行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范答疑(2013年12月

訪談內(nèi)容 徐女士 向倪偉民提問：請問，事業(yè)單位是否要設(shè)立獨(dú)立的內(nèi)部控制職能部門？2013-12-23 09:22:00 倪偉民 單位應(yīng)根據(jù)本單位“三定方案”（所謂的“三定”：一是定單位的職能，二是定內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)，三是定人員編制）的有關(guān)規(guī)定，確定是否設(shè)立獨(dú)立的內(nèi)部控制職能部門。2013-12-24 14:16:18 會計(jì)1 向倪偉民提問：有沒有內(nèi)部控制手冊模板供大家參考2013-12-18 11:17:05 倪偉民 內(nèi)部控制的工作一般根據(jù)內(nèi)部控制的基本原理來實(shí)施的，但是各個(gè)單位的內(nèi)部控制制度還是要根據(jù)財(cái)政部內(nèi)部控制規(guī)定的有關(guān)要求，結(jié)合單位的實(shí)際情況來建立和實(shí)施的。目前財(cái)政部門并沒有發(fā)布有關(guān)內(nèi)部控制手冊參考模板。2013-12-24 14:19:32 會計(jì)1 向倪偉民提問：請問小單位，只有2名財(cái)務(wù)人員，會計(jì)主管兼任會計(jì)。在這種情況下，制單、復(fù)核、記賬、會計(jì)主管4個(gè)角色，如何牽制。如果制單、記賬、主管由會計(jì)擔(dān)任，出納可以擔(dān)任復(fù)核角色嗎？如不能，應(yīng)如何分配呢？2013-12-18 11:10:00 倪偉民 根據(jù)會計(jì)法的有關(guān)規(guī)定：出納人員不得兼管稽核、會計(jì)檔案保管和收入、費(fèi)用、債權(quán)和債務(wù)賬目的登記工作。因此，單位要根據(jù)會計(jì)法規(guī)定，結(jié)合單位會計(jì)業(yè)務(wù)需要的實(shí)際情況，設(shè)置會計(jì)機(jī)構(gòu)或者有關(guān)機(jī)構(gòu)中設(shè)置有關(guān)人員，指定有關(guān)會計(jì)主管人員。2013-12-24 14:47:35 網(wǎng)友1004 向倪偉民提問：哪些單位應(yīng)執(zhí)行行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）？2013-12-24 14:29:25 倪偉民 概括地講，所有各級各類行政事業(yè)單位都應(yīng)當(dāng)執(zhí)行行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）。其中，行政單位包括各級黨的機(jī)關(guān)、人大機(jī)關(guān)、行政機(jī)關(guān)、政協(xié)機(jī)關(guān)、審判機(jī)關(guān)、檢察機(jī)關(guān)、各民主黨派機(jī)關(guān)以及人民團(tuán)體；事業(yè)單位分類改革完成之前，所有事業(yè)單位都應(yīng)當(dāng)執(zhí)行行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行），但是，納入企業(yè)財(cái)務(wù)管理體系的事業(yè)單位和事業(yè)單位附屬獨(dú)立核算的生產(chǎn)經(jīng)營單位不執(zhí)行。2013-12-24 14:57:23 網(wǎng)友1004 向倪偉民提問：單位建立和實(shí)施內(nèi)部控制的主要工作步驟有哪些？2013-12-24 14:29:59 倪偉民 單位應(yīng)當(dāng)根據(jù)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）的有關(guān)要求，建立適合本單位實(shí)際情況的內(nèi)部控制體系，并組織實(shí)施，單位開展內(nèi)部控制工作的主要步驟包括：一是梳理單位各類經(jīng)濟(jì)活動的業(yè)務(wù)流程，明確業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)；二是系統(tǒng)分析經(jīng)濟(jì)活動風(fēng)險(xiǎn)，確定風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)；三是選擇風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對策略；四是根據(jù)國家有關(guān)規(guī)定，制定有針對性、操作性的各項(xiàng)單位內(nèi)部控制管理制定；五是采取有效監(jiān)督措施，督促相關(guān)工作人員認(rèn)真執(zhí)行，切實(shí)保障各項(xiàng)內(nèi)部控制制度得到貫徹落實(shí)； 六是對內(nèi)部控制的建立和實(shí)施情況進(jìn)行評價(jià)，不斷完善。2013-12-24 14:58:32 范先生 向倪偉民提問：是不是一定要內(nèi)部控制手冊2013-12-24 14:38:42 倪偉民 單位應(yīng)當(dāng)根據(jù)內(nèi)部控制規(guī)范，建立適合本單位實(shí)際情況的內(nèi)部控制體系，應(yīng)組織實(shí)施。這個(gè)內(nèi)部控制體系涵蓋了單位各類經(jīng)濟(jì)活動的業(yè)務(wù)流程、業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)、風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，以及針對風(fēng)險(xiǎn)所采取的控制措施和執(zhí)行程序。上述控制措施和執(zhí)行程序的匯編可以理解為內(nèi)部控制手冊。2013-12-24 15:08:46 會計(jì)2 向倪偉民提問：感覺這個(gè)規(guī)范，有點(diǎn)和審計(jì)規(guī)定的風(fēng)險(xiǎn)防范職能重疊，2個(gè)部門都在做這個(gè)事情，要打架的，請問具體2個(gè)職能部門在做這個(gè)事情時(shí)該如何分工，謝謝2013-12-24 14:34:33 倪偉民 業(yè)務(wù)部門的風(fēng)險(xiǎn)防范和管控主要是針對經(jīng)濟(jì)活動過程中出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)，而內(nèi)部審計(jì)部門它的職責(zé)主要是監(jiān)督檢查和評價(jià)內(nèi)部控制各項(xiàng)制度建立的合法合規(guī)性、完整性、執(zhí)行的有效性，因此兩個(gè)部門的職能是不重疊。2013-12-24 15:13:28 mqh 向倪偉民提問：規(guī)范規(guī)定單位應(yīng)當(dāng)單獨(dú)設(shè)置內(nèi)控職能部門或牽頭部門，那現(xiàn)在一般就是計(jì)劃財(cái)務(wù)牽頭，審計(jì)部門是配合嗎？2013-12-24 14:18:34 倪偉民 按照內(nèi)部控制規(guī)范規(guī)定，單位應(yīng)當(dāng)單獨(dú)設(shè)置職能部門或者牽頭部門。一般情況下，行政事業(yè)單位單獨(dú)設(shè)置財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)的內(nèi)控工作一般由財(cái)務(wù)部門牽頭，未單獨(dú)設(shè)置財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)的一般由辦公室牽頭。內(nèi)部審計(jì)部門主要是負(fù)責(zé)單位內(nèi)部控制各項(xiàng)制度建立健全情況和實(shí)施情況。2013-12-24 15:17:33 單先生 向倪偉民提問：倪老師，您好。請問：根據(jù)事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理的未來發(fā)展趨勢，一般單位是否需要配備管理會計(jì)人員崗位，謝謝。2013-12-24 15:14:49 倪偉民 單位應(yīng)根據(jù)會計(jì)法的有關(guān)規(guī)定，結(jié)合單位會計(jì)業(yè)務(wù)需要的實(shí)際情況，設(shè)置會計(jì)機(jī)構(gòu)或者有關(guān)機(jī)構(gòu)中設(shè)置有關(guān)人員，指定有關(guān)會計(jì)主管人員，同時(shí)可以根據(jù)財(cái)務(wù)管理的需要設(shè)置相關(guān)的會計(jì)人員崗位。2013-12-24 15:19:45 網(wǎng)友1004 向倪偉民提問：什么是行政事業(yè)單位內(nèi)部控制？2013-12-24 14:28:57 倪偉民 行政事業(yè)單位內(nèi)部控制是指單位為實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)不，通過制定制度、實(shí)施措施和執(zhí)行程序，對經(jīng)濟(jì)活動風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行防范和管控。上述定義包括靜態(tài)和動態(tài)兩個(gè)方面。從靜態(tài)上講，內(nèi)部控制是行政事業(yè)單位為防范和管控經(jīng)濟(jì)活動風(fēng)險(xiǎn)而建立的內(nèi)部管理系統(tǒng)，具體體現(xiàn)為各項(xiàng)內(nèi)部管理制度以及落實(shí)所需的控制措施和執(zhí)行程序。從動態(tài)上講，內(nèi)部控制是行政事業(yè)單位通過制定制度、實(shí)施措施和執(zhí)行程序，為履行職能，實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)的自我約束和規(guī)范的過程。同時(shí)，內(nèi)部控制還是一個(gè)循環(huán)往復(fù)、不斷優(yōu)化完善的過程。2013-12-24 15:20:34 網(wǎng)友1670 向倪偉民提問：什么是歸口管理、單位具體應(yīng)該怎么做？2013-12-24 15:21:08 倪偉民 歸口管理是指行政事業(yè)單位按照管控事項(xiàng)的性質(zhì)與管理要求，結(jié)合單位職責(zé)、組織機(jī)構(gòu)和崗位設(shè)置，在不相容崗位相互分離和內(nèi)部授權(quán)控制的前提下，明確單位內(nèi)部各個(gè)業(yè)務(wù)的歸口管理責(zé)任單位的控制方法。歸口管理控制要求單位根據(jù)本單位實(shí)際情況，按照權(quán)責(zé)對等的原則，采取成立聯(lián)合工作小組并確定牽頭部門或牽頭人員等方式，對有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動實(shí)施統(tǒng)一管理。如：單位成立預(yù)算管理委員會，并由財(cái)會部門牽頭組織預(yù)算相關(guān)工作。又如，單位將法律部門或辦公室作為合同歸口管理部門，負(fù)責(zé)參與重大合同的簽訂和相關(guān)活動，統(tǒng)一管理合同專用章和授權(quán)委托書，并對合同履行實(shí)施有效控制。2013-12-24 15:31:10 網(wǎng)友3057 向倪偉民提問：什么是不相容崗位？單位具體應(yīng)該怎么做？2013-12-24 15:37:15 倪偉民 如果單位中處理某些業(yè)務(wù)事項(xiàng)的崗位由一個(gè)部門或人員擔(dān)任，這些崗位發(fā)生錯誤、舞弊甚至腐敗的可能性就會增大，同時(shí)，該部門或人員又可能利用崗位職能與分工重合的便利，采取各種手段掩蓋錯誤，舞弊和腐敗，那么，這些崗位就是不相容崗位。不相容崗位相互分離控制集中體現(xiàn)了相互制衡的原則