工程項目成本核算程序[1].doc

中交四航局一公司項目成本核算程序 編號： 版次：A修改號編寫會簽審核批準批準日 目 錄1、 目的2、 主要原則3、 適用范圍4、 定義4.1 人工費4.2 材料費4.3 船機費4.4 調遣費4.5 臨時設施費4.6 其他直接費4.7 間接費用4.8 分包費用4.9 項目部管理費用4.10 稅金及附加4.11 財務費用4.12 例外事項4.13 目標成本預算4.14工程項目成本核算對象4.15 實際發(fā)生費用4.16 經計量已發(fā)生費用4.17 經評估已發(fā)生費用4.18經評估分配的核算成本費用4.19經計量分配的核算成本費用4.20核算成本費用4.21工程項目成本費用核算報表報告期5、 核算報表有關說明5.1 報表組成5.2 月度合同支付臺帳的組成5.3 季度、半年、年度、完結初步、最終成本核算附表的組成6、 職責6.1 公司本部6.1.1 成本管理部6.1.2 財務部或其委派財務人員6.1.3 其他部門6.2 項目部6.2.1 項目部合約部的職責6.2.2 項目部其他部門或崗位職責7、 程序7.1 目標成本預算費用計算7.2 實際發(fā)生費用的確認7.3 核算成本費用的歸集和分配7.4 本程序文件規(guī)定的其他報表按要求，在規(guī)定事項發(fā)生時填列7.5 例外事項8、實施8.1 人工費8.1.1 人工費類別8.1.2 報告期目標成本預算費用8.1.3 報告期核算成本費用8.2 材料費8.2.1 結構材料8.2.1.1 報告期目標成本預算費用8.2.1.2 報告期核算成本費用8.2.2 施工材料8.2.2.1 類別8.2.2.2 報告期目標成本預算費用8.2.2.3 報告期實際成本費用的核算8.3 船機費用8.3.1 分類8.3.2 報告期目標成本預算費用8.3.3 報告期核算成本費用8.4 調遣費8.4.1 類別8.4.2 報告期目標成本預算費用8.4.3 報告期核算成本費用8.5 臨時設施費8.5.1 小臨設施費8.5.1.1 類別8.5.1.2 報告期目標成本預算費用8.5.1.3 報告期核算成本費用8.5.2 大臨設施費8.5.2.1 類別8.5.2.2 報告期預算費用8.5.2.3 報告期核算成本費用8.6 其他直接費用8.6.1 類別8.6.2 報告期目標成本預算費用8.6.3 報告期核算成本費用8.7 間接費用8.7.1 類別8.7.2 報告期目標成本預算費用8.7.3 報告期核算成本費用8.8 分包費用8.8.1 類別8.8.2 報告期目標成本預算費用8.8.3 報告期實際成本費用的核算8.9 項目部管理費用8.9.1 報告期目標成本預算費用8.9.2 本期核算成本費用8.10 工程稅金及附加費8.10.1 報告期目標成本預算費用8.10.2 報告期實際成本費用的核算9、例外事項9.1 設計變更9.1.1 類別9.1.2 本期目標成本預算費用9.1.3 報告期核算成本費用9.2 工地指令9.2.1 報告期目標成本預算費用9.2.2 報告期核算成本費用9.3 工程索賠9.3.1 索賠分類9.3.2 報告期目標成本預算費用9.3.3 報告期核算成本費用9.4 施工組織方式改變和工藝改變9.4.1 類別9.4.2 報告期目標成本預算費用9.4.3 報告期核算成本費用9.5 法令和內部規(guī)章制度的改變9.6 非正常施工9.7 各類獎勵、罰款或趕工費10、月度合同支付臺帳、中間核算、項目完結初步核算、最終核算的時間規(guī)定11. 附則1、其他直接費、間接費、項目部管理費、稅金等在支付前（除分包費用、材料費、機械費外），由財務人員提供記帳憑證給項目部合約人員確認登記；2、人工費、材料費和機械費（包括調遣費）在支付或列入成本前每季分別由勞資部、物資部和機電部（工程部協助）提供清單報給項目部合約人員確認。3、分包費用由項目部合約人員根據分包合同條款及審核后的分包隊進度款申請表（及對未上交的進度款申請表進行估算）填制分包核算表。臨時設施費用由合約人員根據財務人員的相關的記帳憑證及相關合同進行分配、評估確認。4、填制已計量費用成本分配表和經評估確認核算成本費用表。5、項目部合約人員負責各種費用的最后歸集及編制核算報表。項目部合約人負責目標成本費用的過程計算公司成本管理部指導、監(jiān)督、審核計算方式和結果測定目標成本預算下達目標成本預算預算目標成本預算費用計算核算成本費用目標成本預算費用計算核算成本費用目標成本預算費用計算核算成本費用中間核算最終核算目標成本過程控制目標成本評估考核例外事項公司成本管理部評估確認核算報表1月度合同支付臺賬在第2個月的3日前報公司；2季度評價性核算報表在第1月、4月、7月、10月的10日前報公司；3最終核算報表于工程結算后2個月內完成。1項目部組織每季自評；2公司成本管理部每季或半年組織評估考核；3工程完工后二個月內組織項目完結初步核算。4 . 工程竣工結算后二個月內組織進行最終核算。- 4 -中交四航局一公司項目成本核算程序 編號： 版次：分包合同費用合約部制合同支付計量表項目權限及資金預算內的支付財會人員最終復核后支付項目部權限外的支付工程項目合同費用支付流程示意圖各類合同費用材料合同費用其它產品或服務采購合同費用合同相對方的進度報表或完成合同額的記錄各相關部門意見合約部審核意見項目經理審批意見供方的供貨記錄收貨單入庫單各經辦部門初審意見合約部審核意見項目經理審批意見分包單位進度報表各相關部門初審意見合約部審核意見項目經理審批意見船機合同費用出租方的進度報表各相關部門初審意見合約部審核意見項目經理審批意見零星材料、機械、勞務、服務采購財會人員支付 合約部審核并登記財會人員審核并制記帳憑證每月合約部制已發(fā)生費用非合同支付核銷計量表與財會人員核對后核銷并作列入成本費用的依據各類非合同費用工程項目非合同費用支付流程示意圖工資報銷費用憑必要的清單和原始票證及相關手續(xù)憑工資分配表及相關手續(xù)憑采購任務書或委托書，入庫單或完工證，必要的清單和發(fā)票及相關手續(xù)工程項目核算程序表格中重要概念及表格報送的時間規(guī)定序號概念或表格名稱描述責任部門一各類已發(fā)生費用項目部內發(fā)生后本期已填列計量表的費用計量表又分合同計量支付表、工程項目已發(fā)生費用（非合同支付）核銷計量表、公司代扣代交費用計量表。合約部1填列計量表后本期可分配完成的費用如水電費、辦公費用、差旅費用、電話費用、交通車費用等合約部2填列計量表后分幾期分配完成的費用如結構料、施工料、大小臨費用等(按規(guī)定分配成本費用)合約部發(fā)生后本期未填列計量表,須經評估確認的費用如未申報的分包費用等(經評估確認成本)合約部二成本管理基礎工作各責任部門1材料采購及使用情況匯總表每季填制，作為核算表附表以電子表格報公司本部成本管理部材料、工程、合約部2項目部自用未調撥或分包未領用材料情況表每季填制，作為核算表附表以電子表格報公司本部成本管理部材料、工程、合約部3材料調撥或領用情況表（分包單位）每季填制，作為核算表附表以電子表格報公司本部成本管理部材料、工程、合約部4船機設備使用情況匯總表每季填制，作為核算表附表以電子表格報公司本部成本管理部機電、工程、合約部、5項目合同完成情況及支付匯總表每季填制，作為核算表附表以電子表格報公司本部成本管理部合約部、財務部6人工費用清單項目部自行規(guī)定是否須按此表填制，但需要時須能提供合適的記錄勞資、合約部7其它清單項目部自行規(guī)定是否須按此表填制，但需要時須能提供合適的記錄相關部門三其它表格的時間規(guī)定1計量表發(fā)生后支付前，隨時報項目財會人員合約部2已計量費用成本分配表目標成本下達后，每季分配合約部3經評估確認核算成本費用表每季填制，作為核算表附表以電子表格報公司本部成本管理部合約部4成本費用明細表目標成本下達后，作為核算表附表以電子表格報公司本部成本管理部合約部5已發(fā)生費用分配及評估確認情況匯總表目標成本下達后，作為核算表附表以電子表格報公司本部成本管理部合約部6核算表指表01-10及核算總表目標成本下達后，當季及以后每季的下月10日以電子表格和紙質文件報公司本部成本管理部合約部7預算費用調整情況對比表編制含預測總預算費用和預測總成本費用的核算表時編制，以后每季作為核算表附表以電子表格和紙質文件報公司本部成本管理部合約部8含預測總預算費用和預測總成本費用的核算表工作量完成50%以上或工程主體結構形成流水施工的當季，以后每季以電子表格和紙質文件報公司本部成本管理部合約部9完工初步核算工程完工后二個月內，以電子表格和紙質文件報公司本部成本管理部合約部10最終核算工程結算后二個月內，以電子表格和紙質文件報公司本部成本管理部合約部11業(yè)主確認已完成合同工作量報表每季以電子表格報送公司成本管理部合約部中港四航局一公司工程項目成本核算程序1.目的為加強工程項目成本的過程控制，建立與項目管理相適應的成本核算體系,及時、合理、準確地計算或歸集工程項目各期目標成本預算費用、實際發(fā)生費用和核算成本費用，須：明確公司本部和項目部各相關崗位人員在履行工程項目目標成本預算費用測定、控制、過程計算和實際發(fā)生費用過程核算、最終核算及發(fā)生例外事項處理等工作時的職責；明確工程項目各類目標成本預算費用及相對應項目的實際發(fā)生費用和核算成本費用在過程、最終和發(fā)生例外事項處理時的確認、計算或歸集、分配的原則、內容和方法。2.主要原則2.1以主合同確認的收入為前提，核算成本范圍和口徑及預算成本范圍和口徑與已確認的主合同收入范圍和口徑相一致的原則；2.2項目經理負責，以項目部合約人員為主要人員組織工程項目成本核算的原則；2.3核算成本計量以累計核算成本費用為主的原則；2.4按計量表支付費用，按成本費用分配表分配核算成本費用的原則；2.5確立按實際發(fā)生費用分配核算成本費用原則。項目部無資產，待攤費用、代付費用、庫存和未完施工均記錄為已發(fā)生費用（預付款、公司拔款除外），獲得非工程收入（轉帳、出售服務或材料收入）時，相應沖減已發(fā)生費用；2.6注重已發(fā)生費用的過程記錄,盡量以清單方式記錄已發(fā)生費用和核算成本費用的原則；2.7其它適用的會計核算原則。3. 適用范圍-適用于單獨下達目標成本預算的工程項目的成本核算；4.定義4.1人工費項目部所有在編人員（含管理人員、作業(yè)工人等）的所有工資（含計時工資、計件工資、各種津貼及獎金等）和實際發(fā)生的或計提的工會經費、醫(yī)療保險、工傷保險、生育保險、養(yǎng)老保險、失業(yè)保險、住房公積金等費用。4.2材料費包括直接構成工程實體或有助于工程實體形成的各種原材料、輔助材料、結構件等的實際成本費用（不含分包隊投入部分），以及周轉材料的攤銷、租賃成本費用。不包括項目部為組織和管理施工生產所耗用的材料、各種施工機械所耗用的材料、建造臨時設施等所耗用的材料的成本費用。材料費一般分為結構材料費、施工材料費兩大類。4.3船機使用費指為完成工程項目管理和施工所必需使用的船舶、機械設備而發(fā)生的成本費用，包括各種船機設備的（臺班）使用費、租賃及燃料等費用。4.4調遣費-指按合同規(guī)定為完成施工任務而發(fā)生的船機設備的往返調遣總費用。主要包括船機設備（含工具用具）等的調遣和運雜費以及船機設備在調遣時需要開艙、封艙、改裝、復原、拆卸、安裝等費用。4.5臨時設施費-指為完成施工任務而在施工現場建造的或租用的臨時性設施所發(fā)生的成本費用。主要包括臨時道修建、養(yǎng)護與拆除，臨時工程用地，臨時供電設施的架設、拆除、維修，臨時供水與排污設施費用以及駐地建設費（主要包括辦公室、住房、生活區(qū)、試驗室等建設費或租賃費）-按使用性質可分為大臨設施和小臨設施費用。-辦公、生活區(qū)的臨時設施費一般為小臨設施費，其他（施工生產用）臨時設施費一般為大臨設施費。4.6其他直接費-主要包括工程保修費、專項施工措施費（如安全措施、技術措施）、生產工具用具使用費、檢驗試驗費、測量費（含GPS租金、測量儀器租金等）、場地清理費、施工現場水電費、工程保險費（工程、人員、財產等）、履約保函費用、開竣工典禮費用等。4.7間接費用-主要包括項目部為組織和管理工程項目所發(fā)生的固定資產使用費（含交通工具的油料、路橋費、經修費用、租金等）、工具用具使用費(辦公、生活、后勤用)、辦公設備和設施費用、辦公雜費、辦公和生活水電費、生活配套費用、差旅交通費、通訊費、勞動保護費（含防暑降溫、救生衣、安全帽等）、建管費、定額費、防洪費、竣工資料整理費、文明工地建設費、咨詢費等費用。4.8分包費用指非自行完成的可抵扣工程稅的分包給其它單位組織施工的工程成本費用。4.9項目部管理費用指項目部業(yè)務招待費及印花稅、車船使用稅、土地使用稅、房產稅等費用。4.10稅金及附加指工程營業(yè)稅、城建稅及教育費附加等。4.11財務費用 指在為完成項目施工過程中為籌集資金而發(fā)生的各項費用。包括利息支出、匯兌凈損失、金融機構手續(xù)費以及其他財務費用。4.12例外事項 非目標成本預算（原預算）內明確的事項為例外事項。實際成本核算時，例外事項可作為一個獨立的成本核算對象。 4.13目標成本預算目標成本預算是公司在明確項目部的職責和權限之后，以公司與業(yè)主簽定的主合同為前提，以公司確認的工程項目資源配置策劃為依據，結合資源的公司內部價格和外部市場價格及各類施工風險、合同風險后，核定給項目部為履行完成主合同的全部費用。 目標成本預算是基于業(yè)主合同收入而確定的一個總費用，有若干個分類預算費用，每個分類預算費用又有若干個細項預算費用組成。單個或幾個細項或分類預算費用可能存在的偏差（不包括工程結構量的偏差），除非屬于例外事項，否則不進行總費用的調整。當合同收入變化時，目標成本費用同比例增減。工程項目每期的目標成本預算費用，是項目部在完成同期的主合同的工作內容之后，公司應核定給項目部的預算費用。工程項目最終的預算費用，是項目部在完成主合同的全部工作內容之后（以業(yè)主確認為準），公司應核定給項目部的最終的預算費用。 4.14工程項目成本核算對象指在工程項目成本核算過程確定施工費用的承擔者，即施工生產費用承擔的客體。一般應以每一個獨立編制工程項目目標成本預算的單位工程為工程項目成本核算對象；同一個項目部在某段期間同時承擔兩個或以上分別編制了工程項目目標成本預算的工程，應分別核算。4.15實際已發(fā)生費用-按權責發(fā)生制原則，在報告期項目部為組織工程施工經確認（計量、評估）已發(fā)生的須在即期或將來支付的費用（不包括預付款,包括由公司或其它單位代付、代扣費用，或由項目部代付的尚未轉帳或已轉帳對方尚未確認的費用。）一般包括“經計量已發(fā)生費用”和“未經計量須經評估的已發(fā)生費用”。4.16經計量已發(fā)生的費用-在報告期填制了計量表的已發(fā)生費用。計量表分已發(fā)生費用（合同）支付計量表、已發(fā)生費用（非合同支付）核銷計量表、已發(fā)生費用（公司代扣代交）計量表。4.17經評估已發(fā)生的費用-在報告期未能填制計量表的已發(fā)生費用，一般須經評估確認并填制經評估確認已發(fā)生費用表。（備注：此表與經評估確認核算成本費用表屬于同一表格）-目標成本下達前，“經評估已發(fā)生的費用”、或“經評估核算成本”均包括已計量費用；目標成本下達后，“經評估已發(fā)生的費用”、或“經評估核算成本”均不包括已計量費用，但包括計量不足或超額的費用。4.18經評估分配的核算成本費用-在報告期未能填制計量表的已發(fā)生費用中須列入核算的成本費用。一般須經評估確認并在填制的經評估確認核算成本費用表中反映。4.19經計量分配的核算成本費用-以各類計量表為依據，按本程序中“實施”部分的規(guī)定，填制成本費用分配表，分配報告期累計成本費用。本條及上一條僅在目標成本下達后適用，目標成本下達前按4.16解釋。4.20核算成本費用-項目部在履行主合同的過程中或最后，每期按目標成本預算或本程序所規(guī)定的成本費用內容、范圍及核算原則，歸集或分配的應由工程項目各類成本核算對象分攤的費用。-一般依據計量表，按成本費用分配表和經評估確認已發(fā)生費用表分配。目標成本下達前，參照計量表，按經評估確認已發(fā)生費用表分配。4.21工程項目成本費用核算報表報告期實行滾動核算，自工程開工至每一期工程項目成本費用核算報表編制截止日期（每月向業(yè)主申報合同工作量的截止日），按月、季度、半年、年度進行編制。5報表有關說明5.1報表組成報表分為月度合同支付臺帳和季度、半年、年度、完結初步、最終核算表（季度、半年、年度、完結初步、最終核算表為同一表格）。5.2月度合同支付臺帳的組成月度合同支付臺帳主要用來記錄各類合同履行過程累計已發(fā)生費用及應付款、已付款、未付款的基本情況；既是合同管理、也是成本管理和資金管理的重要基礎資料。由合同收入表、項目合同完成情況及支付匯總表、工程分包情況表、材料采購情況表、船機設備使用情況表、其他合同情況表組成。5.3季度、半年、年度、完結初步、最終核算表的組成-工程項目核算表由封面、編制說明、核算表和核算附表構成。5.3.1核算表-核算表分核算-總表，核算-人工（材料、船機、調遣、臨時設施、其它直接費、間接費、分包費用、項目部管理費、稅金及附加）表。-核算-成本匯總表包括各類費用項目的原目標成本預算，調整后目標成本預算，本期累計目標成本預算，本期累計核算成本費用，降低額，降低率，成本增減原因分析，糾偏措施和實施情況等項目。一般還須增列本期累計業(yè)主確認合同額、工程毛利、公司毛利、獨立項目等。-核算-人工（或其它）費用表，包括各類人工（或其它）費用項目的原目標成本預算，本期累計目標成本預算，本期累計核算成本費用，降低額，降低率，成本增減原因分析，糾偏措施和實施情況等項目。-在合同工作量完成50%或該工程的主要工序已形成流水作業(yè)時，應經評估預測總預算費用和預測實際總成本費用，并在相應表的欄目內填列。5.3.2核算附表-核算附表由若干個匯總表、明細表或清單組成。-已發(fā)生費用分配情況匯總表，設置此表的目的是為了清楚表明本期填制了成本費用確認及分配表的各項已發(fā)生費用在本期核算成本費用內的分配情況、其它未填制費用計量表，但經評估確認應列入本期核算成本費用的項目和數額以及雖填制了費用計量表但計量不足或超額的項目和數額。-工程項目成本費用明細表，設置此表的目的是為了清楚表明列入此表的每一類費用預算項目在本季及累計已發(fā)生費用及核算成本費用的基本情況。-成本費用分配表，設置此表的目的是為了清楚表明每次已計量費用不應一次全部分配列入本期核算成本費用時，如何在本期或其它期哪些項目下進行分配。成本費用分配表按時間先后編制流水號，無論分幾期分配，表的流水號始終不變。-經評估確認成本費用表，設置此表的目的是為了清楚表明未填制計量表的每一類費用預算項目累計或本季經評估應列入核算成本費用的分配情況以及雖填制了費用計量表但計量不足或超額的項目和數額。-預算費用調整情況對比表，設置此表的目的是為了清楚表明本期預算成本費用與原預算費用的差額項目及構成。本表在開始填列預測總預算費用和預測總實際成本費用時編制。-材料采購及使用情況匯總表，設置此表的目的是為了清楚表明該工程項目所采購的各類材料的原預算費用、累計已采購費用、累計已領料費用和累計核算成本費用數量、單價和費用的對比情況。-項目部自用未調撥或分包未領用材料情況表和材料調撥或領用情況表（分包單位）兩個表是材料采購及使用情況匯總表的支持表格，該表主要用來記錄和反映某類材料的采購、領用和消耗計量和來源等基本信息。-船機設備使用情況匯總表，該表主要用來記錄工程項目租賃使用的各類外部和內部的船機設備租賃費用和調遣費用發(fā)生的基本情況。-項目合同完成情況及支付匯總表，該表主要用來記錄各類合同履行過程累計已發(fā)生費用及應付款、已付款、未付款的基本情況；既是合同管理、也是成本管理和資金管理的重要基礎資料。此表數據來源于月度合同支付臺帳中的項目合同完成情況及支付匯總表。-已發(fā)生費用（合同）支付計量表，該表指為項目部組織施工所簽定的所有合同在支付前，規(guī)定由項目部填制的計量表格，公司財會部門在復審后執(zhí)行支付。該表應附必須的已計量文件。項目部與公司內部單位往來計量時均須填制該表。-合同付款清單，該表是項目合同完成情況及支付匯總表的一個支持資料，主要用來記錄某個合同累計及每次已發(fā)生費用或支付的基本情況。-已發(fā)生費用（非合同支付）核銷計量表，該表一般用于記錄包括零星材料、服務、租機、油料等采購支付；工資支付；辦公費用、行政費用、差旅費用、招待費用、電話費用、交通費用等零星費用支付。一般用記帳憑證并附必要清單和原始憑證的方式記錄，匯總后核銷。-已發(fā)生費用（公司代扣代交）計量表，該表一般用于記錄公司代扣代交的工會經費、醫(yī)療保險、工傷保險、生育保險、養(yǎng)老保險、失業(yè)保險、住房公積金等。-人工費用清單主要是記錄上述人工費用每次發(fā)生的過程數據。6（成本核算方面的）職責6.1公司本部6.1.1成本管理部-負責指導工程項目核算成本費用的過程和最終歸集，審核項目部報送的成本核算表格的內容，并作出評價予以反饋；-負責指導屬例外事項項目的目標成本費用預算及核算成本費用的歸集并審核其結果；-負責按要求組織評估項目部目標成本預算執(zhí)行情況。6.1.2財會部或其委派財務人員-參與工程項目核算成本費用的歸集；-參與編制工程項目成本費用核算報表；-參與評估項目部目標成本費用預算執(zhí)行情況；-負責復審項目部合約部審核的各類支付（單證、票據合規(guī)性，手續(xù)及形式的符合性，數額計算的正確性等）；-負責按復審結果執(zhí)行支付，記錄支付情況，并將支付情況轉告項目部合約人員；-負責按會計核算原則，記錄、保持各工程項目的成本費用的基本信息和原始單據，按要求分配其成本費用。6.1.3其它部門 -按各自職能，參與或協助解決目標成本費用預算和核算成本費用的計算或歸集過程中的有關問題；-參與評估項目部目標成本預算執(zhí)行情況。6.2項目部-負責建立、健全項目部職責范圍內與成本預算和核算工作有關的規(guī)章制度，并按要求配置適合的資源。-負責記錄和保持各項與成本有關的原始記錄等基礎工作；-負責執(zhí)行公司下達的目標成本費用預算；-負責收集、整理并正確計算或歸集各期的目標成本預算費用、實際發(fā)生費用和核算成本費用；-負責收集、整理、申報例外事項的資料，并對例外事項的費用預算提出初步意見。-負責編制工程項目成本報表及核算報表（包括附表）；-負責按要求對目標成本費用預算的執(zhí)行情況進行初步評估；-負責按要求組織工程項目實際已發(fā)生費用和核算成本費用情況的評估；-參與公司組織的目標成本費用預算執(zhí)行情況評估工作。6.2.1項目部合約部的職責-負責按合同要求編制報送給業(yè)主、監(jiān)理的合同工程量完成情況報表及報表確認的跟進等工作；-負責按要求編制報送給公司成本管理部的工程目標成本預算執(zhí)行情況報表；-負責各類費用（包括內部往來費用）中間計量確認和支付的審核，按預算項目的口徑記錄、歸集和分配本期累計實際發(fā)生費用和核算成本費用等工作（含初始資料的審核、成本費用確認的填制、相關的成本費用清單編制和審核匯總等）；-負責組織須經評估列入已發(fā)生費用和本期核算成本費用的評估工作；-負責主合同結算文件的編制和其它各類合同結算文件的編制或審核工作；-接受公司成本管理部的業(yè)務指導和監(jiān)督；-協助項目經理建立項目部內部成本管理工作流程及規(guī)章制度。6.2.2項目部其它部門或崗位職責： -每季末，勞資部向合約部提供人工費用清單，工資附加費清單由財務部協助填寫。-每季末，物資部向合約部提供材料采購和使用情況匯總表、項目部自用未調撥或分包未領用材料情況表和材料調撥或領用情況表（分包單位），表中的庫存費用應和合約部、工程部一起去現場清點核算庫存材料的數量得出，物資部再根據工程部及其他部門的材料采購計劃預算出尚計劃采購的各類材料數量（含結構材料和施工材料）。-每季末，機電部向合約部提供船機設備使用情況匯總表，表中的計劃退場時間機電部由工程部協助填寫。-每季末，工程部將對分包隊提交的進度款申請的審核交到合約部，并提供合約部核算需要用到的需要工程部提供的相關資料。-項目部其它部門或崗位與成本核算有關的職責，由項目部按本程序所規(guī)定的內容和要求結合項目部部門設置和職能分配、人員配置的實際情況決定，報公司成本管理部核備。7程序7.1目標成本預算費用計算項目部的合約人員負責每期各類目標成本預算費用的計算，在編制工程項目成本報表時填列計算結果；公司成本管理部指導項目部合約人員工作、審核項目部合約人員的計算方式和結果。7.2實際發(fā)生費用的確認-項目部發(fā)生的項目部在現場發(fā)生的非合同支付，一般用于包括零星材料、服務、租機、油料等采購支付，工資支付，辦公費用、行政費用、差旅費用、招待費用、電話費用、交通費用等零星費用支付，在財務人員審核并制記帳憑證后由合約人員簽認登記填制已發(fā)生費用（非合同支付）核銷計量表。-項目部發(fā)生的所有按合同計量和支付的費用，先由項目部的相關業(yè)務部門按合同編制計量文件，在規(guī)定時間前交項目部合約人員審核；項目部合約人員按審核結果填制合同支付計量表并經項目經理確認；項目部合約人員將經項目經理確認的合同支付計量表連同必須的原始計量文件等提供給公司財會部或其委派人員復核；公司財會部或其委派人員按復核結果執(zhí)行支付，并將支付情況反饋項目部合約人員。合同支付計量表一式二份，完成審核和復核手續(xù)后，項目部合約人員與公司財會人員各保存一份。-由公司轉列的費用，列入成本前，由財務部根據往來帳目填寫各單位代扣代的項目及金額即填已發(fā)生費用(公司代扣代交)計量表，每月送合約部,經合約部確認后，財務人員方可列入成本。7.3核算成本費用的歸集和分配7.3.1目標成本下達前-每季下月10日前，項目合約人員按項目部物資部門編制的材料采購及使用情況匯總表，工程部門協助編制的船機設備使用情況匯總表，本部門編制的項目合同完成情況及支付匯總表，各類計量表，業(yè)主確認的合同工作量確認報表及其它成本管理基礎資料，編制經評估確認核算成本費用表初稿；-項目經理主持成本分析會議，各有關部門參加，討論分析經評估確認核算成本費用表初稿的合理性，確定最終項目和數據；-項目合約人員將最終定稿的經評估確認核算成本費用表及相關附表以電子表格，其中經評估確認核算成本費用表以書面文件的形式報公司成本管理部和公司財會部或其財務人員。7.3.2目標成本下達后-每季下月10日前，項目合約人員以各類計量表為依據,編制已計量費用成本分配表,結合項目部物資部門編制的材料采購及使用情況匯總表，機電部、工程部門協助編制的船機設備使用情況匯總表，本部門編制的項目合同完成情況及支付匯總表，業(yè)主確認的合同工作量確認報表及其它成本管理基礎資料，編制成本費用明細表、經評估確認核算成本費用表和核算表初稿；以各類計量表為依據，結合經評估確認核算成本費用表編制已發(fā)生費用及核算成本費用匯總表；與財會部一起將核算表與已發(fā)生費用及核算成本費用匯總表進行對比，看兩者差額是否較大，檢查是否多進、少進或漏進成本。-項目經理主持成本分析會議，各有關部門參加，討論分析成本費用明細表、經評估確認核算成本費用表、核算表初稿的合理性，確定最終項目和數據；-項目合約人員將最終定稿的核算表及相關附表以電子表格，其中核算表以書面文件的形式報公司成本管理部和公司財會部或其財務人員。7.4本程序文件規(guī)定的其它報表按要求，在規(guī)定事項發(fā)生時填列。7.5例外事項項目部合約人員組織對例外事項所涉及到的成本預算費用和核算成本費用進行初步的分類計算或歸集，發(fā)生后報公司成本管理部；公司成本管理部負責組織對例外事項所涉及到的成本預算費用和核算成本費用分類計算或歸集情況的合適性進行評估和確認。8實施（報告期目標成本預算費用和報告期核算成本費用的計算）8.1人工費8.1.1人工費類別A、管理人員人工費B、作業(yè)人員人工費8.1.2報告期目標成本預算費用管理人員人工費按該類成本預算費用占合同額（不含暫列項目）的比例乘業(yè)主確認的累計完成合同額計算； 作業(yè)人員人工費按該類成本預算費用占合同額（不含暫列項目）的比例乘業(yè)主確認的累計完成合同額計算； 工會經費、醫(yī)療保險、工傷保險、生育保險、養(yǎng)老保險、失業(yè)保險、住房公積金以預算發(fā)生的人工費數乘實際發(fā)生比例計算預算數。 -最后一期的預算費用應等于原預算費用加調整額。8.1.3報告期核算成本費用按實際已發(fā)生的費用核算成本費用。以成本費用分配表或評估確認的各類人工費用核算成本所確認的項目和數額進行核算。8.2材料費8.2.1結構材料A、不易損耗的結構材料；B、由分包單位負責損耗的結構材料；C、非A、B類結構材料；8.2.1.1報告期目標成本預算費用屬A、B、C類結構材料，按業(yè)主確認的累計完成的合同工程量中該類結構材料的量乘額定損耗系數乘預算單價計算。 結構材料費=累計完成合同額中該類結構材料量額定損耗系數預算費用單價8.2.1.2報告期核算成本費用結構材料明細分類原則：與工程項目目標成本預算項目中結構材料項目的分類保持一致，凡在目標成本預算中被單列了的結構材料，其材料的采購、運輸、入庫、出庫等流程也須作相應的明細分類核算（例如某工程項目目標成本預算費用列明的鋼卷板、鋼筋等），其他未列明的結構材料須另列項目。結構材料取得的計價與核算：項目部取得（外購或內調）的結構材料按其實際成本（原價、運雜費、稅金）確認實際發(fā)生費用。結構材料發(fā)出的計價與核算：項目部結構材料的發(fā)出或領用或消耗按照實際成本法進行核算，可采用加權平均法確定材料的實際成本。結構材料核算成本費用的原則：按實際領用量計算的費用核算成本費用。 -結構材料如已辦理了領料手續(xù)，但本期相應合同工作量未確認，累計實際領用量（物資部門提供）與已確認合同工作量中該種結構材料累計應消耗量（合約部門測算時考慮額定損耗）的差額較大（正或負），應作為重要事項進行分析，提示或評估其可能存在的風險，在有依據時需調整損耗系數。最終核算時,所有材料的核算成本費用均等于已發(fā)生費用減調出費用（包括材料預處理或已處理費用）。-物資部門每期應對各類材料的已采購數量和費用與已領料數量及費用、庫存數量及費用進行核對，以已采購數量和費用與庫存數量及費用的差額數調整已領料數量及費用數。8.2.2施工材料8.2.2.1類別 A、租賃的周轉材料； B、單項預算費用10萬元或某類綜合預算費用10萬元定型鋼模板、鋼板、型鋼、鋼管、貝雷片、鋼軌、定型支架等可周轉使用的施工材料。 C、其它類施工材料。8.2.2.2報告期目標成本預算費用屬A、B、C類施工材料的，按該類材料各子類的預算費用占合同中最相匹配的可計量項目的合同額或總合同額（不含暫列項目）的比例乘報告期業(yè)主確認的累計完成的該項目的合同額或累計完成的總合同額計算；最后一期的預算費用應等于原預算費用加調整額。 8.2.2.3報告期實際成本費用的核算按實際領料費用或實際發(fā)生的租賃費用核算成本費用。屬B類施工材料，過程核算，如實際已發(fā)生費用小于預算費用時,在相關表格內說明。各類施工材料只有在處理時的才考慮回收凈額或應沖減相對應施工材料沖減費用。最終核算各類施工材料的核算成本費用應等于已發(fā)生費用減回收費用。8.3船機費用8.3.1分類A、專用船機費用（主要為合同某類可計量項目配置的船機費用）；B、通用船機費用（為某個期間或合同期間配置的船機費用）；8.3.2報告期目標成本預算費用屬A類船機的，按該類船機的預算費用占合同中相對應的或最相匹配的可計量項目的合同額的比例乘報告期業(yè)主確認累計完成的該項目的合同額計算； 屬B類船機的，按該類船機的預算總費用占合同額（不含暫列項目）的比例乘報告期業(yè)主確認的已完成合同額計算。-無論A或B，最后一期的預算費用應等于原預算費用加調整額。8.3.3報告期核算成本費用無論屬那一類船機的使用費用，按實際發(fā)生的費用核算成本費用。自行采購的不作固定資產管理的小型船機設備，其實際發(fā)生費用（含買價、運雜費、稅金）在當期核算成本費用，有殘值的，處理時再沖減已分配的成本費用。數額較大的，應與預算費用比較并作相應說明。8.4調遣費8.4.1類別A、 成本預算費用中列出了調入或調出船機調遣費的（大型專用設備）；a、船機總調遣費100萬b、船機總調遣費100萬B、成本預算費用中未專門列出船機調遣費的（一般在核定船機使用時間時考慮）。8.4.2報告期目標成本預算費用屬a類的，未發(fā)生時，不計算預算費用；發(fā)生時，按實際發(fā)生的調入或調出的船機調遣費計算預算費用，但最大應等于調入或調出的總預算費用；-屬b類的，未發(fā)生時，不計算預算費用；發(fā)生時，按預算船機調遣費占船機預算使用費的比例乘實際船機使用費計算預算費用，最后一期的預算費用應等于原預算費用加調整額。屬B類的，不單獨計算預算費用（預算費用一般已包括在船機使用預算費用之中）。8.4.3報告期核算成本費用-按實際發(fā)生費用核算成本費用。8.5臨時設施費8.5.1小臨設施費8.5.1.1類別A：建造或購買的一期完成的、或分幾期完成的小臨設施；B：租賃的小臨設施；C：小臨設施維修、維護、拆除；8.5.1.2報告期目標成本預算費用-有小臨設施費發(fā)生時，按小臨設施預算費用占合同額或最相類似項目合同額（不含暫列項目）的比例乘報告期業(yè)主確認的累計完成的合同額或最相類似項目合同額計算，但最大應等于原預算費用加調整額。 8.5.1.3報告期核算成本費用 -按實際發(fā)生的已計量費用核算成本費用。屬A類的，當預算費用大于實際發(fā)生的小臨設施費用時, 在相關表格內說明。小臨設施清理，其凈損益調增或調減小臨設施費核算成本。8.5.2大臨設施費8.5.2.1類別A：各類大臨實施費用；B：大臨設施維修、維護、拆除等。8.5.2.1報告期預算費用-按原預算費用占合同額或最相類似項目合同額（不含暫列項目）的比例乘業(yè)主累計確認的合同額或最相類似項目合同額計算。-最終預算費用應等于原預算費用加調整額8.5.2.2報告期核算成本費用按實際發(fā)生的經計量費用核算成本費用。屬A類的，當預算費用大于實際發(fā)生經計量的大臨設施費用時, 在相關表格內說明。最后一期核算成本應等于累計實際發(fā)生費用。8.6其他直接費8.6.1類別A、單項費用10萬元的，或難以歸集為與合同中可計量項目或事項相匹配的；B、非A類的。8.6.2報告期目標成本預算費用-屬A類的，按原預算費用占合同額（不含暫列項目）的比例乘業(yè)主累計確認的合同額計算。屬B類的，按原預算費用占明確應對項目的合同額乘業(yè)主確認的該項累計合同額的比例計算。-最終預算費用應等于原預算費用加調整額屬“預備費用”或其他暫列項目的，按實際發(fā)生額計算。8.6.3報告期核算成本費用按實際發(fā)生經計量的費用核算成本費用。屬B類的，當預算費用大于實際發(fā)生的費用時, 在相關表格內說明。最后一期核算成本應等于累計實際發(fā)生費用。屬“預備費用”或其他暫列項目的，按實際發(fā)生額計算。8.7間接費用8.7.1類別A、發(fā)生后，在工程項目期間分攤比較合理的。B、發(fā)生即消耗的。8.7.2報告期目標成本預算費用-按該類預算費用占合同額（不含暫列項目）的比例乘報告期業(yè)主確認的累計完成的合同額計算，最終預算費用應等于原預算費用加調整額。8.7.2報告期核算成本費用-按實際發(fā)生額計算。8.8分包費用8.8.1類別A、按合同中可計量的項目進行計量的分包；B、參照合同中可計量的項目進行計量的分包；C、獨立項目的分包。8.8.2報告期目標成本預算費用屬A、B類分包的，按業(yè)主確認的已完成的合同工程量中該類分包項目的量乘預算單價計算；報告期某分包費用預算費用=項目部確認的報告期完成的合同工程量中該類分包項目的量*預算單價屬C類的，先編制預算成本費用確定的原則計算預算費用，但報告期累計預算費用的最大值應等于該類總預算費用加調整額。8.8.3報告期實際成本費用的核算根據分包費用結算書或分包費用中期結算清單等憑據，按實際發(fā)生的經計量的分包費用核算成本費用。8.9項目部管理費用8.9.1報告期目標成本預算費用業(yè)務招待費按該預算費用占合同額（不含暫列項目）的比例乘報告期業(yè)主確認的已完成合同工作量計算。-最終預算費用應不大于原預算費用加調整額。8.9.2報告期核算成本費用-按實際發(fā)生數計算。8.10工程稅金及附加費8.10.1報告期目標成本預算費用-以實際發(fā)生數計算預算數，但最大應等于原預算數加調整額。 8.10.2報告期實際成本費用的核算按實際發(fā)生數計算。9例外事項9.1設計變更9.1.1類別 A：設計變更屬新增加項目的； B：設計變更改變或部分改變原有項目的； C：A、B類中按設計變更后的項目單項合同費用50萬元的； D：A、B類中按設計變更后的項目單項合同費用50萬元的。9.1.2本期目標成本預算費用屬C類的，重新測定目標成本預算。重新測定預算費用時，結構材料費、專用船機費、分包費用及專項費用按測定原預算費用時選用的原則和方式進行測定；其它類費用適用時按原預算費用中各類費用占合同總費用的比例乘設計變更費用計算。屬D類的，按報告期完成的合同工程量中業(yè)主確認的設計變更費用（或預估的最