超全的會(huì)計(jì)思維導(dǎo)圖

賬面價(jià)值 -現(xiàn)值= 資產(chǎn)減值損失計(jì)提借：資產(chǎn)減值損失初始計(jì)量貸：持有至到期投資減值準(zhǔn)備借：交易性金融資產(chǎn) - 成本【公允價(jià)值】貸款損失準(zhǔn)備壞賬準(zhǔn)備持有至到期投資投資收益【發(fā)生的交易費(fèi)用】區(qū)別于其他應(yīng)收利息【按已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息】轉(zhuǎn)回應(yīng)收股利【已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利】借：持有至到期投資減值準(zhǔn)備貸：銀行存款【按實(shí)際支付的金額】貸款損失準(zhǔn)備后續(xù)計(jì)量壞賬準(zhǔn)備借：應(yīng)收股利 ( 應(yīng)收利息)貸：資產(chǎn)減值損失賬面價(jià)值 - 公允價(jià)值 = 資產(chǎn)減值損失計(jì)提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備貸：投資收益資產(chǎn)負(fù)債表日公允價(jià)值 賬面余額的差額借：交易性金融資產(chǎn) -公允價(jià)值變動(dòng)借：資產(chǎn)減值損失【應(yīng)減記的金額】貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益貸：資本公積 - 其他資本公積【原計(jì)入資本公積的累計(jì)損失】可供出售金融資產(chǎn) -減值準(zhǔn)備【差額】轉(zhuǎn)回可供出售金融資產(chǎn)交易性金融資產(chǎn)出售借：銀行存款【應(yīng)按實(shí)際收到的金額】貸：交易性金融資產(chǎn) - 成本應(yīng)按原確認(rèn)的減值損失()-借：可供出售金融資產(chǎn) -減值準(zhǔn)備-公允價(jià)值變動(dòng)貸：資產(chǎn)減值損失投資收益同時(shí)：借：公允價(jià)值變動(dòng)損益貸：投資收益公允價(jià) -買入成本 =計(jì)入 “投資收益 ”金額整體轉(zhuǎn)移公允價(jià) -賬面價(jià)值 =影響 “營業(yè)利潤(rùn) ”金額部分轉(zhuǎn)移轉(zhuǎn)移到期日固定發(fā)行方行使贖回權(quán)可以贖回的債務(wù)工具回收金額固定條件明確意圖浮動(dòng)利率債券投資有能力企業(yè)應(yīng)當(dāng)于每個(gè)資產(chǎn)負(fù)債表日對(duì)持有至到期投資的意圖和能力進(jìn)行評(píng)價(jià)重分類借：持有至到期投資 -成本【面值】應(yīng)收利息【支付的價(jià)款中包含的已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息】持有至到期投資 -利息調(diào)整【差額，貸】貸：銀行存款【按實(shí)際支付的金額】持有意圖不明確【注意】相關(guān)稅費(fèi)及溢價(jià)折價(jià)的處理?xiàng)l件限售股權(quán)借：應(yīng)收利息【債券面值 票面利率】股票投資持有至到期投資后續(xù)計(jì)量貸：投資收益【期初攤余成本 實(shí)際利率】借：可供出售金融資產(chǎn) - 成本【公允價(jià)值交易費(fèi)用】按照攤余成本和實(shí)際利率計(jì)算確認(rèn)利息收入，計(jì)入投資收益 應(yīng)收股利【已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利】實(shí)際利息收入期初攤余成本 實(shí)際利率【貸：投資收益】持有至到期投資 -利息調(diào)整 【差額，借】貸：銀行存款【實(shí)際支付的金額】應(yīng)收利息面值 票面利率【借：應(yīng)收利息】借：持有至到期投資 - 應(yīng)計(jì)利息【面值 票面利率】精品資料分期付息，一次還本利息調(diào)整的攤銷二者的差額貸：投資收益【期初攤余成本 實(shí)際利率】借：應(yīng)收利息 【面值 票面利率】可供出售金融資產(chǎn) -利息調(diào)整【按其差額】貸：投資收益【期初攤余成本 實(shí)際利率】持有至到期投資 -利息調(diào)整 【差額，借】債券投資理解：攤余成本可供出售金融資產(chǎn) - 利息調(diào)整 【按其差額】借：可供出售金融資產(chǎn) -成本【按債券的面值】出售應(yīng)收利息【已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息】一次還本付息可供出售金融資產(chǎn) -利息調(diào)整 【差額，貸】借：銀行存款【應(yīng)按實(shí)際收到的金額】可供出售金融資產(chǎn)借：可供出售金額資產(chǎn) -應(yīng)計(jì)利息【面值 票面利率】貸：銀行存款【按實(shí)際支付的金額】投資收益【差額，貸】可供出售金融資產(chǎn) - 利息調(diào)整 【按其差額】貸：持有至到期投資- 成本、利息調(diào)整、應(yīng)計(jì)利息【按其賬面余額】貸：投資收益【期初攤余成本 實(shí)際利率】投資收益【差額】可供出售金融資產(chǎn) - 利息調(diào)整【按其差額】已計(jì)提減值準(zhǔn)備的，還應(yīng)同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)減值準(zhǔn)備資產(chǎn)負(fù)債表日賬面余額的差額活躍市場(chǎng)中沒有報(bào)價(jià)、回收金額固定或可確定的非衍生金融資產(chǎn)借：可供出售金融資產(chǎn) -公允價(jià)值變動(dòng)貸：資本公積 - 其他資本公積出售貸款和應(yīng)收款項(xiàng)持未到期的商業(yè)匯票向銀行貼現(xiàn)借：銀行存款【應(yīng)按實(shí)際收到的金額（即減去貼現(xiàn)息后的凈額）】財(cái)務(wù)費(fèi)用【按貼現(xiàn)息部分】借：銀行存款【應(yīng)按實(shí)際收到的金額】貸：應(yīng)收票據(jù)【票面金額，不附追索權(quán)】貸：可供出售金融資產(chǎn)短期借款【票面金額，附追索權(quán)】投資收益借：資本公積 -其他資本公積【轉(zhuǎn)出的公允價(jià)值累計(jì)變動(dòng)額】貸：投資收益 風(fēng) 鈴 2011.6.8精品資料與或有事項(xiàng)結(jié)合學(xué)習(xí)購買價(jià)款相關(guān)稅費(fèi) 關(guān)稅外購成本運(yùn)裝合理損耗挑選整理毀損、短缺收賠款 沖減采購成本待查明意外災(zāi)害 待處理財(cái)產(chǎn)損益借：資產(chǎn)減值損失貸：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備原則：與孰低直接出售 =a-c直接人工構(gòu)成制造費(fèi)用自行生產(chǎn)的存貨加工成本 一定計(jì)存貨成本加工費(fèi) 往返運(yùn)雜費(fèi)實(shí)際耗用的原材料半成品可變現(xiàn)凈值 成本初始計(jì)量委托外單位加工存貨加工 不計(jì)成本需經(jīng)加工 =a-b-c 成本執(zhí)行合同 合同價(jià)借：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備貸：主營（其他）業(yè)務(wù)成本 結(jié)轉(zhuǎn)超出合同部分 市場(chǎng)價(jià)（售價(jià)）單項(xiàng)計(jì)提 類別計(jì)提計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 方法 合并計(jì)提已霉?fàn)€變質(zhì)已過期且無轉(zhuǎn)讓價(jià)值存貨可變現(xiàn)凈值為 “0”的情形 生產(chǎn)中已不再需要且無使用（轉(zhuǎn)讓）價(jià)值以前影響因素消失對(duì)應(yīng)關(guān)系轉(zhuǎn)回沖“ 0 ” 為限期末計(jì)量精品資料消費(fèi)稅 不一定計(jì)成本出售計(jì)入加工物資成本其他直接費(fèi)用非正常消耗材料 計(jì)當(dāng)期損益 特殊情況增值稅采購入庫后倉儲(chǔ)費(fèi) 計(jì)當(dāng)期損益 “管理費(fèi)用 ”接受投資者投資生產(chǎn)中為達(dá)到下個(gè)階段必須的倉儲(chǔ)費(fèi) 計(jì)成本非貨幣性資產(chǎn)交換債務(wù)重組先進(jìn)先出企業(yè)合并移動(dòng)加權(quán)平均其他方式取得直接人工存貨通過勞務(wù)管理不善 管理費(fèi)用月末一次加權(quán)平均自然災(zāi)害 營業(yè)外支出盤虧毀損發(fā)出計(jì)量個(gè)別計(jì)價(jià)風(fēng) 鈴 2011.6.6一次轉(zhuǎn)銷低值易耗品五五攤銷精品資料子公司合營本章內(nèi)容子公司適用范圍聯(lián)營參股企業(yè)參股企業(yè)成本法初始投資成本賬面價(jià)值(被合并方所有者權(quán)益面值 )長(zhǎng)期股權(quán)投資 =b 賬面價(jià)值*投資比例借：應(yīng)收股利會(huì)計(jì)處理同一控制下差額處理：用 “資本公積 資本溢價(jià) ”調(diào)整貸：投資收益分派的現(xiàn)金股利不足沖減的，借記 “盈余公積 ”利“潤(rùn)分配 未分配利潤(rùn) ”合營企業(yè)借：長(zhǎng)期股權(quán)投資（購買日的合并成本）公允價(jià)+相關(guān)稅費(fèi)適用范圍應(yīng)收股利聯(lián)營企業(yè)現(xiàn)金貸：銀行存款初始投資成本可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額- 不調(diào)整借：長(zhǎng)期股權(quán)投資（購買日的合并成本）初始投資成本可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額- 調(diào)整初始投資成應(yīng)收股利貸：主營業(yè)務(wù)收入（庫存商品的公允價(jià)值）差額計(jì)當(dāng)期損益（營業(yè)外收入）同時(shí)調(diào)增長(zhǎng)期股權(quán)投資賬面價(jià)值本的調(diào)整應(yīng)交稅費(fèi) - 應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）借：長(zhǎng)期股權(quán)投資（公允值） 1合并形成的同時(shí)：貸：銀行存款（付出金額）2（第一類）一次交易借：主營業(yè)務(wù)成本存貨跌價(jià)準(zhǔn)備營業(yè)外收入（ 1-2 ）核算方法存貨貸：庫存商品會(huì)計(jì)期間不一致 按投資企業(yè)的會(huì)計(jì)期間調(diào)整非同一控制下無法合理取得公允價(jià)值借：長(zhǎng)期股權(quán)投資（購買日的合并成本）差額不具重要性不調(diào)整事項(xiàng)應(yīng)收股利取得時(shí)公允價(jià)值為基礎(chǔ)權(quán)益法累計(jì)攤銷（折舊）其他原因無法取得資料考慮因素未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部交易抵消（順流、逆流）損益調(diào)整初始計(jì)量貸：無形資產(chǎn)（固定資產(chǎn)清理）等會(huì)計(jì)處理固定( 無形) 資產(chǎn)營業(yè)外收入（或借：營業(yè)外支出） ( 差)倒擠出分析圖成本法 原賬面余額 +購買日新增投資成本權(quán)益法 賬面余額調(diào)整為最初成本多次交易加上購買日新支付的對(duì)價(jià)的公允價(jià)值抵減賬面價(jià)值追溯調(diào)整 以前年度涉及損益類的科目（投資收益）借：應(yīng)收股利取得現(xiàn)金股利或利潤(rùn)貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資用“盈余公積 ”和“利潤(rùn)分配 未分配利潤(rùn) ”科目代替長(zhǎng)期股權(quán)投資 長(zhǎng)期應(yīng)收款 預(yù)計(jì)負(fù)債 備查登記超額虧損借：長(zhǎng)期股權(quán)投資（實(shí)際支付的價(jià)款）現(xiàn)金購入貸：銀行存款資本公積- 其他資本公積其他變動(dòng)借：長(zhǎng)期股權(quán)投資（公允價(jià)值）a:非合并形成的貸：股本b:（后三類）資本公積 -股本溢價(jià)ab 商 譽(yù) 不調(diào)支付的手續(xù)費(fèi)、傭金等：精品資料原持有部分借：資本公積 -股本溢價(jià)ab 商 譽(yù) 不 調(diào)a 成本法 權(quán)益法轉(zhuǎn)換債務(wù)重組非貨幣性資產(chǎn)交換借： 長(zhǎng)期股權(quán)投資 -損益調(diào)整實(shí)現(xiàn)凈損益貸：盈余公積利潤(rùn)分配 未分配利潤(rùn)資本公積借：銀行存款 （收到的價(jià)款）長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備以前的資本公積-其他資本公積貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資（成本）差別：固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、存貨公允價(jià)值變動(dòng)（損益調(diào)整）不做賬務(wù)處理減資 （其他權(quán)益變動(dòng)）投資收益（借 / 貸）風(fēng) 鈴 2011.6.7權(quán)益法 成本法處置精品資料已出租土地使用權(quán)屬于持有并準(zhǔn)備增值后轉(zhuǎn)讓已出租建筑物借：銀行存款范圍自用貸：其他業(yè)務(wù)收入不屬于作為存貨借：其他業(yè)務(wù)成本投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊（累計(jì)攤銷） 投資性房地產(chǎn)減值準(zhǔn)備貸：投資性房地產(chǎn)成本模式部分出租部分自營不能單獨(dú)計(jì)量借：投資性房地產(chǎn)借：銀行存款處置成本模式貸：銀行存款貸：其他業(yè)務(wù)收入外購借：其他業(yè)務(wù)成本借：投資性房地產(chǎn)- 成本公允價(jià)值變動(dòng)損益公允模式貸：銀行存款資本公積 - 其他資本公積貸：投資性房地產(chǎn)- 成本借：投資性房地產(chǎn)【實(shí)際成本】- 公允價(jià)值變動(dòng)公允模式初始計(jì)量貸：在建工程【一般企業(yè)】成本模式開發(fā)成本【房地產(chǎn)企業(yè)】投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為自用房地產(chǎn)自建借：固定 ( 無形)資產(chǎn)【原值】投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊（攤銷） 投資性房地產(chǎn)減值準(zhǔn)備貸：投資性房地產(chǎn)【原值】累計(jì)折舊（攤銷）借：投資性房地產(chǎn) 成本【實(shí)際成本】貸：在建工程【一般企業(yè)】公允模式開發(fā)成本【房地產(chǎn)企業(yè)】固定 ( 無形 )資產(chǎn)減值準(zhǔn)備轉(zhuǎn)入改擴(kuò)建工程投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為存貨借：投資性房地產(chǎn)-在建借：開發(fā)產(chǎn)品【賬面價(jià)值】投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊貸：投資性房地產(chǎn)投資性房地產(chǎn)減值準(zhǔn)備發(fā)生改擴(kuò)建或裝修支出貸：投資性房地產(chǎn)【賬面金額】借：投資性房地產(chǎn)- 在建自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為投資性房地產(chǎn)成本模式貸：銀行存款等借：投資性房地產(chǎn)【原值】累計(jì)折舊（攤銷）固定 (無形 )資產(chǎn)減值準(zhǔn)備貸：固定 ( 無形)資產(chǎn)【原值】成本模式資本化改擴(kuò)建工程或裝修完工借：投資性房地產(chǎn)貸：投資性房地產(chǎn)- 在建投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊（攤銷）轉(zhuǎn)入改擴(kuò)建工程投資性房地產(chǎn)減值準(zhǔn)備借：投資性房地產(chǎn)- 在建作為存貨的房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為投資性房地產(chǎn)貸：投資性房地產(chǎn)- 成本借：投資性房地產(chǎn)【賬面價(jià)值】后續(xù)支出-公允價(jià)值變動(dòng)存貨跌價(jià)準(zhǔn)備【已計(jì)提】發(fā)生改擴(kuò)建或裝修支出貸：開發(fā)產(chǎn)品【賬面余額】借：投資性房地產(chǎn)- 在建投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換公允模式貸：銀行存款等借：固定 (無形 ) 資產(chǎn)【公允價(jià)值】公允價(jià)值變動(dòng)損益【借，貸】改擴(kuò)建工程或裝修完工貸：投資性房地產(chǎn)- 成本貸：投資性房地產(chǎn)- 在建- 公允價(jià)值變動(dòng)投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為存貨 借：開發(fā)產(chǎn)品【公允價(jià)值】公允價(jià)值變動(dòng)損益【借，貸】費(fèi)用化貸：投資性房地產(chǎn)- 成本借：其他業(yè)務(wù)成本成本模式貸：銀行存款借：其他業(yè)務(wù)成本自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為投資性房地產(chǎn)- 公允價(jià)值變動(dòng)公允模式貸：銀行存款借：投資性房地產(chǎn)- 成本 【公允價(jià)值】累計(jì)折舊（攤銷）按月計(jì)提折舊或攤銷固定( 無形 )資產(chǎn)減值準(zhǔn)備公允模式借：其他業(yè)務(wù)成本精品資料公允價(jià)值變動(dòng)損益 【借差】貸：投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊( 攤銷 )貸：固定 ( 無形) 資產(chǎn)【原值】資本公積 - 其他資本公積【貸差】處置時(shí) ,計(jì)入資本公積的部分轉(zhuǎn)入其他業(yè)務(wù)成本作為存貨的房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為投資性房地產(chǎn) 借：投資性房地產(chǎn)- 成本【公允價(jià)值】存貨跌價(jià)準(zhǔn)備【已計(jì)提】公允價(jià)值變動(dòng)損益【借差】 貸：開發(fā)產(chǎn)品【賬面余額】資本公積 - 其他資本公積【貸差】后續(xù)計(jì)量成本模式取得的租金收入借：銀行存款貸：其他業(yè)務(wù)收入 存在減值跡象計(jì)提減值準(zhǔn)備借：資產(chǎn)減值損失貸：投資性房地產(chǎn)減值準(zhǔn)備 風(fēng) 鈴 2011.6.23公允模式公允價(jià)值高于其賬面余額借：投資性房地產(chǎn)- 公允價(jià)值變動(dòng)貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益取得的租金收入 (同上 )精品資料子公司、聯(lián)營企業(yè)、合營企業(yè)的長(zhǎng)期股權(quán)投資成本模式后續(xù)計(jì)量的投資性房地產(chǎn)固定資產(chǎn)生產(chǎn)性生物資產(chǎn)范圍無形資產(chǎn)商譽(yù)無法單獨(dú)測(cè)試，分?jǐn)傊料嚓P(guān)資產(chǎn)組特點(diǎn)每年進(jìn)行減值測(cè)試探明石油天然氣礦區(qū)權(quán)益及相關(guān)設(shè)施資產(chǎn)市場(chǎng)大幅下跌對(duì)不含商譽(yù)資產(chǎn)組測(cè)試外部經(jīng)濟(jì)、技術(shù)法律環(huán)境重大變化對(duì)包含商譽(yù)資產(chǎn)組測(cè)試市場(chǎng)利率吸收合并 個(gè)別報(bào)表先抵減商譽(yù)賬面價(jià)值商譽(yù)按比例抵減各項(xiàng)資產(chǎn)賬面價(jià)值非同一控制下合并調(diào)整資產(chǎn)組的賬面價(jià)值，與可收回金額比較判斷減值跡象所有者權(quán)益賬面價(jià)值遠(yuǎn)高于市值有證據(jù)標(biāo)明資產(chǎn)已陳舊過時(shí)內(nèi)部閑置、終止使用確認(rèn)是否發(fā)生減值包含商譽(yù)資產(chǎn)組減值的先抵減商譽(yù)控股合并 合并報(bào)表資產(chǎn)經(jīng)濟(jì)效益已經(jīng)低于預(yù)期將總資產(chǎn)賬面價(jià)值分?jǐn)傊猎撡Y產(chǎn)組比較賬面價(jià)值與可收回金額市價(jià)公允價(jià)值協(xié)議價(jià)可分配計(jì)算資產(chǎn)=-行業(yè)價(jià)比較資產(chǎn)組賬面價(jià)值和可收回金額總部資產(chǎn)處置費(fèi)用認(rèn)定最小資產(chǎn)組組合不可分配持續(xù)使用過程中預(yù)計(jì)現(xiàn)金流入（出）比較資產(chǎn)組組合賬面價(jià)值和可收回金額內(nèi)容處置資產(chǎn)收到（支付）的現(xiàn)金管理層生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)方式和決策方式以資產(chǎn)當(dāng)前狀況 為基礎(chǔ)主要現(xiàn)金流入是否獨(dú)立于其他資產(chǎn)組考慮因素認(rèn)定a.未來現(xiàn)金流量考慮因素計(jì)算不包括籌資活動(dòng) 和所得稅現(xiàn)金流對(duì)通貨膨脹的考慮內(nèi)部轉(zhuǎn)移價(jià)格應(yīng)當(dāng)調(diào)整分?jǐn)傢樞颍荷套u(yù) - 其他資產(chǎn)（比例分?jǐn)偅┑譁p后賬面價(jià)值不得低于三者中最高：凈額