基于邊際利潤分析的施工企業(yè)投標(biāo)報價決策.DOC

企業(yè)研究論文-基于邊際利潤分析的施工企業(yè)投標(biāo)報價決策【摘 要】 投標(biāo)報價的確定是施工企業(yè)在競標(biāo)過程中的一個重要環(huán)節(jié),報價決策是否得當(dāng),不僅影響施工企業(yè)能否中標(biāo),而且影響到企業(yè)在激烈競爭中能否生存和發(fā)展。本文從公司財務(wù)視角出發(fā),以邊際利潤為標(biāo)準(zhǔn),運用預(yù)算定額法和盈虧平衡法兩種財務(wù)方法對施工企業(yè)投標(biāo)報價決策進行分析。以此基礎(chǔ)制訂出的報價方案,既科學(xué)、合理,能中標(biāo),提高企業(yè)中標(biāo)率,又能在中標(biāo)后取得良好的經(jīng)濟效益,力保企業(yè)在激烈的競爭中立于不敗之地。 【關(guān)鍵詞】 投標(biāo)報價; 決策; 邊際利潤 投標(biāo)是施工企業(yè)獲得工程項目的主要途徑,而投標(biāo)報價決策的正確與否,將直接關(guān)系到能否中標(biāo),關(guān)系到施工企業(yè)的生存和發(fā)展,所以,能否制訂正確的投標(biāo)報價決策對企業(yè)至關(guān)重要。 對于施工企業(yè)來說,投標(biāo)報價的確定是競標(biāo)過程中首先面臨的一個兩難問題:太高不具有競爭力,太低則又可能導(dǎo)致中標(biāo)后項目虧損。而在實際工作中,的確出現(xiàn)了很多由于競標(biāo)過于激烈而超低價報價中標(biāo)的情況,其結(jié)果往往是企業(yè)自食苦果在接管項目后虧本經(jīng)營。因此,施工企業(yè)必須認(rèn)識到合理確定標(biāo)價的重要性,并根據(jù)企業(yè)實際情況,從自身的財務(wù)承受力出發(fā),采用科學(xué)方法進行計算分析,以求得合理的投標(biāo)報價。 一、基于預(yù)算定額法的施工企業(yè)投標(biāo)報價決策 施工企業(yè)在確定競標(biāo)工程的投標(biāo)報價時,必須首先區(qū)分單位工程的固定成本與變動成本,同時確定單位工程的變動成本率。所謂固定成本,即在一定規(guī)模下不隨業(yè)務(wù)量增減而變化的成本。對施工企業(yè)來說這部分成本則稱為“經(jīng)營能力成本”,主要包括三部分:一是生產(chǎn)成本,如施工機械設(shè)備折舊、房屋建筑物折舊、施工隊伍最低生活保障等;二是管理費用,如辦公設(shè)備折舊、房地產(chǎn)稅、管理人員工資、科技開發(fā)費用、宣傳廣告費用、勞動保險及職工培訓(xùn)費等;三是財務(wù)費用,主要是貸款利息。而變動成本是指隨業(yè)務(wù)量增減而變動的成本,它等于業(yè)務(wù)量乘以變動成本率(本文中變動成本包括營業(yè)稅金及附加)。現(xiàn)以某水利工程A標(biāo)段為例,采用兩種方法作投標(biāo)報價財務(wù)分析,并在此基礎(chǔ)上作投標(biāo)報價決策。 該水利工程單位工程預(yù)算成本構(gòu)成如下:(其中字母d代表定額直接費) (一)直接工程費:(112.3%d120.3%d) 1.定額直接費(d):包括人工費、材料費、施工機械使用費。 2.其他直接費(5.2d%d10.9%d):包括冬雨季施工增加費(1d%d2d%)、材料二次倒運費(0.4%d);施工輔助費(15%d);施工隊伍進退場費(0.8%d5.5%d);外海工程拖船費(1.5%d)。 3.現(xiàn)場經(jīng)費(7.1%d9.4%d);包括臨時設(shè)施費(2.1%);現(xiàn)場管理費(5%d7.3%d)。 (二)間接費(10.22%d10.94%d) 1.企業(yè)管理費(直接工程費的8%,計9.00%d9.62%d) 2.財務(wù)費用(直接工程費的1.1%,計1.24%d1.32%d) (三)計劃利潤(直接工程費加間接費的7%,計8.58%d 9.19%d) (四)稅金(直接工程費加間接費加計劃利潤的3.38%,計4.43%d4.75%d) (五)專項費用(獨立計算) 在此基礎(chǔ)之上,可計算得出單位工程預(yù)算金額合計為135.53%d145.18%d。具體計算過程可參考如下方法: 首先,以直接工程費中的定額直接費(按照國家定額基價計算)為基數(shù)(d),計算出單位工程預(yù)算金額(用定額直接費的百分比表示)。其他直接費及現(xiàn)場經(jīng)費均按照基價定額直接費d為基礎(chǔ),按一定費率(如上所述)計算,水利工程其他直接費一般為5.2%d10.9%d(最低5.2%d,最高10.9%d),現(xiàn)場經(jīng)費一般為7.1%d9.4%d,這樣,直接工程費為112.3%d120.3%d;間接費按照直接工程費的一定比例計算,水利工程間接費為10.22%d10.94%d;計劃利潤為直接工程費加間接費一定比例計算,水利工程計劃利潤為8.58%d9.19%d;稅金為直接工程費加間接費加計劃利潤的一定比例計算,水利工程稅金為4.43%d4.75%d;專項費用如果有,需獨立計算。這樣,水利工程單位工程預(yù)算總金額為135.53%d145.18%d(假設(shè)沒有專項費用)。 其次,計算單位工程變動成本,逐項分析各費用細(xì)目變動成本所占比例。仍以上例計算,水利工程定額直接費中人工費及材料費均為變動成本,機械費中機械折舊費為固定成本,其所占機械費比例要根據(jù)企業(yè)的歷史資料分析得出,假設(shè)占30%,然后分析機械費占定額直接費d的百分比,假設(shè)為20%,則折舊費為6%d(30% 20%d)。這樣,定額直接費中94%d為變動成本。依此類推,假設(shè)其他直接費中90%為變動成本,則為4.68%d9.81%d;現(xiàn)場經(jīng)費中60%為變動成本,則為4.26%d5.64%d;間接費中20%為變動成本,則為2.04%d2.19%d;稅金100%視為變動成本為4.43%d4.75%d,合計變動成本為109.41%d116.39%d,占整個工程定額預(yù)算金額的80.73%80.17%,即按照最低定額費率計算的工程標(biāo)價在定額預(yù)算金額壓低19.27%以內(nèi),可以考慮接受;按照最高定額費率計算的工程標(biāo)價在定額預(yù)算金額壓低19.83%以內(nèi),可以考慮接受,壓價超出此范圍,就不能接受。否則,該工程的邊際利潤為負(fù)數(shù),即不但分?jǐn)偛涣似髽I(yè)固定成本,反而會增加企業(yè)虧損。當(dāng)然,企業(yè)不同時期及各不同工程費用中變動費用所占比例各不一樣,應(yīng)具體分析計算。 此外,當(dāng)存在分包工程時,標(biāo)價的計算還必須考慮機會成本。主要包括以下內(nèi)容: 1.工程外包導(dǎo)致企業(yè)自身機械設(shè)備閑置產(chǎn)生的損耗;2.工程外包使企業(yè)原有應(yīng)使用而沒使用的人工閑置,企業(yè)要發(fā)給這部分人每月最低生活保障費用。 這主要是因為選擇分包使自營時應(yīng)使用的設(shè)備會因閑置而生銹損壞、使用功能退化,從而產(chǎn)生損耗;閑置人工必須支付最低生活保障費,而在自營時人工費支出作為變動成本而得到彌補。所以,在可能導(dǎo)致機械設(shè)備、人工閑置即企業(yè)自營工作任務(wù)不飽滿的情況下,若要把工程外包,還必須測算分包工程邊際利潤=標(biāo)價-分包價-稅金(由總包單位上交)-現(xiàn)場經(jīng)費(部分總包單位的現(xiàn)場管理費)-設(shè)備閑置損耗-人員閑置生活費。邊際利潤必須大于零,抽取的管理費等于標(biāo)價減分包價(不含稅)。也就是說,抽取的管理費要夠支付該工程的稅金、因該工程增加的現(xiàn)場經(jīng)費、因分包而使設(shè)備閑置的損耗及人員閑置的生活費后有結(jié)余,才能考慮工程全部外包。如果分包邊際利潤大于自營邊際利潤,就是設(shè)備閑置也可考慮外包;閑置設(shè)備如果用以出租,則可以減少外包的機會成本。 二、基于盈虧分析法的施工企業(yè)投標(biāo)報價決策 盈虧分析法中仍然需要將成本劃分為固定成本和變動成本。根據(jù)盈虧臨界分析可得:在盈虧臨界點處,營業(yè)收入=變動成本+固定成本,或者說,邊際利潤=固定成本。考慮到施工企業(yè)財務(wù)的特殊性,上式可以變化為:企業(yè)利潤=單位工程邊際利潤之和-固定成本,其中單位工程邊際利潤=單位工程標(biāo)價-單位工程變動成本。由此可以簡單推出,施工企業(yè)在競標(biāo)中的投標(biāo)報價最低點不可低于招標(biāo)工程項目的變動成本,此時該項目的邊際利潤等于零。該工程項目雖不可彌補企業(yè)的固定成本,但也不會使企業(yè)虧損增加。 具體分析企業(yè)在不同情況下變動成本的不同構(gòu)成,可以得出以下結(jié)論: 第一,在企業(yè)任務(wù)不飽滿的情況下,工程定額直接費中除機械費中的機械折舊費為固定成本外,其他均為變動成本,現(xiàn)場經(jīng)費的一部分(比例視企業(yè)歷年資料分析確定),管理費用的小部分(比例視企業(yè)歷年資料分析,如隨產(chǎn)值變化而變化的上級管理費等),財務(wù)費用中的一部分為變動成本,財務(wù)費用視工程中標(biāo)條件而定,如果沒有預(yù)付工程款,則從工程開工到工程款結(jié)算期間企業(yè)投入資金的利息為變動成本。在這種情況下,只要單位工程邊際利潤0,即中標(biāo)價單位工程變動成本,即可考慮承接工程,因為多承接一個工程多增加一元邊際利潤,就意味著多消化一元固定成本。假設(shè)在企業(yè)沒有任何工程、企業(yè)全面停產(chǎn)的情況下,即企業(yè)邊際利潤=0時,企業(yè)總虧損=固定成本,接了標(biāo)價變動成本的標(biāo),單位工程邊際利潤0,多接工程多積累邊際貢獻或者至少養(yǎng)活一部分工人(人工費變動成本),直到邊際貢獻總額固定成本,則企業(yè)可以至少不虧損,直至扭虧為盈,這就是單位工程標(biāo)價變動成本時對企業(yè)的減虧增盈作用。所以說,在企業(yè)任務(wù)不飽滿的情況下,只要標(biāo)價大于等于工程變動成本的標(biāo)都可以接,盡管中標(biāo)價與定額預(yù)算標(biāo)價差距很大,單個工程看似乎是虧損的,其實不然,多接一個標(biāo)少虧一點,不接標(biāo)虧得更多,因為不管是否動工,企業(yè)原有機械設(shè)備的折舊費及企業(yè)部分管理費還有職工最低生活保障費用,即企業(yè)固定成本是每天在發(fā)生的。 第二,在任務(wù)相對飽滿的情況下,即企業(yè)機械設(shè)備的生產(chǎn)能力剛好與企業(yè)生產(chǎn)任務(wù)相對應(yīng)的情況下,企業(yè)管理費用及財務(wù)費用維持在原有規(guī)模,企業(yè)自身的機械設(shè)備剛好夠應(yīng)付施工生產(chǎn),如果多拿一個工程,則需多外租設(shè)備,這時機械費用中的變動成本就占大部分,固定成本保持不變,這時工程A標(biāo)的變動成本比在任務(wù)不飽滿時的變動成本大,如果標(biāo)價保持不變,則同樣這個工程在任務(wù)飽滿狀態(tài)下的邊際利潤會小于任務(wù)不飽滿狀態(tài)下的邊際利潤,若原標(biāo)價小于變動成本,即單項工程邊際利潤小于零,則工程不能接,因為此標(biāo)價尚未能彌補自身的變動成本支出,不但不能分擔(dān)部分企業(yè)的固定成本,還要別的工程分擔(dān)其虧損。所以,這種情況下,標(biāo)價要比在第一種情況高時承接工程才是有利的。 第三,在企業(yè)任務(wù)非常飽滿,企業(yè)超出自身生產(chǎn)能力擴大生產(chǎn)規(guī)模的情況下,企業(yè)要么增加新設(shè)備,則機械費中屬于固定費用的折舊費增大;要么增加外租設(shè)備,則機械費中的變動費用增大。同時,施工現(xiàn)場管理人員、管理用具要增加,即工程預(yù)算中現(xiàn)場經(jīng)費的變動費用部分要增加,管理機構(gòu)假設(shè)管理人員保持不變,其辦公費用、差旅費用、物耗費用等均要增加,財務(wù)費用如果沒有新的權(quán)益資金投入,擴大生產(chǎn)規(guī)模所需流動資金要靠銀行貸款,則財務(wù)費用總體要增加,且其變動費用的比例也增大?？傊?在超自身生產(chǎn)能力擴大生產(chǎn)規(guī)模的情況下,企業(yè)自身的固定費用躍上一個新的臺階,這時,企業(yè)總體利潤=在生產(chǎn)任務(wù)不飽滿情況下的利潤-增加的固定成本-增加的變動成本。還是按照剛才討論的A標(biāo),這種情況下A標(biāo)的邊際利潤=任務(wù)不飽滿情況下的邊際利潤-增加的變動成本-因擴大生產(chǎn)規(guī)模而增加的固定成本,如果中標(biāo)價還是保持在任務(wù)不飽滿時的價格,而這個價格下的邊際利潤不夠彌補增加的變動成本及固定成本,則接這個工程會減少企業(yè)利潤。所以,在這種情況下的中標(biāo)價又要高于第二種情況的標(biāo)價才能增加企業(yè)的收益。因為企業(yè)在生產(chǎn)能力的極限上再承接的工程不僅要彌補自身的變動成本,而且要彌補因擴大生產(chǎn)規(guī)模使固定成本躍上一個新臺階而增加的固定成本。 以上分析說明,在企業(yè)不同生產(chǎn)時期,測算同一工程中標(biāo)價對企業(yè)效益產(chǎn)生的影響是不同的?？傮w原則是:在最高不能超過國家定額預(yù)算標(biāo)價的前提下,接受的中標(biāo)價必須保證能彌補工程自身變動成本后有剩余來分?jǐn)偲髽I(yè)的固定成本,才能考慮中標(biāo)同時增加收益,如果任務(wù)飽滿,設(shè)備、人員滿負(fù)荷運轉(zhuǎn),則分包工程沒有機會成本,再抽取較少的管理費也可分包,只要測算分包邊際利潤大于零。以上分析不考慮企業(yè)對外投資的收益及其他收益,僅僅是企業(yè)主營業(yè)務(wù)(工程收入)方面,其利潤僅為工程結(jié)算利潤,如果要分析測算整個企業(yè)利潤,則應(yīng)把企業(yè)投資收益、其他業(yè)務(wù)利潤及營業(yè)外收支等因素一并考慮。 三、結(jié)論 在規(guī)范的建筑市場競爭環(huán)境下,企業(yè)測算投標(biāo)工程的變動成本,不是作為接受工程的主要依據(jù),而是要控制企業(yè)固定成本支出,測算工程邊際利潤總量能否大于固定成本支出,作為企業(yè)成本管理的重要手段。 報價決策對于企業(yè)具有戰(zhàn)略意義,關(guān)系到企業(yè)的前途和命運。報價決策是否得當(dāng),不僅影響施工企業(yè)能否中標(biāo),而且影響到企業(yè)在激烈的競爭中能否生存和發(fā)展。因此,企業(yè)要結(jié)