中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)(二)題庫(kù)匯總好費(fèi)力的.doc

四、單項(xiàng)業(yè)務(wù)題1以銀行存款支付廣告費(fèi)、罰款、合同違約金。舉例：(1)以銀行存款支付廣告費(fèi)3 500元； 借：銷售費(fèi)用 3 500 貸：銀行存款 3 500以銀行存款支付罰款10 000元； 借：營(yíng)業(yè)外支出罰款支出 10 000 貸：銀行存款 10 000 支付合同違約金10 000元 借：營(yíng)業(yè)外支出罰款支出 10 000 貸：銀行存款 10 0002對(duì)外進(jìn)行長(zhǎng)期股權(quán)投資轉(zhuǎn)出產(chǎn)品；在建工程領(lǐng)用外購(gòu)原材料。舉例：A公司以一批產(chǎn)品對(duì)B公司投資，該批產(chǎn)品的賬面價(jià)值40萬(wàn)元，公允價(jià)值50萬(wàn)元，增值稅率17%，A公司占B公司12%的股份，無(wú)重大影響。借：長(zhǎng)期股權(quán)投資對(duì)B公司投資 585 000 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 500 000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）85 000借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 400 000 貸：庫(kù)存商品 400 000在建工程領(lǐng)用外購(gòu)材料10萬(wàn)元，增值稅1.7萬(wàn)元。借：在建工程 117 000 貸：原材料 100 000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）17 0003銷售產(chǎn)品已開出銷貨發(fā)票并發(fā)出產(chǎn)品，合同規(guī)定購(gòu)貨方有權(quán)退貨但無(wú)法估計(jì)退貨率；銷售產(chǎn)品貨款采用商業(yè)匯票結(jié)算；已銷售的產(chǎn)品因質(zhì)量不合格被全部退回；在建工程領(lǐng)用自產(chǎn)產(chǎn)品；銷售商品前期已預(yù)收貨款；采用分期收款方式銷售產(chǎn)品。舉例：在 2007年2月3日，賒銷商品一批（合同規(guī)定3月10日前購(gòu)貨方有權(quán)退貨）價(jià)款100萬(wàn)元，增值稅率17%，該批商品成本70萬(wàn)元，公司無(wú)法估計(jì)退貨率，商品已經(jīng)發(fā)出，貨款尚未結(jié)算。 借：應(yīng)收賬款 17 貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額 ） 17 借：發(fā)出商品 70 貸：庫(kù)存商品 70A公司銷售商品給B公司，貨款50 000元、增值稅8 500元，銷售產(chǎn)品貨款采用商業(yè)匯票結(jié)算。 借：應(yīng)收票據(jù) 58 500 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 50 000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅）8 500該批商品因質(zhì)量問(wèn)題被B公司全部退回,價(jià)款100 000元，增值稅17 000元，成本80 000元，款項(xiàng)已收。 借：庫(kù)存商品 80000 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本80000 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 1 000 000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅）170 000貸：銀行存款 1 170 000銷售商品，貨款50000元、增值稅8500元，該筆銷售業(yè)務(wù)已于前月預(yù)收貨款30000元，余款尚未結(jié)清。 借：預(yù)收賬款 58 500 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 50 000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅）8 500如果余款收妥并存入銀行 借：銀行存款 28500 貸：預(yù)收賬款 28500分期收款銷售本期確認(rèn)已實(shí)現(xiàn)融資收益3萬(wàn)元； 借：未實(shí)現(xiàn)融資收益 30000 貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用 30000(7)采用分期收款方式銷售一批產(chǎn)品，合同價(jià)格為200萬(wàn)元，規(guī)定2年內(nèi)分4次，并于半年末平均收取?，F(xiàn)銷方式下，該批產(chǎn)品的售價(jià)為160萬(wàn)元。產(chǎn)品已發(fā)出并開出增值稅發(fā)票，增值稅34萬(wàn)元于當(dāng)天收取并存入銀行。借：銀行存款 340000 長(zhǎng)期應(yīng)收款 2000000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 1600000 應(yīng)交稅費(fèi) 340000 未實(shí)現(xiàn)融資收益 4000004出售廠房應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅；交納上月應(yīng)交的所得稅；將本月未交增值稅結(jié)轉(zhuǎn)至“未交增值稅”明細(xì)賬戶；將本月應(yīng)交所得稅計(jì)提入賬；應(yīng)交城建稅。交納上月未交增值稅。舉例：出售廠房應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅40 000元。借：固定資產(chǎn)清理 40 000 貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅 40 000交納上月應(yīng)交的所得稅25 000元。借：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交所得稅 25 000 貸：銀行存款 25 000將本月未交增值稅50 000元結(jié)轉(zhuǎn)至“未交增值稅”明細(xì)賬戶借：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅） 50 000 貸：應(yīng)交稅費(fèi)未交增值稅 50 000將本月應(yīng)交所得稅12 000元計(jì)提入賬借：所得稅費(fèi)用 12 000 貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交所得稅 12 000計(jì)提本期應(yīng)交城建稅5 000元借：營(yíng)業(yè)稅金及附加 5 000 貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交城建稅 5 000交納本月增值稅借：應(yīng)交稅費(fèi)未交增值稅 50 000貸：銀行存款 50 0005分配職工薪酬；辭退員工予以補(bǔ)償。用銀行存款支付職工薪酬的同時(shí)，代扣個(gè)人所得稅舉例：本月應(yīng)付職工薪酬150000元。其中生產(chǎn)工人薪酬80000元、車間管理人員薪酬20000元、行政管理人員薪酬30000元、在建工程人員薪酬20000元。借：生產(chǎn)成本80000制造費(fèi)用20000管理費(fèi)用30000在建工程20000貸：應(yīng)付職工薪酬工資150000根據(jù)已批準(zhǔn)實(shí)施的辭退計(jì)劃，應(yīng)付職工辭退補(bǔ)償8000元，明年1月初支付；確認(rèn)職工辭退福利。借：管理費(fèi)用 80000 貸：應(yīng)付職工薪酬-辭退福利 80000（3）用銀行存款支付本月應(yīng)付職工薪酬150000，其中有3000元的個(gè)人所得稅由財(cái)務(wù)代扣。借：應(yīng)付職工薪酬工資 150000貸：銀行存款 147000其他應(yīng)付款 30006預(yù)提經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)發(fā)生的長(zhǎng)期借款利息；發(fā)行債券款存銀行；計(jì)提應(yīng)付債券利息。舉例：預(yù)提經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)發(fā)生的長(zhǎng)期借款利息30 000元借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 30 000 貸：應(yīng)付利息 30 000按面值2000000元發(fā)行債券；借：銀行存款 2000000 貸：應(yīng)付債券面值 2000000溢價(jià)發(fā)行債券，面值2000000元，按2032000元溢價(jià)發(fā)行借：銀行存款 2032000 貸：應(yīng)付債券面值 2000000 利息調(diào)整 32000計(jì)提應(yīng)付債券利息20000元（按面值發(fā)行），如果是分期付息到期還本，則借：財(cái)務(wù)費(fèi)用（在建工程） 20000 貸：應(yīng)付利息 20000如果是一次到期還本付息，則借：財(cái)務(wù)費(fèi)用（在建工程） 20000 貸：應(yīng)付債券應(yīng)計(jì)利息 200007發(fā)現(xiàn)去年購(gòu)入的一臺(tái)設(shè)備一直未計(jì)提折舊。舉例：發(fā)現(xiàn)去年購(gòu)入的一臺(tái)投放于廠部管理部門的設(shè)備一直未計(jì)提折舊，應(yīng)補(bǔ)提折舊20 000元，經(jīng)確認(rèn)，本年發(fā)現(xiàn)的該項(xiàng)差錯(cuò)屬于非重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)。 借：管理費(fèi)用 20000 貸：累計(jì)折舊 200008已貼現(xiàn)的商業(yè)承兌匯票即將到期，但付款企業(yè)銀行存款被凍結(jié)。舉例：已貼現(xiàn)的商業(yè)承兌匯票下月到期，今得知付款企業(yè)T公司因涉訴，全部存款被凍結(jié)，下月無(wú)法支付到期的商業(yè)票據(jù)款80萬(wàn)元。對(duì)此，A公司確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債。借：應(yīng)收賬款 800 000 貸：預(yù)計(jì)負(fù)債 800 0009年終決算結(jié)轉(zhuǎn)本年發(fā)生的虧損；用盈余公積彌補(bǔ)虧損；將本年實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)結(jié)轉(zhuǎn)至“未分配利潤(rùn)”明細(xì)賬戶；提取法定盈余公積同時(shí)向投資人分配現(xiàn)金股利。舉例：年終決算將本年發(fā)生的虧損700萬(wàn)元予以結(jié)轉(zhuǎn)；借：利潤(rùn)分配未分配利潤(rùn) 700 貸：本年利潤(rùn) 700用盈余公積130萬(wàn)元彌補(bǔ)虧損借：盈余公積 130 貸：利潤(rùn)分配盈余公積補(bǔ)虧 130年終決算將本年實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)500萬(wàn)元予以結(jié)轉(zhuǎn)；借：本年利潤(rùn) 500 貸：利潤(rùn)分配未分配利潤(rùn) 500提取法定盈余公積50萬(wàn)元。借：利潤(rùn)分配提取法定盈余公積 50 貸：盈余公積法定盈余公積 50同時(shí)向投資人分配現(xiàn)金股利（下年支付）130萬(wàn)元；借：利潤(rùn)分配應(yīng)付現(xiàn)金股利 130 貸：應(yīng)付股利 13010回購(gòu)本公司發(fā)行在外的普通股股票。舉例：D公司按法定程序回購(gòu)本公司發(fā)行在外的普通股股票8萬(wàn)股，每股面值10元，原發(fā)行價(jià)格15元，該公司提取資本公積40萬(wàn)元、盈余公積25萬(wàn)元，未分配利潤(rùn)40萬(wàn)元?，F(xiàn)以每股8元的價(jià)格回收。借：庫(kù)存股 640 000 貸：銀行存款 640 000借：股本股本 800 000 貸：庫(kù)存股 640 000 資本公積股本溢價(jià) 160 000如果以每股16元的價(jià)格回收，則借：庫(kù)存股 1 280 000 貸：銀行存款 1 280 000借：股本股本 800 000 資本公積股本溢價(jià) 400 000 盈余公積 80 000 貸：庫(kù)存股 1 280 000 資本公積股本溢價(jià) 160 00011年終決算時(shí)發(fā)現(xiàn)本年一季度折舊費(fèi)少計(jì)，經(jīng)查系記賬憑證金額錯(cuò)誤。只需補(bǔ)記： 借：管理費(fèi)用（或制造費(fèi)用） 貸：累計(jì)折舊12以低于債務(wù)賬面價(jià)值的現(xiàn)金清償債務(wù)；用非專利技術(shù)抵付前欠貨款。舉例：去年所欠A公司貨款100萬(wàn)元無(wú)力償付，與對(duì)方商議進(jìn)行債務(wù)重組，一次性支付現(xiàn)款80萬(wàn)元了結(jié)。 借：應(yīng)付賬款A(yù)公司 100 貸：銀行存款 80 營(yíng)業(yè)外收入債務(wù)重組利得 20與某公司達(dá)成債務(wù)重組協(xié)議，用一項(xiàng)非專利技術(shù)抵付前欠貨款100萬(wàn)元。已知該項(xiàng)非專利技術(shù)的賬面余額90萬(wàn)元、累計(jì)攤銷10萬(wàn)元和公允價(jià)值90萬(wàn)元，未計(jì)提減值準(zhǔn)備。發(fā)生債務(wù)重組收益=1 000 000900 000=100 000元轉(zhuǎn)讓非現(xiàn)金資產(chǎn)的公允價(jià)值與其賬面價(jià)值之間的差額=900 000-（900 000-100 000）=100 000元借：應(yīng)付賬款 1 000 000 累計(jì)攤銷 100 000 貸：無(wú)形資產(chǎn) 900 000營(yíng)業(yè)外收入債務(wù)重組利得 100 000處置無(wú)形資產(chǎn)利得 100 00013以現(xiàn)金折扣方式購(gòu)入原材料，在折扣期內(nèi)付款取得現(xiàn)金折扣收入。舉例：B公司于8月1日購(gòu)進(jìn)原材料一批，價(jià)款為600 000元，增值稅率為17%，原材料已入庫(kù)。付款條件為：2/10，1/20，n/30。B公司如果在8月8日付款。借：原材料 600 000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 102 000 貸：應(yīng)付賬款 702 000借：應(yīng)付賬款 702 000 貸：銀行存款 687 960 財(cái)務(wù)費(fèi)用 14 040五、計(jì)算題例題1 2009年1月2日K公司于發(fā)行5年期債券一批，面值2 000萬(wàn)元，票面利率4，利息于每年的7月1日、1月1日分期支付，到期一次還本。該批債券實(shí)際發(fā)行價(jià)為19133600元(不考慮發(fā)行費(fèi)用)，債券的折價(jià)采用實(shí)際利率法分?jǐn)?，債券發(fā)行時(shí)實(shí)際利率為5%。公司于每年的6月末、12月末計(jì)提利息，同時(shí)分?jǐn)傉蹆r(jià)款。要求計(jì)算：發(fā)行債券的折價(jià)；各期的應(yīng)付利息；第1期分?jǐn)偟恼蹆r(jià)；半年后的攤余成本；到期應(yīng)償付的金額。解：發(fā)行債券的折價(jià)=20 000 000-19 133 600=866 400（元）各期的應(yīng)付利息=20 000 0004%6/12=400 000（元）第1期實(shí)際利息費(fèi)用=19 133 6005%6/12=478 340（元）第1期分?jǐn)偟恼蹆r(jià)=478 340-400 000=78 340（元）半年后的攤余成本=19 133 600-78 340=19 211 940（元）到期應(yīng)償付的金額=20 000 000+400 000=20 400 000（元）例題2已知A公司2007年12月31日有關(guān)賬戶的余額如下： 原材料 350 000元（借） 包裝物 5 000元（借） 低值易耗品 35 000元 庫(kù)存商品 520 000元（借） 存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 25 000元（貸）應(yīng)收賬款甲15 000元(借) 應(yīng)付賬款A(yù) 30 000元(貸) 預(yù)收賬款丙20 000元(貸) 預(yù)付賬款C 10 000元(借) 預(yù)收賬款丁13 000元(借) 預(yù)付賬款D 18 000元(貸) 持有至到期投資450 000元(借)，其中1年內(nèi)到期的有250 000元。要求：計(jì)算資產(chǎn)負(fù)債表上下列項(xiàng)目的金額（列示計(jì)算過(guò)程）：存貨(2)“應(yīng)收賬款”項(xiàng)目； (3)“應(yīng)付賬款”項(xiàng)目； (4)“預(yù)收賬款”項(xiàng)目； (5)“預(yù)付賬款”項(xiàng)目； (6)“持有至到期投資”項(xiàng)目。解：“存貨”項(xiàng)目=350 000+5 000+35 000+520 000-25 000=885 000（元） “應(yīng)收賬款”項(xiàng)目15 00013 00028 000(元) “應(yīng)付賬款”項(xiàng)目30 00018 00048 000(元) “預(yù)收賬款”項(xiàng)目20 000(元) “預(yù)付賬款”項(xiàng)目10 000(元)“持有至到期投資”項(xiàng)目450 000250 000200 000(元)例題3公司的所得稅稅率為25，2009年度的部分資料如下：（1）預(yù)收賬款金額2萬(wàn)元。（2）交易性金融資產(chǎn)期末賬面價(jià)值20萬(wàn)元，其中公允價(jià)值變動(dòng)凈收益2萬(wàn)元。（3）固定資產(chǎn)期末賬面價(jià)值300萬(wàn)元，其中會(huì)計(jì)核算的累計(jì)折舊20萬(wàn)元；按稅法規(guī)定計(jì)提的累計(jì)折舊應(yīng)為10萬(wàn)元。要求：根據(jù)下表的內(nèi)容對(duì)上述資料進(jìn)行分析與計(jì)算，并將結(jié)果填入表中：公司資產(chǎn)與負(fù)債項(xiàng)目暫時(shí)性差異分析表 金額：元業(yè)務(wù)號(hào)計(jì)稅基礎(chǔ)賬面價(jià)值類型暫時(shí)性差異遞延所得稅金額金額金額類別遞延所得稅資產(chǎn)遞延所得稅負(fù)債1020000負(fù)債20000可抵扣50002180000200000資產(chǎn)20000應(yīng)納稅5000331000003000000資產(chǎn)100000可抵扣25000合計(jì)3000010000針對(duì)第1項(xiàng)業(yè)務(wù)是負(fù)債，當(dāng)負(fù)債的賬面價(jià)值20000元大于于其計(jì)稅基礎(chǔ)0，意味著未來(lái)期間按照稅法規(guī)定構(gòu)成負(fù)債的全部或部分金額可從未來(lái)的納稅所得額中扣除，從而減少未來(lái)期間的應(yīng)交所得稅；會(huì)產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異20000元，遞延所得稅資產(chǎn)=20000*25%=5000（元）。針對(duì)第2項(xiàng)業(yè)務(wù)是資產(chǎn)，當(dāng)資產(chǎn)的賬面價(jià)值200000元大于其計(jì)稅基礎(chǔ)180000元，會(huì)產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異20000元，遞延所得稅負(fù)債=20000*25%=5000（元）。針對(duì)第3項(xiàng)業(yè)務(wù)是資產(chǎn)，固定資產(chǎn)賬面價(jià)值小于計(jì)稅基礎(chǔ)時(shí)，會(huì)產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異100000元，遞延所得稅資產(chǎn)=100000*25%=25000（元）。例題4已知公司年度有關(guān)資料如下：全年實(shí)現(xiàn)稅前利潤(rùn)200萬(wàn)元；本年度發(fā)生的收支中有購(gòu)買國(guó)債本年確認(rèn)利息收入8 000元和稅款滯納金支出4 000元；存貨減值準(zhǔn)備6 000元。公司的所得稅費(fèi)用采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算，所得稅稅率為25，遞延所得稅年初余額為0；無(wú)其他納稅調(diào)整事項(xiàng)。另外，年末公司董事會(huì)決定分別按10、5的比例提取法定盈余公積與任意盈余公積，并將當(dāng)年凈利潤(rùn)的30向投資者分配現(xiàn)金利潤(rùn)、明年2月初支付。要求計(jì)算：年度納稅所得額；全年應(yīng)交所得稅額；年末的遞延所得稅資產(chǎn)或負(fù)債；年末提取的盈余公積；年末應(yīng)向投資者分配的現(xiàn)金利潤(rùn)。解：年度納稅所得額=2 000 000-8 000+4 000+6 000=2 002 000（元）全年應(yīng)交所得稅額=2 002 00025%=500 500（元）因存貨的賬面價(jià)值小于計(jì)稅基礎(chǔ)，所以該暫時(shí)性差異屬于可抵扣暫時(shí)性差異，年末遞延所得稅資產(chǎn)=6 00025%=1 500（元），年末的遞延所得稅負(fù)債=0元當(dāng)期所得稅費(fèi)用=當(dāng)期應(yīng)交所得稅+遞延所得稅負(fù)債-遞延所得稅資產(chǎn)=500 500+（0-0）-（1 500-0）=499 000（元）凈利潤(rùn)=2 000 000-499 000=1 501 000（元）年末提取的法定盈余公積=1 501 00010%=150 100（元）年末提取的任意盈余公積=1 501 0005%=75 050（元）年末應(yīng)向投資者分配的現(xiàn)金利潤(rùn)=1 501 00030%=450 300（元）例題5已知甲公司2010年度損益類賬戶累計(jì)發(fā)生額如下表：賬戶名稱借方發(fā)生額貸方發(fā)生額主營(yíng)業(yè)務(wù)收入1 250 000主營(yíng)業(yè)務(wù)成本750 000營(yíng)業(yè)稅金及附加2 000其他業(yè)務(wù)收入50 000其他業(yè)務(wù)成本30 000銷售費(fèi)用20 000管理費(fèi)用157 100財(cái)務(wù)費(fèi)用41 500資產(chǎn)減值損失30 900投資收益31 500營(yíng)業(yè)外收入50 000營(yíng)業(yè)外支出19 700所得稅費(fèi)用117 596公司年初未分配利潤(rùn)為10萬(wàn)元，年末提取法定盈余公積比例為10%。要求：計(jì)算營(yíng)業(yè)收入、營(yíng)業(yè)成本、營(yíng)業(yè)利潤(rùn)、利潤(rùn)總額、凈利潤(rùn)、年末未分配利潤(rùn)。解：營(yíng)業(yè)收入1 250 000+50 0001 300 000元營(yíng)業(yè)成本750 000+30 000780 000元營(yíng)業(yè)利潤(rùn)1 300 000-780 000-2 000-20 000-157 100-41 500-30 900+31 500300 000元利潤(rùn)總額300 000+50 000-19 700330 300元凈利潤(rùn)330 300-117 596212 704元年末未分配利潤(rùn)100 000+212 704（1-10%）291 433.60元例題6：某公司銷售產(chǎn)品一批，價(jià)值100 000元，營(yíng)銷條件如下：條件一：購(gòu)貨方若能在1個(gè)月內(nèi)付款，則可享受相應(yīng)的現(xiàn)金折扣，具體條件為：2/10、1/20、n/30。條件二：購(gòu)貨方若在3個(gè)月后才付款，則公司提供分期收款銷售。約定總價(jià)款為120 000元，兩年內(nèi)份次支付。要求：（1）根據(jù)條件一，采用總額法計(jì)算各收款日期與上項(xiàng)銷售業(yè)務(wù)相關(guān)的各項(xiàng)指標(biāo)（確認(rèn)銷售收入、現(xiàn)金折扣支出、實(shí)際收款）（2）根據(jù)條件二，計(jì)算確定上項(xiàng)銷售的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入金額。解：（1）根據(jù)條件一2/101/20n/30銷售收入100 000100 000100 000現(xiàn)金折扣2 0001 0000實(shí)際收款98 00099 000100 000(2) 根據(jù)條件二, 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入金額為10 0000元。例題7：某公司2010年度營(yíng)業(yè)收入總額為1 250 000元，營(yíng)業(yè)成本為750 000元，應(yīng)交增值稅銷項(xiàng)稅額為212 500元，應(yīng)交增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為42 466元,票據(jù)貼現(xiàn)利息20 000元。2010年資產(chǎn)負(fù)債表（摘抄）如下：2010年12月31日資產(chǎn)期末余額期初余額負(fù)債和股東權(quán)益期末余額期初余額應(yīng)收票據(jù)66 000246 000應(yīng)付票據(jù)100 000200 000應(yīng)收賬款198 200299 100應(yīng)付賬款950 000953 800存貨2 484 7002 580 000-要求計(jì)算2010年度現(xiàn)金流量中銷售商品收到的現(xiàn)金和購(gòu)買商品支付的現(xiàn)金。解：銷售商品收到的現(xiàn)金1 250 000+212 500+（299 100-198 200）+（246 000-66 000）-20 0001 723 400元；購(gòu)買商品支付的現(xiàn)金750 000+42 466-（2 580 000-2 484 700）+（953 800-950 000）+（200 000-100 000）800 966元六、綜合題例題1、銷售商品一批，不含稅價(jià)款50 000元、增值稅率17，商品成本40 000元；合同規(guī)定的現(xiàn)金折扣條件為2/10、1/20、N/30。購(gòu)貨方在折扣期第8天付款；后該批商品因質(zhì)量問(wèn)題被全部退回，貨款尚未退還給購(gòu)貨方。要求：（1）計(jì)算實(shí)際收到的銷貨款和應(yīng)退還的銷貨款；（2）編制銷售商品、收取貨款以及收到退貨的會(huì)計(jì)分錄。解：（1）計(jì)算實(shí)際收到的銷貨款和應(yīng)退還的銷貨款 實(shí)際收到的銷貨款=58 500（1-2%）=57 330（元） 應(yīng)退還的銷貨款等于當(dāng)初實(shí)際收到的銷貨款，即為57 330元。（2）編制銷售商品、收取貨款以及收到退貨的會(huì)計(jì)分錄銷售商品時(shí)借：應(yīng)收賬款 58 500 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 50 000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 8 500 同時(shí)，借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 30 000 貸：庫(kù)存商品 30 000 收取貨款借：銀行存款 57 330 財(cái)務(wù)費(fèi)用 1 170 貸：應(yīng)收賬款 58 500收回退貨、支付退貨款支付退款借：庫(kù)存商品 800000 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本800000同時(shí)借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 50 000貸：銀行存款 57 330 財(cái)務(wù)費(fèi)用 1 170 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅） 8 500例題2、1月2日H公司從建行借入三年期借款1000萬(wàn)元用于生產(chǎn)線工程建設(shè)，利率8%，利息于各年末支付。其他資料如下：（1）工程于1月1日開工，當(dāng)日公司按協(xié)議向建筑承包商乙公司支付工程款300萬(wàn)元。第一季度該筆借款的未用資金取得存款利息收入4萬(wàn)元。（2）第二季度該筆借款未用資金取得存款利息收入4萬(wàn)元。（3）7月1日公司按規(guī)定支付工程款400萬(wàn)元。第三季度，公司用該筆借款的閑置資金300萬(wàn)元購(gòu)入交易性證券，獲得投資收益9萬(wàn)元存入銀行。季末收回本金300萬(wàn)元及投資收益309萬(wàn)元存入銀行。（4）10月1日公司支付工程進(jìn)度款400萬(wàn)元。（5）至年末，該項(xiàng)工程尚未完工。要求：（1）按季計(jì)算應(yīng)付的借款利息以及其中應(yīng)予資本化的金額；（2）編制年初借款、第1季末計(jì)提利息、年末支付利息的會(huì)計(jì)分錄。解：（1）按季計(jì)算應(yīng)付的借款利息以及其中應(yīng)予資本化的金額第一季度：應(yīng)付的借款利息=1000*8%/4=20萬(wàn)元，應(yīng)資本化金額=20-4=16萬(wàn)元第二季度：應(yīng)付的借款利息=1000*8%/4=20萬(wàn)元，應(yīng)資本化金額=20-4=16萬(wàn)元第三季度：應(yīng)付的借款利息=1000*8%/4=20萬(wàn)元，應(yīng)資本化金額=20-9=11萬(wàn)元第四季度：應(yīng)付的借款利息=1000*8%/4=20萬(wàn)元，專門借款資本化金額=20萬(wàn)元（2）編制年初借款、第1季末計(jì)提利息、年末支付利息的會(huì)計(jì)分錄。年初借款借：銀行存款 10 000 000 貸：長(zhǎng)期借款 10 000 000第1季末計(jì)提利息 借：在建工程 160 000銀行存款 40 000貸：應(yīng)付利息 200 000年末支付利息借：應(yīng)付利息 800 000貸：銀行存款 800 000例題3、A公司（一般納稅人）拖欠B公司貨款1 000 000元無(wú)力償付，現(xiàn)雙方協(xié)商進(jìn)行債務(wù)重組。A公司以一臺(tái)自用設(shè)備抵債，設(shè)備原價(jià)900 000元、累計(jì)折舊200 000元、公允價(jià)值600 000元。要求：（1）計(jì)算A公司抵債設(shè)備的處置損益、債務(wù)重組收益；（2）計(jì)算B公司的債權(quán)重組損失；（3）編制A公司用設(shè)備抵債、結(jié)轉(zhuǎn)抵債設(shè)備賬面價(jià)值及處置損益的會(huì)計(jì)分錄。 解：A公司抵債設(shè)備的處置損益=600 000-（900 000-200 000）=-100 000（元）A公司的債務(wù)重組收益=1 000 000-600 000=400 000（元） B公司的債權(quán)重組損失=1000000-600 000=400 000(元)A公司用設(shè)備抵債、結(jié)轉(zhuǎn)抵債設(shè)備賬面價(jià)值及處置損益的會(huì)計(jì)分錄借：固定資產(chǎn)清理 700 000 累計(jì)折舊 200 000 貸：固定資產(chǎn) 900 000借：應(yīng)付賬款B公司 1 000 000 貸：固定資產(chǎn)清理 600 000 營(yíng)業(yè)外收入債務(wù)重組利得 400 000借：營(yíng)業(yè)外支出處置固定資產(chǎn)損失100 000借：固定資產(chǎn)清理 100 000例題4已知公司1- 12月20日有關(guān)損益類賬戶累計(jì)發(fā)生額，12月2131日發(fā)生的業(yè)務(wù)如下： 公司1-12月20日有關(guān)損益類賬戶累計(jì)發(fā)生額會(huì)計(jì)科目112月20日累計(jì)發(fā)生額（元）主營(yíng)業(yè)務(wù)收入主營(yíng)業(yè)務(wù)成本營(yíng)業(yè)稅金及附加銷售費(fèi)用其他業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)成本管理費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用資產(chǎn)減值損失投資收益公允價(jià)值變動(dòng)損益營(yíng)業(yè)外收入營(yíng)業(yè)外支出所得稅費(fèi)用1 750 0001 210 000133 000140 00077 00066 50098 0003 50010 000210 0004 50025 20052 500219 681 將暫時(shí)閑置的機(jī)器出租，本月租金收入1萬(wàn)元已收妥并存入銀行；該機(jī)器本月應(yīng)計(jì)提折舊6000元。 銷售商品一批，價(jià)款50 000元、增值稅8 500元，款項(xiàng)已全部收妥并存入銀行。該批商品成本為40 000元。 支付本季短期借款利息6500元，經(jīng)查，前2個(gè)月已預(yù)提4 000元。 本月應(yīng)交所得稅25000元。要求：（1）對(duì)12月發(fā)生的上述業(yè)務(wù)編制會(huì)計(jì)分錄；（2）根據(jù)上述資料編制年度利潤(rùn)表。解：（1）對(duì)12月發(fā)生的上述業(yè)務(wù)編制會(huì)計(jì)分錄1）借：銀行存款 10 000 貸：其他業(yè)務(wù)收入 10 000 借：其他業(yè)務(wù)成本 6 000 貸：累計(jì)折舊 6 0002）借：應(yīng)收賬款 58 500 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 50 000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 8 500 同時(shí)，借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 40 000 貸：庫(kù)存商品 40 0003）借：應(yīng)付利息 4 000 財(cái)務(wù)費(fèi)用 2 500 貸：銀行存款 6 5004）借：所得稅費(fèi)用 25 000 貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交所得稅 25 000（2）根據(jù)上述資料編制年度利潤(rùn)表利潤(rùn)表編制單位： 20年 金額單位：元項(xiàng)目本期金額上期金額一、營(yíng)業(yè)收入1 887 000 減：營(yíng)業(yè)成本1 256 000 營(yíng)業(yè)稅金及附加 133 000 銷售費(fèi)用 140 000 管理費(fèi)用 98 000 財(cái)務(wù)費(fèi)用 6 000 資產(chǎn)減值損失 10 000 加：公允價(jià)值變動(dòng)收益（損失以“-”填列） 4 500 投資收益（損失以“-”填列 210 000 其中：對(duì)聯(lián)營(yíng)企業(yè)和合營(yíng)企業(yè)的投資收益 0二、營(yíng)業(yè)利潤(rùn) 458 500 加：營(yíng)業(yè)外收入25 200 減：營(yíng)業(yè)外支出 52 500 其中：非流動(dòng)資產(chǎn)處置損失 0三、利潤(rùn)總額（虧損總額以“-”填列） 431 200 減：所得稅費(fèi)用 244 681四、凈利潤(rùn) 186 519五、每股收益 （一）基本每股收益 （二）稀釋每股收益例題5. 已知公司2011年度的有關(guān)資料如下：全年實(shí)現(xiàn)稅前利潤(rùn)1 0 000 000元。本年度確認(rèn)的收支中，有購(gòu)買國(guó)債的利息收入200 000元，稅款滯納金10 000元，存貨年初采購(gòu)成本300 000元，年末計(jì)提減值準(zhǔn)備30 000元。公司的所得稅費(fèi)用采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算，所得稅稅率為25，遞延所得稅年初余額為10 000元；無(wú)其他納稅調(diào)整事項(xiàng)。本年111月份已預(yù)交所得稅280 000萬(wàn)元。要求：（1）計(jì)算2011年度的納稅所得額、應(yīng)交所得稅額、年末的遞延所得稅（列示計(jì)算過(guò)程）；（2）編制111月（按預(yù)交總額）列支所得稅費(fèi)用與預(yù)交所得稅的會(huì)計(jì)分錄；（3）編制年末確認(rèn)遞延所得稅與應(yīng)補(bǔ)交所得稅的會(huì)計(jì)分錄。解：（1）2011年度的納稅所得額10 000 000-200 000+10 000+30 0009 840 000元2011年度應(yīng)交所得稅額9 840 000252 460 000元年末的遞延所得稅（期末遞延所得稅負(fù)債-期初遞延所得稅負(fù)債）-（期末遞延所得稅資產(chǎn)-期初遞延所得稅資產(chǎn)）10 000元（2）所得稅費(fèi)用2 460 000+10 0002 470 000元預(yù)交所得稅：借：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交所得稅 280 000貸：銀行存款 280 000列支所得稅費(fèi)用：借：所得稅費(fèi)用 2 470 000貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交所得稅 2 400 000遞延所得稅資產(chǎn) 70 000（3）年末確認(rèn)遞延所得稅當(dāng)出現(xiàn)可抵扣暫時(shí)性差異時(shí)借：所得稅費(fèi)用貸：遞延所得稅負(fù)債或借：遞延所得稅資產(chǎn)貸：所得稅費(fèi)用當(dāng)出現(xiàn)應(yīng)納稅暫時(shí)性差異時(shí)借：遞延所得稅負(fù)債貸：所得稅費(fèi)用或借：所得稅費(fèi)用貸：遞延所得稅資產(chǎn)補(bǔ)交所得稅（2 400 000-280 000）借：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交所得稅 2 120 000貸：銀行存款 2 120 000例題6. 2009年12月底甲公司購(gòu)入一項(xiàng)設(shè)備并投入使用，原價(jià)200萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用5年，無(wú)殘值，采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊。稅法規(guī)定該種設(shè)備采用直線法折舊，折舊年限同為5年。2011年底，根據(jù)債務(wù)重組協(xié)議，甲公司將該設(shè)備（公允價(jià)值與賬面價(jià)值相同，增值稅率17）抵償前欠某公司的貨款850 000元。要求（有關(guān)計(jì)算請(qǐng)列示計(jì)算過(guò)程）：（1）分別采用直線法、雙倍余額遞減法計(jì)算該項(xiàng)設(shè)備2010年、2011年度的折舊額；（2）計(jì)算2011年末該項(xiàng)設(shè)備的賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)；（3）編制2011年底甲公司用該設(shè)備抵債的會(huì)計(jì)分錄。解：（1）直線法下（2010、2011年）的折舊額=2 000 000/5=400 000元雙倍余額遞減法：2010年折舊額2 000 000 800 000元2011年折舊額（2 000 000-800 000） 480 000元（2）2011年末該項(xiàng)設(shè)備的賬面價(jià)值2 000 000-800 000-480 000720 000元2011年末該項(xiàng)設(shè)備的計(jì)稅基礎(chǔ)2 000 000-400 00021 200 000元（3）將固定資產(chǎn)凈值轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)清理：借：固定資產(chǎn)清理 720 000累計(jì)折舊 1 280 000貸：固定資產(chǎn) 2 000 000結(jié)轉(zhuǎn)債務(wù)重組利得：借：應(yīng)付賬款 850 000貸：固定資產(chǎn)清理 720 000營(yíng)業(yè)外收入債務(wù)重組利得 7 600（850 000-720 000-122 400）應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅 122 400例題7. 發(fā)行一批5年期、一次還本的債券，總面值2 000萬(wàn)元，票面利率4，發(fā)行時(shí)的市場(chǎng)利率為5，實(shí)際收款19 133 600元（發(fā)行費(fèi)用略）。債券利息每半年支付一次。要求：（1）編制發(fā)行債券的會(huì)計(jì)分錄（寫出相關(guān)明細(xì)科目）；（2）采用實(shí)際利率法計(jì)算該批公司債券前三期的各項(xiàng)指標(biāo)（應(yīng)付利息、實(shí)際利息費(fèi)用、攤銷折價(jià)、應(yīng)付債券攤余成本）。解：（1）借：銀行存款 19 133 600應(yīng)付債券利息調(diào)整 866 400貸：應(yīng)付債券面值 20 000 000（2） 應(yīng)付債券利息費(fèi)用計(jì)算表 金額：元期數(shù)應(yīng)付利息實(shí)際利息費(fèi)用攤銷的折價(jià)應(yīng)付債券攤余成本019133600.001400000478340.0078340.0019211940.002400000480298.5080298.5019292238.503400000482305.9682305.9619374544.46試卷代號(hào)：2608中央廣播電視大學(xué)2010-2011學(xué)年度第一學(xué)期“開放?？啤逼谀┛荚囍屑?jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)（二） 試題注意事項(xiàng) 一、將你的學(xué)號(hào)、姓名及分校（工作站）名稱填寫在答題紙的規(guī)定欄內(nèi)?？荚嚱Y(jié)束后，把試卷和答題紙放在桌上。試卷和答題紙均不得帶出考場(chǎng)。監(jiān)考人收完考卷和答題紙后才可離開考場(chǎng)。 二、仔細(xì)讀懂題目的說(shuō)明，并按題目要求答題。答案一定要寫在答題紙的指定位置上，寫在試卷上的答案無(wú)效。 三、用藍(lán)、黑圓珠筆或鋼筆（含簽字筆）答題，使用鉛筆答題無(wú)效。一、單項(xiàng)選擇題（從下列每小題的四個(gè)選項(xiàng)中，選擇一個(gè)正確的，將其順序號(hào)填在答題紙上-每小題2分，共20分） 1對(duì)辭退福利的正確列支方法是(A )A.計(jì)人管理費(fèi)用 B計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出C計(jì)入制造費(fèi)用 D計(jì)入銷售費(fèi)用2下列資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目中，可根據(jù)相應(yīng)賬戶期末余額直接填列的是( D )A.應(yīng)付債券 B持有至到期投資C應(yīng)付賬款 D交易性金融資產(chǎn)3下列有關(guān)利潤(rùn)表的表述中，不正確的是( D ) A.屬于中報(bào)與年報(bào)B屬于動(dòng)態(tài)報(bào)表C反映經(jīng)營(yíng)成果D采用“本期營(yíng)業(yè)觀”編制 4Z公司涉及一樁訴訟，根據(jù)以往經(jīng)驗(yàn)及公司所聘請(qǐng)律師本期的意見(jiàn)判斷，公司在該樁訴訟中勝訴的可能性為30%，敗訴的可能性有70%。如果敗訴，公司將要支付40萬(wàn)元60萬(wàn)元的賠償款。據(jù)此，Z公司應(yīng)在本期末資產(chǎn)負(fù)債表中確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債金額( B )A40萬(wàn)元 B50萬(wàn)元C60萬(wàn)元 D100萬(wàn)元5因采購(gòu)商品開具面值40萬(wàn)元，票面利率4%，期限3個(gè)月的商業(yè)匯票一張。該應(yīng)付票據(jù)到期時(shí)，公司一共應(yīng)償付( C )A440 000元 B412 000元C404 000元 D400 000元6. 12月31日“長(zhǎng)期借款”賬戶余額600萬(wàn)元，其中明年4月末到期應(yīng)償還的金額為200萬(wàn)元。則本年末資產(chǎn)負(fù)債表中“長(zhǎng)期借款”項(xiàng)目填列的金額應(yīng)為(B )A200萬(wàn)元 B400萬(wàn)元C500萬(wàn)元 D600萬(wàn)元7會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)中，某項(xiàng)會(huì)計(jì)變化如果不易分清會(huì)計(jì)政策變更與會(huì)計(jì)估計(jì)變更時(shí)，正確的做法是(A )A按會(huì)計(jì)估計(jì)變更處理B按會(huì)計(jì)政策變更處理C不作處理，待分清后再處理 D在會(huì)計(jì)政策變更、會(huì)計(jì)估計(jì)變更的處理方法中任選一種 8年末預(yù)提商品保修費(fèi)15萬(wàn)元，但稅法規(guī)定該項(xiàng)支出在實(shí)際發(fā)生時(shí)準(zhǔn)予扣除。該項(xiàng)負(fù)債產(chǎn)生的暫時(shí)性差異類型為( B )AO B可抵扣暫時(shí)性差異15萬(wàn)元C不確定 D應(yīng)納稅暫時(shí)性差異15萬(wàn)元9企業(yè)現(xiàn)有注冊(cè)資本2 000萬(wàn)元，法定盈余公積余額400萬(wàn)元。前年發(fā)生的虧損中尚有450萬(wàn)元未予彌補(bǔ)，據(jù)此，本年可用于彌補(bǔ)虧損的法定盈余公積數(shù)額為( C) A. 80萬(wàn)元 B100萬(wàn)元 C400萬(wàn)元 D1 000萬(wàn)元 10.將面值1 000萬(wàn)元的股票按1 100萬(wàn)元的價(jià)格發(fā)行，支付發(fā)行費(fèi)用35萬(wàn)元。該項(xiàng)股票發(fā)行，計(jì)人“資本公積一股本溢價(jià)”賬戶的金額應(yīng)為( B ) A35萬(wàn)元 B65萬(wàn)元 C100萬(wàn)元 D135萬(wàn)元二、多項(xiàng)選擇題（下列每小題的五個(gè)選項(xiàng)中有二至五個(gè)是正確的，請(qǐng)選出正確的，將其順序號(hào)填在答題紙上，不選、多選或錯(cuò)選均不得分，少選可酌情給分。每小題3分，共15分） 11下列各項(xiàng)屬于會(huì)計(jì)政策內(nèi)容的有( ABCE ) A壞賬損失的核算方法 B借款費(fèi)用的核算方法C所得稅費(fèi)用的核算 D無(wú)形資產(chǎn)的使用壽命E發(fā)出存貨的計(jì)價(jià)方法12.企業(yè)交納的下列各項(xiàng)稅金，應(yīng)通過(guò)“營(yíng)業(yè)稅金及附加”賬戶核算的有( .AE )A消費(fèi)稅 B增值稅 C車船稅 D印花稅E營(yíng)業(yè)稅 13.下列各項(xiàng)中，應(yīng)作為營(yíng)業(yè)外支出核算的有(ABCDE ) A對(duì)外捐贈(zèng)資產(chǎn) B存貨非常損失 C債務(wù)重組損失 D稅款滯納金支出E出售固定資產(chǎn)凈損失 14.下列各項(xiàng)業(yè)務(wù)中，會(huì)引起資本公積總額變動(dòng)的有(BE )A分配現(xiàn)金股利 B用資本公積轉(zhuǎn)增資本C確認(rèn)債務(wù)重組收益D確認(rèn)長(zhǎng)期股權(quán)投資收益E確認(rèn)可供出售金融資產(chǎn)期末市價(jià)變動(dòng)收益15.下列各項(xiàng)不產(chǎn)生現(xiàn)金流量的有( ABCD )A本期核銷的壞賬 B存貨盤虧 C以固定資產(chǎn)抵債 D分配股票股利E收回以前年度已核銷的壞賬三、簡(jiǎn)答題（每小題5分，共10分）16.什么是債務(wù)重組？么要進(jìn)行債務(wù)重組？答：債務(wù)重組是指在債務(wù)人發(fā)生財(cái)務(wù)困難的情況下，債權(quán)人按照其與債務(wù)人達(dá)成的協(xié)議或者法院的裁定作出讓步的事項(xiàng)。（2分） 企業(yè)到期債務(wù)不能按時(shí)償還時(shí)，有兩種方法解決債務(wù)糾紛：一是債權(quán)人采用法律手段申請(qǐng)債務(wù)人破產(chǎn)，強(qiáng)制債務(wù)人將資產(chǎn)變現(xiàn)還債；二是進(jìn)行債務(wù)重組。（1分） 進(jìn)行債務(wù)重組，對(duì)債務(wù)人來(lái)說(shuō)，可避免破產(chǎn)清算，同時(shí)也是重整旗鼓的機(jī)會(huì)；（1分） 對(duì)債權(quán)人來(lái)說(shuō)，可最大限度地收回債權(quán)款額，減少損失。因?yàn)槿绻扇∑飘a(chǎn)清算，也可能因相關(guān)的過(guò)程持續(xù)時(shí)間很長(zhǎng)，費(fèi)時(shí)費(fèi)力，最后也難以保證債權(quán)人的債權(quán)如數(shù)收回。（1分）17.什么是資產(chǎn)的賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)？試舉一例說(shuō)明。答：資產(chǎn)的賬面價(jià)值是指按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則核算的該項(xiàng)資產(chǎn)的期末余額。（2分） 資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)是指企業(yè)在收回資產(chǎn)賬面價(jià)值的過(guò)程中，計(jì)算納稅所得額時(shí)按照稅法規(guī)定可從應(yīng)稅經(jīng)濟(jì)利益中抵扣的金額。 或某項(xiàng)資產(chǎn)在未來(lái)期間計(jì)算所得稅