企業(yè)所得稅涉稅實務.doc

企業(yè)所得稅涉稅實務一、關于企業(yè)所得稅納稅人涉稅事項附送中介機構鑒證報告的通知根據(jù)北京市國家稅務局北京市地方稅務局關于2008年度企業(yè)所得稅納稅人涉稅事項附送中介機構鑒證報告的通知（京國稅發(fā)2009339號）文件規(guī)定，實行查帳征收方式的企業(yè)所得稅納稅人，凡發(fā)生下列事項，應附送中介機構出具的涉稅鑒證報告：(一)企業(yè)財產(chǎn)損失；(二)房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)年度納稅申報；(三)凡發(fā)生下列事項的企業(yè)所得稅納稅人，在進行年度納稅申報時附送中介機構鑒證報告：1.當年虧損超過10萬元（含）的納稅人，附送年度虧損額的鑒證報告；2.本年度實現(xiàn)銷售（營業(yè)）收入在3000萬元(含)以上的納稅人，附送當年所得稅匯算清繳的鑒證報告；3.當年彌補虧損的納稅人，附送所彌補虧損年度虧損額的鑒證報告。根據(jù)北京市國家稅務局 北京市地方稅務局關于稅務師事務所進行2008年企業(yè)所得稅匯算涉稅業(yè)務備案的通知（京國稅函2009552號）文件規(guī)定，中介機構須經(jīng)北京市注冊稅務師管理中心備案后，方可出具鑒證報告（即稅務師事務所出具的鑒證報告）?！疽玫刂贰亢５韲?73期【點評】對需要中介結構出具涉稅報告的，應及時進行鑒證證明。2、關于受理納稅人在匯算清繳期間，需稅務機關審核、審批、報備等各類事項的通知自2010年1月18日起，各主管管理所開始受理納稅人在匯算清繳期間，需經(jīng)稅務機關審核、審批和報備等的各類事項。其中：企業(yè)資產(chǎn)損失在2000萬元以上的，由納稅人直接報送所得稅科。報送時間最遲不得超過年度終了后45日內?！疽玫刂贰亢５韲?73期【點評】1、 注意企業(yè)的各類報備事項的時間安排，不可錯過報備時間，這一點在工作中應多注意。3、關于對2008年度企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策落實情況開展清理檢查工作的通知為貫徹落實北京市國家稅務局轉發(fā)國家稅務總局關于企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠管理問題的補充通知的通知（京國稅函2009307號）文件規(guī)定，保證企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠政策的準確落實，對列入“事后報送相關資料”的企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠項目，進行稅收優(yōu)惠項目補充資料受理；對列入“事先備案”的企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠項目進行清理核查。（一）對列入“事后報送相關資料”的企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠項目，凡發(fā)生該類優(yōu)惠項目的納稅人，未在二九年十一月二十日前，向主管管理稅務所報送相關資料的企業(yè)，請于十二月底前向主管管理稅務所報送相關資料，對未按規(guī)定報送相關補充資料的企業(yè)，按征管法有關規(guī)定進行處理。1.符合小型微利條件的企業(yè)，減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅。符合條件的小型微利企業(yè)，是指從事國家非限制和禁止行業(yè)，并符合下列條件的企業(yè)：（1）工業(yè)企業(yè)，年度應納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過100人，資產(chǎn)總額不超過3000萬元；（2）其他企業(yè)，年度應納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過80人，資產(chǎn)總額不超過1000萬元。符合上述條件的企業(yè)在辦理企業(yè)所得稅年度納稅申報時應同時報送以下資料：（1）企業(yè)當年從業(yè)人員人數(shù)聲明；（2）財務會計報表；（3）主管稅務機關要求報送的其他資料。2.國債利息收入，企業(yè)持有國務院財政部門發(fā)行的國債取得的利息收入為免稅收入。符合上述條件的企業(yè)在辦理企業(yè)所得稅年度納稅申報時應同時報送以下資料：（1）國債利息收入證明；（2）主管稅務機關要求報送的其他資料。3.符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權益性投資收益。居民企業(yè)直接投資于其他居民企業(yè)取得的投資收益為免稅收入。但不包括連續(xù)持有居民企業(yè)公開發(fā)行并上市流通的股票不足12個月取得的投資收益。符合上述條件的企業(yè)在辦理企業(yè)所得稅年度納稅申報時應同時報送以下資料：（1）投資合同、協(xié)議；（2）被投資方作出利潤分配決定的有關證明；（3）主管稅務機關要求報送的其他資料。4.其他免稅收入項目，按照相關政策規(guī)定及主管稅務機關要求報送有關資料。（二）對列入“事先備案”的企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠項目進行清理核查。1.符合條件的非營利組織的收入2.企業(yè)綜合利用資源，生產(chǎn)符合國家產(chǎn)業(yè)政策規(guī)定的產(chǎn)品所取得的收入3.開發(fā)新技術、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用4.安置殘疾人員所支付的工資5.從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項目的所得6.從事國家重點扶持的公共基礎設施項目投資經(jīng)營的所得7.從事符合條件的環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水項目的所得8.符合條件的技術轉讓所得9.國家需要重點扶持的高新技術企業(yè)10.新辦軟件生產(chǎn)企業(yè)、集成電路設計企業(yè)11.國家規(guī)劃布局內的重點軟件生產(chǎn)企業(yè) 12.生產(chǎn)線寬小于0.8微米(含)集成電路產(chǎn)品的生產(chǎn)企業(yè)13.投資額超過80億元人民幣或集成電路線寬小于0.25um的集成電路生產(chǎn)企業(yè)14.創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)抵扣的應納稅所得額15.企業(yè)購置用于環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設備的投資額抵免的稅額16.享受過渡優(yōu)惠政策的北京市高新技術產(chǎn)業(yè)開發(fā)區(qū)內高新技術企業(yè)（內資）17.已經(jīng)稅務機關審批或備案、尚未抵免完的國產(chǎn)設備投資抵免稅額（含內、外資企業(yè)）18.其他需報稅務機關備案的減免稅項目以上備案項目未經(jīng)稅務機關備案登記而自行申報減免的企業(yè)，須重新調整申報，補交稅款并加收滯納金。（三）按照新標準取得認定機構頒發(fā)的高新技術企業(yè)資格證書的企業(yè)需報送企業(yè)當年高新技術產(chǎn)品（服務）收入占企業(yè)總收入60以上的聲明?！疽玫刂罚骸亢５韲惞珗?72期【點評】：1、企業(yè)所