完善內(nèi)部審計的幾點建議.doc

完善企業(yè)內(nèi)部審計工作的幾點建議單位 姓名摘要內(nèi)部審計的實質(zhì)是對本部門、本單位經(jīng)濟活動的再監(jiān)督,具有相對的獨立性。目前，內(nèi)部審計還未發(fā)揮出應有的支持內(nèi)部管理的作用,仍存在著許多問題和弊端，為了適應現(xiàn)代企業(yè)的發(fā)展，不斷提高企業(yè)的管理水平，本文對完善內(nèi)部審計工作提出了幾點建議。關(guān)鍵詞內(nèi)部審計 完善建議 一、我國企業(yè)內(nèi)部審計中存在的主要問題 1、內(nèi)部審計機構(gòu)是單位內(nèi)部設(shè)置機構(gòu)，內(nèi)部審計的獨立性不如外部審計。企業(yè)的內(nèi)部審計很難站在客觀、公允的立場上對企業(yè)的財務狀況做出客觀、公正、合理、合法的評價。特別是當面對領(lǐng)導參與或法人違紀時，內(nèi)部審計往往無能為力。在這種情況下，作為企業(yè)的內(nèi)審部門，如若服從于領(lǐng)導意志，往往就不能對企業(yè)的財務進行有效監(jiān)控，不能做出真實、客觀的評價，聽之任之，從而出具虛假審計報告，這就會埋下巨大的隱患。2、我國審計仍然以賬項基礎(chǔ)審計為主，主要審計目的是“查錯防弊”，內(nèi)部審計人員風險觀念淡薄，審計風險控制因素考慮較少，更談不上用風險導向為核心的審計方法來防范和化解風險。 如果企業(yè)不注重內(nèi)部審計激勵制度的話會挫傷審計人員的工作熱情和積極性也難留住和錄用高質(zhì)量有能力的審計人員，并且也會降低內(nèi)部審計工作質(zhì)量。 不重視與其他企業(yè)內(nèi)審人員的交流，造成對外部信息閉塞，不能及時了解內(nèi)部審計法規(guī)變化情況，不能及時掌握內(nèi)部審計的新技術(shù)、新方法，使內(nèi)部審計工作始終處于較低水平而難以提高。 3、審計人員素質(zhì)有待進一步提高。我國內(nèi)部審計人員的絕大多數(shù)是從會計崗位轉(zhuǎn)過來的，知識面較單一，缺乏與經(jīng)營、管理、生產(chǎn)等相關(guān)的知識和經(jīng)驗，使得內(nèi)審從憑證和賬面找問題，難以從實際工作的深層次上發(fā)現(xiàn)問題。 4、進一步加強事前事中審計，從內(nèi)部控制入手，對企業(yè)經(jīng)濟活動實施全過程監(jiān)督。我國目前進行的內(nèi)部審計大部分是事后財務審計。現(xiàn)代企業(yè)制度下，隨著企業(yè)模式的變化，內(nèi)部審計的工作重點和內(nèi)容應大幅度增加。不僅要進行財務審計，更要進行經(jīng)營管理、經(jīng)濟責任、固定資產(chǎn)以及內(nèi)部控制等多方面的審計，使內(nèi)審工作滲透到整個生產(chǎn)經(jīng)營過程，為企業(yè)的經(jīng)營者提供各方面的有用信息，為提高企業(yè)經(jīng)濟效益服務。 二、完善內(nèi)部審計的幾點建議 1、提高內(nèi)部審計部門的獨立性。獨立性是審計工作的重要特征，也是審計的精髓。要做到客觀公正、事實求是、廉潔奉公、保守秘密，審計機關(guān)和審計人員必須保持獨立審計的本質(zhì)屬性。獨立性是內(nèi)部審計的基本原則，內(nèi)部審計的獨立性是通過審計機構(gòu)設(shè)置和審計的客觀性來體現(xiàn)的。內(nèi)部審計部門應在整個組織或單位中處于較高的權(quán)威位置，直接受最高管理層的領(lǐng)導或授權(quán)。只有這樣，審計業(yè)務才會不受其他部門的干擾和限制，從而有效地行使審計職權(quán)。審計部門的獨立性有利于審計的客觀性。審計部門應獨立于管理部門、經(jīng)營部門之外，審計部門只有獨立于被審計活動，才能做到審計結(jié)論的客觀、真實、公正。搞好內(nèi)部審計工作，關(guān)鍵是要有獨立的審計機構(gòu)，建設(shè)好一支高素質(zhì)的審計隊伍。首先要求內(nèi)審人員具有良好的職業(yè)道德和較高的政策水平，必須對內(nèi)審人員進行職業(yè)道德教育，提高其道德修養(yǎng)和政策水平，牢固掌握國家財經(jīng)法紀和企業(yè)規(guī)章制度，才能對企業(yè)財務收支和經(jīng)營管理活動進行有效審計和客觀、公正的評價，為企業(yè)經(jīng)營管理者提供生產(chǎn)經(jīng)營決策的科學依據(jù)；2、轉(zhuǎn)變觀念，合理定位。目前，在作為審計主體的審計人員中，有些人對管理審計存在一些模糊認識，認為在企業(yè)管理活動中，管理審計是服務，財務收支審計是監(jiān)督，擔心管理審計會削弱審計監(jiān)督的職能。事實上，管理審計是監(jiān)督與服務的有機結(jié)合，財務收支審計與管理審計都兼有監(jiān)督與服務的職能，監(jiān)督與服務可以統(tǒng)一于一種審計形式之中。管理審計從財務審計入手，在搞好財務收支的基礎(chǔ)上，先披露違紀違規(guī)問題，再披露管理方面的問題，然后分析原因，找出對策和方法，提出改進管理和提高經(jīng)濟效益的建議。因此，審計人員要引入先進的審計理念，樹立管理審計的思想。 3、審計人員應加強學習，提高業(yè)務素質(zhì)。審計業(yè)務涉及企業(yè)全部經(jīng)濟活動，是專業(yè)性很強且依賴于審計人員審慎性、創(chuàng)造性的勞動。管理審計與財務等管理部門開展的經(jīng)濟活動分析，在性質(zhì)上是不相同的，前者是一種具有獨立性的間接經(jīng)濟監(jiān)督評價，其本身不具有管理職能，不是直接的管理活動，不能替代管理部門的工作，后者是管理部門結(jié)合各自的業(yè)務所進行的一種管理活動，兩者的目的和程序也不盡相同。這就要求進行審計人員必須具有要有較強的業(yè)務能力，內(nèi)審人員必須熟悉會計、審計、法律、稅務、外貿(mào)、金融、基建、企業(yè)管理等方面的知識：再次，要加強學習，不斷更新觀念。在當今高速發(fā)展的信息時代，知識的更新周期越來越快，因此要求抓好現(xiàn)有內(nèi)審人員的培訓教育工作，更新知識，提高應變能力和隊伍的總體素質(zhì)，使之適應高層次審計監(jiān)督工作的需要。 4、必須強化內(nèi)部管理和控制，開展經(jīng)常性的審計監(jiān)督，客觀上就需要一個地位相對獨立、超脫的內(nèi)部審計機構(gòu)?，F(xiàn)代企業(yè)制度是以規(guī)范和完善的企業(yè)法人為主體，以有限責任制度為核心的新型企業(yè)制度。內(nèi)部控制是企業(yè)自我調(diào)節(jié)、自我約束、自我監(jiān)督的一種管理控制系統(tǒng)，是現(xiàn)代企業(yè)管理的重要組成部分。審計人員在進行管理及效益審計時，應按照內(nèi)部控制評審的要求，采用靈活多樣的審計方法，對內(nèi)部控制進行功能性測試和遵循性測試，找出管理上存在的問題和內(nèi)部控制的薄弱環(huán)節(jié)，對癥下藥，從而促進企業(yè)健全和完善內(nèi)部控制，使生產(chǎn)經(jīng)營活動有序進行。通過開展經(jīng)營管理審計，可降低企業(yè)生產(chǎn)成本，提高資金使用效率，杜絕生產(chǎn)經(jīng)營過程中的損失浪費現(xiàn)象；通過開展經(jīng)濟責任審計，明確和監(jiān)督各部門領(lǐng)導人的職、責、權(quán)、利，可以更好地防止貪污舞弊行為的發(fā)生；通過開展固定資產(chǎn)審計，可促進企業(yè)加強對資產(chǎn)的管理，更合理地利用和節(jié)約投資，促進企業(yè)經(jīng)濟效益的提高；通過開展內(nèi)部控制制度的審計，可以及時發(fā)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)的薄弱環(huán)節(jié)，采取措施進行改進和完善，使企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動能在內(nèi)部控制的嚴密制約下進行。一般而言，內(nèi)部審計的工作應隨著經(jīng)營業(yè)務的不斷變化而更新，并要處理好各方面的關(guān)系，如內(nèi)審與外審、內(nèi)審與主管領(lǐng)導、內(nèi)審與財務部門的關(guān)系等等。只有抓住審計重點，有的放矢，提高工作效率和質(zhì)量，才能收到事半功倍的效果，才能更好地為企業(yè)服務。 5、建立內(nèi)部審計激勵機制對內(nèi)部審計人員的工作進行監(jiān)督、考核和評價，肯定成績，并進行適當獎勵，能夠增強審計人員的成就感，有利于激發(fā)審計人員的工作熱情。同時，建立內(nèi)部審計激勵機制，有利于內(nèi)部審計部門負責人制定本部門人員需求、人員培訓和發(fā)展計劃，也是人員任命和提升的基礎(chǔ)。 企業(yè)內(nèi)部審計部門負責人應主動與國家審計機關(guān)聯(lián)系，依法接受審計機關(guān)的監(jiān)