內(nèi)蒙古中級(jí)會(huì)計(jì)師《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》模擬真題A卷 附解析.doc

內(nèi)蒙古中級(jí)會(huì)計(jì)師中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)模擬真題A卷 附解析考試須知：1、 考試時(shí)間：180分鐘，滿分為100分。 2、 請(qǐng)首先按要求在試卷的指定位置填寫(xiě)您的姓名、準(zhǔn)考證號(hào)和所在單位的名稱。3、 本卷共有四大題分別為單選題、多選題、判斷題、計(jì)算分析題、綜合題。 4、不要在試卷上亂寫(xiě)亂畫(huà)，不要在標(biāo)封區(qū)填寫(xiě)無(wú)關(guān)的內(nèi)容。 姓名:_ 考號(hào):_ 一、單選題（共15小題，每題1分。選項(xiàng)中，只有1個(gè)符合題意）1、2014年11月甲公司與乙公司簽訂銷(xiāo)售合同，約定于2015年2月向乙公司銷(xiāo)售200件產(chǎn)品，合同價(jià)格為每件150萬(wàn)元。如果甲公司單方面撤銷(xiāo)合同，應(yīng)支付違約金為400萬(wàn)元。2014年末已生產(chǎn)出該產(chǎn)品200件，產(chǎn)品成本為每件155萬(wàn)元。產(chǎn)品市場(chǎng)價(jià)格上升至每件160萬(wàn)元。假定不考慮銷(xiāo)售稅費(fèi)。甲公司2014年末正確的會(huì)計(jì)處理為（ ）。A.確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債500萬(wàn)元B.確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債400萬(wàn)元C.計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備500萬(wàn)元D.不需要做任何會(huì)計(jì)處理2、A公司于2011年1月1日用貨幣資金從證券市場(chǎng)上購(gòu)入B公司發(fā)行在外股份的20%，并對(duì)B公司具有重大影響，實(shí)際支付價(jià)款450萬(wàn)元，另支付相關(guān)稅費(fèi)5萬(wàn)元。同日，B公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值為2 200萬(wàn)元。不考慮其他因素，則2011年1月1日，A公司該項(xiàng)長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值為（ ）萬(wàn)元。 A、450 B、455 C、440 D、445 3、下列項(xiàng)目中，應(yīng)作為管理費(fèi)用核算的有（ ）。A.非正常原因造成的工程物資盤(pán)虧凈損失B.計(jì)提的無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備C.簽訂融資租賃合同過(guò)程中承租人發(fā)生的可直接歸屬于租賃項(xiàng)目的談判費(fèi)D.采礦權(quán)人按礦產(chǎn)品銷(xiāo)售收入一定比例計(jì)算確認(rèn)的礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)4、甲公司自2010年2月1日起自行研究開(kāi)發(fā)一項(xiàng)新產(chǎn)品專(zhuān)利技術(shù)，2010年度在研究開(kāi)發(fā)過(guò)程中發(fā)生研究費(fèi)用300萬(wàn)元，開(kāi)發(fā)階段符合資本化條件前發(fā)生的支出為400萬(wàn)元，符合資本化條件后至達(dá)到預(yù)定用途前發(fā)生的支出為600萬(wàn)元，2011年4月2日該項(xiàng)專(zhuān)利技術(shù)獲得成功并取得專(zhuān)利權(quán)。甲公司預(yù)計(jì)該項(xiàng)專(zhuān)利權(quán)的使用年限為10年，采用直線法進(jìn)行攤銷(xiāo)。甲公司發(fā)生的研究開(kāi)發(fā)支出及預(yù)計(jì)年限均符合稅法規(guī)定的條件，所得稅稅率為25%。甲公司2011年末因上述業(yè)務(wù)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)為（ ）萬(wàn)元。 A、0 B、75 C、69.38 D、150 5、甲公司系增值稅一散的稅人,308年1月15日購(gòu)買(mǎi)一臺(tái)生產(chǎn)設(shè)備并立即投入使用。取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票上說(shuō)明價(jià)款500萬(wàn)元,增值稅稅額為85萬(wàn)元,當(dāng)日甲公可預(yù)付了該設(shè)備一年的錐護(hù)費(fèi)。取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明價(jià)款10萬(wàn)元,增怕稅額1.7萬(wàn)元。不考慮其他因素,該項(xiàng)設(shè)備的入賬價(jià)值為（ ）萬(wàn)元。A.585 B.590 C.500 D.5106、乙公司為甲公司的全資子公司,且甲公司無(wú)其他子公司,乙公司2017年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)500萬(wàn)元,控股后定余公積50萬(wàn)元,宣告公派現(xiàn)金股利150萬(wàn)元,2017年甲公司潤(rùn)表中投資利益為480萬(wàn)元,不考慮其他因素,2017年甲公司合并利潤(rùn)表中“投資收益”項(xiàng)目應(yīng)剩余的會(huì)額是（ ）萬(wàn)元。A.330 B.630 C.500 D.4807、2008年12月31日，甲公司存在一項(xiàng)未決訴訟。根據(jù)類(lèi)似案例的經(jīng)驗(yàn)判斷，該項(xiàng)訴訟敗訴的可能性為90%。如果敗訴，甲公司將須賠償對(duì)方100萬(wàn)元并承擔(dān)訴訟費(fèi)用5萬(wàn)元，但很可能從第三方收到補(bǔ)償款10萬(wàn)元。2008年12月31日，甲公司應(yīng)就此項(xiàng)未決訴訟確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債金額為（ ）萬(wàn)元。A90B95C100D1058、某民間非營(yíng)利組織2013年年初“限定性凈資產(chǎn)”科目余額為300萬(wàn)元。2013年年末有關(guān)科目貸方余額如下：“捐贈(zèng)收入限定性收入”1000萬(wàn)元、“政府補(bǔ)助收入限定性收入”200萬(wàn)元，不考慮其他因素，2013年年末民間非營(yíng)利組織積存的限定性凈資產(chǎn)為（ ）萬(wàn)元。A、1200B、1500C、200D、5009、關(guān)于投資性房地產(chǎn)后續(xù)計(jì)量模式的轉(zhuǎn)換，下列說(shuō)法中正確的是（ ）。A成本模式轉(zhuǎn)為公允價(jià)值模式的，應(yīng)當(dāng)作為會(huì)計(jì)估計(jì)變更B已采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，不得從公允價(jià)值模式轉(zhuǎn)為成本模式C已采用成本模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，不得從成本模式轉(zhuǎn)為公允價(jià)值模式D企業(yè)對(duì)投資性房地產(chǎn)的計(jì)量模式可以隨意變更10、按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則一資產(chǎn)減值，資產(chǎn)減值的對(duì)象不包括（ ）。A對(duì)子公司、聯(lián)營(yíng)企業(yè)和合營(yíng)企業(yè)的長(zhǎng)期股權(quán)投資B采用成本模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量的投資性房地產(chǎn)C存貨D生產(chǎn)性生物資產(chǎn)11、下列各項(xiàng)中，將導(dǎo)致企業(yè)所有者權(quán)益總額發(fā)生增減變動(dòng)的是（ ）。A.實(shí)際發(fā)放股票股利B.提取法定盈余公積C.宣告分配現(xiàn)金股利D.用盈余公積彌補(bǔ)虧損12、企業(yè)采用股票期權(quán)方式激勵(lì)職工，在等待期內(nèi)每個(gè)資產(chǎn)負(fù)債表日對(duì)取得職工提供的服務(wù)進(jìn)行計(jì)量的基礎(chǔ)是（ ）。A.等待期內(nèi)每個(gè)資產(chǎn)負(fù)債表日股票期權(quán)的公允價(jià)值B.可行權(quán)日股票期權(quán)的公允價(jià)值C.行權(quán)日股票期權(quán)的公允價(jià)值D.授予日股票期權(quán)的公允價(jià)值13、乙企業(yè)為增值稅一般納稅人。本月購(gòu)進(jìn)原材料200噸，貨款為6000萬(wàn)元，貨物增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的增值稅稅額為1020萬(wàn)元;發(fā)生的運(yùn)輸費(fèi)用為350萬(wàn)元，運(yùn)輸費(fèi)發(fā)票上注明的增值稅稅額為38.5萬(wàn)元，入庫(kù)前的挑選整理費(fèi)用為130萬(wàn)元。驗(yàn)收入庫(kù)時(shí)發(fā)現(xiàn)數(shù)量短缺10%，經(jīng)查屬于運(yùn)輸途中合理?yè)p耗。乙企業(yè)該批原材料實(shí)際單位成本為每噸（ ）萬(wàn)元。A.36B.36.21C.35.28D.32.414、下列關(guān)于投資性房地產(chǎn)核算的表述中，正確的是（ ）。A.企業(yè)自用土地使用權(quán)轉(zhuǎn)為公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，轉(zhuǎn)換日公允價(jià)值與賬面價(jià)值之間的差額，計(jì)入公允價(jià)值變動(dòng)損益B.采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)可轉(zhuǎn)換為成本模式計(jì)量C.采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，公允價(jià)值的變動(dòng)金額應(yīng)計(jì)入資本公積D.企業(yè)將作為存貨的房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，轉(zhuǎn)換日公允價(jià)值大于賬面價(jià)值的差額，計(jì)入資本公積（其他資本公積）15、下列各項(xiàng)中，屬于債務(wù)重組準(zhǔn)則規(guī)范的事項(xiàng)是（ ）。A.企業(yè)破產(chǎn)清算時(shí)的債務(wù)重組B.企業(yè)進(jìn)行公司制改組時(shí)的債務(wù)重組C.企業(yè)兼并中的債務(wù)重組D.持續(xù)經(jīng)營(yíng)條件下的債務(wù)重組 二、多選題（共10小題，每題2分。選項(xiàng)中，至少有2個(gè)符合題意）1、根據(jù)可靠性要求，企業(yè)會(huì)計(jì)核算應(yīng)當(dāng)做到（ ）。A、以實(shí)際發(fā)生的交易或事項(xiàng)為依據(jù)B、在符合重要性和成本效益的前提下，保證會(huì)計(jì)信息的完整性C、在財(cái)務(wù)報(bào)告中的會(huì)計(jì)信息應(yīng)當(dāng)是中立的、無(wú)偏的D、按公允價(jià)值對(duì)可供出售金融資產(chǎn)進(jìn)行后續(xù)計(jì)量2、進(jìn)行減值測(cè)試，預(yù)計(jì)資產(chǎn)的未來(lái)現(xiàn)金流量時(shí)，不需要考慮的因素有（ ）。A.未來(lái)可能發(fā)生的、尚未做出承諾的重組事項(xiàng)B.資產(chǎn)日常維護(hù)支出C.籌資活動(dòng)D.內(nèi)部轉(zhuǎn)移價(jià)格3、甲公司2011年1月簽訂協(xié)議，甲公司定向增發(fā)股票5000萬(wàn)股，自甲公司的母公司處購(gòu)入乙公司60%的股權(quán)。上述協(xié)議經(jīng)各方股東會(huì)批準(zhǔn)。2011年2月1日，辦理完成了股東變更登記手續(xù)。同日，乙公司的董事會(huì)進(jìn)行了改選，改選后董事會(huì)由7名董事組成，其中甲公司委派5名董事。乙公司章程規(guī)定，其財(cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)決策需經(jīng)董事會(huì)1/2以上成員通過(guò)才能實(shí)施。甲公司該股票每股面值為1元，每股公允價(jià)值為13元；支付承銷(xiāo)商傭金、手續(xù)費(fèi)50萬(wàn)元；另支付評(píng)估審計(jì)費(fèi)用20萬(wàn)元。取得該股權(quán)時(shí)，乙公司所有者權(quán)益的賬面價(jià)值為10000萬(wàn)元，公允價(jià)值為15000萬(wàn)元。乙公司2011年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)為100萬(wàn)元。下列有關(guān)甲公司取得股權(quán)投資的處理的表述中，正確的有（ ）。A.購(gòu)入乙公司60%的股權(quán)劃分為長(zhǎng)期股權(quán)投資，為同一控制下企業(yè)合并B.購(gòu)入乙公司60%的股權(quán)時(shí)計(jì)入長(zhǎng)期股權(quán)投資的金額為6000萬(wàn)元C.購(gòu)入乙公司的股權(quán)，后續(xù)計(jì)量采用成本法核算D.2011年末長(zhǎng)期股權(quán)投資的金額為6060萬(wàn)元4、下列各項(xiàng)資產(chǎn)后續(xù)支出中,應(yīng)予以費(fèi)用化處理的有( )。A.辦公樓的日常修理費(fèi)B.更換的發(fā)動(dòng)機(jī)成本C.機(jī)動(dòng)車(chē)的交通事故責(zé)任強(qiáng)制保障費(fèi)D.生產(chǎn)線的改良支出5、甲公司增值稅一般納稅人。2016 年 12 月 1 日，甲公司以賒銷(xiāo)方式向乙公司銷(xiāo)售一批成本為 75 萬(wàn)元的商品。開(kāi)出的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的價(jià)款為 80 萬(wàn)元，滿足銷(xiāo)售商品收入確認(rèn)條件。合同約定乙公司有權(quán)在三個(gè)月內(nèi)退貨。2016 年 12 月 31 日，甲公司尚未收到上述款項(xiàng)。根據(jù)以往經(jīng)驗(yàn)估計(jì)退貨率為 12%。下列關(guān)于甲公司 2016 年該項(xiàng)業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的有（ ）。 A.確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債 0.6 萬(wàn)元 B.確認(rèn)營(yíng)業(yè)收入 70.4 萬(wàn)元 C.確認(rèn)應(yīng)收賬款 93.6 萬(wàn)元 D.確認(rèn)營(yíng)業(yè)成本 66 萬(wàn)元 6、下列有關(guān)政府補(bǔ)助的內(nèi)容，說(shuō)法正確的有（ ）。A、政府以投資者身份向企業(yè)投入資本，享有企業(yè)相應(yīng)所有權(quán)的，不屬于政府補(bǔ)助B、政府直接減免的稅費(fèi)，屬于政府補(bǔ)助C、財(cái)政部門(mén)撥付給企業(yè)用于鼓勵(lì)企業(yè)安置職工就業(yè)而給予的獎(jiǎng)勵(lì)款項(xiàng)，屬于政府補(bǔ)助D、政府無(wú)償劃撥給企業(yè)的非貨幣性資產(chǎn)屬于政府補(bǔ)助7、2016 年 12 月 1 日，甲公司因財(cái)務(wù)困難與乙公司簽訂債務(wù)重組協(xié)議。雙方約定，甲公司以其擁有的一項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)抵償所欠乙公司 163.8 萬(wàn)元貨款，該項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)的公允價(jià)值為 90 萬(wàn)元，取得成本為 120 萬(wàn)元，已累計(jì)攤銷(xiāo) 10 萬(wàn)元，相關(guān)手續(xù)已于當(dāng)日辦妥。不考慮增值稅等相關(guān)稅費(fèi)及其他因素，下列關(guān)于甲公司會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的有（ ）。 A.確認(rèn)債務(wù)重組利得 53.8 萬(wàn)元 B.減少應(yīng)付賬款 163.8 萬(wàn)元 C.確認(rèn)無(wú)形資產(chǎn)處置損失 20 萬(wàn)元 D.減少無(wú)形資產(chǎn)賬面余額 120 萬(wàn)元 8、下列關(guān)于借款費(fèi)用的相關(guān)處理中,說(shuō)法不正確的有（ ）。A.因梅雨季節(jié)暫停廠房建造期間的專(zhuān)門(mén)借款利息支出計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用B.在建期間因?qū)ｉT(mén)借款閑置資金對(duì)外投資取得收益沖減工程成本C.資本化期間的外幣一般借款匯兌差額計(jì)入在建工程成本D.需要試生產(chǎn)的固定資產(chǎn)在試生產(chǎn)結(jié)果表明資產(chǎn)能夠正常生產(chǎn)出合格產(chǎn)品時(shí),借款費(fèi)用應(yīng)當(dāng)停止資本化9、下列關(guān)于短期融資券的說(shuō)法中，不正確的有（ ）。A、是由企業(yè)發(fā)行的無(wú)擔(dān)保短期支票B、我國(guó)目前發(fā)行和交易的是金融企業(yè)的融資券C、籌資成本較低D、籌資數(shù)額比較大10、下列各種物資中，應(yīng)當(dāng)作為企業(yè)存貨核算的有（ ）。A、委托代銷(xiāo)商品 B、發(fā)出商品 C、工程物資 D、在產(chǎn)品 三、判斷題（共10小題，每題1分。對(duì)的打，錯(cuò)的打）1、( )對(duì)于跨年度的勞務(wù)，在資產(chǎn)負(fù)債表日勞務(wù)的結(jié)果不能可靠估計(jì)、已發(fā)生的成本可以得到補(bǔ)償?shù)?，一般也不確認(rèn)收入，只結(jié)轉(zhuǎn)成本。2、( )一般情況下，民間非營(yíng)利組織的會(huì)費(fèi)收入為限定性收入。3、( )企業(yè)將采用經(jīng)營(yíng)租賃方式租入的土地使用權(quán)轉(zhuǎn)租給其他單位的，應(yīng)該將土地使用權(quán)確認(rèn)為投資性房地產(chǎn)。4、( )對(duì)于比較財(cái)務(wù)報(bào)表可比期間以前的會(huì)計(jì)政策變更的累積影響數(shù)，應(yīng)調(diào)整比較財(cái)務(wù)報(bào)表最早期間的期初留存收益，財(cái)務(wù)報(bào)表其他相關(guān)項(xiàng)目的金額也應(yīng)一并調(diào)整。5、( )因企業(yè)合并所形成的商譽(yù)和所有無(wú)形資產(chǎn),無(wú)論是否存在減值跡象,至少應(yīng)當(dāng)每年末進(jìn)行減值測(cè)試。6、( )企業(yè)為應(yīng)對(duì)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境下生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)面臨的風(fēng)險(xiǎn)和不確定性，應(yīng)高估負(fù)債和費(fèi)用，低估資產(chǎn)和收益。7、( )資產(chǎn)組的認(rèn)定應(yīng)當(dāng)以資產(chǎn)組產(chǎn)生的主要現(xiàn)金流入是否獨(dú)立于其他資產(chǎn)或者資產(chǎn)組的現(xiàn)金流入為依據(jù)。8、( )企業(yè)債務(wù)重組中，債權(quán)人應(yīng)將或有應(yīng)收金額計(jì)入重組后債權(quán)的賬面價(jià)值。9、( )利得或損失是指不應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益、會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益發(fā)生增減變動(dòng)的、與所有者投入資本或者向所有者分配利潤(rùn)無(wú)關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的流入或流出。10、( )確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)時(shí)，應(yīng)估計(jì)相關(guān)可抵扣暫時(shí)性差異的轉(zhuǎn)回時(shí)間，如果轉(zhuǎn)回期間與當(dāng)期相隔較長(zhǎng)，則遞延所得稅資產(chǎn)應(yīng)予以折現(xiàn)。 四、計(jì)算分析題（共有2大題，共計(jì)22分）1、向陽(yáng)公司2011年3月1日2013年1月5日發(fā)生的與長(zhǎng)期股權(quán)投資有關(guān)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下：（1）2011年3月1日，從證券市場(chǎng)上購(gòu)入X公司發(fā)行在外30%的股份并準(zhǔn)備長(zhǎng)期持有，從而對(duì)X公司能夠施加重大影響，向陽(yáng)公司實(shí)際支付款項(xiàng)5 200萬(wàn)元（含已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利156萬(wàn)元），另支付相關(guān)稅費(fèi)26萬(wàn)元。2011年3月1日，X公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為17 160萬(wàn)元。（2）2011年3月20日收到現(xiàn)金股利。（3）2011年10月8日，向陽(yáng)公司向X公司銷(xiāo)售一批商品，售價(jià)為520萬(wàn)元，成本為390萬(wàn)元，至2011年12月31日，X公司將上述商品對(duì)外銷(xiāo)售80%，余下的商品在2012年全部對(duì)外出售。（4）2011年12月31日，X公司因持有的可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)導(dǎo)致其他綜合收益凈增加520萬(wàn)元。（5）2011年X公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)1 326萬(wàn)元（其中1月和2月共實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)260萬(wàn)元），假定向陽(yáng)公司取得該項(xiàng)投資時(shí)，X公司除一臺(tái)設(shè)備外，其他資產(chǎn)的公允價(jià)值與賬面價(jià)值相等。該設(shè)備2011年3月1日的賬面價(jià)值為1 040萬(wàn)元,公允價(jià)值為1 352萬(wàn)元，采用年限平均法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)尚可使用年限為10年。（6）2012年3月10日，X公司宣告分派現(xiàn)金股利260萬(wàn)元。（7）2012年3月25日，收到現(xiàn)金股利。（8）2012年X公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)1591.2萬(wàn)元。（9）2013年1月5日，向陽(yáng)公司將持有X公司5%的股份對(duì)外轉(zhuǎn)讓?zhuān)盏娇铐?xiàng)1014萬(wàn)元存入銀行。轉(zhuǎn)讓后持有X公司25%的股份，對(duì)X公司仍具有重大影響。假定不考慮其他相關(guān)因素的影響。 、編制上述業(yè)務(wù)有關(guān)長(zhǎng)期股權(quán)投資的會(huì)計(jì)分錄。 、計(jì)算2013年1月5日出售部分股份后長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值。2、甲公司債券投資的相關(guān)資料如下：資料一：2015 年 1 月 1 日，甲公司以銀行存款 2030 萬(wàn)元購(gòu)入乙公司當(dāng)日發(fā)行的面值總額為2000 萬(wàn)元的 4 年期公司債券，該債券的票面年利率為 4.2%。債券合同約定，未來(lái) 4 年，每年的利息在次年 1 月 1 日支付，本金于 2019 年 1 月 1 日一次性償還，乙公司不能提前贖回該債券，甲公司將該債券投資劃分為持有至到期投資。資料二：甲公司在取得乙公司債券時(shí)，計(jì)算確定該債券投資的實(shí)際年利率為 3.79%，甲公司在每年年末對(duì)債券投資的投資收益進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。資料三：2017 年 1 月 1 日，甲公司在收到乙公司債券上年利息后，將該債券全部出售，所得款項(xiàng) 2025 萬(wàn)元收存銀行。假定不考慮增值稅等相關(guān)稅費(fèi)及其他因素。要求（“持有至到期投資”科目應(yīng)寫(xiě)出必要的明細(xì)科目）：（1）編制甲公司 2015 年 1 月 1 日購(gòu)入乙公司債券的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。（2）計(jì)算甲公司 2015 年 12 月 31 日應(yīng)確認(rèn)的債券投資收益，并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。（3）編制甲公司 2016 年 1 月 1 日收到乙公司債券利息的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。（4）計(jì)算甲公司 2016 年 12 月 31 日應(yīng)確認(rèn)的債券投資收益，并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。（5）編制甲公司 2017 年 1 月 1 日出售乙公司債券的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。 五、綜合題（共有2大題，共計(jì)33分）1、A公司為增值稅一般納稅企業(yè)，適用的增值稅稅率為17%，所得稅采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算，適用的所得稅稅率25%，A公司按凈利潤(rùn)的10%提取法定盈余公積，假定該公司計(jì)提的各種資產(chǎn)減值準(zhǔn)備和因或有事項(xiàng)確認(rèn)的負(fù)債均作為暫時(shí)性差異處理。A公司2013年度的財(cái)務(wù)報(bào)告于2014年4月30日批準(zhǔn)報(bào)出，所得稅匯算清繳日為5月31日。自2014年1月1日至4月30日會(huì)計(jì)報(bào)表報(bào)出前發(fā)生如下事項(xiàng)： （1）2013年9月1日，A公司與B公司簽訂購(gòu)銷(xiāo)合同，合同規(guī)定A公司在2013年11月銷(xiāo)售給B公司一批貨物，由于A公司未能按照合同發(fā)貨，致使B公司發(fā)生重大經(jīng)濟(jì)損失。B公司通過(guò)法律要求A公司賠償經(jīng)濟(jì)損失300萬(wàn)元，該訴訟案在12月31日尚未判決，A公司已確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債120萬(wàn)元。2014年3月25日，經(jīng)法院一審判決，A公司需要賠償B公司經(jīng)濟(jì)損失240萬(wàn)元，A公司不再上訴，并且賠償款已經(jīng)支付。 （2）3月20日，A公司發(fā)現(xiàn)在2013年12月31日計(jì)算甲庫(kù)存商品的可變現(xiàn)凈值時(shí)發(fā)生差錯(cuò)，該庫(kù)存商品的成本為4500萬(wàn)元，預(yù)計(jì)可變現(xiàn)凈值應(yīng)為3600萬(wàn)元。2013年12月31日，A公司誤將甲庫(kù)存商品的可變現(xiàn)凈值預(yù)計(jì)為3000萬(wàn)元。（3）3月21日，A公司董事會(huì)通過(guò)股利分配方案，擬對(duì)2013年度利潤(rùn)進(jìn)行分配。 要求： （1）指出上述事項(xiàng)中哪些屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)，哪些屬于非調(diào)整事項(xiàng)，注明序號(hào)即可。（2）對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)，編制相關(guān)調(diào)整會(huì)計(jì)分錄。（3）用文字說(shuō)明A公司就上述事項(xiàng)應(yīng)如何調(diào)整2013年度財(cái)務(wù)報(bào)表（資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表）。調(diào)整項(xiàng)目 影響金額利潤(rùn)表項(xiàng)目：營(yíng)業(yè)外支出 120 資產(chǎn)減值損失 600 所得稅費(fèi)用 120 凈利潤(rùn) 360 資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目：其他應(yīng)付款 240 預(yù)計(jì)負(fù)債 120 應(yīng)交稅費(fèi) 60 遞延所得稅資產(chǎn)180 存貨 600 盈余公積 36 未分配利潤(rùn) 324 2、甲公司和乙公司均系增值稅一般納稅人。2015年6月10日，甲公司按合同向乙公司賒銷(xiāo)一批產(chǎn)品，價(jià)稅合計(jì)3510萬(wàn)元，信用期為6個(gè)月，2015年12月10日，乙公司因發(fā)生嚴(yán)重財(cái)務(wù)困難無(wú)法按約付款。2015年12月31日，甲公司對(duì)該筆應(yīng)收賬款計(jì)提了351萬(wàn)元的壞賬準(zhǔn)備。2016年1月31日，甲公司經(jīng)與乙公司協(xié)商，通過(guò)以下方式進(jìn)行債務(wù)重組，并辦妥相關(guān)手續(xù)。資料一：乙公司以一棟作為固定資產(chǎn)核算的辦公樓抵償部分債務(wù)。2016年1月31日，該辦公樓的公允價(jià)值為1000萬(wàn)元，原價(jià)為2000萬(wàn)元，已計(jì)提折舊1200萬(wàn)元；甲公司將該辦公樓作為固定資產(chǎn)核算。資料二：乙公司以一批產(chǎn)品抵償部分債務(wù)。該批產(chǎn)品的公允價(jià)值為400萬(wàn)元，生產(chǎn)成本為300萬(wàn)元。乙公司向甲公司開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的價(jià)款為400萬(wàn)元，增值稅稅額為68萬(wàn)元。甲公司將收到的該批產(chǎn)品作為庫(kù)存商品核算。資料三：乙公司向甲公司定向發(fā)行每股面值為1元、公允價(jià)值為3元的200萬(wàn)股普通股股票抵償部分債務(wù)。甲公司將收到的乙公司股票作為可供出售金融資產(chǎn)核算。資料四：甲公司免去乙公司債務(wù)400萬(wàn)元，其余債務(wù)延期至2017年12月31日。假定不考慮貨幣時(shí)間價(jià)值和其他因素。 、計(jì)算甲公司2016年1月31日債務(wù)重組后的剩余債權(quán)的入賬價(jià)值和債務(wù)重組損失。 、編制甲公司2016年1月31日債務(wù)重組的會(huì)計(jì)分錄。 、計(jì)算乙公司2016年1月31日債務(wù)重組中應(yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入的金額。第 19 頁(yè) 共 19 頁(yè)試題答案一、單選題（共15小題，每題1分。選項(xiàng)中，只有1個(gè)符合題意）1、參考答案：B2、B3、D4、A5、D6、D7、參考答案：D8、B9、B10、答案：C11、【答案】C12、【答案】D13、參考答案：A14、D15、參考答案：D二、多選題（共10小題，每題2分。選項(xiàng)中，至少有2個(gè)符合題意）1、【正確答案】 ABC2、AC3、ABC4、AC5、【答案】ABCD6、【正確答案】 ACD7、【答案】BCD8、參考答案:AC9、【正確答案】 AB10、【正確答案】 ABD三、判斷題（共10小題，每題1分。對(duì)的打，錯(cuò)的打）1、錯(cuò)2、錯(cuò)3、錯(cuò)4、對(duì)5、錯(cuò)6、錯(cuò)7、對(duì)8、錯(cuò)9、錯(cuò)10、錯(cuò)四、計(jì)算分析題（共有2大題，共計(jì)22分）1、答案如下:2011年3月1日：借：長(zhǎng)期股權(quán)投資-投資成本 5 070（5 20015626） 應(yīng)收股利 156貸：銀行存款 5 226借：長(zhǎng)期股權(quán)投資-投資成本 78（17 16030%5 070）貸：營(yíng)業(yè)外收入 782011年3月20日：借：銀行存款 156貸：應(yīng)收股利 1562011年12月31日：借：長(zhǎng)期股權(quán)投資-其他綜合收益 156貸：其他綜合收益 1562011年12月31日：調(diào)整后X公司的凈利潤(rùn)（1 326260）（1 3521 040）/1010/12-（520-390）（1-80%）1 014(萬(wàn)元)借：長(zhǎng)期股權(quán)投資-損益調(diào)整 304.2（1 01430%）貸：投資收益 304.22012年3月10日：借：應(yīng)收股利 78貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資-損益調(diào)整 782012年3月25日：借：銀行存款 78貸：應(yīng)收股利 782012年12月31日：調(diào)整后X公司的凈利潤(rùn)1 591.2（1 3521 040）10+（520390）20%1 586（萬(wàn)元）借：長(zhǎng)期股權(quán)投資-損益調(diào)整 475.8（1 58630%）貸：投資收益475.82013年1月5日：長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面余額5 07078156304.278475.86 006（萬(wàn)元）借：銀行存款 1 014貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資-投資成本 858 （5 07078）30%5%-損益調(diào)整 117 （304.278475.8）30%5%-其他綜合收益 26 （15630%5%）投資收益 13借：其他綜合收益 26（15630%5%）貸：投資收益 262.長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值6 006（85811726）5 005（萬(wàn)元）。2、答案如下：（1）會(huì)計(jì)分錄：借：持有至到期投資-成本 2000-利息調(diào)整 30貸：銀行存款 2030（2）甲公司 2015 年應(yīng)確認(rèn)的投資收益=20303.79%=76.94（萬(wàn)元）借：應(yīng)收利息 84（20004.2%）貸：投資收益 76.94持有至到期投資-利息調(diào)整 7.06（3）會(huì)計(jì)分錄：借：銀行存款 84貸：應(yīng)收利息 84（4）2016 年應(yīng)確認(rèn)的投資收