基本財務(wù)報表相關(guān)資料.doc

./12 基本財務(wù)報表學習目的與要求了解企業(yè)財務(wù)會計報表的構(gòu)成 理解資產(chǎn)負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表的功能 掌握資產(chǎn)負債表、利潤表和現(xiàn)金流量表的編制方法 了解其它會計報表的功能及編制原理教學重點與難點重點 資產(chǎn)負債表、利潤表和現(xiàn)金流量表的編制難點 現(xiàn)金流量表 一、財務(wù)報表概述（一）概念及其構(gòu)成 財務(wù)報表是對企業(yè)財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量的結(jié)構(gòu)性表述 ，財務(wù)報表至少包括如下部分： 資產(chǎn)負債表 利潤表 現(xiàn)金流量表 所有者權(quán)益（股東權(quán)益）變動表 附注 財務(wù)報表的列報基礎(chǔ)是：持續(xù)經(jīng)營。./tag/%e8%b4%a2%e5%8a%a1%e6%8a%a5%e5%91%8a/ =財務(wù)報表+其他資料 =報表+附注+其他資料 注意：附注是財務(wù)報表的一個重要組成部分 分類：按資金運動狀態(tài)：靜態(tài)、動態(tài)按編制時間：中期、年度按編制基礎(chǔ)：個別、合并按報送對象：內(nèi)部、外部 （二）會計信息的產(chǎn)生過程原始憑證的取得 記賬憑證的編制 （編制會計分錄） 登記賬 科目匯總 （試算平衡） 財務(wù)報表的編制（三）財務(wù)報表的編制要求 以持續(xù)經(jīng)營為基礎(chǔ)； 附注披露不能代替在財務(wù)報表中的確認和計量； 一致性； 重要性； 資產(chǎn)和負債，收入和費用不能相互抵銷 可比性； 相關(guān)披露； 時間性 單獨列報財務(wù)報表的披露要求企業(yè)應(yīng)當在財務(wù)報表的顯著位置至少披露下列各項： 1.編報企業(yè)的名稱； 2.日或財務(wù)報表涵蓋的會計期間； 3.人民幣金額單位； 4.財務(wù)報表是合并財務(wù)報表的，應(yīng)當予以標明。 二、資產(chǎn)負債表（一）概念及其作用 資產(chǎn)負債反映企業(yè)在某一特定日期財務(wù)狀況的財務(wù)報表。資產(chǎn)負債表的作用反映了企業(yè)擁有或控制的經(jīng)濟資源及其分布，資金的來源及其構(gòu)成； 有助于分析企業(yè)的償債能力和財務(wù)彈性； 有助于了解企業(yè)的財務(wù)情況，預(yù)測企業(yè)為了財務(wù)狀況的發(fā)展趨勢。（二）資產(chǎn)負債表結(jié)構(gòu)資產(chǎn)負債表編制單位：xx公司 200x年x月x日 單位：萬元資產(chǎn)年初數(shù)年末數(shù)負債及所有者權(quán)益年初數(shù)年末數(shù)流動資產(chǎn)流動負債長期負債長期資產(chǎn)負債合計所有者權(quán)益合計資產(chǎn)合計負債及所有者權(quán)益合計（三）編制基礎(chǔ)與格式 1.該報表為賬戶式結(jié)構(gòu)（左右兩欄）；（報告式） 2.編制的理論依據(jù)是： 資產(chǎn) = 負債 + 所有者權(quán)益 3.反映企業(yè)一定時點的財務(wù)狀況，即該時點下企業(yè)的資產(chǎn)、 負債和所有者權(quán)益的構(gòu)成及其比例關(guān)系； 4.報表項目的排列規(guī)則： 資產(chǎn)項目分為流動資產(chǎn)和非流動資產(chǎn)，且流動性大 的排在前； 負債項目分為流動負債和非流動負債，到期日近的 排在前； 所有者權(quán)益項目永久性大的排在前。 （四）資產(chǎn)負債表編制方法年初數(shù)根據(jù)上年末的“期末數(shù)”填列期末數(shù)編制方法：填列方法報表項目舉例直接根據(jù)總賬科目的余額填列交易性金融資產(chǎn)、應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收股利、應(yīng)收利息、固定資產(chǎn)清理、工程物資、短期借款、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)交稅費、應(yīng)付股利、其他應(yīng)付款、實收資本、資本公積、盈余公積、遞延所得稅資產(chǎn)、遞延所得稅負債根據(jù)總賬科目的余額計算填列貨幣資金、存貨根據(jù)有關(guān)明細科目的余額計算填列應(yīng)收及預(yù)收款項、應(yīng)付及預(yù)付款項、開發(fā)支出、未分配利潤根據(jù)總帳科目和明細科目的余額分析計算填列長期應(yīng)收款、長期借款、應(yīng)付債券、長期應(yīng)付款根據(jù)資產(chǎn)科目與其備抵科目抵消后的凈額填列存貨、長期股權(quán)投資、在建工程、持有至到期投資、投資性房地產(chǎn)、生物資產(chǎn)、 固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、長期應(yīng)收款、應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款根據(jù)總賬科目的余額計算填列 貨幣資金：根據(jù)庫存現(xiàn)金、銀行存款、其他貨幣資金科目余額的合計數(shù)填列 存貨：包括原材料、材料采購、在產(chǎn)品（生產(chǎn)成本）、庫存商品、周轉(zhuǎn)材料科目，還有委托加工物資、委托代銷商品、發(fā)出商品、材料成本差異、存貨跌價準備等特殊業(yè)務(wù)的科目 根據(jù)有關(guān)明細科目的余額計算填列1. 應(yīng)收賬款“應(yīng)收賬款”所屬明細賬借方余額“預(yù)收賬款”所屬明細賬借方余額“壞賬準備” 預(yù)收款項“應(yīng)收賬款”所屬明細賬貸方余額“預(yù)收賬款”所屬明細賬貸方余額 應(yīng)付賬款“應(yīng)付賬款”所屬明細賬貸方余額“預(yù)付賬款”所屬明細賬貸方余額 預(yù)付款項“應(yīng)付賬款”所屬明細賬借方余額“預(yù)付賬款”所屬明細賬借方余額2.開發(fā)支出“研發(fā)支出資本化支出”余額 3. “一年內(nèi)到期的非流動資產(chǎn)”項目和“一年內(nèi)到期的非流動負債”項目4未分配利潤項目 未分配利潤項目是“利潤分配未分配利潤”科目經(jīng)過幾次結(jié)轉(zhuǎn)之后未分配利潤明細賬最終結(jié)存的余額 根據(jù)總賬和明細科目的余額分析計算填列 （1）長期應(yīng)收款項目總賬余額未實現(xiàn)融資收益將于1年內(nèi)到期的部分 （2）長期應(yīng)付款總賬余額未確認融資費用將于1年內(nèi)到期的部分 （3）長期借款總賬余額將于1年內(nèi)到期的部分 （4）應(yīng)付債券總賬余額將于1年內(nèi)到期的部分 根據(jù)總賬與其備抵科目抵銷后的凈額填列 （1）存貨材料采購原材料發(fā)出商品庫存商品周轉(zhuǎn)材料委托加工物資委托代銷商品生產(chǎn)成本受托代銷商品受托代銷商品款存貨跌價準備材料成本差異商品進銷差價 （2）持有至到期投資期末余額持有至到期投資減值準備 長期股權(quán)投資=期末余額-長期股權(quán)投資減值準備 （3）固定資產(chǎn)期末余額累計折舊固定資產(chǎn)減值準備 （4）無形資產(chǎn)期末余額累計攤銷無形資產(chǎn)減值準備 （5）投資性房地產(chǎn)期末余額累計折舊投資性房地產(chǎn)減值準備 （6）長期應(yīng)收款長期應(yīng)收款未實現(xiàn)融資收益減值準備 （7）應(yīng)收賬款應(yīng)收、預(yù)收期末明細借方余額之和壞賬準備 （8）預(yù)付賬款應(yīng)付、預(yù)付期末明細借方余額之和壞賬準備中預(yù)付計提的項目 （五）新準則要求 1.新準則下資產(chǎn)類至少應(yīng)當單獨列示反映下列信息的項目： 交易性金融資產(chǎn) 持有至到期投資 投資性房地產(chǎn) 生物資產(chǎn)、遞延所得稅資產(chǎn) 貨幣資金 應(yīng)收及預(yù)付款項 存貨 長期股權(quán)投資 固定資產(chǎn) 無形資產(chǎn)2、新準則下負債類至少應(yīng)當單獨列示反映下列信息的項目： 短期借款 應(yīng)付及預(yù)付款項 應(yīng)交稅費 預(yù)計負債 長期借款 長期應(yīng)付款 應(yīng)付債券 遞延所得稅負債 應(yīng)付職工薪酬3.新準則下所有者權(quán)益至少應(yīng)當單獨列示反映下列信息的項目： 實收資本（股本） 資本公積 盈余公積 未分配利潤三、利潤表（一）概念和其作用利潤表反映企業(yè)一定會計期間經(jīng)營成果的報表。利潤表的作用為企業(yè)經(jīng)營成果的分配提供重要依據(jù)； 有助于評價和考核企業(yè)的經(jīng)營業(yè)績； 有助于分析和評價企業(yè)的經(jīng)營成果和獲利能力； 有助于分析和預(yù)測企業(yè)未來的現(xiàn)金流量； 有助于企業(yè)管理當局進行經(jīng)營決策。（二）利潤表的結(jié)構(gòu) 1.單步式利潤表 將所有的收入和收益相加后減去所有的費用和損失，一步計算出本期凈利潤。 2.多步式利潤表 通過多個步驟完成利潤的計算，以提供形成最終利潤的中間信息。中間信息包括：營業(yè)利潤、利潤總額和凈利潤。（三）利潤表項目構(gòu)成及計算 1.在新的財務(wù)報表列報準則下，利潤表不再區(qū)分主營業(yè)務(wù)和其他業(yè)務(wù)，從而不再區(qū)分主營業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收入，將兩者全部歸為企業(yè)的“營業(yè)收入”。也不再區(qū)分主營業(yè)務(wù)支出和其他業(yè)務(wù)支出，將兩者全部歸為“營業(yè)成本”。 2.費用仍然按照在企業(yè)所發(fā)揮的功能進行分類列報，如銷售費用、管理費用、財務(wù)費用等。主要包括：1營業(yè)收入：由主營業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收入組成。2營業(yè)利潤營業(yè)收入營業(yè)成本營業(yè)稅金及附加銷售費用管理費用財務(wù)費用資產(chǎn)減值損失公允價值變動收益（損失以“”號填列）投資收益（損失以“”號填列）【提示】：投資收益包括在營業(yè)利潤之內(nèi)。3利潤總額營業(yè)利潤（虧損以“”號填列）營業(yè)外收入營業(yè)外支出4凈利潤利潤總額（虧損總額以“”號填列）所得稅費用【注意】：“所得稅費用”項目金額并不一定等于企業(yè)當期產(chǎn)生的應(yīng)交所得稅。5每股收益包括：基本每股收益和稀釋每股收益兩項指標。6【新】“其他綜合收益”項目和“綜合收益總額”項目（1）“其他綜合收益”項目，反映企業(yè)根據(jù)企業(yè)會計準則規(guī)定未在損益中確認的各項利得和損失扣除所得稅影響后的凈額。（2）“綜合收益總額”項目，反映企業(yè)凈利潤與其他綜合收益的合計金額。 3.以下三個項目應(yīng)該單獨列示： “公允價值變動損益”項目，該項目核算直接記入當期損益的公允價值變動金額。 “資產(chǎn)減值準備”項目，該項目核算當期計提的各項資產(chǎn)減值項目金額。 “非流動資產(chǎn)處置損益”項目，該項目核算當期處置非流動資產(chǎn)所引起的損益的變動金額。 4.關(guān)注利潤表附注，如會計政策變更對利潤總額的影響等（四）利潤表欄目填列 “本月數(shù)” 反映各項目的本月發(fā)生數(shù)，根據(jù)有關(guān)損益賬戶的本 月發(fā)生額分析填列。 如果是編制中期利潤表，應(yīng)將該欄改為“上年 同期數(shù)”欄，填列上年同 期累計實際發(fā)生數(shù)；如果是編制年度利潤表，應(yīng)將該欄改為“上年 數(shù)” 欄，填列上年全年累計實際發(fā)生數(shù)?！氨灸昀塾嫈?shù)” 反映自年初起至報告期末止的累積實際發(fā)生數(shù)。四、現(xiàn)金流量表（一）概念和作用現(xiàn)金流量表反映企業(yè)在一定會計期間現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物流入和流出的報表利潤表的作用有助于分析和評價企業(yè)的整體財務(wù)狀況及其變動的原因； 有助于分析和預(yù)測企業(yè)未來產(chǎn)生現(xiàn)金流量的能力； 有助于了解和評價企業(yè)的支付能力和償債能力； 有助于分析和揭示企業(yè)經(jīng)營凈收益與經(jīng)營活動產(chǎn)生凈現(xiàn)金流量之間差異的原因。（二）編制基礎(chǔ) 現(xiàn)金 庫存現(xiàn)金； 銀行存款； 其他貨幣資金； 現(xiàn)金等價物 是指企業(yè)持有的期限短、流動性強、易于轉(zhuǎn)換為已知金 額現(xiàn)金、價值風險很小的投資。（三）現(xiàn)金流量的概念 現(xiàn)金流量是指一段時期內(nèi)現(xiàn)金流入和流出的數(shù)量?，F(xiàn)金流量分為現(xiàn)金流入量和現(xiàn)金流出量，現(xiàn)金流入量與現(xiàn)金流出量之差即是現(xiàn)金凈流量。（四）現(xiàn)金流量的分類 1.經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量準則要求以直接法計算經(jīng)營活動現(xiàn)金流量，提供補充資料使用間接法。2.投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量3.籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量（五）編制方法現(xiàn)金流量表的編制方法工作底稿法 T型賬戶法分析填列法（六）現(xiàn)金流量表的具體項目經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量至少應(yīng)單獨列示的項目銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金 收到的稅費返還 收到其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金 購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金 支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金 支付的各項稅費 支付其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金 投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量至少應(yīng)單獨列示的項目收回投資收到的現(xiàn)金 取得投資收益收到的現(xiàn)金 處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)收回的現(xiàn)金凈額 購買或處置子公司及其他營業(yè)單位產(chǎn)生的現(xiàn)金凈額 收到其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金 購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)支付的現(xiàn)金 投資支付的現(xiàn)金 取得子公司及其他營業(yè)單位支付的現(xiàn)金凈額 支付其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量至少應(yīng)單獨列示的項目吸收投資收到的現(xiàn)金 取得借款收到的現(xiàn)金 收到其他與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金 償還債務(wù)支付的現(xiàn)金 分配股利、利潤或償付利息支付的現(xiàn)金 支付其他與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金五、所有者權(quán)益變動表項目實收資本資本公積減：庫存股盈余公積未分配利潤所有者權(quán)益合計備注一、上年年末余額“資產(chǎn)負債表”加：會計政策變更采用追溯調(diào)整法前期差錯更正采用追溯重述法。二、本年年初余額三、本年增減變動金額（減少以“-”號填列）（一）凈利潤“利潤表”（二）其他綜合收益項目“資本公積其他資本公積”各明細上述（一）和（二）小計（三）所有者投入和減少資本1.所有者投入資本2.股份支付計入所有者權(quán)益的金額3.其他（四）利潤分配資料已知1.提取盈余公積2.對所有者（或股東）的分配股票股利現(xiàn)金股利3.其他（五）所有者權(quán)益內(nèi)部結(jié)轉(zhuǎn)（一增一減）各行對所有者權(quán)益影響都為。1.資本公積轉(zhuǎn)增資本（或股本）2.盈余公積轉(zhuǎn)增資本（或股本）3.盈余公積彌補虧損4.其他四、本年年末余額內(nèi)容：應(yīng)在所有者權(quán)益變動表中“本年增減變動金額”項下單獨列示的：凈利潤；直接計入所有者權(quán)益