中級財務(wù)會計--其他財務(wù)報表 PPT課件

1 13其他財務(wù)報告 中南財經(jīng)政法大學(xué) 會計學(xué)院 FINANCIALSTATEMENTS Chapter13 2 13其他財務(wù)報告 通過本章學(xué)習(xí) 理解企業(yè)會計信息披露的基本原則與內(nèi)容 掌握會計報表附注的功能及內(nèi)容 了解中期報告的主要內(nèi)容 了解財務(wù)情況說明書的功能及內(nèi)容 學(xué)習(xí)目的與要求 3 13其他財務(wù)報告 重點會計調(diào)整 或有事項 資產(chǎn)負(fù)債表日后事項 關(guān)聯(lián)方關(guān)系及交易 難點會計調(diào)整 教學(xué)重點與難點 4 一 會計信息披露的基本原則和內(nèi)容 一 會計信息披露的基本原則適當(dāng)披露原則充分披露原則 二 上市公司必須公開披露的信息上市公告書招股說明書臨時公告年度報告 13其他財務(wù)報告 5 二 財務(wù)情況說明書 一 財務(wù)情況說明書的概念財務(wù)情況說明書是對企業(yè)一定會計期間財務(wù)情況進(jìn)行全面分析總結(jié)的書面報告 二 財務(wù)情況說明書的主要內(nèi)容企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的基本情況利潤是實現(xiàn)和分配情況資金增減和周轉(zhuǎn)情況對企業(yè)財務(wù)狀況 經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量有重大影響的事項 13其他財務(wù)報告 6 三 財務(wù)報表附注 一 財務(wù)報表附注的概念附注是對在資產(chǎn)負(fù)債表 利潤表 所有者權(quán)益變動表和現(xiàn)金流量表等報表中列示項目的文字描述或明細(xì)資料 以及對未能在這些報表中列示項目的說明等 二 編制財務(wù)報表附注目的提高表內(nèi)信息的可理解性和可比性 13其他財務(wù)報告 7 三 財務(wù)報表附注的內(nèi)容1 整體要求財務(wù)報表的編制基礎(chǔ) 遵循企業(yè)會計準(zhǔn)則的聲明 重要會計政策的說明 包括財務(wù)報表項目的計量基礎(chǔ)和會計政策的確定依據(jù)等 重要會計估計的說明 包括下一會計期間內(nèi)很可能導(dǎo)致資產(chǎn)和負(fù)債賬面價值重大調(diào)整的會計估計的確定依據(jù)等 會計政策和會計估計變更以及差錯更正的說明 對已在資產(chǎn)負(fù)債表 利潤表 所有者權(quán)益變動表和現(xiàn)金流量表中列示的重要項目的進(jìn)一步說明 包括終止經(jīng)營稅后利潤的金額及其構(gòu)成情況等 或有和承諾事項 資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項 關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易等需要說明的事項 13其他財務(wù)報告 8 13其他財務(wù)報告 需要注意的兩個問題 1 企業(yè)應(yīng)當(dāng)在附注中披露在資產(chǎn)負(fù)債表日后 財務(wù)報告批準(zhǔn)報出日前提議或宣布發(fā)放的股利總額和每股股利金額 2 下列各項沒有在與財務(wù)報表一起公布的其他信息中披露的 企業(yè)應(yīng)當(dāng)在附注中披露 企業(yè)注冊地 組織形式和總部地址企業(yè)的業(yè)務(wù)性質(zhì)和主要經(jīng)營活動母公司以及集團(tuán)最終母公司的名稱 9 2 或有事項應(yīng)披露的內(nèi)容 1 預(yù)計負(fù)債預(yù)計負(fù)債的種類 形成原因以及經(jīng)濟(jì)利益流出不確定性的說明 預(yù)計負(fù)債的期初 期末余額和本期變動情況 與預(yù)計負(fù)債有關(guān)的預(yù)期補償金額和本期已確認(rèn)的預(yù)期補償金額 13其他財務(wù)報告 10 2 或有負(fù)債或有負(fù)債的種類及形成原因 包括已貼現(xiàn)商業(yè)承兌匯票 未決訴訟 未決仲裁 對外提供債務(wù)擔(dān)保等形成的或有負(fù)債 經(jīng)濟(jì)利益流出不確定性的說明 或有負(fù)債預(yù)計產(chǎn)生的財務(wù)影響 以及獲行補償?shù)目赡苄?無法預(yù)計的 應(yīng)當(dāng)說明原因 13其他財務(wù)報告 11 3 或有資產(chǎn)通常不應(yīng)當(dāng)披露 但或有資產(chǎn)很可能會給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益的 應(yīng)當(dāng)披露其形成的原因 預(yù)計產(chǎn)生的財務(wù)影響等 在涉及未決訴訟 未決仲裁的情況下 披露全部或部分信息預(yù)期對企業(yè)造成重大不利影響的 企業(yè)無須披露這些信息但應(yīng)當(dāng)披露該未決訴訟 未決仲裁的性質(zhì) 以及沒有披露這些信息的事實和原因 13其他財務(wù)報告 12 3 資產(chǎn)負(fù)債表日后事項的內(nèi)容 13其他財務(wù)報告 年度資產(chǎn)負(fù)債表日至財務(wù)報告批準(zhǔn)報出日之間發(fā)生的需要調(diào)整或說明的事項 資產(chǎn)負(fù)債表日后事項 企業(yè)應(yīng)當(dāng)在附注中披露與資產(chǎn)負(fù)債表日后事項有關(guān)的下列信息 財務(wù)報表的批準(zhǔn)報出者和財務(wù)報表批準(zhǔn)報出日 每項重要的資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項的性質(zhì) 內(nèi)容 及其對財務(wù)狀況和經(jīng)營成果的影響 無法做出估計的 應(yīng)當(dāng)說明原因 13 4 會計政策 會計估計變更和差錯更正的內(nèi)容 1 企業(yè)應(yīng)當(dāng)在附注中披露與會計政策變更有關(guān)的下列信息 會計政策變更的性質(zhì) 內(nèi)容和原因 當(dāng)期和各個列報前期財務(wù)報表中受影響的項目名稱和調(diào)整金額 無法進(jìn)行追溯調(diào)整的 說明該事實和原因以及開始應(yīng)用變更后的會計政策的時點 具體應(yīng)用情況 13其他財務(wù)報告 14 2 企業(yè)應(yīng)當(dāng)在附注中披露與會計估計變更有關(guān)的下列信息 會計估計變更的內(nèi)容和原因 會計估計變更對當(dāng)期和未來期間的影響數(shù) 會計估計變更的影響數(shù)不能確定的 披露這一事實和原因 3 企業(yè)應(yīng)當(dāng)在附注中披露與前期差錯更正有關(guān)的下列信息 前期差錯的性質(zhì)各個列報前期財務(wù)報表中受影響的項目名稱和更正金額無法進(jìn)行追溯重述的 說明該事實和原因以及對前期差錯開始進(jìn)行更正的時點 具體更正情況 13其他財務(wù)報告 15 5 關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易的內(nèi)容 1 企業(yè)無論是否發(fā)生關(guān)聯(lián)方交易 均應(yīng)當(dāng)在附注中披露與母公司和子公司有關(guān)的下列信息 母公司和子公司的名稱母公司和子公司的業(yè)務(wù)性質(zhì) 注冊地 注冊資本 或?qū)嵤召Y本 股本 及其變化母公司對該企業(yè)或者該企業(yè)對子公司的持股比例和表決權(quán)比例 13其他財務(wù)報告 16 2 企業(yè)與關(guān)聯(lián)方發(fā)生關(guān)聯(lián)方交易的 應(yīng)當(dāng)在附注中披露該關(guān)聯(lián)方關(guān)系的性質(zhì) 交易類型及其交易要素 披露的交易要素至少包括 交易的金額未結(jié)算項目的金額 條款和條件 以及有關(guān)提供或取得擔(dān)保的信息未結(jié)算應(yīng)收項目的壞賬準(zhǔn)備金額定價政策 13其他財務(wù)報告 17 13其他財務(wù)報告 本章適用的會計準(zhǔn)則 中國會計準(zhǔn)則 企業(yè)會計準(zhǔn)則第13號 或有事項 企業(yè)會計準(zhǔn)則第28號 會計政策 會計估計變更及會計差錯