企業(yè)所得稅涉稅實(shí)務(wù).doc

企業(yè)所得稅涉稅實(shí)務(wù)一、關(guān)于企業(yè)所得稅納稅人涉稅事項(xiàng)附送中介機(jī)構(gòu)鑒證報(bào)告的通知根據(jù)北京市國家稅務(wù)局北京市地方稅務(wù)局關(guān)于2008年度企業(yè)所得稅納稅人涉稅事項(xiàng)附送中介機(jī)構(gòu)鑒證報(bào)告的通知（京國稅發(fā)2009339號(hào)）文件規(guī)定，實(shí)行查帳征收方式的企業(yè)所得稅納稅人，凡發(fā)生下列事項(xiàng)，應(yīng)附送中介機(jī)構(gòu)出具的涉稅鑒證報(bào)告：(一)企業(yè)財(cái)產(chǎn)損失；(二)房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)年度納稅申報(bào)；(三)凡發(fā)生下列事項(xiàng)的企業(yè)所得稅納稅人，在進(jìn)行年度納稅申報(bào)時(shí)附送中介機(jī)構(gòu)鑒證報(bào)告：1.當(dāng)年虧損超過10萬元（含）的納稅人，附送年度虧損額的鑒證報(bào)告；2.本年度實(shí)現(xiàn)銷售（營業(yè)）收入在3000萬元(含)以上的納稅人，附送當(dāng)年所得稅匯算清繳的鑒證報(bào)告；3.當(dāng)年彌補(bǔ)虧損的納稅人，附送所彌補(bǔ)虧損年度虧損額的鑒證報(bào)告。根據(jù)北京市國家稅務(wù)局 北京市地方稅務(wù)局關(guān)于稅務(wù)師事務(wù)所進(jìn)行2008年企業(yè)所得稅匯算涉稅業(yè)務(wù)備案的通知（京國稅函2009552號(hào)）文件規(guī)定，中介機(jī)構(gòu)須經(jīng)北京市注冊(cè)稅務(wù)師管理中心備案后，方可出具鑒證報(bào)告（即稅務(wù)師事務(wù)所出具的鑒證報(bào)告）。【引用地址】海淀國稅173期【點(diǎn)評(píng)】對(duì)需要中介結(jié)構(gòu)出具涉稅報(bào)告的，應(yīng)及時(shí)進(jìn)行鑒證證明。2、關(guān)于受理納稅人在匯算清繳期間，需稅務(wù)機(jī)關(guān)審核、審批、報(bào)備等各類事項(xiàng)的通知自2010年1月18日起，各主管管理所開始受理納稅人在匯算清繳期間，需經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核、審批和報(bào)備等的各類事項(xiàng)。其中：企業(yè)資產(chǎn)損失在2000萬元以上的，由納稅人直接報(bào)送所得稅科。報(bào)送時(shí)間最遲不得超過年度終了后45日內(nèi)?！疽玫刂贰亢５韲?73期【點(diǎn)評(píng)】1、 注意企業(yè)的各類報(bào)備事項(xiàng)的時(shí)間安排，不可錯(cuò)過報(bào)備時(shí)間，這一點(diǎn)在工作中應(yīng)多注意。3、關(guān)于對(duì)2008年度企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策落實(shí)情況開展清理檢查工作的通知為貫徹落實(shí)北京市國家稅務(wù)局轉(zhuǎn)發(fā)國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠管理問題的補(bǔ)充通知的通知（京國稅函2009307號(hào)）文件規(guī)定，保證企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠政策的準(zhǔn)確落實(shí)，對(duì)列入“事后報(bào)送相關(guān)資料”的企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠項(xiàng)目，進(jìn)行稅收優(yōu)惠項(xiàng)目補(bǔ)充資料受理；對(duì)列入“事先備案”的企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠項(xiàng)目進(jìn)行清理核查。（一）對(duì)列入“事后報(bào)送相關(guān)資料”的企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠項(xiàng)目，凡發(fā)生該類優(yōu)惠項(xiàng)目的納稅人，未在二九年十一月二十日前，向主管管理稅務(wù)所報(bào)送相關(guān)資料的企業(yè)，請(qǐng)于十二月底前向主管管理稅務(wù)所報(bào)送相關(guān)資料，對(duì)未按規(guī)定報(bào)送相關(guān)補(bǔ)充資料的企業(yè)，按征管法有關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理。1.符合小型微利條件的企業(yè)，減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅。符合條件的小型微利企業(yè)，是指從事國家非限制和禁止行業(yè)，并符合下列條件的企業(yè)：（1）工業(yè)企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過100人，資產(chǎn)總額不超過3000萬元；（2）其他企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過80人，資產(chǎn)總額不超過1000萬元。符合上述條件的企業(yè)在辦理企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)時(shí)應(yīng)同時(shí)報(bào)送以下資料：（1）企業(yè)當(dāng)年從業(yè)人員人數(shù)聲明；（2）財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表；（3）主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求報(bào)送的其他資料。2.國債利息收入，企業(yè)持有國務(wù)院財(cái)政部門發(fā)行的國債取得的利息收入為免稅收入。符合上述條件的企業(yè)在辦理企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)時(shí)應(yīng)同時(shí)報(bào)送以下資料：（1）國債利息收入證明；（2）主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求報(bào)送的其他資料。3.符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益。居民企業(yè)直接投資于其他居民企業(yè)取得的投資收益為免稅收入。但不包括連續(xù)持有居民企業(yè)公開發(fā)行并上市流通的股票不足12個(gè)月取得的投資收益。符合上述條件的企業(yè)在辦理企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)時(shí)應(yīng)同時(shí)報(bào)送以下資料：（1）投資合同、協(xié)議；（2）被投資方作出利潤分配決定的有關(guān)證明；（3）主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求報(bào)送的其他資料。4.其他免稅收入項(xiàng)目，按照相關(guān)政策規(guī)定及主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求報(bào)送有關(guān)資料。（二）對(duì)列入“事先備案”的企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠項(xiàng)目進(jìn)行清理核查。1.符合條件的非營利組織的收入2.企業(yè)綜合利用資源，生產(chǎn)符合國家產(chǎn)業(yè)政策規(guī)定的產(chǎn)品所取得的收入3.開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用4.安置殘疾人員所支付的工資5.從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項(xiàng)目的所得6.從事國家重點(diǎn)扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目投資經(jīng)營的所得7.從事符合條件的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目的所得8.符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得9.國家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)10.新辦軟件生產(chǎn)企業(yè)、集成電路設(shè)計(jì)企業(yè)11.國家規(guī)劃布局內(nèi)的重點(diǎn)軟件生產(chǎn)企業(yè) 12.生產(chǎn)線寬小于0.8微米(含)集成電路產(chǎn)品的生產(chǎn)企業(yè)13.投資額超過80億元人民幣或集成電路線寬小于0.25um的集成電路生產(chǎn)企業(yè)14.創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)抵扣的應(yīng)納稅所得額15.企業(yè)購置用于環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備的投資額抵免的稅額16.享受過渡優(yōu)惠政策的北京市高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開發(fā)區(qū)內(nèi)高新技術(shù)企業(yè)（內(nèi)資）17.已經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審批或備案、尚未抵免完的國產(chǎn)設(shè)備投資抵免稅額（含內(nèi)、外資企業(yè)）18.其他需報(bào)稅務(wù)機(jī)關(guān)備案的減免稅項(xiàng)目以上備案項(xiàng)目未經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)備案登記而自行申報(bào)減免的企業(yè)，須重新調(diào)整申報(bào)，補(bǔ)交稅款并加收滯納金。（三）按照新標(biāo)準(zhǔn)取得認(rèn)定機(jī)構(gòu)頒發(fā)的高新技術(shù)企業(yè)資格證書的企業(yè)需報(bào)送企業(yè)當(dāng)年高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入占企業(yè)總收入60以上的聲明。【引用地址：】海淀國稅公報(bào)172期【點(diǎn)評(píng)】：1、企業(yè)所