超全的會計思維導圖

賬面價值 -現(xiàn)值= 資產減值損失計提借：資產減值損失初始計量貸：持有至到期投資減值準備借：交易性金融資產 - 成本【公允價值】貸款損失準備壞賬準備持有至到期投資投資收益【發(fā)生的交易費用】區(qū)別于其他應收利息【按已到付息期但尚未領取的利息】轉回應收股利【已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利】借：持有至到期投資減值準備貸：銀行存款【按實際支付的金額】貸款損失準備后續(xù)計量壞賬準備借：應收股利 ( 應收利息)貸：資產減值損失賬面價值 - 公允價值 = 資產減值損失計提資產減值準備貸：投資收益資產負債表日公允價值 賬面余額的差額借：交易性金融資產 -公允價值變動借：資產減值損失【應減記的金額】貸：公允價值變動損益貸：資本公積 - 其他資本公積【原計入資本公積的累計損失】可供出售金融資產 -減值準備【差額】轉回可供出售金融資產交易性金融資產出售借：銀行存款【應按實際收到的金額】貸：交易性金融資產 - 成本應按原確認的減值損失()-借：可供出售金融資產 -減值準備-公允價值變動貸：資產減值損失投資收益同時：借：公允價值變動損益貸：投資收益公允價 -買入成本 =計入 “投資收益 ”金額整體轉移公允價 -賬面價值 =影響 “營業(yè)利潤 ”金額部分轉移轉移到期日固定發(fā)行方行使贖回權可以贖回的債務工具回收金額固定條件明確意圖浮動利率債券投資有能力企業(yè)應當于每個資產負債表日對持有至到期投資的意圖和能力進行評價重分類借：持有至到期投資 -成本【面值】應收利息【支付的價款中包含的已到付息期但尚未領取的利息】持有至到期投資 -利息調整【差額，貸】貸：銀行存款【按實際支付的金額】持有意圖不明確【注意】相關稅費及溢價折價的處理條件限售股權借：應收利息【債券面值 票面利率】股票投資持有至到期投資后續(xù)計量貸：投資收益【期初攤余成本 實際利率】借：可供出售金融資產 - 成本【公允價值交易費用】按照攤余成本和實際利率計算確認利息收入，計入投資收益 應收股利【已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利】實際利息收入期初攤余成本 實際利率【貸：投資收益】持有至到期投資 -利息調整 【差額，借】貸：銀行存款【實際支付的金額】應收利息面值 票面利率【借：應收利息】借：持有至到期投資 - 應計利息【面值 票面利率】精品資料分期付息，一次還本利息調整的攤銷二者的差額貸：投資收益【期初攤余成本 實際利率】借：應收利息 【面值 票面利率】可供出售金融資產 -利息調整【按其差額】貸：投資收益【期初攤余成本 實際利率】持有至到期投資 -利息調整 【差額，借】債券投資理解：攤余成本可供出售金融資產 - 利息調整 【按其差額】借：可供出售金融資產 -成本【按債券的面值】出售應收利息【已到付息期但尚未領取的利息】一次還本付息可供出售金融資產 -利息調整 【差額，貸】借：銀行存款【應按實際收到的金額】可供出售金融資產借：可供出售金額資產 -應計利息【面值 票面利率】貸：銀行存款【按實際支付的金額】投資收益【差額，貸】可供出售金融資產 - 利息調整 【按其差額】貸：持有至到期投資- 成本、利息調整、應計利息【按其賬面余額】貸：投資收益【期初攤余成本 實際利率】投資收益【差額】可供出售金融資產 - 利息調整【按其差額】已計提減值準備的，還應同時結轉減值準備資產負債表日賬面余額的差額活躍市場中沒有報價、回收金額固定或可確定的非衍生金融資產借：可供出售金融資產 -公允價值變動貸：資本公積 - 其他資本公積出售貸款和應收款項持未到期的商業(yè)匯票向銀行貼現(xiàn)借：銀行存款【應按實際收到的金額（即減去貼現(xiàn)息后的凈額）】財務費用【按貼現(xiàn)息部分】借：銀行存款【應按實際收到的金額】貸：應收票據(jù)【票面金額，不附追索權】貸：可供出售金融資產短期借款【票面金額，附追索權】投資收益借：資本公積 -其他資本公積【轉出的公允價值累計變動額】貸：投資收益 風 鈴 2011.6.8精品資料與或有事項結合學習購買價款相關稅費 關稅外購成本運裝合理損耗挑選整理毀損、短缺收賠款 沖減采購成本待查明意外災害 待處理財產損益借：資產減值損失貸：存貨跌價準備原則：與孰低直接出售 =a-c直接人工構成制造費用自行生產的存貨加工成本 一定計存貨成本加工費 往返運雜費實際耗用的原材料半成品可變現(xiàn)凈值 成本初始計量委托外單位加工存貨加工 不計成本需經加工 =a-b-c 成本執(zhí)行合同 合同價借：存貨跌價準備貸：主營（其他）業(yè)務成本 結轉超出合同部分 市場價（售價）單項計提 類別計提計提存貨跌價準備 方法 合并計提已霉爛變質已過期且無轉讓價值存貨可變現(xiàn)凈值為 “0”的情形 生產中已不再需要且無使用（轉讓）價值以前影響因素消失對應關系轉回沖“ 0 ” 為限期末計量精品資料消費稅 不一定計成本出售計入加工物資成本其他直接費用非正常消耗材料 計當期損益 特殊情況增值稅采購入庫后倉儲費 計當期損益 “管理費用 ”接受投資者投資生產中為達到下個階段必須的倉儲費 計成本非貨幣性資產交換債務重組先進先出企業(yè)合并移動加權平均其他方式取得直接人工存貨通過勞務管理不善 管理費用月末一次加權平均自然災害 營業(yè)外支出盤虧毀損發(fā)出計量個別計價風 鈴 2011.6.6一次轉銷低值易耗品五五攤銷精品資料子公司合營本章內容子公司適用范圍聯(lián)營參股企業(yè)參股企業(yè)成本法初始投資成本賬面價值(被合并方所有者權益面值 )長期股權投資 =b 賬面價值*投資比例借：應收股利會計處理同一控制下差額處理：用 “資本公積 資本溢價 ”調整貸：投資收益分派的現(xiàn)金股利不足沖減的，借記 “盈余公積 ”利“潤分配 未分配利潤 ”合營企業(yè)借：長期股權投資（購買日的合并成本）公允價+相關稅費適用范圍應收股利聯(lián)營企業(yè)現(xiàn)金貸：銀行存款初始投資成本可辨認凈資產公允價值份額- 不調整借：長期股權投資（購買日的合并成本）初始投資成本可辨認凈資產公允價值份額- 調整初始投資成應收股利貸：主營業(yè)務收入（庫存商品的公允價值）差額計當期損益（營業(yè)外收入）同時調增長期股權投資賬面價值本的調整應交稅費 - 應交增值稅（銷項稅額）借：長期股權投資（公允值） 1合并形成的同時：貸：銀行存款（付出金額）2（第一類）一次交易借：主營業(yè)務成本存貨跌價準備營業(yè)外收入（ 1-2 ）核算方法存貨貸：庫存商品會計期間不一致 按投資企業(yè)的會計期間調整非同一控制下無法合理取得公允價值借：長期股權投資（購買日的合并成本）差額不具重要性不調整事項應收股利取得時公允價值為基礎權益法累計攤銷（折舊）其他原因無法取得資料考慮因素未實現(xiàn)內部交易抵消（順流、逆流）損益調整初始計量貸：無形資產（固定資產清理）等會計處理固定( 無形) 資產營業(yè)外收入（或借：營業(yè)外支出） ( 差)倒擠出分析圖成本法 原賬面余額 +購買日新增投資成本權益法 賬面余額調整為最初成本多次交易加上購買日新支付的對價的公允價值抵減賬面價值追溯調整 以前年度涉及損益類的科目（投資收益）借：應收股利取得現(xiàn)金股利或利潤貸：長期股權投資用“盈余公積 ”和“利潤分配 未分配利潤 ”科目代替長期股權投資 長期應收款 預計負債 備查登記超額虧損借：長期股權投資（實際支付的價款）現(xiàn)金購入貸：銀行存款資本公積- 其他資本公積其他變動借：長期股權投資（公允價值）a:非合并形成的貸：股本b:（后三類）資本公積 -股本溢價ab 商 譽 不調支付的手續(xù)費、傭金等：精品資料原持有部分借：資本公積 -股本溢價ab 商 譽 不 調a 成本法 權益法轉換債務重組非貨幣性資產交換借： 長期股權投資 -損益調整實現(xiàn)凈損益貸：盈余公積利潤分配 未分配利潤資本公積借：銀行存款 （收到的價款）長期股權投資減值準備以前的資本公積-其他資本公積貸：長期股權投資（成本）差別：固定資產、無形資產、存貨公允價值變動（損益調整）不做賬務處理減資 （其他權益變動）投資收益（借 / 貸）風 鈴 2011.6.7權益法 成本法處置精品資料已出租土地使用權屬于持有并準備增值后轉讓已出租建筑物借：銀行存款范圍自用貸：其他業(yè)務收入不屬于作為存貨借：其他業(yè)務成本投資性房地產累計折舊（累計攤銷） 投資性房地產減值準備貸：投資性房地產成本模式部分出租部分自營不能單獨計量借：投資性房地產借：銀行存款處置成本模式貸：銀行存款貸：其他業(yè)務收入外購借：其他業(yè)務成本借：投資性房地產- 成本公允價值變動損益公允模式貸：銀行存款資本公積 - 其他資本公積貸：投資性房地產- 成本借：投資性房地產【實際成本】- 公允價值變動公允模式初始計量貸：在建工程【一般企業(yè)】成本模式開發(fā)成本【房地產企業(yè)】投資性房地產轉換為自用房地產自建借：固定 ( 無形)資產【原值】投資性房地產累計折舊（攤銷） 投資性房地產減值準備貸：投資性房地產【原值】累計折舊（攤銷）借：投資性房地產 成本【實際成本】貸：在建工程【一般企業(yè)】公允模式開發(fā)成本【房地產企業(yè)】固定 ( 無形 )資產減值準備轉入改擴建工程投資性房地產轉換為存貨借：投資性房地產-在建借：開發(fā)產品【賬面價值】投資性房地產累計折舊投資性房地產累計折舊貸：投資性房地產投資性房地產減值準備發(fā)生改擴建或裝修支出貸：投資性房地產【賬面金額】借：投資性房地產- 在建自用房地產轉換為投資性房地產成本模式貸：銀行存款等借：投資性房地產【原值】累計折舊（攤銷）固定 (無形 )資產減值準備貸：固定 ( 無形)資產【原值】成本模式資本化改擴建工程或裝修完工借：投資性房地產貸：投資性房地產- 在建投資性房地產累計折舊（攤銷）轉入改擴建工程投資性房地產減值準備借：投資性房地產- 在建作為存貨的房地產轉換為投資性房地產貸：投資性房地產- 成本借：投資性房地產【賬面價值】后續(xù)支出-公允價值變動存貨跌價準備【已計提】發(fā)生改擴建或裝修支出貸：開發(fā)產品【賬面余額】借：投資性房地產- 在建投資性房地產轉換為自用房地產轉換公允模式貸：銀行存款等借：固定 (無形 ) 資產【公允價值】公允價值變動損益【借，貸】改擴建工程或裝修完工貸：投資性房地產- 成本貸：投資性房地產- 在建- 公允價值變動投資性房地產轉換為存貨 借：開發(fā)產品【公允價值】公允價值變動損益【借，貸】費用化貸：投資性房地產- 成本借：其他業(yè)務成本成本模式貸：銀行存款借：其他業(yè)務成本自用房地產轉換為投資性房地產- 公允價值變動公允模式貸：銀行存款借：投資性房地產- 成本 【公允價值】累計折舊（攤銷）按月計提折舊或攤銷固定( 無形 )資產減值準備公允模式借：其他業(yè)務成本精品資料公允價值變動損益 【借差】貸：投資性房地產累計折舊( 攤銷 )貸：固定 ( 無形) 資產【原值】資本公積 - 其他資本公積【貸差】處置時 ,計入資本公積的部分轉入其他業(yè)務成本作為存貨的房地產轉換為投資性房地產 借：投資性房地產- 成本【公允價值】存貨跌價準備【已計提】公允價值變動損益【借差】 貸：開發(fā)產品【賬面余額】資本公積 - 其他資本公積【貸差】后續(xù)計量成本模式取得的租金收入借：銀行存款貸：其他業(yè)務收入 存在減值跡象計提減值準備借：資產減值損失貸：投資性房地產減值準備 風 鈴 2011.6.23公允模式公允價值高于其賬面余額借：投資性房地產- 公允價值變動貸：公允價值變動損益取得的租金收入 (同上 )精品資料子公司、聯(lián)營企業(yè)、合營企業(yè)的長期股權投資成本模式后續(xù)計量的投資性房地產固定資產生產性生物資產范圍無形資產商譽無法單獨測試，分攤至相關資產組特點每年進行減值測試探明石油天然氣礦區(qū)權益及相關設施資產市場大幅下跌對不含商譽資產組測試外部經濟、技術法律環(huán)境重大變化對包含商譽資產組測試市場利率吸收合并 個別報表先抵減商譽賬面價值商譽按比例抵減各項資產賬面價值非同一控制下合并調整資產組的賬面價值，與可收回金額比較判斷減值跡象所有者權益賬面價值遠高于市值有證據(jù)標明資產已陳舊過時內部閑置、終止使用確認是否發(fā)生減值包含商譽資產組減值的先抵減商譽控股合并 合并報表資產經濟效益已經低于預期將總資產賬面價值分攤至該資產組比較賬面價值與可收回金額市價公允價值協(xié)議價可分配計算資產=-行業(yè)價比較資產組賬面價值和可收回金額總部資產處置費用認定最小資產組組合不可分配持續(xù)使用過程中預計現(xiàn)金流入（出）比較資產組組合賬面價值和可收回金額內容處置資產收到（支付）的現(xiàn)金管理層生產經營活動方式和決策方式以資產當前狀況 為基礎主要現(xiàn)金流入是否獨立于其他資產組考慮因素認定a.未來現(xiàn)金流量考慮因素計算不包括籌資活動 和所得稅現(xiàn)金流對通貨膨脹的考慮內部轉移價格應當調整分攤順序：商譽 - 其他資產（比例分攤）抵減后賬面價值不得低于三者中最高：凈額