fèi)用預(yù)算，具體過程如下：第一步，由物流部門根據(jù)企業(yè)下年度利潤目標(biāo)、銷售目標(biāo)和成本目標(biāo)以及物流部門具體承擔(dān)的物流經(jīng)營任務(wù)的要求，提出計(jì)劃期各項(xiàng)費(fèi)用及其水平如表所示。,第二步，根據(jù)有關(guān)歷史資料，對各種費(fèi)用進(jìn)行“成本效益分析”。第三步，安排各項(xiàng)費(fèi)用的開支順序。最后，分配現(xiàn)有資金和落實(shí)預(yù)算。,計(jì)劃期各項(xiàng)費(fèi)用及其水平,計(jì)算成本效益比率,分配現(xiàn)有資金和落實(shí)預(yù)算,滾動(dòng)預(yù)算,要求預(yù)算始終保持12個(gè)月的時(shí)間跨度，其中前幾個(gè)月的預(yù)算詳細(xì)完整，后幾個(gè)月的預(yù)算可以籠統(tǒng)概括一些。每過去一個(gè)月（或季度），就根據(jù)新的情況修訂調(diào)整后幾個(gè)月的預(yù)算使之逐漸細(xì)化，并在原有的預(yù)算期末補(bǔ)充一個(gè)月（或季度）的預(yù)算，逐漸向后滾動(dòng)。,物流成本控制的含義,企業(yè)在物流活動(dòng)過程中依據(jù)事先制定的物流成本標(biāo)準(zhǔn)，對實(shí)際發(fā)生的物流成本進(jìn)行嚴(yán)格審核，一旦發(fā)現(xiàn)偏差，即采取措施加以糾正，從而實(shí)現(xiàn)預(yù)定的成本目標(biāo)。,物流成本控制的分類,廣義按控制的時(shí)間分類事前、事中、事后狹義控制事中控制,成本控制的原則,1、經(jīng)濟(jì)原則,2、全面原則,3、責(zé)權(quán)利相結(jié)合原則,4、目標(biāo)控制原則,5、重點(diǎn)控制原則,全員的成本控制全方位的成本控制全過程的成本控制,物流成本控制的程序,第一，確定成本控制的目標(biāo)或標(biāo)準(zhǔn)第二，分解落實(shí)控制的目標(biāo)第三，計(jì)算并分析成本差異第四，進(jìn)行考核評價(jià),物流成本控制的方法,1,目標(biāo)成本法,2,標(biāo)準(zhǔn)成本法,3,責(zé)任成本法,目標(biāo)成本法,一、目標(biāo)成本的作用1、充分調(diào)動(dòng)企業(yè)各個(gè)部門或者各級組織以及職工個(gè)人的工作主動(dòng)性、積極性。2、目標(biāo)成本是有效地進(jìn)行成本比較的一種尺度。將成本指標(biāo)層層分解落實(shí)，使其與實(shí)際發(fā)生的生產(chǎn)費(fèi)用進(jìn)行對比，揭示差異，查明原因，采取措施，以防止損失和浪費(fèi)的發(fā)生，起到控制成本的作用。3、有利于企業(yè)實(shí)行例外管理原則，將管理的重點(diǎn)轉(zhuǎn)移到影響成本差異的重要因素上，從而加強(qiáng)成本控制。,目標(biāo)成本的含義,目標(biāo)成本法是戰(zhàn)略成本管理使用的一種工具，是為了更好地實(shí)現(xiàn)成本控制的目標(biāo)，從戰(zhàn)略的高度與企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)相結(jié)合，將成本控制擴(kuò)展到產(chǎn)品生產(chǎn)的全過程，從產(chǎn)品開發(fā)、設(shè)計(jì)到生產(chǎn)制造以及銷售階段，實(shí)現(xiàn)全過程的物流成本控制的一種方法。,目標(biāo)成本確定的方法,（一）倒扣測算法1、概念倒扣測算法是在事先確定目標(biāo)利潤的基礎(chǔ)上，首先預(yù)計(jì)產(chǎn)品的售價(jià)和銷售收入，然后扣除價(jià)內(nèi)稅和目標(biāo)利潤，余額即為目標(biāo)成本的一種預(yù)測方法。是根據(jù)通過市場調(diào)查確定的顧客或服務(wù)對象可接受的單位價(jià)格（如：售價(jià)、勞務(wù)費(fèi)率等），扣除企業(yè)預(yù)期達(dá)到的單位產(chǎn)品利潤和根據(jù)國家規(guī)定的稅率預(yù)計(jì)的單位產(chǎn)品成本稅金以及預(yù)計(jì)單位產(chǎn)品期間費(fèi)用而倒算出單位產(chǎn)品成本的方法。,2、計(jì)算公式單一產(chǎn)品生產(chǎn)條件下：單位產(chǎn)品成本=預(yù)計(jì)單價(jià)-單位產(chǎn)品目標(biāo)利潤-預(yù)計(jì)單位產(chǎn)品稅金-預(yù)計(jì)單位產(chǎn)品期間費(fèi)用產(chǎn)品目標(biāo)成本預(yù)計(jì)銷售收入應(yīng)繳稅金目標(biāo)利潤,目標(biāo)成本確定的方法,標(biāo)準(zhǔn)成本法,標(biāo)準(zhǔn)成本的涵義標(biāo)準(zhǔn)成本的種類標(biāo)準(zhǔn)成本的一般公式直接材料標(biāo)準(zhǔn)成本的制定直接人工標(biāo)準(zhǔn)成本的制定制造費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)成本的制定,標(biāo)準(zhǔn)成本的涵義,標(biāo)準(zhǔn)成本,是指按照成本項(xiàng)目反映的、在已經(jīng)達(dá)到的生產(chǎn)技術(shù)水平和有效經(jīng)營管理?xiàng)l件下,應(yīng)當(dāng)發(fā)生的單位產(chǎn)品成本目標(biāo)。,標(biāo)準(zhǔn)成本不同于預(yù)算成本，標(biāo)準(zhǔn)成本是一種單位的概念，它與單位產(chǎn)品相聯(lián)系；而預(yù)算成本則是一種總額的概念，它與一定的業(yè)務(wù)量相聯(lián)系。,標(biāo)準(zhǔn)成本的一般公式,標(biāo)準(zhǔn)成本的制定,直接材料標(biāo)準(zhǔn)成本=計(jì)劃單價(jià)消耗定額,價(jià)格標(biāo)準(zhǔn),用量標(biāo)準(zhǔn),直接人工標(biāo)準(zhǔn)成本=小時(shí)工資率工時(shí)定額,變動(dòng)制造費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)成本=變動(dòng)制造費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)分配率工時(shí)定額,+）,+）,=按變動(dòng)成本法計(jì)算的單位產(chǎn)品標(biāo)準(zhǔn)成本,+）,固定制造費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)成本=固定制造費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)分配率工時(shí)定額,=按完全成本法計(jì)算的單位產(chǎn)品標(biāo)準(zhǔn)成本,目標(biāo)成本法與標(biāo)準(zhǔn)成本法的區(qū)別,目標(biāo)成本