華天股份有限公司會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)

華天股份有限公司會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì) 摘要在我國企業(yè)制度建設(shè)方面，很多學(xué)者都對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)制度的設(shè)計(jì)進(jìn)行了相關(guān)的研究，但是他們的研究主要是針對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)制度改革進(jìn)行分析，并沒有具體的針對(duì)某一企業(yè)的會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)進(jìn)行研究分析，也沒有提出相應(yīng)的制度設(shè)計(jì)策略。所以，研究企業(yè)會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)的相關(guān)問題非常有必要。本文以華天股份有限公司為例，分析了華天股份有限公司財(cái)務(wù)現(xiàn)狀和存在的問題，并從內(nèi)部控制制度設(shè)計(jì)、會(huì)計(jì)人員崗位職責(zé)劃分設(shè)計(jì)、會(huì)計(jì)核算制度設(shè)計(jì)、會(huì)計(jì)監(jiān)督制度設(shè)計(jì)以及財(cái)務(wù)收支的審批制度設(shè)計(jì)五方面進(jìn)行詳細(xì)的闡述分析，希望能夠?qū)ξ覈髽I(yè)的會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)起到幫助。關(guān)鍵詞：華天股份有限公司；會(huì)計(jì)制度；設(shè)計(jì)目 錄摘要I前言1一、華天股份有限公司的概況1二、華天股份有限公司財(cái)務(wù)現(xiàn)狀及問題分析1（一）企業(yè)主體受到束縛1（二）會(huì)計(jì)賬簿設(shè)計(jì)存在問題2（三）會(huì)計(jì)科目設(shè)計(jì)不科學(xué)2（四）內(nèi)部控制制度混亂2（五）會(huì)計(jì)人員職責(zé)劃分和職業(yè)素養(yǎng)存在問題2三、華天股份有限公司會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)3（一）內(nèi)部控制制度設(shè)計(jì)3（二）會(huì)計(jì)人員崗位職責(zé)劃分設(shè)計(jì)3（三）會(huì)計(jì)核算制度設(shè)計(jì)41.主要會(huì)計(jì)科目的設(shè)置42.憑證、賬簿的設(shè)計(jì)43.會(huì)計(jì)報(bào)表的選擇44.會(huì)計(jì)核算形式的選擇4（四）會(huì)計(jì)監(jiān)督制度設(shè)計(jì)41.不相容職務(wù)的分離和牽制42.重要事項(xiàng)的監(jiān)督和制約53.財(cái)產(chǎn)清查制度54.內(nèi)部審計(jì)制度5（五）財(cái)務(wù)收支的審批制度設(shè)計(jì)5四、總結(jié)6致謝7參考文獻(xiàn)8前言：在任何企業(yè)中，會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)都是一項(xiàng)比較具有實(shí)際性和方法性的事務(wù)。在設(shè)計(jì)企業(yè)會(huì)計(jì)制度時(shí)企業(yè)應(yīng)該對(duì)企業(yè)生產(chǎn)力、企業(yè)與社會(huì)的關(guān)系以及自身經(jīng)營水平，合理制定會(huì)計(jì)制度。企業(yè)會(huì)計(jì)制度屬于企業(yè)管理制度，能夠充分體現(xiàn)企業(yè)管理者的管理水平和管理要求。所以，會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)應(yīng)該與企業(yè)的經(jīng)濟(jì)運(yùn)行情況相關(guān)聯(lián) 趙樹勇.企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)的探究J.商.2012(19)：15-16。我國實(shí)行的是社會(huì)主體市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制，因此企業(yè)的會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)應(yīng)該符合社會(huì)對(duì)于生產(chǎn)和經(jīng)濟(jì)的雙重要求，保持國有財(cái)產(chǎn)的完整和安全。并且通過設(shè)計(jì)企業(yè)會(huì)計(jì)制度，充分調(diào)動(dòng)企業(yè)各部分的積極性，調(diào)整社會(huì)再生產(chǎn)過程，以幫助企業(yè)獲得更好的經(jīng)濟(jì)效益。一、華天股份有限公司的概況華天股份有限公司主營酒店服務(wù)，包括景區(qū)、旅游地產(chǎn)以及裝飾物業(yè)等綜合性酒店行業(yè)，是湖南省的龍頭企業(yè)。華天股份有限公司屬于獨(dú)資企業(yè)，直接由湖南國資委管理，是湖南省最早的上市旅游公司。華天股份有限公司有子公司三十余家，員工一萬五千多人，資產(chǎn)總額高達(dá)八十多億元，托管資產(chǎn)總額上百億。以華天酒店集團(tuán)股份有限公司為主，為大眾提供旅游服務(wù)。華天股份有限公司建立于1988年。最初是一家部隊(duì)招待所，歷經(jīng)二十多年的發(fā)展，華天股份有限公司發(fā)展成為我國中西部比較著名的旅游品牌。華天股份有限公司曾連續(xù)九年位居“中國飯店業(yè)集團(tuán)20強(qiáng)”，一直躋身于全球飯店業(yè)300強(qiáng)。華天股份有限公司旗下的酒店已經(jīng)覆蓋了湖南省14個(gè)地區(qū)，在全國范圍內(nèi)也都有華天股份有限公司的連鎖酒店分布 郝德勛.現(xiàn)代企業(yè)會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)問題探討J.Chinas Foreign Trade.2011(24)：55-56。二、華天股份有限公司財(cái)務(wù)現(xiàn)狀及問題分析（一）企業(yè)主體受到束縛雖然華天股份有限公司已經(jīng)具備了法人資格，但是企業(yè)的主體受到了一定的束縛，在對(duì)外貿(mào)易往來中需要承擔(dān)更多的法律責(zé)任 李剛.企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)之我見J.財(cái)會(huì)月刊.2014(03)：89-90。在遭遇某些經(jīng)濟(jì)糾紛時(shí)，華天股份有限公司的經(jīng)營者可能會(huì)做出與企業(yè)經(jīng)營不符的某些錯(cuò)誤的決策，導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)營產(chǎn)生混亂，企業(yè)的會(huì)計(jì)核算會(huì)產(chǎn)生錯(cuò)亂，不利于企業(yè)劃分責(zé)任。在出現(xiàn)問題之后，不利于及時(shí)解決。（二）會(huì)計(jì)賬簿設(shè)計(jì)存在問題華天股份有限公司在賬簿的設(shè)計(jì)中也存在一些問題。例如，對(duì)于某些支出不設(shè)賬，沒有計(jì)算在公司支出中，或者以票代帳。這些賬簿設(shè)計(jì)的非常不合理，不設(shè)帳會(huì)導(dǎo)致企業(yè)的收支不均衡，資金與賬目對(duì)不上，以票代帳會(huì)導(dǎo)致企業(yè)忽略某些賬目的計(jì)算，導(dǎo)致企業(yè)的會(huì)計(jì)核算出現(xiàn)錯(cuò)誤。在華天股份有限公司中的某些部門也存在兩套賬的現(xiàn)象，一些會(huì)計(jì)信息不具備真實(shí)性。另外，在華天股份有限公司的會(huì)計(jì)核算中，一些會(huì)計(jì)人員的專業(yè)知識(shí)不強(qiáng)，使用老套的記賬方式，賬簿設(shè)計(jì)不能跟上企業(yè)的發(fā)展速度。認(rèn)為操縱利潤現(xiàn)象嚴(yán)重，待攤費(fèi)用沒有按照規(guī)定進(jìn)行攤提，擾亂了企業(yè)的會(huì)計(jì)核算制度。（三）會(huì)計(jì)科目設(shè)計(jì)不科學(xué)華天股份有限公司對(duì)于會(huì)計(jì)科目的設(shè)計(jì)不重視，且公司的會(huì)計(jì)科目設(shè)計(jì)也不科學(xué)、不合理。這導(dǎo)致華天股份有限公司的會(huì)計(jì)工作難以統(tǒng)一?？梢钥闯觯A天股份有限公司的會(huì)計(jì)報(bào)表制作的非常粗糙，會(huì)計(jì)科目種類不全面，這就會(huì)導(dǎo)致公司的會(huì)計(jì)信息失真，不能準(zhǔn)確的體現(xiàn)出華天股份有限公司的真實(shí)運(yùn)營情況。這就會(huì)對(duì)企業(yè)管理者提供錯(cuò)誤的決策依據(jù)，影響到公司的正常運(yùn)行。（四）內(nèi)部控制制度混亂內(nèi)部控制制度混亂也會(huì)制約華天股份有限公司的發(fā)展。首先是現(xiàn)金管理不嚴(yán)，華天股份有限公司對(duì)于現(xiàn)金的管理存在一定的缺陷，是公司的資金經(jīng)常會(huì)出現(xiàn)閑置或是不足。華天股份有限公司的經(jīng)營者人會(huì)公司的流動(dòng)資金或是現(xiàn)金越多越好 張惠娟.淺析會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)J.中國鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)會(huì)計(jì).2013(06)：45-46。這種想法會(huì)造成公司的外部周轉(zhuǎn)資金越來越多，導(dǎo)致公司現(xiàn)金出現(xiàn)閑置，無法為公司的發(fā)展做出貢獻(xiàn)。另外，華天股份有限公司在使用資金時(shí)很少會(huì)做出系統(tǒng)的規(guī)劃，致使公司資金嚴(yán)重緊張；其次，華天股份有限公司的應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)緩慢。華天股份有限公司在應(yīng)對(duì)產(chǎn)品的賒銷時(shí)沒有制定出相關(guān)的政策措施來進(jìn)行賬款的收回，導(dǎo)致公司不能及時(shí)收回賬款；最后，存貨控制力薄弱。公司存貨和預(yù)期的銷售情況完全不吻合，較多的存貨壓制了公司大量的資金，造成公司周轉(zhuǎn)資金受到一定的阻礙。（五）會(huì)計(jì)人員職責(zé)劃分和職業(yè)素養(yǎng)存在問題華天股份有限公司的會(huì)計(jì)從業(yè)人員的職業(yè)素養(yǎng)也存在一定問題。在華天股份有限公司的會(huì)計(jì)人員中，有很多一部分的員工并不具備從業(yè)資格，專業(yè)技能和素養(yǎng)也比較缺乏。在日常會(huì)計(jì)工作中，華天股份有限公司的一部分會(huì)計(jì)工作人員仍然不能處理一般的會(huì)計(jì)事務(wù)，這對(duì)公司的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制非常不利 石虹.試論企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)制度的設(shè)計(jì)J.山西經(jīng)濟(jì)管理干部學(xué)院學(xué)報(bào).20515(01)：23-24。另外，華天股份有限公司對(duì)于會(huì)計(jì)人員的職責(zé)劃分非常不明確，一個(gè)會(huì)計(jì)人員會(huì)負(fù)責(zé)好幾個(gè)項(xiàng)目，一旦出現(xiàn)問題，得不到及時(shí)的解決。雖然華天股份有限公司的會(huì)計(jì)人員整體素質(zhì)水平不低，但是部分會(huì)計(jì)人員在物欲橫流中迷失了自己的職業(yè)發(fā)展方向，違背會(huì)計(jì)職業(yè)道德，片面追求物質(zhì)利益，偽造、變?cè)臁㈦[匿、毀損會(huì)計(jì)資料，對(duì)公司的影響非常不利。三、華天股份有限公司會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)（一）內(nèi)部控制制度設(shè)計(jì)首先，資金流通控制。會(huì)計(jì)應(yīng)充分發(fā)揮其職能，對(duì)華天股份有限公司的內(nèi)部資金做一個(gè)預(yù)算管理，進(jìn)而合理調(diào)配和控制資金的使用。加強(qiáng)在預(yù)算執(zhí)行和計(jì)劃上的管理并且落實(shí)到實(shí)處。每年根據(jù)需求變化做出新的調(diào)整，在日常運(yùn)作用，注意對(duì)現(xiàn)金流量的監(jiān)控，進(jìn)而為計(jì)劃的制定提供依據(jù)，實(shí)施對(duì)預(yù)算資金的審批制度。積極改進(jìn)措施，避免資金周轉(zhuǎn)不靈或閑置造成危機(jī)和浪費(fèi)。其次，應(yīng)收賬款控制。華天股份有限公司內(nèi)部通過建立應(yīng)收賬款管理制度，對(duì)于交易資金的管理做出明確管理。并對(duì)合作交易方做出信譽(yù)評(píng)價(jià)，通過對(duì)客戶的信用、經(jīng)濟(jì)狀況、還款速度等方面進(jìn)行分析，對(duì)于信譽(yù)好有前景的客戶好好維護(hù)，反之征信較差的一定要注意，做好催收工作，必要情況下加強(qiáng)催收力度，避免造成損失，進(jìn)而保持穩(wěn)定的資金周轉(zhuǎn) 王利星.關(guān)于制定我國中小企業(yè)會(huì)計(jì)制度的思考J.事業(yè)財(cái)會(huì).2014(02)：79-80。再次，固定資產(chǎn)和流動(dòng)資金的監(jiān)控。對(duì)于華天股份有限公司內(nèi)部的固定資產(chǎn)和流動(dòng)資金要不定期和計(jì)劃性的去核查跟蹤，避免疏忽造成丟失和缺損。對(duì)于固定實(shí)物資產(chǎn)，與庫存記錄對(duì)比，是否存在問題并及時(shí)查明，嚴(yán)格控制人員對(duì)庫存資料接觸，保障安全性。對(duì)于新增資金或存款要及時(shí)入賬清理，防止被人挪用和虧空。對(duì)于資產(chǎn)流動(dòng)或變更及時(shí)做好記錄，便于日后查詢。最后，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控。對(duì)于華天股份有限公司來說，債務(wù)有利有弊，債務(wù)利用的好，就能提高經(jīng)營收益。負(fù)債會(huì)隨著企業(yè)經(jīng)營狀態(tài)和利潤的提高高速增長。同時(shí)存在的弊端就是要承擔(dān)與負(fù)債經(jīng)營相比例的利息費(fèi)用，對(duì)于債權(quán)人有優(yōu)先補(bǔ)償權(quán)，所以一旦出現(xiàn)意外，資不抵債的時(shí)候華天股份有限公司就會(huì)面臨破產(chǎn)的危險(xiǎn)。 （二）會(huì)計(jì)人員崗位職責(zé)劃分設(shè)計(jì) 企業(yè)會(huì)計(jì)崗位職責(zé)劃分主要包括一是企業(yè)日常核算和財(cái)務(wù)報(bào)表方面，制定總公司和分公司的日常核算和成本，進(jìn)行相關(guān)會(huì)計(jì)人員的培訓(xùn)活動(dòng)；二是財(cái)務(wù)策劃方面，要根據(jù)法律法規(guī)和企業(yè)所在地的稅法策劃稅務(wù)內(nèi)容、方法，協(xié)助企業(yè)計(jì)算、申報(bào)、繳納稅務(wù)等；三是預(yù)算管理方面，制定出適合企業(yè)的預(yù)算管理辦法和措施，指導(dǎo)企業(yè)進(jìn)行財(cái)務(wù)預(yù)算，分析和考核財(cái)務(wù)預(yù)算的執(zhí)行結(jié)果；四是企業(yè)投資管理方面，收集企業(yè)相關(guān)部門的投資意見，進(jìn)行投資可行性分析，進(jìn)行投資和監(jiān)督投資實(shí)施情況；五是監(jiān)督和其他財(cái)務(wù)分析方面，在設(shè)計(jì)會(huì)計(jì)崗位職責(zé)時(shí)必須提高工作效率，保證企業(yè)會(huì)計(jì)信息的及時(shí)性、真實(shí)性、有效性。（三）會(huì)計(jì)核算制度設(shè)計(jì)1.主要會(huì)計(jì)科目的設(shè)置會(huì)計(jì)科目設(shè)計(jì)主要包括總科目和明細(xì)科目的設(shè)計(jì)。當(dāng)前基于新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的前提下，核算內(nèi)容和要求都已經(jīng)出現(xiàn)了不同的變化，這就需要華天股份有限公司根據(jù)這些變化對(duì)總賬科目進(jìn)行修正 蓋地.小企業(yè)會(huì)計(jì)制度若干問題研究J.財(cái)會(huì)月刊.2014(23)：59-60。根據(jù)總賬科目的核算內(nèi)容和要求，結(jié)合華天股份有限公司自身經(jīng)營特點(diǎn)以及財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的需求來進(jìn)行設(shè)計(jì)。2.憑證、賬簿的設(shè)計(jì)華天股份有限公司可以根據(jù)最新的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則中的核算內(nèi)容和要求，為自己設(shè)計(jì)全新的原始憑證和記賬憑證。比如說，新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則里以應(yīng)付職工薪酬來核算企業(yè)員工的各種費(fèi)用。這一核算科目的出現(xiàn)，需要華天股份有限公司根據(jù)其公司實(shí)際狀況設(shè)計(jì)應(yīng)付的職工薪酬表等原始憑證。3.會(huì)計(jì)報(bào)表的選擇華天股份有限公司的會(huì)計(jì)報(bào)表應(yīng)嚴(yán)格按照國家現(xiàn)有的相關(guān)規(guī)定進(jìn)行編制，會(huì)計(jì)報(bào)表是企業(yè)了解其下屬單位的主要手段，因此，對(duì)于內(nèi)部報(bào)表體系的設(shè)計(jì)應(yīng)按照慣例的需求來進(jìn)行，進(jìn)而獲取真實(shí)的下屬單位采取信息狀況，滿足對(duì)數(shù)據(jù)的需求性。4.會(huì)計(jì)核算形式的選擇 鑒于華天股份有限公司規(guī)模較高、業(yè)務(wù)較多，因此企業(yè)在進(jìn)行管理決策時(shí)對(duì)會(huì)計(jì)信息的依賴性比較高。會(huì)計(jì)核算主要目的就是為了企業(yè)管理服務(wù)，為企業(yè)內(nèi)部提供比較詳細(xì)的財(cái)務(wù)分析報(bào)告 薛志輝.企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)制度建設(shè)J.中國鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)會(huì)計(jì).2013(02)：13-14。這種情況之下，在會(huì)計(jì)核算形式的設(shè)計(jì)上，首先要考慮的是處理大量會(huì)計(jì)信息的有效性，以及便于企業(yè)對(duì)會(huì)計(jì)信息的分析。對(duì)此，華天股份有限公司可以采取匯總記賬憑證或者是科目匯總表等有效的會(huì)計(jì)核算方式。（四）會(huì)計(jì)監(jiān)督制度設(shè)計(jì)1.不相容職務(wù)的分離和牽制不相容職務(wù)對(duì)于事前規(guī)避、事中糾正都有著一定的作用力。一方面，通過在設(shè)置不相容職務(wù)，讓企業(yè)各部門對(duì)崗位操作嚴(yán)格執(zhí)行。通過不相容職務(wù)的分離的嚴(yán)格實(shí)施，能夠預(yù)防舞弊行為的出現(xiàn)。另一方面，使得企業(yè)各部門之間的不相容職務(wù)的人員形成有效的制約，可以在工作中相互監(jiān)督、相互制衡。對(duì)于容易出現(xiàn)財(cái)務(wù)舞弊的行為，不相容職務(wù)可以及時(shí)發(fā)現(xiàn)并制止，不容易出現(xiàn)的舞弊則能夠在舞弊后果傳播的前消除不利影響。華天股份有限公司在進(jìn)行職務(wù)安排上，讓記賬職務(wù)和經(jīng)營保管職務(wù)能夠相分離，進(jìn)而防止有人接近和挪用企業(yè)資產(chǎn)，并篡改和偽造會(huì)計(jì)記錄；記賬人員不能夠兼任經(jīng)辦、審批工作；生產(chǎn)業(yè)務(wù)上要將物品保管和使用相互分離。比如實(shí)行輪崗制，在部門負(fù)責(zé)人的監(jiān)督下，以定期輪崗來提高員工工作態(tài)度，提升工作人員的全面素質(zhì)，提高工作效率。2.重要事項(xiàng)的監(jiān)督和制約對(duì)于較大型的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)決策和執(zhí)行過程上，華天股份有限公司要做出具體要求，對(duì)重要事項(xiàng)制定相關(guān)監(jiān)督制度。在制定監(jiān)督制度時(shí)首先要注意企業(yè)決策和執(zhí)行的程序要明確些，盡量做到制度規(guī)范化。其次，在決策和執(zhí)行過程上，需要體現(xiàn)出決策和執(zhí)行人員之間的相互監(jiān)督和制約性，進(jìn)而防止員工權(quán)限過于集中，避免各干各的缺乏配合。3.財(cái)產(chǎn)清查制度我國的會(huì)計(jì)法條例中就有明確的規(guī)定，指出企業(yè)的內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督制度中，對(duì)于財(cái)產(chǎn)清查的范圍、時(shí)間和程序一定要明確，這對(duì)于企業(yè)的財(cái)產(chǎn)清查制度上給予了一定的硬性約束 鄭楠.淺議高校預(yù)算管理新挑戰(zhàn)與新模式J.企業(yè)導(dǎo)報(bào).2012(02)：35-36。華天股份有限公司在此基礎(chǔ)上，企業(yè)的財(cái)產(chǎn)清查制度應(yīng)當(dāng)要求會(huì)計(jì)、審計(jì)以及其他相關(guān)的負(fù)責(zé)人必須要定期對(duì)企業(yè)的財(cái)產(chǎn)進(jìn)行細(xì)致的清查，整理清查結(jié)果并及時(shí)對(duì)其出現(xiàn)的反饋意見和問題作出準(zhǔn)確的處理。4.內(nèi)部審計(jì)制度內(nèi)部審計(jì)是企業(yè)對(duì)會(huì)計(jì)行為進(jìn)行在監(jiān)督的有效手段，它可以加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部的管控，完善企業(yè)財(cái)務(wù)管理活動(dòng)。華天股份有限公司的章程中，內(nèi)部審計(jì)工作主要交由企業(yè)監(jiān)事會(huì)來負(fù)責(zé)。內(nèi)部審計(jì)制度主要包括：對(duì)主要業(yè)務(wù)部門負(fù)責(zé)人的任職和離職的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作；組織對(duì)企業(yè)開展股權(quán)轉(zhuǎn)讓、兼并薄產(chǎn)及財(cái)務(wù)核銷等較為重要的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的審計(jì)和監(jiān)督；參加重要業(yè)務(wù)工作會(huì)議及審核會(huì)計(jì)憑證、報(bào)表等方面，包含內(nèi)容較為廣泛。這就要求華天股份有限公司應(yīng)具內(nèi)部審計(jì)人員基本準(zhǔn)則的基本素質(zhì)，具有健康的人生價(jià)值觀和較強(qiáng)的責(zé)任心，并可以在企業(yè)中保持相對(duì)獨(dú)立的地位 陳要武.設(shè)計(jì)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)制度的重要性J.信息技術(shù).2011(08)：49-50。（五）財(cái)務(wù)收支的審批制度設(shè)計(jì)首先，企業(yè)財(cái)務(wù)收支審批制度的設(shè)計(jì)上，其人員數(shù)量和權(quán)限范圍都由企業(yè)的結(jié)果、規(guī)模等實(shí)際狀況來決定、企業(yè)可以只確定一名審批人員，同時(shí)也可以確定多名審批人員參與，在權(quán)限范圍內(nèi)對(duì)企業(yè)實(shí)行審批權(quán)力。因此，華天股份有限公司需要注意的是，企業(yè)在決定審批人員數(shù)量和權(quán)限范圍時(shí)必須要以可管控性原則為前提，也就是必須要保障審批人員可以對(duì)自己擁有的審批權(quán)限內(nèi)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)擁有足夠的管控權(quán)利，這樣才可以保障審批人員能夠?qū)ω?cái)務(wù)收支進(jìn)行準(zhǔn)確審批，進(jìn)而提高審批工作的質(zhì)量。其次，企業(yè)所有的財(cái)務(wù)收支活動(dòng)在審批和批準(zhǔn)上，都應(yīng)嚴(yán)格按照規(guī)定的程序來進(jìn)行。實(shí)踐工作中，華天股份有限公司一般都是由經(jīng)辦人員通過在原始憑證上簽字，然后再向?qū)徟藛T進(jìn)行審批，最后在交給會(huì)計(jì)部門審核入賬。但這種審批程序不太合理，因此審批人員的職位大都高于會(huì)計(jì)人員，如果先審批然后再去審核，這樣就會(huì)造成華天股份有限公司會(huì)計(jì)人員工作比較被動(dòng)，審核行為沒有實(shí)質(zhì)作用。也正如此，華天股份有限公司很多會(huì)計(jì)人員常以是否有領(lǐng)導(dǎo)簽字為參照標(biāo)準(zhǔn)來進(jìn)行會(huì)計(jì)賬目審核，對(duì)于已經(jīng)經(jīng)過領(lǐng)導(dǎo)審批的單據(jù)，會(huì)計(jì)人員就不會(huì)再提出異議，這就造成審核監(jiān)督作用力無法發(fā)揮 褚學(xué)強(qiáng).企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)制度建設(shè)J.會(huì)計(jì)之友.2011(24)：53-54。針對(duì)此等狀況，華天股份有限公司在設(shè)計(jì)審批程序時(shí)，如果審批人員的職位高于會(huì)計(jì)審核人員，那么就可以先進(jìn)行審核，然后在進(jìn)行審批程序，以保證財(cái)務(wù)收支的審批制度的有效性。四、總結(jié)會(huì)計(jì)制度作為企業(yè)整個(gè)系統(tǒng)管控中重要的組成部分，是以國家法律法規(guī)為背景，對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)和經(jīng)濟(jì)行為進(jìn)行約束和引導(dǎo)。對(duì)于企業(yè)來說，需要建立會(huì)計(jì)制度，進(jìn)而以企業(yè)會(huì)計(jì)制度為企業(yè)工作核心來開展活動(dòng)，強(qiáng)化企業(yè)會(huì)計(jì)的管理模式，讓會(huì)計(jì)制度管理能夠貫穿于整個(gè)企業(yè)經(jīng)營和管理過程中。華天股份有限公司會(huì)計(jì)制度的設(shè)計(jì)主要是從企業(yè)實(shí)際情況出發(fā)，進(jìn)而對(duì)內(nèi)部控制制度、會(huì)計(jì)人員崗位職責(zé)劃分、會(huì)計(jì)核算制度、會(huì)計(jì)監(jiān)督制度、財(cái)務(wù)收支的審批制度五個(gè)方面進(jìn)行制度設(shè)計(jì)，其中會(huì)計(jì)核算和提高企業(yè)內(nèi)部控制兩個(gè)方面是華天股份有限公司在進(jìn)行會(huì)計(jì)制度建設(shè)中重點(diǎn)?？偠灾ㄟ^對(duì)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)活動(dòng)進(jìn)行規(guī)范和完善，使其適應(yīng)企業(yè)的管理要求，保障企業(yè)能夠在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境下順利健康的發(fā)展。致謝在論文完成之際，我要特別感謝我的指導(dǎo)老師的熱情關(guān)懷和悉心指導(dǎo)。在我撰寫論文的過程中，指導(dǎo)老師傾注了大量的心血和汗