稅收管理員試題答案計算題.doc

計算題1、某工業(yè)企業(yè)為一般納稅人，適用稅率為17%，2005年10月發(fā)生如下經(jīng)濟業(yè)務：（1）3日，購進材料A一批，未驗收入庫，分期付款方式，預付款50%，取得增值稅專用發(fā)票，注明價款120000元，稅額20400元，按合同剩余的50%貨款在10日內(nèi)，通過銀行付清。（2）4日，購進貨款一批500件，貨物已入庫，款已付，取得專用發(fā)票，價款150000元，稅款25500元，同時，發(fā)生購貨運費，收運輸發(fā)票，注明運費950元，雜費50元，保險費30元。（3）5日，銷售產(chǎn)品一批，開具專用發(fā)票350000元，稅款59500元，開普通發(fā)票，收雜費117元。（4）7日，銷售產(chǎn)品給小規(guī)模納稅人，收現(xiàn)3510元。（5）8日，收到購貨單位價外費用1170元。（6）15日，用購進的A材料，發(fā)職工福利，材料賬面價6000元。（7）18日，預交本月增值稅1500元。（8）20日，門市部交營業(yè)收入2340元。（9）23日，將委托加工產(chǎn)品10000元，成本8700元，贈送希望工程。（10）月底，盤庫，發(fā)生原材料非正常損失，賬面價10000元。（11）稅務機關檢查，發(fā)現(xiàn)2005年7月少計一筆價外費用，應補稅1000元。經(jīng)核準，用上期留抵稅額稅額抵頂部分欠稅。（12）9月份“應交稅金應納增值稅”借方余額為340元。要求：計算本月應納增值稅。 【第1題參考答案】 銷項稅額5950017510170340170062237（元）進項稅額2550066.5+2040045966.5（元）進項稅額轉(zhuǎn)出102017002720（元）已繳稅金1500元本期應繳增值稅額62237（45966.52720）（1000340）150018150.5（元） 2、某軟件企業(yè)（一般納稅人）2005年2月份銷售自產(chǎn)軟件產(chǎn)品取得不含稅收入69萬元，1月份留抵稅額3.6萬元，本月發(fā)生的允許抵扣的進項稅4.52萬元。本月軟件企業(yè)應如何繳納增值稅。（保留兩位小數(shù)） 【第2題參考答案】 銷項稅691711.73（萬元）進項稅4.523.68.12（萬元）應納增值稅11.738.123.61（萬元）應納稅額占銷售額比例： 3.61691005.23實際稅負超過3，所以應退增值稅： 69（5.233）1.54（萬元） 3、某增值稅一般納稅人生產(chǎn)銷售自行車，出廠不含稅價280元/輛。2005年3月該廠購銷情況如下：（1）向當?shù)匕儇浬痰赇N售800輛，百貨商店當月付清貨款，廠家給予8%的折扣，開具增值稅紅字專用發(fā)票；（2）向外地特約經(jīng)銷點銷售500輛，并支付運費8000元，收運輸發(fā)票，注明運費7000元，裝卸費1000元；（3）逾期仍未收回包裝物押金60000元，記入銷售收入。（4）購進自行車零件、原材料，取得增值稅專用發(fā)票上注明銷售金額140000元，注明稅款23800元；（5）從小規(guī)模納稅人購進自行車零件90000元，未取得增值稅專用發(fā)票。（6）從廢舊物資回收公司購進舊自行車，支出金額60000元，取得普通發(fā)票。當月自行車廠計算應交增值稅是：銷項稅額=800280（1-8%）+500280+6000017%=69033.6（元）進項稅額=800010%+23800+900006%+6000010%=36000（元）應納增值稅稅額=69033.6-36000=33033.6（元）要求：依據(jù)增值稅條例及有關規(guī)定，指出自行車廠增值稅計算中的錯誤，并正確計算3月份的增值稅稅款。 【第3題參考答案】 解：自行車廠增值稅計算錯誤有：（1）給百貨商店的8%折扣，計算增值稅銷項稅額時，不應沖減銷售額；（2）允許扣除的運費不包括裝卸費，運費的扣除率7%；（3）從小規(guī)模納稅人購進的零件不得抵扣進項；（4）逾期押金未換算成不含稅價。正確計算當月銷項稅額=（800280+500280）17%+6000（1+17%）17%=70597.95（元）當月進項稅額=70007%+23800+6000010%=30290（元）應納增值稅稅額=70597.95-30290=40307.95（元）4、某生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2004年9月發(fā)生以下經(jīng)濟業(yè)務：（1）銷售給特約經(jīng)銷商W產(chǎn)品6000箱，出廠價1500元/箱，另外收取包裝費和售后服務費每箱100元。該經(jīng)銷商當月只付清了其中4000箱的購貨款及價外費用，其余2000箱承諾為廠家代銷（尚未提供代銷清單）。在廠家收到上述貨款后開具了6000箱W產(chǎn)品的增值稅專用發(fā)票。（2）銷售給甲使用單位W產(chǎn)品2000箱，銷售價格為1650元/箱，并開具了增值稅專用發(fā)票。另收到為使用單位代墊的運費2萬元，由運輸單位向使用單位開具了的運輸發(fā)票并轉(zhuǎn)交給了使用單位。（3）將W產(chǎn)品100箱以出廠價給本廠內(nèi)部獨立核算的售后服務部使用。（4）購進一批生產(chǎn)用原材料，已支付貨款和運費且已到貨，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的價款是150萬元。（5）購進一批零部件，已支付貨款并已驗收入庫，取得增值稅專用發(fā)票上注明價款60萬元。（6）購買辦公用品等5萬元，取得增值稅專用發(fā)票。要求：計算該企業(yè)當月應納增值稅稅額。 【第4題參考答案】 6000*（1500+100/1.17）+2000*1650+100*（6000*1500+2000*1650）/8000*0.17-（1500000+600000+50000）*0.17=12601070.51（元）5、光裕廠購進原材料20080公斤，價款40000元，稅款6800元。在運輸途中合理損耗80公斤。運回后生產(chǎn)領用7000公斤，用于銷售5000公斤，用于發(fā)放職工福利1000公斤，管理不善被盜1000公斤，庫存6000公斤。該項業(yè)務允許抵扣的進項稅額應為（ ）元。 【第5題參考答案】 6120元6、某生產(chǎn)果啤企業(yè)為增值稅一般納稅人，月銷售收入為140.4萬元（含稅），當期發(fā)出包裝物收取的押金為4.68萬元；當期逾期未歸還包裝物押金為2.34萬元。該企業(yè)本期應申報的銷項稅額為（ ）。 【第6題參考答案】 20.74萬元7、某生產(chǎn)噴霧器的農(nóng)機廠為增值稅一般納稅人,2002年3月生產(chǎn)銷售噴霧器,取得不含稅銷售收入50萬元,為農(nóng)民修理噴霧器取得修理費收入10萬元。當月購入零配件增值稅專用發(fā)票上注明的稅款為3.4萬元,零配件已入庫。則該廠3月份應納增值稅為（ ）。 【第7題參考答案】 4.55萬元8、某百貨公司2001年銷售額為150萬元,2002年4月銷售給消費者日用品一批,收取全部貨款為62400元,當月貨物購進時取得增值稅專用發(fā)票上注明價款為30000元,則該百貨公司4月份應納增值稅為（ ）。 【第8題參考答案】 3966.67元9、某商店銷售商品，采用價稅合并定價法，交易額為100元，其適用稅率17%，增值稅額為（ ）元。保留兩位小數(shù) 【第9題參考答案】 14.53元10、某啤酒廠銷售啤酒的銷售額為70萬元（不含稅），發(fā)出貨物包裝物押金為5.85萬元，定期60天收回，則該啤酒廠當期增值稅銷項稅額是（ ）。 【第10題參考答案】 11.90萬元11、某一般納稅人企業(yè)銷售一臺已作為固定資產(chǎn)使用過的原值為10000元的機床，取得不含稅銷售收入12000元，則該企業(yè)應繳納增值稅額（ ）。 【第11題參考答案】 240元12、某廠（小規(guī)模工業(yè)企業(yè)）某月外購一批貨物1000件，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的價款和稅款分別為100000元和17000元。當月銷售800件，請稅務機關代開的增值稅專用發(fā)票上注明的價款為110000元。則該廠當月要繳納的增值稅為（ ）。 【第12題參考答案】 6600元13、某個體商店(小規(guī)模納稅人）銷售某種商品，含稅價合計15600元，該商品進貨時取得的增值稅專用發(fā)票載明了價款1000元，稅額170元，則該個體商店應交納的增值稅為（ ）。 【第13題參考答案】 600元14、某工業(yè)企業(yè)系增值稅一般納稅人,2002年3月份同時生產(chǎn)免稅甲產(chǎn)品和應稅乙產(chǎn)品,本期共負擔外購燃料柴油50噸,已知該批柴油外購時取得增值稅專用發(fā)票上注明價款87300元,稅額為14841元,當月實現(xiàn)產(chǎn)品銷售收入總額為250000元,其中甲產(chǎn)品收入100000元,已知乙產(chǎn)品適用13%稅率,該企業(yè)當月應納增值稅額為（ ）。 【第14題參考答案】 10595.4元15、某商業(yè)企業(yè)（一般納稅人）2002年4月向消費者個人銷售金銀首飾取得收入58950元，銷售金銀鑲嵌首飾取得收入35780元，銷售鍍金首飾取得收入32898元，銷售鍍金鑲嵌首飾取得收入12378元，取得修理清洗收入780元。該企業(yè)上述業(yè)務應納消費稅為（ ）元。（金銀首飾消費稅率為5%） 【第15題參考答案】 4048.29元16、某外貿(mào)公司為增值稅一般納稅人，從摩托車廠購進摩托車1000輛，直接報關離境出口；取得的增值稅專用發(fā)票注明的單價是每輛5000元，支付從摩托車廠到出境口岸的運費160000元，裝卸費40000元，離岸價每輛720美元（美元與人民幣匯率1:8.3）。摩托車消費稅稅率為10%，則該公司應退消費稅稅款為（ ）。 【第16題參考答案】500000（元） 17、甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，2006年5月發(fā)生以下業(yè)務：（1）從農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者手中收購玉米40噸，收購憑證上注明，每噸收購價3000元，共計支付收購價款120000元。（2）企業(yè)將收購的玉米從收購地直接運往異地的某酒廠生產(chǎn)加工藥酒，藥酒加工完畢，企業(yè)收回藥酒時取得酒廠開具的增值稅專用發(fā)票，注明加工費30000元（含代墊輔料15000元），加工的藥酒當?shù)責o同類產(chǎn)品市場價格，款項已支付。本月內(nèi)企業(yè)將收回的藥酒批發(fā)售出，取得不含稅銷售額260000元。另外支付給運輸單位的銷貨運輸費用12000元，取得普通發(fā)票。要求：計算酒廠代收代繳消費稅（藥酒消費稅稅率為10%）。 【第17題參考答案】 16666.67（元）18、某啤酒廠2006年5月份生產(chǎn)銷售散裝啤酒400噸，每噸售價3800元。另外，該廠生產(chǎn)一種新的糧食白酒，廣告樣品使用0.2噸，已知該種白酒無同類產(chǎn)品出廠價，生產(chǎn)成本每噸35000元，成本利潤率為10%，糧食白酒定額稅率為每斤0.5元，比例稅率為20%，啤酒稅額每噸250元（出廠價含包裝物及包裝物押金在3000元及以上的）。該廠當月應繳納的消費稅為（ ）。 【第18題參考答案】102125（元） 19、某橡膠廠是增值稅一般納稅人，本月銷售汽車輪胎取得貨款，開具的增值稅專用發(fā)票上注明價款200萬元，銷售農(nóng)用拖拉機通用輪胎取得含稅收入100萬元，以成本價轉(zhuǎn)給統(tǒng)一核算的門市部汽車輪胎一批，成本價為60萬元，門市部當月全部售出，開具普通發(fā)票上注明貨款金額74.88萬元，已知汽車輪胎適用消費稅率為3%，則該橡膠廠本月應納消費稅稅額為（ ）。 【第19題參考答案】10.48（萬元） 20、某化妝品生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2000年10月上旬從國外進口一批散裝化妝品，關稅完稅價格為150萬元，進口關稅60萬元，進口消費稅90萬元，進口增值稅51萬元。本月內(nèi)企業(yè)將進口的散裝化妝品的80%生產(chǎn)加工為成套化妝品7800件，對外批發(fā)銷售6000件，取得不含稅銷售額290萬元；向消費者零售800件，取得含稅銷售額51.48萬元。要求：計算該企業(yè)國內(nèi)生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)應繳納消費稅。 【第20題參考答案】28.2(萬元) 21、某煙廠4月外購煙絲,取得增值稅專用發(fā)票上注明稅款為8.5萬元,本月生產(chǎn)領用80%,期初尚有庫存的外購煙絲2萬元,期末庫存煙絲12萬元,該企業(yè)本月應納消費稅中可扣除的消費稅是（ ）。 【第21題參考答案】12（萬元） 22、某化妝品廠期初外購化妝品30000元，本期外購80000元，本期月末庫存20000元，生產(chǎn)出化妝品對外銷售，取得不含稅銷售額250000元，化妝品消費稅稅率為30%。計算應納消費稅（ ）。 【第22題參考答案】 48000元23、某酒廠為一般納稅人。本月向一小規(guī)模納稅人銷售果酒500公斤，開具普通發(fā)票上注明銷售金額93600元；同時收取單獨核算的包裝物押金2000元，此業(yè)務酒廠應計算的消費稅額。 【第23題參考答案】8170.94元24、某酒廠為增值稅一般納稅人,2006年6月份銷售散裝糧食白酒3噸,含稅單價每噸4680元,共收取包裝物押金2340元,全部款項存入銀行。此筆業(yè)務應納的消費稅為（ ）。(糧食白酒、薯類白酒適用消費稅稅率為20%和每斤0.5元)。 【第24題參考答案】5800元25、某酒廠為增值稅一般納稅人,2006年5月份銷售以外購薯類白酒和自產(chǎn)糠麩白酒勾兌的散裝酒6噸,含稅單價每噸2340元,其中外購薯類白酒3噸,含稅價共計4680元,取得增值稅專用發(fā)票,全部用于勾兌并銷售,貨款存入銀行。此筆業(yè)務應納的消費稅為（ ）。(糧食白酒、薯類白酒適用消費稅稅率為20%和每斤0.5元)。 【第25題參考答案】 8400元26、某酒廠為增值稅一般納稅人,2006年6月份，該廠委托另一酒廠為其加工酒精6噸,由委托方提供糧食,發(fā)出材料成本51000元；支付加工費6000元、增值稅1020元,用銀行存款支付。收回的酒精全部用于連續(xù)生產(chǎn)套裝禮品白酒20噸,含稅單價每噸35100元,當月全部銷售。此筆業(yè)務中，受托方代收代繳的消費稅為（ ）。(糧食白酒、薯類白酒適用消費稅稅率為20%和每斤0.5元)，酒精適用消費稅稅率為5%)。 【第26題參考答案】3000元27、某制藥公司2005年度實現(xiàn)產(chǎn)品銷售收入5800萬元，其他業(yè)務收入200萬元；應扣除的產(chǎn)品銷售成本5000萬元，發(fā)生產(chǎn)品銷售費用280萬元（其中廣告費用150萬元、業(yè)務宣傳費用40萬元）、財務費用128萬元、管理費用490萬元（其中業(yè)務招待費30萬元、不含壞賬準備金）；應上繳增值稅60萬元、營業(yè)稅10萬元、城市維護建設稅和教育費附加7萬元；直接向災區(qū)受災單位捐款5萬元、紅十字事業(yè)捐款10萬元，通過國家規(guī)定的非營利的社會團體向老年服務機構(gòu)捐款20萬元、青少年活動場所捐款8萬元；年末“應收賬款”、“應收票據(jù)”賬戶的借方分別載有未收回的貨款金額100萬元（含關聯(lián)企業(yè)20萬元）、30萬元，該公司提取壞賬準備金的比例為5；公司年平均職工人數(shù)295人（含醫(yī)務室、托兒所人員5人），當?shù)卣_定的人均月計稅工資標準為800元，全年直接計入各項成本、費用中的實發(fā)工資總額300萬元，由福利費支付的醫(yī)務室、托兒所人員工資6萬元，均按規(guī)定的比例計提了職工工會經(jīng)費、職工福利費、職工教育經(jīng)費；12月20日從經(jīng)濟特區(qū)聯(lián)營的外商投資企業(yè)分回稅后利潤74萬元，聯(lián)營企業(yè)適用所得稅稅率15%（當年享受了定期減半征收的稅收優(yōu)惠）、地方所得稅稅率3%；12月下旬分別從A、B兩國分支機構(gòu)取得稅后收益52萬元、35萬元，A、B兩國企業(yè)所得稅稅率分別為35%、30%。根據(jù)上述資料，依據(jù)企業(yè)所得稅的有關規(guī)定，回答下列相關問題：1、該制藥公司在計算2005年度企業(yè)所得稅應納稅所得額時，可以據(jù)實扣除的有（ ）。A廣告費用B業(yè)務宣傳費用 C對受災單位的捐贈D對青少年活動場所的捐贈2、在企業(yè)所得稅前應扣除的壞賬準備金為（ ）。A4000元B5000元C5500D6500元3、在企業(yè)所得稅前應扣除的工資費用、職工工會經(jīng)費、職工福利費、職工教育經(jīng)費為（ ）。A327.12萬元B327.96萬元C332.76萬元D352.50萬元 4、從聯(lián)營企業(yè)分回的稅后利潤應補繳的所得稅為（ ）。A0萬元B13.53萬元 C14.88萬元D16.24萬元 【第27題參考答案】 AD、A、A、A28、某企業(yè)1998年開業(yè),經(jīng)稅務機關核定,1998年經(jīng)營虧損40萬元,1999年經(jīng)營虧損20萬元,2000年產(chǎn)品銷售收入2500萬元,轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)收入50萬元,國債利息收入20萬元,金融債券利息收入15萬元,產(chǎn)品銷售成本2100萬元,銷售費用80萬元,管理費用150萬元,應扣除的稅費120萬元,發(fā)生轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)費用3萬元,8月原材料發(fā)生非正常損失40萬元(10月取得保險公司賠款10萬元).根據(jù)所給內(nèi)容回答下列問題(以萬元為單位,小數(shù)點后保留兩位):2000年度企業(yè)的應納稅所得額是（ ）萬元. 【第28題參考答案】22 29、某企業(yè)1998年開業(yè),經(jīng)稅務機關核定,1998年經(jīng)營虧損40萬元,1999年經(jīng)營虧損20萬元,2000年產(chǎn)品銷售收入2500萬元,轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)收入50萬元,國債利息收入20萬元,金融債券利息收入15萬元,產(chǎn)品銷售成本2100萬元,銷售費用80萬元,管理費用150萬元,應扣除的稅費120萬元,發(fā)生轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)費用3萬元,8月原材料發(fā)生非正常損失40萬元(10月取得保險公司賠款10萬元).根據(jù)所給內(nèi)容回答下列問題(以萬元為單位,小數(shù)點后保留兩位):2000年度企業(yè)應納所得稅額是（ ）萬元。 【第29題參考答案】7.26 30、某公司2002年度向稅務機關申報應稅所得額(會計利潤)3萬元,經(jīng)稅務機關審核,公司全年實現(xiàn)銷售收入總額6500萬元,全年實際支付業(yè)務招待費26.5萬元.除發(fā)生的業(yè)務招待費用外,其他項目沒有問題.根據(jù)所給內(nèi)容回答下列問題(以萬元為單位,小數(shù)點后保留兩位):計算應納稅所得額時,允許扣除的業(yè)務招待費用是（ ）萬元 【第30題參考答案】 22.531、某公司2002年度向稅務機關申報應稅所得額(會計利潤)3萬元,經(jīng)稅務機關審核,公司全年實現(xiàn)銷售收入總額6500萬元,全年實際支付業(yè)務招待費26.5萬元.除發(fā)生的業(yè)務招待費用外,其他項目沒有問題.根據(jù)所給內(nèi)容回答下列問題(以萬元為單位,小數(shù)點后保留兩位):該年度應繳納企業(yè)所得稅額是（ ）萬元 【第31題參考答案】1.89 32、某股份有限公司2002年度的企業(yè)賬面反映1-12月份會計利潤總額600萬元。本年度已預繳企業(yè)所得稅198萬元。通過審查該公司全年的有關賬證資料，發(fā)現(xiàn)如下問題: 1)營業(yè)費用中列支廣告費250萬元,宣傳費21萬元。 2)管理費用中列支業(yè)務招待費55.5萬元。 3)2月3日,給本公司生產(chǎn)一線職工發(fā)放工作服、手套等勞保用品,在“應付福利費”科目列支,金額18萬元。(勞動保護支出沒有超標） 4)其他資料：該公司112月份主營業(yè)務收入9000萬元，其他業(yè)務收入1000萬元，營業(yè)外收入300萬元。要求:根據(jù)上述資料,分析計算該公司2002年度應補繳的企業(yè)所得稅。 【第32題參考答案】 1.允許稅前扣除的宣傳費限額=(9000+1000)5=50(萬元)，企業(yè)實際列支21萬元，允許據(jù)實扣除。允許稅前扣除的廣告費限額=(9000+1000)2%=200(萬元) 應調(diào)增應納稅所得額=250-200=50(萬元) 2.銷售（營業(yè)）收入凈額9000+1000=10000(萬元) 允許稅前扣除的業(yè)務招待費限額 =15005+(10000-1500)3=7.50+25.5=33(萬元) 應調(diào)增應納稅所得額=55.5-33=22.5(萬元) 3.企業(yè)賬務處理有誤。納稅人實際發(fā)生的合理的勞動保護支出，如企業(yè)為雇員配備或提供的工作服、手套、安全保護用品、防署降溫用品等可以在計算所得稅前扣除。應調(diào)減應納稅所得額18萬元。綜上，該公司2002年應納稅所得額=600+50+22.5-18=654.50(萬元) 應納所得稅額=654.5033%=215.985(萬元) 應補繳所得稅=215.985-198=17.985(萬元) 33、某企業(yè)2002年度企業(yè)所得稅申報表中實現(xiàn)應納稅所得額為500萬元，經(jīng)查，該企業(yè)共有固定資產(chǎn)原值800萬元，預計凈殘值率5%，按直線法折舊，折舊年限為10年。該企業(yè)當年實際計提固定資產(chǎn)折舊80萬元。該企業(yè)2002年應納多少企業(yè)所得稅？（適用所得稅稅率為33%） 【第33題參考答案】 500+80-800(1-5%)1033%=166.32(萬元) 34、某企業(yè)2002年全年營業(yè)收入1200萬元，繳納營業(yè)稅60萬元，營業(yè)成本700萬元，財務費用90萬元，管理費用200萬元，其中一次性列支開辦費80萬元，申報應納稅所得額為150萬元。問:該企業(yè)應申報繳納稅所得額是多少？ 【第34題參考答案】 1200-60-700-90-200+8054=214(萬元) 35、某企業(yè)2002年全年營業(yè)收入1800萬元。繳納營業(yè)稅90萬元，營業(yè)成本1000萬元，財務費用100萬元，管理費用200萬元，其中一次性列支購買一商標權(quán)價款80萬元，應納稅所得額為410萬元。問:該企業(yè)應申報的應納稅所得額是多少？ 【第35題參考答案】 1800-90-1000-100-200+80109=482(萬元)36、某鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)主要生產(chǎn)糧食白酒，2004年度生產(chǎn)經(jīng)營情況為： 1、產(chǎn)品銷售收入總額980(已扣除了給購貨方的回扣40萬元)； 2、應扣除產(chǎn)品銷售成本450萬元； 3、發(fā)生產(chǎn)品銷售費用100萬元(其中含白酒的廣告費用35.6萬元)、管理費用150萬元、財務費用60萬元(其中含逾期歸還銀行貸款的罰息3萬元)； 4、應繳納的增值稅40萬元、其他銷售稅費260萬元； 5、營業(yè)外支出14萬元(其中含向某小學捐款10萬元，用于解決子女入學問題，繳納稅滯金4萬元)； 6、實發(fā)工資總額123.2萬元，已按實發(fā)工資總額和2%、14%、2.5%分別計提了職工工會經(jīng)費(已按規(guī)定上繳上一級工會組織)、職工福利費、職工教育經(jīng)費、該企業(yè)年平均在冊職工100人，已知該企業(yè)人均月計稅工資標準為960元。要求：請計算該鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)2004年度應繳的企業(yè)所得稅額。 【第36題參考答案】 (1)會計利潤總額980450100150602601454(萬元)。 (2)計稅工資標準10096012115.2(萬元)。 (3)工資費用超標準123.2115.28(萬元)。 (4)工會經(jīng)費、福利費、教育經(jīng)費超標準8(2%14%2.5%)1.48(萬元) (5)回扣稅前不得扣除，調(diào)增應納稅所得額40萬元。 (6)白酒廣告費稅前不得扣除，調(diào)增應納稅所得額35.6萬元。 (7)非公益性捐款及稅收滯納金稅前不得扣除，調(diào)增應納稅所得額14萬元。 (8)調(diào)整所得額544035.681.481445.08(萬元)。 (9)2004年度應繳企業(yè)所得稅45.0833%90%13.389(萬元)。 37、某企業(yè)1998年度有關經(jīng)營情況為：實現(xiàn)產(chǎn)品銷售收入1600萬元,取得國債利息收入24萬元，產(chǎn)品銷售成本1200萬元,產(chǎn)品銷售費用45萬元，上繳增值稅58萬元,消費稅85萬元,城市維護建設稅10.01萬元,教育費附加4.29萬元。2月1日向銀行借款50萬元用于生產(chǎn)經(jīng)營,借期半年,銀行貸款年利率6%,支付利息1.5萬元。3月1日向非金融機構(gòu)借款60萬元，用于生產(chǎn)經(jīng)營,借期8個月,支付利息4萬元。管理費用137萬元(其中業(yè)務招待費用12萬元)全年購機器設備5臺,共計支付金額24萬元。意外事故損失材料8萬元,獲得保險公司賠款3萬元，損失已經(jīng)稅務機關批準可稅前扣除。另外,從聯(lián)營企業(yè)分回稅后利潤25.5萬元,聯(lián)營企業(yè)所得稅稅率15%。企業(yè)的所得稅申報情況如下：（16001200458510.014.295.5-1378）3318.381萬元。要求根據(jù)上述資料計算查補稅款。 【第37題參考答案】 利息調(diào)增4-（60*6%*8/12）=1.6萬 業(yè)務招待費列支7.8萬，調(diào)增4.2萬 應補所得稅=（16001200458510.014.295.5-1378）+1.6+4.2+3-24*33%+25.5/（1-15%）*（33%-15%）-18.381=16.719萬元38、江蘇某金屬公司（內(nèi)資企業(yè)）成立于2003年1月,當年實現(xiàn)利潤20萬元（已作納稅調(diào)整,所得稅已入庫）。2004年5月發(fā)現(xiàn)該公司接收外省虛開所增值稅專用發(fā)票12份，發(fā)票載明鋼材110噸，價款385000元，稅款65450元（已申報抵扣銷項稅額）。經(jīng)檢查部門確認（相關證據(jù)充分），該企業(yè)12份增值稅專用發(fā)票為善意取得。所采購的鋼材已于2003年銷售50噸，2004年3月銷售60噸，成本已于銷售的當期結(jié)轉(zhuǎn)。檢查部門根據(jù)上述情況作出了查補增值稅，查補2003年所得稅的處理建議。要求：計算應2003年應查補的增值