上海陽晨投資股份有限公司會計核算制度.doc

上海陽晨投資股份有限公司會計核算制度 （修訂稿） 上海陽晨投資股份有限公司 二九年八月2 上海陽晨投資股份有限公司會計核算制度 第一章總則 一、為了加強和規(guī)范上海陽晨投資股份有限公司（以下簡稱公司）的會計工 作，根據(jù)國家財政部頒發(fā)的企業(yè)會計準則，結(jié)合公司實際經(jīng)營情況，制訂本 制度。 二、本制度是公司的會計工作的基本管理制度，是公司及其非獨立核算的二 級單位會計核算的依據(jù)，也是控股、參股公司會計核算的依據(jù)。 三、公司內(nèi)實行各級、各類會計人員的統(tǒng)一管理；在會計核算上實行統(tǒng)一會 計政策，統(tǒng)一會計科目，統(tǒng)一核算方法，統(tǒng)一會計報告格式。凡屬統(tǒng)一范圍內(nèi)的 具體規(guī)定均由公司董事會授權(quán)公司計劃財務(wù)部制定及解釋，公司及各非獨立核算 的二級單位在進行會計核算時應(yīng)無條件地執(zhí)行本制度的規(guī)定。 第二章會計組織機構(gòu) 一、會計機構(gòu)設(shè)置： 根據(jù)公司法、企業(yè)會計準則等相關(guān)法規(guī)的要求，公司必須設(shè)置單獨的會計 機構(gòu)。根據(jù)公司組織機構(gòu)及管理模式的需求，公司會計核算應(yīng)采用二級核算的模 式，即總公司一級核算，分公司或下屬機構(gòu)二級核算。為此會計機構(gòu)應(yīng)配備若干 名專職會計人員，總公司3名，分公司或下屬機構(gòu)根據(jù)崗位設(shè)置配備相應(yīng)的財會 人員。會計機構(gòu)在公司董事會及總經(jīng)理領(lǐng)導(dǎo)下工作，主要工作職責是： 1、選擇和應(yīng)用適當?shù)臅嬏幚矸椒ǎＷo會計資料的完整性和有效性； 2、落實公司會計核算制度，保護公司資產(chǎn)的安全、完整； 3、為公司決策者及其他會計資料使用者提供真實、合法、完整的會計資料及會 計信息； 為了達到上述三個目標，該機構(gòu)必須具備以下職能： 1、確認并記錄所有真實的經(jīng)濟活動;3 2、及時并充分詳細地描述該經(jīng)濟活動,以便在會計報表上對其作適當分類; 3、以人民幣為記賬本位幣計量經(jīng)濟活動的價值; 4、確定經(jīng)濟活動發(fā)生的期間,以便將其記錄在適當?shù)臅嬈陂g; 5、通過財務(wù)報表適當?shù)乇磉_和披露某個時點的財務(wù)狀況、一定會計期間的經(jīng)營 成果、現(xiàn)金流量情況； 二、會計崗位及職責說明 1、財務(wù)經(jīng)理：工作內(nèi)容是主持公司日常財務(wù)核算,審核公司所有報銷的原始憑證 及自制憑證,審核轉(zhuǎn)賬憑證,編制月度資金收支計劃,編寫各類綜合及專題財務(wù)分 析報告,主持年度財務(wù)預(yù)決算,配合有關(guān)職能部門擬定內(nèi)部控制制度,指導(dǎo)其他會 計人員的日常核算工作及崗位培訓(xùn),制定其他會計崗位責任制。 2、主辦會計：工作內(nèi)容是編制轉(zhuǎn)賬憑證,匯總所有記賬憑證,編制科目匯總表,依 據(jù)科目匯總表登記總賬。主動與各明細賬會計核對其賬戶余額,以保證賬賬相符 并在此基礎(chǔ)之上編制月度、季度及年度會計報表,編制銀行余額調(diào)節(jié)表,審核除轉(zhuǎn) 賬憑證以外的記賬憑證,保管會計檔案。 3、成本會計：工作內(nèi)容是登記存貨、制造費用、生產(chǎn)成本、期間費用等與成本 有關(guān)的明細賬，根據(jù)生產(chǎn)工藝特點協(xié)同計劃財務(wù)部經(jīng)理制定生產(chǎn)成本核算程序， 收集成本核算資料，審核各類統(tǒng)計報表，計算采購成本、生產(chǎn)成本、銷售成本， 提供成本分析資料。 4、往來會計：工作內(nèi)容是登記應(yīng)收賬款、應(yīng)付賬款、其他往來明細賬，提供資 金回籠情況資料。 5、出納：工作內(nèi)容是按國家有關(guān)財經(jīng)法律、法規(guī)以及公司內(nèi)部管理制度審核原 始憑證所記錄的經(jīng)濟內(nèi)容的合法性、有效性以及報銷憑證所填寫數(shù)據(jù)的準確性， 審批手續(xù)的完備性，為公司把好出入關(guān)，編制現(xiàn)金、銀行存款的收付憑證，登記 現(xiàn)金、銀行存款日記賬，做到日清月結(jié)，編制現(xiàn)金、銀行存款日報表，提供現(xiàn)金 流量情況資料。 第三章會計核算報告 一、會計科目:4 1、1001庫存現(xiàn)金：本科目核算本公司的庫存現(xiàn)金。公司有內(nèi)部周轉(zhuǎn)使用備用金 的，可以單獨設(shè)置“備用金”科目。公司應(yīng)當設(shè)置“現(xiàn)金日記賬”，根據(jù)收付款憑證， 按照業(yè)務(wù)發(fā)生順序逐筆登記。每日終了，應(yīng)當計算當日的現(xiàn)金收入合計額、現(xiàn)金 支出合計額和結(jié)余額，將結(jié)余額與實際庫存額核對，做到賬款相符。 2、1002銀行存款：本科目核算本公司存入銀行或其他金融機構(gòu)的各種款項。公 司可按開戶銀行和其他金融機構(gòu)、存款種類等設(shè)置“銀行存款日記賬”，根據(jù)收付 款憑證，按照業(yè)務(wù)的發(fā)生順序逐筆登記。每日終了，應(yīng)結(jié)出余額。“銀行存款日 記賬”應(yīng)定期與“銀行對賬單”核對，至少每月核對一次。公司銀行存款賬面余額與 銀行對賬單余額之間如有差額，應(yīng)編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”調(diào)節(jié)相符。 3、1012其他貨幣資金：本科目核算本公司的銀行匯票存款、銀行本票存款、信 用卡存款、信用證保證金存款、存出投資款、外埠存款等其他貨幣資金。本科目 可按銀行匯票或本票、信用證的收款單位，外埠存款的開戶銀行，分別“銀行匯 票”、“銀行本票”、“信用卡”、“信用證保證金”、“存出投資款”、“外埠存款”等進行 明細核算。 4、1101交易性金融資產(chǎn)：本科目核算本公司為交易目的所持有的債券投資、股 票投資、基金投資等交易性金融資產(chǎn)的公允價值。公司持有的直接指定為以公允 價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)，也在本科目核算。本科目可按交易 性金融資產(chǎn)的類別和品種，分別“成本”、“公允價值變動”等進行明細核算。 5、1121應(yīng)收票據(jù)：本科目核算本公司因銷售商品、提供勞務(wù)等而收到的商業(yè)匯 票，包括銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票。本科目可按開出、承兌商業(yè)匯票的單位 進行明細核算。公司應(yīng)當設(shè)置“應(yīng)收票據(jù)備查簿”，逐筆登記商業(yè)匯票的種類、號 數(shù)和出票日、票面金額、交易合同號和付款人、承兌人、背書人的姓名或單位名 稱、到期日、背書轉(zhuǎn)讓日、貼現(xiàn)日、貼現(xiàn)率和貼現(xiàn)凈額以及收款日和收回金額、 退票情況等資料。商業(yè)匯票到期結(jié)清票款或退票后，在備查簿中應(yīng)予注銷。 6、1122應(yīng)收賬款：本科目核算企業(yè)因銷售商品、提供勞務(wù)等經(jīng)營活動應(yīng)收取的 款項。本科目可按債務(wù)人進行明細核算。企業(yè)與債務(wù)人進行債務(wù)重組，應(yīng)當分別 按債務(wù)重組的不同方式進行處理。 7、1123預(yù)付賬款：本科目核算本公司按照合同規(guī)定預(yù)付的款項。預(yù)付款項情 況不多的，也可以不設(shè)置本科目，將預(yù)付的款項直接記入“應(yīng)付賬款”科目。公司5 進行在建工程預(yù)付的工程價款，也在本科目核算。本科目可按供貨單位進行明細 核算。 8、1131應(yīng)收股利：本科目核算本公司應(yīng)收取的現(xiàn)金股利和應(yīng)收取其他單位分配 的利潤。本科目可按被投資單位進行明細核算。 9、1132應(yīng)收利息：本科目核算本公司交易性金融資產(chǎn)、持有至到期投資、可供 出售金融資產(chǎn)、發(fā)放貸款、存放中央銀行款項、拆出資金、買入返售金融資產(chǎn)等 應(yīng)收取的利息。 10、1221其他應(yīng)收款：本科目核算本公司除存出保證金、買入返售金融資產(chǎn)、 應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款、應(yīng)收股利、應(yīng)收利息、應(yīng)收代位追償款、應(yīng)收 分保賬款、應(yīng)收分保合同準備金、長期應(yīng)收款等以外的其他各種應(yīng)收及暫付款項。 本科目可按對方單位（或個人）進行明細核算。 11、1231壞賬準備：本科目核算本公司應(yīng)收款項的壞賬準備。本科目可按應(yīng)收 款項的類別進行明細核算。 12、1403原材料：本科目核算本公司庫存的各種材料，包括原料及主要材料、 輔助材料、外購半成品（外購件）、修理用備件（備品備件）、包裝材料、燃料等 的計劃成本或?qū)嶋H成本。收到來料加工裝配業(yè)務(wù)的原料、零件等，應(yīng)當設(shè)置備查 簿進行登記。本科目可按材料的保管地點（倉庫）、材料的類別、品種和規(guī)格等 進行明細核算。 13、1405庫存商品：本科目核算本公司庫存的各種商品的實際成本（或進價） 或計劃成本（或售價），包括庫存產(chǎn)成品、外購商品、存放在門市部準備出售的 商品、發(fā)出展覽的商品以及寄存在外的商品等。接受來料加工制造的代制品和為 外單位加工修理的代修品，在制造和修理完成驗收入庫后，視同企業(yè)的產(chǎn)成品， 也通過本科目核算。本科目可按庫存商品的種類、品種和規(guī)格等進行明細核算。 14、1411周轉(zhuǎn)材料：本科目核算本公司周轉(zhuǎn)材料的計劃成本或?qū)嶋H成本，包括 包裝物、低值易耗品，以及企業(yè)（建造承包商）的鋼模板、木模板、腳手架等。 企業(yè)的包裝物、低值易耗品，也可以單獨設(shè)置“包裝物”、“低值易耗品”科目。本 科目可按周轉(zhuǎn)材料的種類，分別按“在庫”、“在用”和“攤銷”進行明細核算。 15、1471存貨跌價準備：本科目核算本公司存貨的跌價準備。本科目可按存貨 項目或類別進行明細核算。6 16、1501持有至到期投資：本科目核算本公司持有至到期投資的攤余成本。本 科目可按持有至到期投資的類別和品種，分別“成本”、“利息調(diào)整”、“應(yīng)計利息” 等進行明細核算。 17、1511長期股權(quán)投資：本科目核算本公司持有的采用成本法和權(quán)益法核算的 長期股權(quán)投資。本科目可按被投資單位進行明細核算。長期股權(quán)投資采用權(quán)益法 核算的，還應(yīng)當分別“成本”、“損益調(diào)整”、“其他權(quán)益變動”進行明細核算。 18、1512長期股權(quán)投資減值準備：本科目核算本公司長期股權(quán)投資的減值準備。 本科目可按被投資單位進行明細核算。 19、1601固定資產(chǎn)：本科目核算本公司持有的固定資產(chǎn)原價。建造承包商的臨 時設(shè)施，以及企業(yè)購置計算機硬件所附帶的、未單獨計價的軟件，也通過本科目 核算。本科目可按固定資產(chǎn)類別和項目進行明細核算。融資租入的固定資產(chǎn)，可 在本科目設(shè)置“融資租入固定資產(chǎn)”明細科目。 20、1602累計折舊：本科目核算企業(yè)固定資產(chǎn)的累計折舊。本科目可按固定資 產(chǎn)的類別或項目進行明細核算。 21、1603固定資產(chǎn)減值準備：本科目核算本公司固定資產(chǎn)的減值準備。 22、1604在建工程：本科目核算本公司基建、更新改造等在建工程發(fā)生的支出。 在建工程發(fā)生減值的，可以單獨設(shè)置“在建工程減值準備”科目，比照“固定資產(chǎn) 減值準備”科目進行處理。本科目可按“建筑工程”、“安裝工程”、“在安裝設(shè)備”、 “待攤支出”以及單項工程等進行明細核算。 23、1606固定資產(chǎn)清理：本科目核算本公司因出售、報廢、毀損、對外投資、 非貨幣性資產(chǎn)交換、債務(wù)重組等原因轉(zhuǎn)出的固定資產(chǎn)價值以及在清理過程中發(fā)生 的費用等。本科目可按被清理的固定資產(chǎn)項目進行明細核算。 24、1701無形資產(chǎn)：本科目核算本公司持有的無形資產(chǎn)成本，包括專利權(quán)、非 專利技術(shù)、商標權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)等。本科目可按無形資產(chǎn)項目進行明細 核算。 25、1702累計攤銷：本科目核算本公司對使用壽命有限的無形資產(chǎn)計提的累計 攤銷。本科目可按無形資產(chǎn)項目進行明細核算。 26、1703無形資產(chǎn)減值準備：本科目核算本公司無形資產(chǎn)的減值準備。本科目 可按無形資產(chǎn)項目進行明細核算。 27、1711商譽：本科目核算本公司合并中形成的商譽價值。商譽發(fā)生減值的，7 可以單獨設(shè)置“商譽減值準備”科目，比照“無形資產(chǎn)減值準備”科目進行處理。 28、1801長期待攤費用：本科目核算本公司已經(jīng)發(fā)生但應(yīng)由本期和以后各期負 擔的分攤期限在1年以上的各項費用，如以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)發(fā)生的 改良支出等。本科目可按費用項目進行明細核算。 29、1901待處理財產(chǎn)損溢：本科目核算本公司在清查財產(chǎn)過程中查明的各種財 產(chǎn)盤盈、盤虧和毀損的價值。物資在運輸途中發(fā)生的非正常短缺與損耗，也通過 本科目核算。公司如有盤盈固定資產(chǎn)的，應(yīng)作為前期差錯記入“以前年度損益調(diào) 整”科目。本科目可按盤盈、盤虧的資產(chǎn)種類和項目進行明細核算。 30、2001短期借款：本科目核算本公司向銀行或其他金融機構(gòu)等借入的期限在 1年以下（含1年）的各種借款。本科目可按借款種類、貸款人和幣種進行明細 核算。 31、2201應(yīng)付票據(jù)：本科目核算本公司購買材料、商品和接受勞務(wù)供應(yīng)等開出、 承兌的商業(yè)匯票，包括銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票。本科目可按債權(quán)人進行明 細核算。 32、2202應(yīng)付賬款：本科目核算本公司因購買材料、商品和接受勞務(wù)等經(jīng)營活 動應(yīng)支付的款項。本科目可按債權(quán)人進行明細核算。 33、2203預(yù)收賬款：本科目核算本公司按照合同規(guī)定預(yù)收的款項。預(yù)收賬款情 況不多的，也可以不設(shè)置本科目，將預(yù)收的款項直接記入“應(yīng)收賬款”科目。本科 目可按購貨單位進行明細核算。 34、2211應(yīng)付職工薪酬：本科目核算本公司根據(jù)有關(guān)規(guī)定應(yīng)付給職工的各種薪 酬。公司如按相關(guān)規(guī)定從凈利潤中提取的職工獎勵及福利基金，也在本科目核算。 本科目可按“工資”、“職工福利”、“社會保險費”、“住房公積金”、“工會經(jīng)費”、“職 工教育經(jīng)費”、“非貨幣性福利”、“辭退福利”、“股份支付”等進行明細核算。 35、2221應(yīng)交稅費：本科目核算本公司按照稅法等規(guī)定計算應(yīng)交納的各種稅費， 包括增值稅、消費稅、營業(yè)稅、所得稅、資源稅、土地增值稅、城市維護建設(shè)稅、 房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船使用稅、教育費附加、礦產(chǎn)資源補償費等。企業(yè)代扣 代交的個人所得稅等，也通過本科目核算。本科目可按應(yīng)交的稅費項目進行明細 核算。應(yīng)交增值稅還應(yīng)分別“進項稅額”、“銷項稅額”、“出口退稅”、“進項稅額 轉(zhuǎn)出”、“已交稅金”等設(shè)置專欄。 36、2231應(yīng)付利息：本科目核算本公司按照合同約定應(yīng)支付的利息，包括吸收8 存款、分期付息到期還本的長期借款、企業(yè)債券等應(yīng)支付的利息。本科目可按存 款人或債權(quán)人進行明細核算。 37、2232應(yīng)付股利：本科目核算本公司分配的現(xiàn)金股利或利潤。本科目可按投 資者進行明細核算。 38、2241其他應(yīng)付款：本科目核算本公司除應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付賬款、預(yù)收賬款、 應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)付利息、應(yīng)付股利、應(yīng)交稅費、長期應(yīng)付款等以外的其他各項 應(yīng)付、暫收的款項。本科目可按其他應(yīng)付款的項目和對方單位（或個人）進行明 細核算。 39、2401遞延收益：本科目核算本公司確認的應(yīng)在以后期間計入當期損益的政 府補助。本科目可按政府補助的項目進行明細核算。 40、2501長期借款：本科目核算本公司向銀行或其他金融機構(gòu)借入的期限在1 年以上（不含1年）的各項借款。本科目可按貸款單位和貸款種類，分別“本金”、 “利息調(diào)整”等進行明細核算。 41、2502應(yīng)付債券：本科目核算本公司為籌集（長期）資金而發(fā)行債券的本金 和利息。企業(yè)發(fā)行的可轉(zhuǎn)換公司債券，應(yīng)將負債和權(quán)益成份進行分拆，分拆后形 成的負債成份在本科目核算。本科目可按“面值”、“利息調(diào)整”、“應(yīng)計利息”等進 行明細核算。 42、2701長期應(yīng)付款：本科目核算本公司除長期借款和應(yīng)付債券以外的其他各 種長期應(yīng)付款項，包括應(yīng)付融資租入固定資產(chǎn)的租賃費、以分期付款方式購入固 定資產(chǎn)等發(fā)生的應(yīng)付款項等。本科目可按長期應(yīng)付款的種類和債權(quán)人進行明細核 算。 43、2801預(yù)計負債：本科目核算本公司確認的對外提供擔保、未決訴訟、產(chǎn)品 質(zhì)量保證、重組義務(wù)、虧損性合同等預(yù)計負債。本科目可按形成預(yù)計負債的交易 或事項進行明細核算。 44、2901遞延所得稅負債：本科目核算本公司確認的應(yīng)納稅暫時性差異產(chǎn)生的 所得稅負債。本科目可按應(yīng)納稅暫時性差異的項目進行明細核算。 45、4001股本：本科目核算本公司接受投資者投入的實收資本。本科目可按投 資者進行明細核算。 46、4002資本公積：本科目核算本公司收到投資者出資額超出其在注冊資本或 股本中所占份額的部分。直接計入所有者權(quán)益的利得和損失，也通過本科目核算。9 本科目應(yīng)當分別“資本溢價（股本溢價）”、“其他資本公積”進行明細核算。 47、4101盈余公積：本科目核算本公司從凈利潤中提取的盈余公積。本科目應(yīng) 當分別“法定盈余公積”、“任意盈余公積”進行明細核算。 48、4103本年利潤：本科目核算本公司當期實現(xiàn)的凈利潤（或發(fā)生的凈虧損）。 49、4104利潤分配：本科目核算本公司利潤的分配（或虧損的彌補）和歷年分 配（或彌補）后的余額。本科目應(yīng)當分別“提取法定盈余公積”、“提取任意盈余 公積”、“應(yīng)付現(xiàn)金股利或利潤”、“轉(zhuǎn)作股本的股利”、“盈余公積補虧”和“未分配 利潤”等進行明細核算。 50、4201庫存股：本科目核算本公司收購、轉(zhuǎn)讓或注銷的本公司股份金額。 51、5001生產(chǎn)成本：本科目核算本公司進行工業(yè)性生產(chǎn)發(fā)生的各項生產(chǎn)成本， 包括生產(chǎn)各種產(chǎn)品（產(chǎn)成品、自制半成品等）、自制材料、自制工具、自制設(shè)備 等。本科目可按基本生產(chǎn)成本和輔助生產(chǎn)成本進行明細核算。 基本生產(chǎn)成本應(yīng)當分別按照基本生產(chǎn)車間和成本核算對象（產(chǎn)品的品種、類 別、定單、批別、生產(chǎn)階段等）設(shè)置明細賬（或成本計算單，下同），并按照規(guī) 定的成本項目設(shè)置專欄。 52、6001主營業(yè)務(wù)收入：本科目核算本公司確認的銷售商品、提供勞務(wù)等主營 業(yè)務(wù)的收入。本科目可按主營業(yè)務(wù)的種類進行明細核算。 53、6051其他業(yè)務(wù)收入：本科目核算本公司確認的除主營業(yè)務(wù)活動以外的其他 經(jīng)營活動實現(xiàn)的收入，包括出租固定資產(chǎn)、出租無形資產(chǎn)、出租包裝物和商品、 銷售材料、用材料進行非貨幣性交換（非貨幣性資產(chǎn)交換具有商業(yè)實質(zhì)且公允價 值能夠可靠計量）或債務(wù)重組等實現(xiàn)的收入。本科目可按其他業(yè)務(wù)收入種類進行 明細核算。 54、6111投資收益：本科目核算企業(yè)確認的投資收益或投資損失。本科目可按 投資項目進行明細核算。 55、6301營業(yè)外收入：本科目核算本公司發(fā)生的各項營業(yè)外收入，主要包括非 流動資產(chǎn)處置利得、非貨幣性資產(chǎn)交換利得、債務(wù)重組利得、政府補助、盤盈利 得、捐贈利得等。本科目可按營業(yè)外收入項目進行明細核算。 56、6401主營業(yè)務(wù)成本：本科目核算本公司確認銷售商品、提供勞務(wù)等主營業(yè) 務(wù)收入時應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)的成本。本科目可按主營業(yè)務(wù)的種類進行明細核算。 57、6402其他業(yè)務(wù)成本：本科目核算本公司確認的除主營業(yè)務(wù)活動以外的其他10 經(jīng)營活動所發(fā)生的支出，包括銷售材料的成本、出租固定資產(chǎn)的折舊額、出租無 形資產(chǎn)的攤銷額、出租包裝物的成本或攤銷額等。除主營業(yè)務(wù)活動以外的其他經(jīng) 營活動發(fā)生的相關(guān)稅費，在“營業(yè)稅金及附加”科目核算。本科目可按其他業(yè)務(wù)成 本的種類進行明細核算。 58、6403營業(yè)稅金及附加：本科目核算本公司經(jīng)營活動發(fā)生的營業(yè)稅、消費稅、 城市維護建設(shè)稅、資源稅和教育費附加等相關(guān)稅費。房產(chǎn)稅、車船使用稅、土地 使用稅、印花稅在“管理費用”科目核算。 59、6602管理費用：本科目核算本公司為組織和管理公司生產(chǎn)經(jīng)營所發(fā)生的管 理費用，包括企業(yè)在籌建期間內(nèi)發(fā)生的開辦費、董事會和行政管理部門在企業(yè)的 經(jīng)營管理中發(fā)生的或者應(yīng)由企業(yè)統(tǒng)一負擔的公司經(jīng)費（包括行政管理部門職工工 資及福利費、物料消耗、低值易耗品攤銷、辦公費和差旅費等）、工會經(jīng)費、董 事會費（包括董事會成員津貼、會議費和差旅費等）、聘請中介機構(gòu)費、咨詢費 （含顧問費）、訴訟費、業(yè)務(wù)招待費、房產(chǎn)稅、車船使用稅、土地使用稅、印花 稅、技術(shù)轉(zhuǎn)讓費、礦產(chǎn)資源補償費、研究費用、排污費等。本科目可按費用項目 進行明細核算。 60、6603財務(wù)費用：本科目核算本公司為籌集生產(chǎn)經(jīng)營所需資金等而發(fā)生的籌 資費用，包括利息支出（減利息收入）、匯兌損益以及相關(guān)的手續(xù)費、企業(yè)發(fā)生 的現(xiàn)金折扣或收到的現(xiàn)金折扣等。為購建或生產(chǎn)滿足資本化條件的資產(chǎn)發(fā)生的應(yīng) 予資本化的借款費用，在“在建工程”等科目核算。本科目可按費用項目進行明細 核算。 61、6701資產(chǎn)減值損失：本科目核算本公司計提各項資產(chǎn)減值準備所形成的損 失。本科目可按資產(chǎn)減值損失的項目進行明細核算。 62、6711營業(yè)外支出：本科目核算本公司發(fā)生的各項營業(yè)外支出，包括非流動 資產(chǎn)處置損失、非貨幣性資產(chǎn)交換損失、債務(wù)重組損失、公益性捐贈支出、非常 損失、盤虧損失等。本科目可按支出項目進行明細核算。 63、6801所得稅費用：本科目核算本公司確認的應(yīng)從當期利潤總額中扣除的所 得稅費用。本科目可按“當期所得稅費用”、“遞延所得稅費用”進行明細核算。 64、6901以前年度損益調(diào)整：本科目核算本公司本年度發(fā)生的調(diào)整以前年度損 益的事項以及本年度發(fā)現(xiàn)的重要前期差錯更正涉及調(diào)整以前年度損益的事項。企 業(yè)在資產(chǎn)負債表日至財務(wù)報告批準報出日之間發(fā)生的需要調(diào)整報告年度損益的11 事項，也可以通過本科目核算。 二、重要會計政策及會計估計： （一）會計期間 自公歷1月1日至12月31日止為一個會計年度。 （二）記賬本位幣 采用人民幣為記賬本位幣。 （三）計量屬性 公司在對會計報表項目進行計量時，一般采用歷史成本，如所確定的會計要 素金額能夠取得并可靠計量則對個別會計要素采用重置成本、可變現(xiàn)凈值、現(xiàn)值、 公允價值計量。 1、現(xiàn)值與公允價值的計量屬性 （1）現(xiàn)值 在現(xiàn)值計量下，資產(chǎn)按照預(yù)計從其持續(xù)使用和最終處置中所產(chǎn)生的未來凈現(xiàn) 金流入量的折現(xiàn)金額計量，負債按照預(yù)計期限內(nèi)需要償還的未來凈現(xiàn)金流出量的 折現(xiàn)金額計量。 （2）公允價值 在公允價值計量下，資產(chǎn)和負債按照在公平交易中，熟悉情況的交易雙方自 愿進行資產(chǎn)交換或者債務(wù)清償?shù)慕痤~計量。 公司以相關(guān)資產(chǎn)在活躍市場中的報價（報告日收盤價）作為公允價值的依據(jù)。 （四）現(xiàn)金等價物的確定標準 在編制現(xiàn)金流量表時，將同時具備期限短（從購買日起三個月內(nèi)到期）、流 動性強、易于轉(zhuǎn)換為已知現(xiàn)金、價值變動風(fēng)險很小四個條件的投資，確定為現(xiàn)金 等價物。 （五）外幣業(yè)務(wù)核算方法 外幣業(yè)務(wù)按業(yè)務(wù)發(fā)生當日的人民幣市場匯價作為折算匯率，折合成人民幣記 賬，期末外幣貨幣性項目余額按資產(chǎn)負債表日即期匯率折合成人民幣金額進行調(diào) 整，以公允價值計量的外幣非貨幣性項目按公允價值確定日的即期匯率折合成人 民幣金額進行調(diào)整。外幣專門借款賬戶年末折算差額，可直接歸屬于符合資本化 條件的資產(chǎn)的購建或者生產(chǎn)的，按規(guī)定予以資本化，計入相關(guān)資產(chǎn)成本；其余的 外幣賬戶折算差額均計入財務(wù)費用。不同貨幣兌換形成的折算差額，計入財務(wù)費 用。 （六）外幣財務(wù)報表的折算方法 資產(chǎn)負債表中的資產(chǎn)和負債項目，采用資產(chǎn)負債表日的即期匯率折算，所有 者權(quán)益項目除“未分配利潤”項目外，其他項目采用發(fā)生時的即期匯率折算。利潤12 表中的收入和費用項目，采用按照系統(tǒng)合理的方法確定的、與交易發(fā)生日即期匯 率近似的匯率折算。按照上述折算產(chǎn)生的外幣財務(wù)報表折算差額，在資產(chǎn)負債表 所有者權(quán)益項目下單獨列示。 （七）金融資產(chǎn)和金融負債的核算方法 1、金融資產(chǎn)和金融負債的分類 管理層按照取得持有金融資產(chǎn)和承擔金融負債的目的，將其劃分為：以公允 價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)或金融負債，包括交易性金融資產(chǎn)或 金融負債；持有至到期投資；應(yīng)收款項；可供出售金融資產(chǎn)；其他金融負債等。 2、金融資產(chǎn)和金融負債的確認和計量方法 （1）以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)（金融負債） 取得時以公允價值（扣除已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或已到付息期但尚未 領(lǐng)取的債券利息）作為初始確認金額，相關(guān)的交易費用計入當期損益。 持有期間將取得的利息或現(xiàn)金股利確認為投資收益，年末將公允價值變動計 入當期損益。 處置時，其公允價值與初始入賬金額之間的差額確認為投資收益，同時調(diào)整 公允價值變動損益。 （2）持有至到期投資 取得時按公允價值（扣除已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息）和相關(guān)交易費 用之和作為初始確認金額。 持有期間按照攤余成本和實際利率（如實際利率與票面利率差別較小的，按 票面利率）計算確認利息收入，計入投資收益。實際利率在取得時確定，在該預(yù) 期存續(xù)期間或適用的更短期間內(nèi)保持不變。 處置時，將所取得價款與該投資賬面價值之間的差額計入投資收益。 （3）應(yīng)收款項 公司對外銷售商品或提供勞務(wù)形成的應(yīng)收債權(quán)，以向購貨方應(yīng)收的合同或協(xié) 議價款作為初始確認金額。 收回或處置時，將取得的價款與該應(yīng)收款項賬面價值之間的差額計入當期損 益。 （4）可供出售金融資產(chǎn) 取得時按公允價值（扣除已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或已到付息期但尚未 領(lǐng)取的債券利息）和相關(guān)交易費用之和作為初始確認金額。 持有期間將取得的利息或現(xiàn)金股利確認為投資收益。年末以公允價值計量且將公 允價值變動計入資本公積（其他資本公積）。 處置時，將取得的價款與該金融資產(chǎn)賬面價值之間的差額，計入投資損益；13 同時，將原直接計入所有者權(quán)益的公允價值變動累計額對應(yīng)處置部分的金額轉(zhuǎn) 出，計入投資損益。 （5）其他金融負債 按其公允價值和相關(guān)交易費用之和作為初始確認金額。采用攤余成本進行后 續(xù)計量。 3、金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)移的確認依據(jù)和計量方法 公司發(fā)生金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)移時，如已將金融資產(chǎn)所有權(quán)上幾乎所有的風(fēng)險和報酬 轉(zhuǎn)移給轉(zhuǎn)入方，則終止確認該金融資產(chǎn)；如保留了金融資產(chǎn)所有權(quán)上幾乎所有的 風(fēng)險和報酬的，則不終止確認該金融資產(chǎn)。 在判斷金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)移是否滿足上述金融資產(chǎn)終止確認條件時，采用實質(zhì)重于 形式的原則。公司將金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)移區(qū)分為金融資產(chǎn)整體轉(zhuǎn)移和部分轉(zhuǎn)移。 金融資產(chǎn)整體轉(zhuǎn)移滿足終止確認條件的，將下列兩項金額的差額計入當期損 益： （1）所轉(zhuǎn)移金融資產(chǎn)的賬面價值； （2）因轉(zhuǎn)移而收到的對價，與原直接計入所有者權(quán)益的公允價值變動累計額（涉 及轉(zhuǎn)移的金融資產(chǎn)為可供出售金融資產(chǎn)的情形）之和。 金融資產(chǎn)部分轉(zhuǎn)移滿足終止確認條件的，將所轉(zhuǎn)移金融資產(chǎn)整體的賬面價 值，在終止確認部分和未終止確認部分（在此種情況下，所保留的服務(wù)資產(chǎn)應(yīng)當 視同未終止確認金融資產(chǎn)的一部分）之間，按照各自的相對公允價值進行分攤， 并將下列兩項金額的差額計入當期損益： （1）終止確認部分的賬面價值； （2）終止確認部分的對價，與原直接計入所有者權(quán)益的公允價值變動累計額中 對應(yīng)終止確認部分的金額（涉及轉(zhuǎn)移的金融資產(chǎn)為可供出售金融資產(chǎn)的情形）之 和。 金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)移不滿足終止確認條件的，繼續(xù)確認該金融資產(chǎn)，所收到的對價 確認為一項金融負債。 4、金融資產(chǎn)和金融負債公允價值的確定方法 本公司采用公允價值計量的金融資產(chǎn)和金融負債全部直接參考活躍市場中 的報價。 5、金融資產(chǎn)的減值準備 （1）可供出售金融資產(chǎn)的減值準備： 年末如果可供出售金融資產(chǎn)的公允價值發(fā)生較大幅度下降，或在綜合考慮各 種相關(guān)因素后，預(yù)期這種下降趨勢屬于非暫時性的，就認定其已發(fā)生減值，將原 直接計入所有者權(quán)益的公允價值下降形成的累計損失一并轉(zhuǎn)出，確認減值損失。14 （2）持有至到期投資的減值準備： 持有至到期投資減值損失的計量比照應(yīng)收款項減值損失計量方法處理。 （八）應(yīng)收款項壞賬準備的確認標準和計提方法 年末如果有客觀證據(jù)表明應(yīng)收款項發(fā)生減值，則將其賬面價值減記至可收回 金額，減記的金額確認為資產(chǎn)減值損失，計入當期損益。可收回金額是通過對其 的未來現(xiàn)金流量（不包括尚未發(fā)生的信用損失）按原實際利率折現(xiàn)確定，并考慮 相關(guān)擔保物的價值（扣除預(yù)計處置費用等）。原實際利率是初始確認該應(yīng)收款項 時計算確定的實際利率。短期應(yīng)收款項的預(yù)計未來現(xiàn)金流量與其現(xiàn)值相差很小， 在確定相關(guān)減值損失時，不對其預(yù)計未來現(xiàn)金流量進行折現(xiàn)。 年末對于單項金額重大的應(yīng)收款項單獨進行減值測試。如有客觀證據(jù)表明其 發(fā)生了減值的，根據(jù)其未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值低于其賬面價值的差額，確認減值損失， 計提壞賬準備。 單項金額重大是指：應(yīng)收款項余額前五名或占應(yīng)收賬款余額10以上的款 項之和。 年末對于單項金額非重大的應(yīng)收款項，如果有客觀證據(jù)表明發(fā)生減值，則將 其賬面價值減記至可收回金額，減記的金額確認為資產(chǎn)減值損失，計入當期損益。 經(jīng)單獨測試后未減值的應(yīng)收款項一起按賬齡作為類似信用風(fēng)險特征劃分為若干 組合，再按這些應(yīng)收款項組合在年末余額的一定比例計算確定減值損失，計提壞 賬準備。除已單獨計提減值準備的應(yīng)收款項外，公司根據(jù)以前年度與之相同或相 類似的、具有應(yīng)收款項按賬齡段劃分的類似信用風(fēng)險特征組合的實際損失率為基 礎(chǔ)，結(jié)合現(xiàn)時情況確定以下壞賬準備計提的比例： 賬齡應(yīng)收賬款提取比例其他應(yīng)收款提取比例 1年以內(nèi)0%0% 1-2年20%20% 2-3年40%40% 3年以上90%90%15 （九）存貨核算方法 1、存貨的分類 存貨分類為：原材料等。 2、取得和發(fā)出的計價方法 日常核算取得時按實際成本計價；發(fā)出時按先進先出法計價。 3、存貨的盤存制度 采用永續(xù)盤存制。 4、存貨跌價準備的計提方法 中期末及年末，對存貨進行全面清查后，按存貨的成本與可變現(xiàn)凈值孰低提 取或調(diào)整存貨跌價準備。 存貨跌價準備按單個存貨項目計提。 以前減記存貨價值的影響因素已經(jīng)消失的，減記的金額予以恢復(fù)，并在原已 計提的存貨跌價準備金額內(nèi)轉(zhuǎn)回，轉(zhuǎn)回的金額計入當期損益。 （十）長期股權(quán)投資的核算 1、初始計量 （1）企業(yè)合并形成的長期股權(quán)投資 同一控制下的企業(yè)合并：公司以支付現(xiàn)金、轉(zhuǎn)讓非現(xiàn)金資產(chǎn)或承擔債務(wù)方式 以及以發(fā)行權(quán)益性證券作為合并對價的，在合并日按照取得被合并方所有者權(quán)益 賬面價值的份額作為長期股權(quán)投資的初始投資成本。長期股權(quán)投資初始投資成本 與支付合并對價之間的差額，調(diào)整資本公積；資本公積不足沖減的，調(diào)整留存收 益。合并發(fā)生的各項直接相關(guān)費用，包括為進行合并而支付的審計費用、評估費 用、法律服務(wù)費用等，于發(fā)生時計入當期損益。 非同一控制下的企業(yè)合并：一次交換交易實現(xiàn)的企業(yè)合并，合并成本為購買 方在購買日為取得對被購買方的控制權(quán)而付出的資產(chǎn)、發(fā)生或承擔的負債以及發(fā) 行的權(quán)益性證券的公允價值；通過多次交換交易分步實現(xiàn)的企業(yè)合并，合并成本 為每一單項交易成本之和；購買方為進行企業(yè)合并發(fā)生的各項直接相關(guān)費用也計 入企業(yè)合并成本。在合并合同或協(xié)議中對可能影響合并成本的未來事項作出約定 的，購買日如果估計未來事項很可能發(fā)生并且對合并成本的影響金額能夠可靠計 量的，將其計入合并成本。 （2）其他方式取得的長期股權(quán)投資 以支付現(xiàn)金方式取得的長期股權(quán)投資，按照實際支付的購買價款作為初始投 資成本。 以發(fā)行權(quán)益性證券取得的長期股權(quán)投資，按照發(fā)行權(quán)益性證券的公允價值作 為初始投資成本。16 投資者投入的長期股權(quán)投資，按照投資合同或協(xié)議約定的價值（扣除已宣告 但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或利潤）作為初始投資成本，但合同或協(xié)議約定價值不公 允的除外。 在非貨幣性資產(chǎn)交換具備商業(yè)實質(zhì)和換入資產(chǎn)或換出資產(chǎn)的公允價值能夠 可靠計量的前提下，非貨幣性資產(chǎn)交換換入的長期股權(quán)投資以換出資產(chǎn)的公允價 值為基礎(chǔ)確定其初始投資成本，除非有確鑿證據(jù)表明換入資產(chǎn)的公允價值更加可 靠；不滿足上述前提的非貨幣性資產(chǎn)交換，以換出資產(chǎn)的賬面價值和應(yīng)支付的相 關(guān)稅費作為換入長期股權(quán)投資的初始投資成本。 通過債務(wù)重組取得的長期股權(quán)投資，其初始投資成本按照公允價值為基礎(chǔ)確 定。 2、被投資單位具有共同控制、重大影響的依據(jù) 按照合同約定對某項經(jīng)濟活動所共有的控制，僅在與該項經(jīng)濟活動相關(guān)的重 要財務(wù)和經(jīng)營決策需要分享控制權(quán)的投資方一致同意時存在，則視為與其他方對 被投資單位實施共同控制；對一個企業(yè)的財務(wù)和經(jīng)營決策有參與決策的權(quán)力，但 并不能夠控制或者與其他方一起共同控制這些政策的制定，則視為投資企業(yè)能夠 對被投資單位施加重大影響。 3、后續(xù)計量及收益確認 公司能夠?qū)Ρ煌顿Y單位施加重大影響或共同控制的采用權(quán)益法核算，其初始 投資成本大于投資時應(yīng)享有被投資單位可辨認凈資產(chǎn)公允價值份額的差額，不調(diào) 整長期股權(quán)投資的初始投資成本；初始投資成本小于投資時應(yīng)享有被投資單位可 辨認凈資產(chǎn)公允價值份額的差額，計入當期損益。 公司對子公司的長期股權(quán)投資，采用成本法核算，編制合并財務(wù)報表時按照 權(quán)益法進行調(diào)整。 對被投資單位不具有共同控制或重大影響，并且在活躍市場中沒有報價、公 允價值不能可靠計量的長期股權(quán)投資，采用成本法核算。 成本法下公司確認投資收益，僅限于被投資單位接受投資后產(chǎn)生的累積凈利 潤的分配額，所獲得的利潤或現(xiàn)金股利超過上述數(shù)額的部分作為初始投資成本的 收回。 對被投資單位具有共同控制或重大影響的長期股權(quán)投資，采用權(quán)益法核算。 權(quán)益法下在公司確認應(yīng)分擔被投資單位發(fā)生的虧損時，按照以下順序進行處理： 首先，沖減長期股權(quán)投資的賬面價值。其次，長期股權(quán)投資的賬面價值不足以沖 減的，以其他實質(zhì)上構(gòu)成對被投資單位凈投資的長期權(quán)益賬面價值為限繼續(xù)確認 投資損失，沖減長期應(yīng)收項目等的賬面價值。最后，經(jīng)過上述處理，按照投資合 同或協(xié)議約定企業(yè)仍承擔額外義務(wù)的，按預(yù)計承擔的義務(wù)確認預(yù)計負債，計入當17 期投資損失。 被投資單位以后期間實現(xiàn)盈利的，公司在扣除未確認的虧損分擔額后，按與 上述相反的順序處理，減記已確認預(yù)計負債的賬面余額、恢復(fù)其他實質(zhì)上構(gòu)成對 被投資單位凈投資的長期權(quán)益及長期股權(quán)投資的賬面價值，同時確認投資收益。 被投資單位除凈損