從內(nèi)部控制的角度談銀行存款賬戶的管理 (1).ppt

從內(nèi)部控制的角度談銀行存款賬戶的管理 在企業(yè)單位資產(chǎn)中 銀行存款作為一般單位資金的主要收入和支付渠道 由于其流動性強 歷來倍受各單位重視 作為內(nèi)部控制的重點對象 但是近年來 一些不法分子利用單位在銀行存款管理上的漏洞 挪用 貪污公款的報道頻頻出現(xiàn)在媒體 如何加強銀行存款的內(nèi)部控制 有效保證銀行存款安全 完整 是每個企業(yè)單位必須面對和解決的問題 企業(yè)面臨的風險 從銀行賬戶管理來看 企業(yè)通常面臨的風險有 銀行賬戶設立及使用不符合法規(guī)規(guī)定 可能導致遭受外部處罰及法律風險 私自設立 變更或撤銷銀行賬戶 或違反公司規(guī)定出租出借銀行賬戶 導致賬戶管理混亂 造成資金截留風險 銀行賬戶設立或撤銷未經(jīng)適當授權批準 造成資金管理風險 銀行存款的收支業(yè)務全程由一人負責辦理 無他人監(jiān)督檢查 導致銀行存款截留或挪用風險 銀行收付的原始憑證丟失 影響會計憑證的真實 準確性 網(wǎng)上銀行業(yè)務交易的執(zhí)行與審核授權由同一人員操作 導致資金損失風險 資金收付過程中不相容職務未有效分離或串通舞弊 挪用或盜竊銀行存款 造成資金損失風險等 相應的內(nèi)部控制政策 嚴格銀行賬戶開立程序 財務部門應對已開設未使用或長期不使用的賬戶及時作出銷戶處理 做好銀行賬戶開戶 銷戶情況記錄 銀行存款賬戶核對的控制 嚴格銀行賬戶開立程序 所有銀行賬戶的開設應符合經(jīng)營發(fā)展需要 不得隨意開設 不得違反規(guī)定開立和使用銀行賬戶 企業(yè)應明確規(guī)定銀行賬戶開戶條件 開戶申請審批及辦理程序 所有銀行賬戶開立應由財務部門辦理 填寫銀行開戶申請 并經(jīng)過公司高層審批 一般應由董事長或總經(jīng)理審批 審批程序應留下書面痕跡并存檔 對集團公司來說 應當嚴格限制下屬子公司新開銀行賬戶 下屬公司開戶應報集團審批或報集團公司備案 財務部門應對已開設未使用或長期不使用的賬戶及時作出銷戶處理 銀行賬戶銷戶按規(guī)定操作 經(jīng)過適當授權并正確反映在會計記錄中 銷戶的銀行存款應轉(zhuǎn)入正在使用的銀行賬戶中 并對存 銷戶憑證及時編制會計記錄入賬 對已銷戶的銀行賬戶 應在辦理銷戶后一個月再由經(jīng)辦人員以外的財務人員向銀行核實銷戶情況 確保銷戶已得到執(zhí)行 做好銀行賬戶開戶 銷戶情況記錄 對開立銀行賬戶進行的關鍵在于把好審批關 有些單位在多家銀行開設賬戶 多達十多個甚至數(shù)十個 長期不對賬不清理 不但資金不能充分利用造成資金的閑置和浪費 也使資金管理存在重大的漏洞 實踐證明 一個單位多頭開戶很容易導致貨幣資金管理失控 根據(jù)利益相關原則 銀行賬戶開立的批準不應授權于單獨某一人 應采取集體決策的方式 由單位財會等部門提出申請 領導集體研究審批 開戶根據(jù)企業(yè)業(yè)務規(guī)模大小和繁簡 在數(shù)量上從緊控制 銀行存款賬戶核對的控制 為了及時準確掌握銀行存款的實際金額 防止銀行存款賬目發(fā)生差錯和舞弊行為 在根據(jù)不相容職務相分離原則設置崗位