會(huì)計(jì)實(shí)踐操作的工具和手段PPT課件

精品課件 1 第5章會(huì)計(jì)實(shí)踐操作的工具和手段 主講 林善珍Tel 1362682902166098812Email n b lsz 精品課件 2 5 1會(huì)計(jì)實(shí)踐操作概述 會(huì)計(jì)實(shí)踐操作的流程 1 設(shè)置會(huì)計(jì)科目和賬戶2 復(fù)式記賬3 填制和審核會(huì)計(jì)憑證4 登記賬簿5 編制財(cái)務(wù)報(bào)表 精品課件 3 目的 要求 了解會(huì)計(jì)憑證意義 種類和會(huì)計(jì)憑證的基本內(nèi)容 掌握會(huì)計(jì)憑證的填制及審核方法 掌握會(huì)計(jì)賬簿的登記和核對(duì)方法 了解常用的幾種會(huì)計(jì)核算組織程序的操作流程 重點(diǎn) 憑證的種類 填列及審核 賬簿的登記及核對(duì) 難點(diǎn) 記賬憑證的填列方法 賬簿的核對(duì) 5 2會(huì)計(jì)憑證 精品課件 4 5 2會(huì)計(jì)憑證 5 2 1會(huì)計(jì)憑證的含義 作用和種類1 含義 會(huì)計(jì)憑證是記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù) 明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任 作為記賬依據(jù)的書面證明 審核和填制會(huì)計(jì)憑證是會(huì)計(jì)核算的基礎(chǔ)環(huán)節(jié) 也是會(huì)計(jì)核算的一種專門方法 2 填制和審核會(huì)計(jì)憑證的作用1 保證會(huì)計(jì)核算的準(zhǔn)確性2 充分發(fā)揮會(huì)計(jì)的監(jiān)督作用3 加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任制 精品課件 5 會(huì)計(jì)憑證按照其填制程序和用途的不同分為 原始憑證 是在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)取得或填制的 載明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的具體內(nèi)容 明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任 具有法律效力的書面證明 是進(jìn)行會(huì)計(jì)核算的原始資料和重要依據(jù) 記賬憑證 是財(cái)會(huì)人員根據(jù)原始憑證填制 記載經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)簡(jiǎn)要內(nèi)容 確定會(huì)計(jì)分錄 作為記賬依據(jù)的會(huì)計(jì)憑證 3 會(huì)計(jì)憑證的種類 精品課件 6 5 2 2原始憑證 1 原始憑證的含義和分類 原始憑證 是在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生或完成時(shí)所取得或填制的 用以記錄和證明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生或完成情況 明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任 作為記賬原始依據(jù)的一種會(huì)計(jì)憑證 精品課件 7 原始憑證的種類 1 原始憑證按其來(lái)源不同分為 外來(lái)原始憑證是在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生或完成時(shí)從外單位或個(gè)人直接取得的原始憑證 如增值稅專用發(fā)票 普通發(fā)票 鐵路運(yùn)輸部門的火車票 對(duì)外支付款項(xiàng)時(shí)取得的收據(jù)等都是外來(lái)原始憑證 自制原始憑證是指本單位內(nèi)部具體經(jīng)辦業(yè)務(wù)的部門或人員 在辦理某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)時(shí)自行填制的憑證 如收料單 領(lǐng)料單 產(chǎn)品入庫(kù)單和銷貨發(fā)票等都是自制原始憑證 精品課件 8 表5 1 精品課件 9 表5 2 精品課件 10 表5 3 精品課件 11 表5 4 精品課件 12 表5 5 精品課件 13 表5 6 精品課件 14 2 原始憑證按其填制手續(xù)不同 一次憑證 是指填制手續(xù)是一次完成的原始憑證 它反映一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)或同時(shí)反映若干同類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容 日常的原始憑證多屬此類 如 現(xiàn)金收據(jù) 發(fā)貨票 等 另外 外來(lái)原始憑證一般均屬一次憑證 精品課件 15 累計(jì)憑證 是指一定時(shí)期內(nèi)記載同類重復(fù)發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù) 填制手續(xù)是在一張憑證中多次進(jìn)行才能完成的原始憑證 它一般為自制原始憑證 為簡(jiǎn)化手續(xù) 平時(shí)隨時(shí)登記發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù) 并計(jì)算累計(jì)數(shù) 期末計(jì)算總數(shù)后作為記賬的依據(jù) 最有代表性的是 限額領(lǐng)料單 一般格式如下所示 精品課件 16 表5 7 精品課件 17 精品課件 18 匯總原始憑證 是將一定時(shí)期內(nèi)若干份記錄同類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的原始憑證匯總編制的 用以集中反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生情況的一張匯總原始憑證 它為自制原始憑證 如 收料憑證匯總表 發(fā)料憑證匯總表 工資結(jié)算匯總表 等等 一般格式如表下所示 精品課件 19 精品課件 20 5 2 2原始憑證 2 原始憑證的基本內(nèi)容 名稱 填制的日期和編號(hào) 填制單位名稱或填制人姓名 接受憑證單位的名稱 經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容 數(shù)量 單價(jià)和金額 填制單位及有關(guān)人員的簽章 精品課件 21 2 原始憑證的基本內(nèi)容 精品課件 22 3 原始憑證的填制要求 記錄真實(shí) 填制及時(shí) 內(nèi)容完整 手續(xù)齊備 書寫規(guī)范 編號(hào)連續(xù) 正確更正有錯(cuò)誤的原始憑證 具體請(qǐng)見教材P170 精品課件 23 4 原始憑證的審核 真實(shí)性 合法性審核 完整性 正確性審核 注意審核結(jié)果的處理 三個(gè) 對(duì) 精品課件 24 5 2 3記賬憑證 1 記賬憑證的含義和分類 記賬憑證 是會(huì)計(jì)人員根據(jù)審核無(wú)誤的原始憑證 按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容加以歸類整理 并確定會(huì)計(jì)分錄而填制的 作為記賬直接依據(jù)的憑證 精品課件 25 記賬憑證的種類 1 記賬憑證按其反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容不同 收款憑證P172專用記賬憑證付款憑證P173轉(zhuǎn)賬憑證P173通用記賬憑證P1722 記賬憑證按其編制方式不同 借項(xiàng)記賬憑證單式記賬憑證貸項(xiàng)記賬憑證復(fù)式記賬憑證匯總記賬憑證 精品課件 26 精品課件 27 精品課件 28 精品課件 29 精品課件 30 精品課件 31 精品課件 32 精品課件 33 精品課件 34 精品課件 35 精品課件 36 2 記賬憑證的基本內(nèi)容1 記賬憑證的名稱 2 填制憑證的日期和憑證的編號(hào) 3 會(huì)計(jì)科目 包括子目 細(xì)目 借貸方向和金額 即會(huì)計(jì)分錄 4 經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容摘要 5 所附原始憑證的張數(shù) 6 會(huì)計(jì)主管 復(fù)核 記賬 編制人員的簽章 精品課件 37 3 記賬憑證的填制 1 記賬憑證填制的基本要求 真實(shí)可靠 內(nèi)容完整 填寫及時(shí) 書寫清楚 精品課件 38 2 記賬憑證填制的具體要求 準(zhǔn)確填寫會(huì)計(jì)分錄 各種記賬憑證的使用格式應(yīng)相對(duì)穩(wěn)定 按現(xiàn)金收付 銀行存款收付 轉(zhuǎn)賬三類分 摘要簡(jiǎn)明扼要 除結(jié)賬和更正錯(cuò)誤外 應(yīng)附有原始憑證并注明所附原始憑證的張數(shù) 必須有填制人員 審核人員 記賬人員和會(huì)計(jì)主管簽章 只涉及現(xiàn)金存款之間的收付業(yè)務(wù)一般只編付款憑證 不編制收款憑證 以免重復(fù) 精品課件 39 3 記賬憑證的填制 收款憑證是根據(jù)有關(guān)現(xiàn)金和銀行存款收入業(yè)務(wù)的原始憑證填制的 左上方 借方科目 欄 應(yīng)填列 現(xiàn)金 銀行存款 科目 貸方科目 欄 應(yīng)填列與上述 現(xiàn)金 銀行存款 科目相對(duì)應(yīng)的一級(jí)科目及其明細(xì)科目 各一級(jí)科目的應(yīng)貸金額 應(yīng)填入本科目同一行的 一級(jí)科目金額 欄中 所屬明細(xì)科目應(yīng)貸金額應(yīng)填入各明細(xì)科目同一行的 明細(xì)科目金額 欄中 各一級(jí)科目應(yīng)貸金額應(yīng)等于所屬各明細(xì)科目應(yīng)貸金額之和 借方科目 應(yīng)借金額應(yīng)為 合計(jì) 行的合計(jì)金額 賬頁(yè) 欄注明記入總賬或日記賬 明細(xì)賬的頁(yè)次 也可用 符號(hào)注明 表明已登記入賬 一般格式如下表所示 精品課件 40 精品課件 41 付款憑證是根據(jù)有關(guān)現(xiàn)金 銀行存款付款業(yè)務(wù)的原始憑證填制的 付款憑證的填制方法與收款憑證基本相同 左上方 貸方科目 應(yīng)填列 現(xiàn)金 銀行存款 科目 在借方科目欄中填列與上述 現(xiàn)金 銀行存款 相對(duì)應(yīng)的科目 其一般格式如下表所示 精品課件 42 精品課件 43 請(qǐng)注意 對(duì)于現(xiàn)金和銀行存款之間的存取 相互劃轉(zhuǎn) 業(yè)務(wù) 為避免重復(fù)記賬 統(tǒng)一只編制付款憑證 而不填制收款憑證 從銀行提取現(xiàn)金 借 現(xiàn)金1000貸 銀行存款1000銀付 將現(xiàn)金存入銀行 借 銀行存款1000貸 現(xiàn)金1000現(xiàn)付 精品課件 44 轉(zhuǎn)賬憑證是根據(jù)轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)的原始憑證填制的 轉(zhuǎn)賬憑證的 會(huì)計(jì)科目 欄應(yīng)分別填列應(yīng)借 應(yīng)貸的一級(jí)科目和所屬的明細(xì)科目 借方科目應(yīng)記金額 在借方科目同一行的 借方金額 欄填列 貸方科目應(yīng)記金額 在貸方科目同一行的 貸方金額 欄填列 借方金額 欄合計(jì)數(shù)與 貸方金額 欄合計(jì)數(shù)相等 其一般格式如下表5 17所示 精品課件 45 精品課件 46 4 記賬憑證的審核 記賬憑證的審核 實(shí)質(zhì)上是對(duì)原始憑證的復(fù)核 具體請(qǐng)參閱教材P179所述 精品課件 47 5 2 4會(huì)計(jì)憑證的傳遞和保管 1 會(huì)計(jì)憑證的傳遞會(huì)計(jì)憑證的傳遞程序包括從取得或填制原始憑證開始到最終將原始憑證和記賬憑證歸檔為止 在企業(yè)內(nèi)部各有關(guān)部門和人員之間傳遞 停留的全過(guò)程 原始憑證的傳遞一般會(huì)涉及到企業(yè)的業(yè)務(wù)部門 管理部門和會(huì)計(jì)部門 傳遞程序較為簡(jiǎn)單 精品課件 48 無(wú)論是原始憑證還是記賬憑證的傳遞程序 都應(yīng)本著貫徹內(nèi)部控制制度 加強(qiáng)崗位責(zé)任制 明確分工 互相協(xié)作和提高工作效率的原則 充分考慮企業(yè)機(jī)構(gòu)的設(shè)置 人員的分工 業(yè)務(wù)的特點(diǎn)等因素 做到需經(jīng)過(guò)的部門和人員不能繞過(guò) 不需經(jīng)過(guò)的堅(jiān)決不過(guò) 各個(gè)崗位環(huán)節(jié)都要相互牽制 各負(fù)其責(zé) 充分發(fā)揮會(huì)計(jì)信息的作用 滿足經(jīng)濟(jì)管理的需要 精品課件 49 2 會(huì)計(jì)憑證的保管 1 各種記賬憑證 連同所附原始憑證和原始憑證匯總表 要分類按順序編號(hào) 定期 每天 第五天 每旬或每月 裝訂成冊(cè) 并加具封面 封底 注明單位名稱 憑證種類 所屬年月和起止日期 起訖號(hào)碼 憑證張數(shù)等 為防止任意折裝 應(yīng)在裝訂處貼上封簽 并由經(jīng)辦人員在封簽處加蓋齊縫章 2 對(duì)一些性質(zhì)相同 數(shù)量很多或各種隨時(shí)需要查閱的原始憑證 可以單獨(dú)裝訂保管 在封面上寫明記賬憑證的日期 編號(hào) 種類 同時(shí)在記賬憑證上注明 附件另訂 精品課件 50 3 各種經(jīng)濟(jì)合同和重要的涉外文件等憑證 應(yīng)另編目錄 單獨(dú)登記保管 并在有關(guān)原始憑證和記賬憑證上注明 4 其他單位因有特殊原因需要使用原始憑證時(shí) 經(jīng)本單位領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn) 可以復(fù)制 但應(yīng)在專門的登記簿上進(jìn)行登記 并由提供人員和收取人員共同