內(nèi)部控制的概念及發(fā)展歷程 PPT課件

1 內(nèi)部控制的概念及發(fā)展歷程 組員 鄧宜桐鄭興榕 2 一 內(nèi)部控制的概念和目標(biāo) 一 內(nèi)部控制的概念內(nèi)部控制是被審計(jì)單位為了合理保證財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性 經(jīng)營(yíng)的效率和效果以及對(duì)法律法規(guī)的遵守 由治理層 管理層和其他人員設(shè)計(jì)和執(zhí)行的的政策和程序 3 二 內(nèi)部控制的目標(biāo)1 合理保證企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的合法合規(guī)2 合理保證資產(chǎn)安全3 合理保證財(cái)務(wù)報(bào)告及相關(guān)信息真實(shí)完整4 提高經(jīng)營(yíng)效率和效果5 促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略 4 企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范 基本規(guī)范 內(nèi)部控制 是指企業(yè)董事會(huì) 管理層和全體員工共實(shí)施的 為了在合理保證實(shí)現(xiàn)以下基本目標(biāo)的一系列的控制活動(dòng) 一 企業(yè)戰(zhàn)略 二 經(jīng)營(yíng)的效率和效果 三 財(cái)務(wù)報(bào)告及管理信息的真實(shí) 可靠和完整 四 資產(chǎn)的完整 五 遵守國(guó)家法律法規(guī)和有關(guān)監(jiān)管要求 5 二 內(nèi)部控制的發(fā)生 發(fā)展和演進(jìn) 一 內(nèi)部牽制 階段 二 內(nèi)部控制制度 階段 三 內(nèi)部控制結(jié)構(gòu) 階段 四 內(nèi)部控制整體框架 階段 五 風(fēng)險(xiǎn)管理框架 階段 6 內(nèi)部控制的發(fā)展歷程 內(nèi)部牽制 內(nèi)部控制制度 內(nèi)部控制結(jié)構(gòu) 內(nèi)部控制整體框架 風(fēng)險(xiǎn)管理框架 起源于公元前3600年左右的美索不達(dá)米亞文明時(shí)期 職責(zé)分工 互相牽制 防止錯(cuò)誤和舞弊 1949年 美國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)提出內(nèi)部控制定義 包括內(nèi)部會(huì)計(jì)控制和內(nèi)部管理控制 1988年5月美國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)首次提出以 內(nèi)部會(huì)計(jì)控制結(jié)構(gòu) 概念取代內(nèi)部控制制度 包括控制環(huán)境 會(huì)計(jì)制度和控制程序 1992年 C0S0研究報(bào)告 提出內(nèi)部控制整體框架由五個(gè)相互聯(lián)系的要素組成 控制環(huán)境 風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估 控制活動(dòng) 內(nèi)部溝通和監(jiān)督 2003年 C0S0委員會(huì)頒布 企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理整合框架 內(nèi)部控制要素增加到8個(gè) 7 一 內(nèi)部牽制階段 直至20世紀(jì)初內(nèi)部控制思想的起源于內(nèi)部牽制 著重組織內(nèi)分工的控制 它是現(xiàn)代內(nèi)部控制理論中有關(guān)組織控制 職務(wù)分離控制的雛形 內(nèi)部牽制概念的兩個(gè)基本假定 1 兩個(gè)或兩個(gè)以上的人或部門無意識(shí)地犯同樣錯(cuò)誤的可能性是很小的2 兩個(gè)或兩個(gè)以上的人或部門有意識(shí)地合伙或舞弊的可能性大大低于單獨(dú)一個(gè)人或部門舞弊的可能性 8 二 內(nèi)部控制制度 階段 20世紀(jì)40年代到70年代內(nèi)部控制包括組織機(jī)構(gòu)的設(shè)計(jì)和企業(yè)內(nèi)部采取的所有相互協(xié)調(diào)的方法的措施 包括內(nèi)部會(huì)計(jì)控制和內(nèi)部管理控制兩個(gè)部分1 會(huì)計(jì)控制是指與財(cái)產(chǎn)安全和會(huì)計(jì)記錄可靠性有直接聯(lián)系的方法的程序 如授權(quán)批準(zhǔn)控制 不相容職務(wù)相分離控制 財(cái)產(chǎn)解除控制和內(nèi)部審計(jì)等 2 管理控制是指與提高經(jīng)營(yíng)效率與貫徹管理方針有關(guān)的方法和程序 9 三 內(nèi)部控制結(jié)構(gòu) 階段 20世紀(jì)80年代企業(yè)內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)包括為提供取得企業(yè)特定目標(biāo)的合理保證而建立的各種政策和程序內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)包含 控制環(huán)境會(huì)計(jì)制度控制程序 10 四 內(nèi)部控制整合框架 階段 20世紀(jì)90年代內(nèi)部控制是由企業(yè)董事會(huì) 經(jīng)理層及其他員工實(shí)施的 為財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性 經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的效率和效果 相關(guān)法律法規(guī)的遵循性等目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)而提供合理保證的過程內(nèi)部控制整合框架的五個(gè)要素 控制環(huán)境 風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估 控制活動(dòng) 信息溝通和監(jiān)督等 11 控制環(huán)境 正直品行與價(jià)值觀人力資源管理和員工勝任能力管理哲學(xué)和經(jīng)營(yíng)風(fēng)格董事會(huì)及審計(jì)委員會(huì)組織結(jié)構(gòu)權(quán)責(zé)劃分 12 風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估 風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是指識(shí)別 評(píng)價(jià)和管理影響單位經(jīng)營(yíng)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的各種內(nèi)外部風(fēng)險(xiǎn)的過程風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是及時(shí)識(shí)別 科學(xué)分析和評(píng)價(jià)影響企業(yè)內(nèi)部控制目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的各種不確定因素并采取應(yīng)對(duì)策略的過程 是實(shí)施內(nèi)部控制的重要環(huán)節(jié)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估主要包括 目標(biāo)設(shè)定 風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別 風(fēng)險(xiǎn)分析和風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì) 13 控制活動(dòng) 控制活動(dòng)是確保管理層指令得以實(shí)施的政策和程序 包括 職務(wù)分離授權(quán)控制事務(wù)控制信息處理控制獨(dú)立檢查與稽核 14 信息溝通 信息溝通是指組織必須擁有一套完善的有關(guān)信息傳遞 溝通與反饋的信息系統(tǒng) 保證組織內(nèi)外的信息暢通信息與溝通是及時(shí) 準(zhǔn)確 完整地收集與企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理相關(guān)的各種信息 并使這些信息以適當(dāng)?shù)姆绞皆谄髽I(yè)的有關(guān)層級(jí)之間進(jìn)行及時(shí)傳遞 有效溝通和正確應(yīng)用的過程 是實(shí)施內(nèi)部控制的重要條件信息與溝通主要包括信息的收集機(jī)制及在企業(yè)內(nèi)部和與企業(yè)外部有關(guān)方面的溝通機(jī)制等 15 監(jiān)督 監(jiān)督檢查主要包括對(duì)建立并執(zhí)行內(nèi)部控制的整體情況進(jìn)行持續(xù)性監(jiān)督檢查 對(duì)內(nèi)部控制的某一方面或者某些方面進(jìn)行專項(xiàng)監(jiān)督檢查 以及提交相應(yīng)的檢查報(bào)告 提出有針對(duì)性的改進(jìn)措施等 企業(yè)組織對(duì)自身內(nèi)部控制進(jìn)行自我評(píng)估是內(nèi)部控制監(jiān)督檢查的一項(xiàng)重要內(nèi)容 16 五 風(fēng)險(xiǎn)管理框