行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范答疑(2013年12月

訪談內(nèi)容 徐女士 向倪偉民提問：請問，事業(yè)單位是否要設立獨立的內(nèi)部控制職能部門？2013-12-23 09:22:00 倪偉民 單位應根據(jù)本單位“三定方案”（所謂的“三定”：一是定單位的職能，二是定內(nèi)設機構，三是定人員編制）的有關規(guī)定，確定是否設立獨立的內(nèi)部控制職能部門。2013-12-24 14:16:18 會計1 向倪偉民提問：有沒有內(nèi)部控制手冊模板供大家參考2013-12-18 11:17:05 倪偉民 內(nèi)部控制的工作一般根據(jù)內(nèi)部控制的基本原理來實施的，但是各個單位的內(nèi)部控制制度還是要根據(jù)財政部內(nèi)部控制規(guī)定的有關要求，結合單位的實際情況來建立和實施的。目前財政部門并沒有發(fā)布有關內(nèi)部控制手冊參考模板。2013-12-24 14:19:32 會計1 向倪偉民提問：請問小單位，只有2名財務人員，會計主管兼任會計。在這種情況下，制單、復核、記賬、會計主管4個角色，如何牽制。如果制單、記賬、主管由會計擔任，出納可以擔任復核角色嗎？如不能，應如何分配呢？2013-12-18 11:10:00 倪偉民 根據(jù)會計法的有關規(guī)定：出納人員不得兼管稽核、會計檔案保管和收入、費用、債權和債務賬目的登記工作。因此，單位要根據(jù)會計法規(guī)定，結合單位會計業(yè)務需要的實際情況，設置會計機構或者有關機構中設置有關人員，指定有關會計主管人員。2013-12-24 14:47:35 網(wǎng)友1004 向倪偉民提問：哪些單位應執(zhí)行行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）？2013-12-24 14:29:25 倪偉民 概括地講，所有各級各類行政事業(yè)單位都應當執(zhí)行行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）。其中，行政單位包括各級黨的機關、人大機關、行政機關、政協(xié)機關、審判機關、檢察機關、各民主黨派機關以及人民團體；事業(yè)單位分類改革完成之前，所有事業(yè)單位都應當執(zhí)行行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行），但是，納入企業(yè)財務管理體系的事業(yè)單位和事業(yè)單位附屬獨立核算的生產(chǎn)經(jīng)營單位不執(zhí)行。2013-12-24 14:57:23 網(wǎng)友1004 向倪偉民提問：單位建立和實施內(nèi)部控制的主要工作步驟有哪些？2013-12-24 14:29:59 倪偉民 單位應當根據(jù)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）的有關要求，建立適合本單位實際情況的內(nèi)部控制體系，并組織實施，單位開展內(nèi)部控制工作的主要步驟包括：一是梳理單位各類經(jīng)濟活動的業(yè)務流程，明確業(yè)務環(huán)節(jié)；二是系統(tǒng)分析經(jīng)濟活動風險，確定風險點；三是選擇風險應對策略；四是根據(jù)國家有關規(guī)定，制定有針對性、操作性的各項單位內(nèi)部控制管理制定；五是采取有效監(jiān)督措施，督促相關工作人員認真執(zhí)行，切實保障各項內(nèi)部控制制度得到貫徹落實； 六是對內(nèi)部控制的建立和實施情況進行評價，不斷完善。2013-12-24 14:58:32 范先生 向倪偉民提問：是不是一定要內(nèi)部控制手冊2013-12-24 14:38:42 倪偉民 單位應當根據(jù)內(nèi)部控制規(guī)范，建立適合本單位實際情況的內(nèi)部控制體系，應組織實施。這個內(nèi)部控制體系涵蓋了單位各類經(jīng)濟活動的業(yè)務流程、業(yè)務環(huán)節(jié)、風險點，以及針對風險所采取的控制措施和執(zhí)行程序。上述控制措施和執(zhí)行程序的匯編可以理解為內(nèi)部控制手冊。2013-12-24 15:08:46 會計2 向倪偉民提問：感覺這個規(guī)范，有點和審計規(guī)定的風險防范職能重疊，2個部門都在做這個事情，要打架的，請問具體2個職能部門在做這個事情時該如何分工，謝謝2013-12-24 14:34:33 倪偉民 業(yè)務部門的風險防范和管控主要是針對經(jīng)濟活動過程中出現(xiàn)的風險，而內(nèi)部審計部門它的職責主要是監(jiān)督檢查和評價內(nèi)部控制各項制度建立的合法合規(guī)性、完整性、執(zhí)行的有效性，因此兩個部門的職能是不重疊。2013-12-24 15:13:28 mqh 向倪偉民提問：規(guī)范規(guī)定單位應當單獨設置內(nèi)控職能部門或牽頭部門，那現(xiàn)在一般就是計劃財務牽頭，審計部門是配合嗎？2013-12-24 14:18:34 倪偉民 按照內(nèi)部控制規(guī)范規(guī)定，單位應當單獨設置職能部門或者牽頭部門。一般情況下，行政事業(yè)單位單獨設置財務機構的內(nèi)控工作一般由財務部門牽頭，未單獨設置財務機構的一般由辦公室牽頭。內(nèi)部審計部門主要是負責單位內(nèi)部控制各項制度建立健全情況和實施情況。2013-12-24 15:17:33 單先生 向倪偉民提問：倪老師，您好。請問：根據(jù)事業(yè)單位財務管理的未來發(fā)展趨勢，一般單位是否需要配備管理會計人員崗位，謝謝。2013-12-24 15:14:49 倪偉民 單位應根據(jù)會計法的有關規(guī)定，結合單位會計業(yè)務需要的實際情況，設置會計機構或者有關機構中設置有關人員，指定有關會計主管人員，同時可以根據(jù)財務管理的需要設置相關的會計人員崗位。2013-12-24 15:19:45 網(wǎng)友1004 向倪偉民提問：什么是行政事業(yè)單位內(nèi)部控制？2013-12-24 14:28:57 倪偉民 行政事業(yè)單位內(nèi)部控制是指單位為實現(xiàn)控制目標不，通過制定制度、實施措施和執(zhí)行程序，對經(jīng)濟活動風險進行防范和管控。上述定義包括靜態(tài)和動態(tài)兩個方面。從靜態(tài)上講，內(nèi)部控制是行政事業(yè)單位為防范和管控經(jīng)濟活動風險而建立的內(nèi)部管理系統(tǒng)，具體體現(xiàn)為各項內(nèi)部管理制度以及落實所需的控制措施和執(zhí)行程序。從動態(tài)上講，內(nèi)部控制是行政事業(yè)單位通過制定制度、實施措施和執(zhí)行程序，為履行職能，實現(xiàn)控制目標的自我約束和規(guī)范的過程。同時，內(nèi)部控制還是一個循環(huán)往復、不斷優(yōu)化完善的過程。2013-12-24 15:20:34 網(wǎng)友1670 向倪偉民提問：什么是歸口管理、單位具體應該怎么做？2013-12-24 15:21:08 倪偉民 歸口管理是指行政事業(yè)單位按照管控事項的性質(zhì)與管理要求，結合單位職責、組織機構和崗位設置，在不相容崗位相互分離和內(nèi)部授權控制的前提下，明確單位內(nèi)部各個業(yè)務的歸口管理責任單位的控制方法。歸口管理控制要求單位根據(jù)本單位實際情況，按照權責對等的原則，采取成立聯(lián)合工作小組并確定牽頭部門或牽頭人員等方式，對有關經(jīng)濟活動實施統(tǒng)一管理。如：單位成立預算管理委員會，并由財會部門牽頭組織預算相關工作。又如，單位將法律部門或辦公室作為合同歸口管理部門，負責參與重大合同的簽訂和相關活動，統(tǒng)一管理合同專用章和授權委托書，并對合同履行實施有效控制。2013-12-24 15:31:10 網(wǎng)友3057 向倪偉民提問：什么是不相容崗位？單位具體應該怎么做？2013-12-24 15:37:15 倪偉民 如果單位中處理某些業(yè)務事項的崗位由一個部門或人員擔任，這些崗位發(fā)生錯誤、舞弊甚至腐敗的可能性就會增大，同時，該部門或人員又可能利用崗位職能與分工重合的便利，采取各種手段掩蓋錯誤，舞弊和腐敗，那么，這些崗位就是不相容崗位。不相容崗位相互分離控制集中體現(xiàn)了相互制衡的原則