2012年浙江省會計從業(yè)資格考試會計基礎(chǔ)重點部分

1. 經(jīng)濟活動能用貨幣表現(xiàn)，就是資金運動。會計對象是資金運動，不是經(jīng)濟活動。2. 會計的核算職能是以貨幣為主要計量單位，通過確認(rèn)、計量、記錄和報告等環(huán)節(jié)，對特定 主體的經(jīng)濟活動進(jìn)行記賬、算賬、報賬，為有關(guān)方面提供會計信息的功能。2.會計的監(jiān)督職能也稱為控制職能，是指會計人員在進(jìn)行會計核算的同時，對特定對象經(jīng)濟 業(yè)務(wù)的真實性、合法性和合理性進(jìn)行審查。3.會計核算的特點 會計監(jiān)督的特點主要利用貨幣計量，是現(xiàn)代會計的一個重要特征。會計監(jiān)督主要是貨幣監(jiān)督。會計核算不僅是記錄已發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)，還要面向未來。會計監(jiān)督不僅體現(xiàn)在過去的經(jīng)濟業(yè)務(wù)，還體現(xiàn)在業(yè)務(wù)發(fā)生過程之中和業(yè)務(wù)發(fā)生之前，包括事前、事中和事后監(jiān)督。會計核算所產(chǎn)生的會計信息，應(yīng)具有完整性、連續(xù)性和系統(tǒng)性。4. 會計核算與監(jiān)督的關(guān)系 會計的兩項基本職能是相輔相成、辯證統(tǒng)一的 核算是監(jiān)督的基礎(chǔ) 監(jiān)督是核算的保障 會計還有預(yù)測、決策、評價功能5. 會計對象是指會計所核算和監(jiān)督的內(nèi)容。6. 資金退出，包括還債、交稅、向所有者分配利潤7. 核算的具體內(nèi)容 1.款項和有價證卷的收付 5.收入、支出、費用、成本的計算 2.財物的收發(fā)、增減和使用 6.財務(wù)成果的計算和處理 3.債權(quán)、債務(wù)的發(fā)生和結(jié) 7.需要辦理的會計手續(xù)、進(jìn)行會 4.資本的增減 計核算的其他事項8. 款項是指作為支付手段的貨幣資金，主要包括庫存現(xiàn)金、銀行存款、其他貨幣資金和各種 備用金等。 有價證券是指表示一定財產(chǎn)擁有權(quán)或支配權(quán)的證券，如國庫券、股票、企業(yè) 債券等。款項和有價證券是流動性（變現(xiàn)能力）最強的資產(chǎn)。9. 會計上的資本，專指所有者權(quán)益中的投入資本或注冊資本。辦理資本增減的政策性強，一 般都應(yīng)以具有法律效力的合同、協(xié)議、董事會決議等為依據(jù)。10. 收入、支出、費用、成本都是計算和判斷企業(yè)經(jīng)營成果及其盈虧狀況的主要依據(jù)。11. 財務(wù)成果的計算和處理一般包括利潤的計算、所得稅的計算和交納、利潤分配或虧損彌 補等。12. 會計的基本假設(shè)：會計主體、持續(xù)經(jīng)營、會計分期、貨幣計量。13. 持續(xù)經(jīng)營為企業(yè)選擇會計處理方法、進(jìn)行會計要素的確認(rèn)和計量提供了基本前提。14. 會計期間的劃分為會計進(jìn)行分期核算、及時提供會計信息和應(yīng)收、應(yīng)付、遞延、待攤等 會計處理方法提供了前提。15. 會計主體確立了空間范圍，持續(xù)經(jīng)營與會計分期 時間長度，貨幣計量 必要手段。16. 權(quán)責(zé)發(fā)生制又稱應(yīng)收應(yīng)付制。收付實現(xiàn)制又稱現(xiàn)收現(xiàn)付制。17. 企業(yè)會計準(zhǔn)則基本準(zhǔn)則規(guī)定，企業(yè)在會計確認(rèn)、計量和報告中應(yīng)當(dāng)以權(quán)責(zé)發(fā)生制為基礎(chǔ)。18. 行政 收付實現(xiàn) / 事業(yè) 經(jīng)濟業(yè)務(wù)權(quán)責(zé)發(fā)生制 其他收付實現(xiàn)制為基礎(chǔ)19. 會計要素就是對會計對象進(jìn)行的基本分類，是會計核算對象的具體化。20. 資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入、費用、利潤六大會計要素。21. 行政事業(yè)單位的會計要素有 資產(chǎn)、負(fù)債、凈資產(chǎn)、收入和支出。22.資產(chǎn)是指過去的交易或者事項形成的、由企業(yè)擁有或者控制的、預(yù)期會給企業(yè)帶來經(jīng)濟 利益的資源。 融資租入固定資產(chǎn)是資產(chǎn) 。23. 流動資產(chǎn)：預(yù)計在一個正常營業(yè)周期內(nèi)或一個會計年度內(nèi)變現(xiàn)、出售或耗用。包括交易 性金融資產(chǎn)、應(yīng)收預(yù)付款、存貨。24. 流動資產(chǎn)：一個營業(yè)周期或自資產(chǎn)負(fù)債表日起一年內(nèi)到期。非流動包括應(yīng)付債券。25. 所有者權(quán)益也稱凈資產(chǎn)，是指企業(yè)資產(chǎn)扣除負(fù)債后由所有者享有的剩余權(quán)益。26. 所有者權(quán)益的來源包括所有者投入的資本、直接計入所有者權(quán)益的利得和損失、留存收 益等。27. 所有者權(quán)益的構(gòu)成內(nèi)容通常劃分為實收資本、資本公積、盈余公積和未分配利潤。28. 收入是指企業(yè)在日?；顒又行纬傻?、會導(dǎo)致所有者權(quán)益增加的、與所有者投入資本無關(guān) 的經(jīng)濟利益的總流入。 .費用是指企業(yè)在日?；顒又邪l(fā)生的、會導(dǎo)致所有者權(quán)益減少的、與向所有者分配利潤無 關(guān)的經(jīng)濟利益的總流出。29. 收入根據(jù)內(nèi)容包括銷售商品收入、提供勞務(wù)收入和讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收入。 根據(jù)重要性要求，分為主營業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收入。（營業(yè)外收入是利潤）31. 費用按照其功能可以分為營業(yè)成本和期間費用兩大部分。32. 期間費用包括管理費用、財務(wù)費用和銷售費用。33. 利潤是指企業(yè)在一定會計期間的經(jīng)營成果。34. 利潤包括減去費用后的凈額、直接計入當(dāng)期利潤的利得（營業(yè)外收入）和損失等。 利潤包括營業(yè)利潤、利潤總額和凈利潤。35. 會計計量屬性主要包括歷史成本、重置成本、可變現(xiàn)凈值、現(xiàn)值和公允價值。36. 企業(yè)在對會計要素進(jìn)行計量時，一般應(yīng)當(dāng)采用歷史成本。37. 會計科目是對會計要素所做的進(jìn)一步分類。38.會計科目 按歸屬的會計要素 資產(chǎn)類科目 負(fù)債類科目 損益類科目（收入+費用） 所有者權(quán)益類科目（所有者權(quán)益+利潤）、成本類科目 按詳細(xì)程度 總分類科目（又稱一級科目和總賬科目） 明細(xì)分類科目（又稱明細(xì)科目）39. 會計科目設(shè)置原則：合法性（符合國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定） 相關(guān)性（滿足對外報告與對內(nèi)管理的要求）實用性40. 資產(chǎn)類 應(yīng)收股利 應(yīng)收利息 其他應(yīng)收款 長期應(yīng)收款 負(fù)債類 專項應(yīng)付款 所有者權(quán)益 實收資本 資本公積 盈余公積 本年利潤 成本類 生產(chǎn)成本 制造費用 損益類 主營業(yè)務(wù)收入 其他業(yè)務(wù)收入 投資收益 營業(yè)外收入 41. 賬戶是用于分類反映會計要素增減變動情況及其結(jié)果的載體。42. 期末余額=期初余額+本期增加發(fā)生額-本期減少發(fā)生額 （賬戶的四個金額要素）43. 在實際工作中，賬戶應(yīng)包括賬戶內(nèi)容（會計科目）、日期和摘要、增加和減少的金額及余 額，憑證號數(shù)。44. 會計科目和賬戶所反映的會計對象的具體內(nèi)容是相同的，兩者口徑一致，性質(zhì)相同，會 計科目是賬戶的名稱，也是設(shè)置賬戶的依據(jù)，賬戶是會計科目的具體應(yīng)用。 區(qū)別：會計科目僅僅是賬戶的名稱，不存在結(jié)構(gòu)，賬戶具有一定的格式和結(jié)構(gòu)。 實際工作中，賬戶和會計科目可以通用，不能替代。45. 資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益 這一最基本的恒等式反映了資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益三要素之 間的聯(lián)系，標(biāo)明了企業(yè)一定時點上的財務(wù)狀況，因此稱為靜態(tài) 會計恒等式。是編制資產(chǎn)負(fù)債表的理論基礎(chǔ)，稱為資產(chǎn)負(fù)債表等式。46.收入-費用=利潤 稱為第二會計等式，是資金運動的動態(tài)表現(xiàn)，體現(xiàn)了企業(yè)一定時期內(nèi) 的經(jīng)營成果，是編制利潤表的依據(jù)。47. 記賬方法有單式記賬法和復(fù)式記賬法。48. 復(fù)式記賬法是以資產(chǎn)與權(quán)益平衡關(guān)系作為記賬基礎(chǔ)，對發(fā)生的每一項經(jīng)濟業(yè)務(wù)，都以相 等的金額，在相互關(guān)聯(lián)的兩個或兩個以上賬戶中進(jìn)行記錄的一種記賬方法。49. 復(fù)式記賬法按照記賬符號的不同，有借貸記賬法、增減記賬法和收付記賬法等。各種復(fù) 式記賬法的根本區(qū)別在于記賬符號不同。50. 借貸記賬法起源于13世紀(jì)的意大利51. 期末余額在增的一方。損益類的收入和支出期末結(jié)轉(zhuǎn)數(shù)在減的一方。結(jié)轉(zhuǎn)后賬戶無余額。52. 資產(chǎn)、成本、支出借方增加。53. 會計分錄就是標(biāo)明某項經(jīng)濟業(yè)務(wù)應(yīng)借、應(yīng)貸賬戶名稱及其金額的一種記錄。54. 方向、名稱、金額 會計分錄三要素55. 會計分錄按照所涉及的賬戶多少，可分為簡單會計分錄和符合會計分錄。簡單會計分錄 一借一貸，復(fù)合一借多貸、一貸多借、多借多貸（一般不使用）。56. 試算平衡是指根據(jù)資產(chǎn)與權(quán)益的恒等關(guān)系以及借貸記賬法的記賬規(guī)則，檢查所有賬戶是 否正確的過程，具體有發(fā)生額試算平衡和余額試算平衡兩種方法。57. 總分類賬戶與明細(xì)分類賬戶的內(nèi)在聯(lián)系 1.內(nèi)容相同 2.原始依據(jù)相同 區(qū)別 1.詳細(xì)程度不同 2.作用不同 總 統(tǒng)馭控制 / 明細(xì) 補充說明58. 總和明細(xì)平行登記，兩方面都要登記 要點：依據(jù)、方向、期間、金額相同59. 會計憑證是記錄經(jīng)濟業(yè)務(wù)完成情況、明確經(jīng)濟責(zé)任，并據(jù)以登記賬簿的書面證明。60. 合法地取得、正確的填制和審核會計憑證是會計核算工作的起點。61. 會計憑證的作用 記錄經(jīng)濟業(yè)務(wù)，提供記賬依據(jù) （憑證的作用） 明確經(jīng)濟責(zé)任，強化內(nèi)部控制 （憑證簽章） 監(jiān)督經(jīng)濟活動，控制經(jīng)濟運行 （憑證審查）62. 原始憑證按來源分外來原始憑證和自制原始憑證； 按照格式分為通用憑證和專用憑證（單位內(nèi)部）。 按填制程序和方法分為一次憑證、累計憑證、匯總憑證。 記賬憑證按內(nèi)容分為收款、付款、轉(zhuǎn)賬憑證（不涉及現(xiàn)金和銀行存款業(yè)務(wù)） 按填列方式分為復(fù)式記賬憑證和單式記賬憑證。 憑證內(nèi)容有名稱、日期、編號63. 自制 折舊計算表 64.購貨合同、材料請購單、銀行存款余額調(diào)節(jié)表、對賬單 不是原始憑證65.填制原始憑證的基本要求1.記錄要真實 2.內(nèi)容要完整 3.手續(xù)要完備 4.書寫要清楚、規(guī) 范 5.編號要連續(xù)6.不得涂改、刮擦、挖補 7.填制要及時 填制記賬憑證的基本要求 1.內(nèi)容要完整 2.憑證連續(xù)編號 分?jǐn)?shù)編號法 3.更正錯誤可以不 附原始憑證。一張原始憑證要注明在哪張記賬憑證下。 4.填制記賬憑證發(fā)生錯誤，應(yīng)當(dāng)重新填列。5.如有空行，劃線 注銷。66.單位自制的原始憑證必須有經(jīng)辦單位領(lǐng)導(dǎo)人或者其他指定的人員簽名蓋章；對外開出的， 必須加蓋本單位公章。67. 填寫：在元后 寫整 角后 可寫可不寫 分后 不寫。 中間連續(xù)有幾個零 可以只寫一個零 萬位或元位是零，而千位角位不是零 可以只寫一個零 銀行出票日期必須使用中文大寫 月為1、2和10的，日為19、10、20、30 加零 日為1119 加零 68. 憑證錯誤 出具單位重開或更正，更正處加蓋出具單位印章。金額有錯誤的，重開 69. 辦完，原始憑證上蓋收訖付訖70. 累計憑證是指一定時期內(nèi)連續(xù)記錄若干項同類經(jīng)濟業(yè)務(wù)的自制憑證。 限額領(lǐng)料單71. 匯總憑證也稱原始憑證匯總表，是指將一定時期若干份記錄同類經(jīng)濟業(yè)務(wù)的原始憑證匯 總編制一張匯總憑證。 72. 原始憑證審核：真實性 合法性 合理性 完整性 正確性 及時性 真實性包括日期、業(yè)務(wù)內(nèi)容、數(shù)據(jù)、簽章是否完備 合法性：是否履行了規(guī)定的憑證傳遞和審查程序。 記賬憑證審核：內(nèi)容是否真實，項目是否齊全，科目是否正確，金額是否正確，書寫是否 正確73. 收付款業(yè)務(wù)的會計憑證不得由出納人員編號。74. 收款憑證 借方 庫存現(xiàn)金或銀行存款75. 從銀行提 銀行付款憑證 / 存入銀行 現(xiàn)金付款憑證76. 會計憑證的傳遞是指會計憑證從取得或填制時起至歸檔保管，要求能夠滿足內(nèi)部控制制 度的要求。77. 科學(xué)的傳遞程序應(yīng)考慮：1.制定科學(xué)合理的傳遞程序。 2.確定合理的停留處理時間。 3.建立憑證交接的簽收制度78. 憑證的保管 1.會計憑證應(yīng)定期裝訂成冊。 2.會計憑證封面要內(nèi)容完整，項目齊全。 3.會計憑證應(yīng)加貼封條，防止抽換憑證。 4.要嚴(yán)格遵守會計憑證的保管期限要求。79. 如果遺失 取得由簽發(fā)單位蓋有公章的證明，并注明原始憑證的號碼、金額、內(nèi)容等， 由經(jīng)辦單位會計機構(gòu)負(fù)責(zé)人、會計主管人員和單位負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)后才能代作原 始憑證。 真的找不回，由當(dāng)事人寫明詳細(xì)情況，再同上。80. 憑證較多 裝訂好后憑證封面注明記賬憑證日期、編號和種類，記賬憑證注附件另訂。81. 合同、契約、押金收據(jù)及涉外文件等重要原始憑證，單獨登記保管。82. 會計賬簿是指由一定格式的帳頁組成的，以經(jīng)過審核的會計憑證為依據(jù)，全面、系統(tǒng)、 連續(xù)地記錄各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項的簿籍。83. 賬簿 按用途分 序時賬簿、分類賬簿、備查賬簿。 按格式分 兩欄式、三欄式、多欄式和數(shù)量金額式。 按外型分 訂本、活頁、卡片84. 序時賬簿，又稱日記賬，是按照經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生的時間先后順序，逐日逐筆登記經(jīng)濟業(yè)務(wù) 的賬簿。不設(shè)置轉(zhuǎn)賬日記賬。 按內(nèi)容，分為普通日記賬和特種日記賬。普通，不分性質(zhì)，流水賬，目前不用。 特種，相同性質(zhì)，現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬。 分類賬簿，簡稱分類賬，指對經(jīng)濟業(yè)務(wù)進(jìn)行分類登記的賬簿。 按詳細(xì)程度，分為總分類賬簿和明細(xì)分類賬簿。（賬戶名稱即會計科目）總分類帳 庫存現(xiàn)金和銀行存款沒有明細(xì)賬，日記賬就是明細(xì)賬。 備查帳簿，也稱輔助賬簿，是對某些在序時賬簿和分類賬簿等主要賬簿中未能登記或記載 不全的經(jīng)濟業(yè)務(wù)進(jìn)行補充登記的賬簿。（代管物資） 包括住房基金登記簿、租入固定資產(chǎn)登記簿、委托加工材料登記簿。85.普通日記賬、轉(zhuǎn)賬日記賬 兩欄式 總賬 現(xiàn)金、銀行存款日記賬 三欄訂本 現(xiàn)金日記賬有三欄和多欄，必須訂本 資本 債權(quán)明細(xì)賬 三欄活頁帳 逐日逐筆 （一借多貸、一貸多借）收入、成本、費用、利潤分配明細(xì)賬 多欄活頁帳 存貨明細(xì)賬 數(shù)量活頁帳 財產(chǎn)明細(xì)賬（固定資產(chǎn)卡片） 卡片 86. 賬簿只是一個外在形式，賬戶是真實內(nèi)容。87. 賬簿有封面、扉頁（賬戶啟用登記表）、賬頁。88. 會計帳簿登記規(guī)則： 1.根據(jù)審核無誤的會計憑證登記賬簿。 2.防止重記和漏記。 3.賬簿中書寫的文字和數(shù)字一般占格距的1/2。 4.使用藍(lán)黑色或黑色墨水書寫。 5.紅色墨水 1.沖賬，沖銷錯誤記錄 2.減少的 3.沒有余額方向，負(fù)數(shù) 4.其他 6.跳頁、隔行 紅色墨水對角線劃線注銷 或 此頁空白并記賬人員簽名蓋章 7.沒有余額的賬戶，借或貸欄內(nèi)寫“平”字 8.最后一行和下頁第一行 過次頁 承前頁 9.實行電算化的單位，總賬和明細(xì)賬應(yīng)當(dāng)定期打印，日記賬發(fā)生過 當(dāng)天就要打印89. 現(xiàn)金日記賬日期欄，指記賬憑證的日期，應(yīng)與現(xiàn)金實際收付日期一致。（與原始憑證不一 致，如，來報銷的時間）90. 收入欄 現(xiàn)金收款 銀行付款 / 支出欄 現(xiàn)金付款 收入欄 銀行收款 現(xiàn)金付款 / 支出欄 銀行付款91. 總分類賬可以根據(jù)記賬憑證逐筆登記，也可以根據(jù)經(jīng)過匯總的科目匯總表或匯總記賬憑 證等登記。92. 明細(xì)分類賬可以根據(jù)需要分別采用三欄式、數(shù)量金額式、多欄式和平行登記式等不同格 式的賬頁。93. 明細(xì)分類賬登記方法 1.根據(jù)原始憑證直接登記 2.根據(jù)匯總原始憑證 3.根據(jù)記賬憑證 商品材料明細(xì)賬及收入費用明細(xì)賬可以逐筆登記，也可以定期匯總登記。94. 對賬包括賬證、賬賬、賬實。 賬賬，總賬借貸發(fā)生額和余額/會計部門與財產(chǎn)物資保管或使用部門 賬實，現(xiàn)金日記賬賬面余額與庫存現(xiàn)金/銀行存款日記賬與對賬單 /財產(chǎn)物資明細(xì)賬與實有/債權(quán)債務(wù)余額與對方。95. 如果賬簿記錄錯誤，不準(zhǔn)刮擦、挖補、涂抹或用化學(xué)藥水消除字跡等更改數(shù)字，也不準(zhǔn) 重新抄寫，分別用劃線更正法、紅字更正法和補充更正法予以更正。96. 本年度 1.記賬憑證錯誤，沒有登帳 重新編制記賬憑證 2.記賬憑證正確，登賬錯誤（未結(jié)帳） 劃線 3. 錯誤，登帳錯誤 1.科目錯 紅字 2.科目對，金額大于應(yīng)計 紅字 3.科目對，金額小于應(yīng)計 補充 上年度 藍(lán)字 并據(jù)以登帳。97. 結(jié)賬，就是在會計期末計算并結(jié)轉(zhuǎn)個賬戶的本期發(fā)生額和期末余額。98. 結(jié)賬步驟：1.將本期發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)全部記入有關(guān)賬簿，不能提前結(jié)賬，也不能推下期。 2.根據(jù)權(quán)責(zé)發(fā)生制的要求，調(diào)整有關(guān)賬項。 3.將損益類科目轉(zhuǎn)入利潤，結(jié)平。 4.結(jié)算出資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益。99. 月、季、半年度 單紅線 不需加發(fā)生 一條紅線 現(xiàn)金、銀行存款日記賬和需要按月結(jié)的收入、費用 年度 雙紅線 需加發(fā)生（在月結(jié)下面） 兩條紅線100. 總賬平時不加發(fā)生額，年終，結(jié)發(fā)生額和余額。101. 日記賬、總分類帳和大部分明細(xì)賬都要每年更換新賬，只有變動較小的部分明細(xì)賬可以 繼續(xù)使用。（固定資產(chǎn)明細(xì)賬、固定資產(chǎn)卡片）102. 年終結(jié)賬時，各賬戶的年末余額都要以同方向直接記入有關(guān)新賬的賬戶中，新舊賬簿有 關(guān)賬戶之間的結(jié)轉(zhuǎn)余額，無需編制記賬憑證。103. 賬務(wù)處理程序，也稱會計核算組織程序或會計核算形式，是指會計憑證、會計帳簿、會計報表相組合的方式。包括會計憑證和賬簿的種類、格式、會計憑證與賬簿之間的聯(lián)系方法。104. 常見的賬務(wù)處理程序：記賬憑證賬務(wù)處理程序、匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序和科目匯總表賬務(wù)處理程序。它們的不同之處在于登記總分類帳的依據(jù)和程序不同。105.特點優(yōu)點缺點適用范圍記賬憑證（最基本的賬務(wù)處理程序）直接根據(jù)記賬憑證逐筆登記(1) 程序簡單明了，易 于理解(2) 總分類賬能詳細(xì) 的反映交易或事 項的情況登記總分類賬的工作量較大規(guī)模小，業(yè)務(wù)量少，憑證不多的單位。匯總記賬憑證根據(jù)記賬憑證編制匯總記賬憑證，并據(jù)以登記總分類賬(1) 減輕了登記總賬 的工作量(2) 能夠明確地反映賬戶之間的對應(yīng)關(guān)系，便于查賬用賬。不利于會計核算工作的分工，編制匯總轉(zhuǎn)賬憑證的工作量較大。規(guī)模較大，交易或事項較多，特別是轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)少而收付款業(yè)務(wù)較多的單位?？颇繀R總表定期將所有的記賬憑證編制成科目匯總表，再登記總分類賬。（1） 大大減輕總賬登記的工作量，可以進(jìn)行試算平衡（2） 簡明易懂，方便 易學(xué)不能反映賬戶之間的對應(yīng)關(guān)系，不便于查對賬目。規(guī)模大、業(yè)務(wù)量多的大中型企業(yè)。匯總轉(zhuǎn)賬憑證按每一貸方科目設(shè)置?？颇繀R總表，是指根據(jù)一定時期內(nèi)的全部記賬憑證，按相同科目進(jìn)行歸類，并計算出每一總 賬科目本期借方貸方發(fā)生額。不管收付，相同科目同借同貸相加。106. 財產(chǎn)清查是指通過對貨幣資金、實物資產(chǎn)和往來款項的盤點或核對，確定其實存數(shù)，查明賬存數(shù)與實存數(shù)是否相符的一種專門方法。按清查范圍可分為全面和局部，按時間可分為定期和不定期。107. 全面清查： 年終決算前、單位撤銷分立合并或改變隸屬關(guān)系、中外合資國內(nèi)聯(lián)營、清 產(chǎn)核資、單位主要負(fù)責(zé)人調(diào)離工作。局部清查：現(xiàn)金（日清月結(jié)），債權(quán)債務(wù)（每年至少一到兩次）銀行存款和其他貨幣資金，材料、在產(chǎn)品和產(chǎn)成品除年度清查外，貴重財產(chǎn)物資（月）108. 定期清查，保證會計核算資料的真實正確。 不定期清查，查明情況，分清責(zé)任。109. 財產(chǎn)清查的意義：1）保證賬實相符，提高會計資料的準(zhǔn)確性。 2)保障各項財產(chǎn)物資的安全完整。 3）提高資金使用效果。110. 財產(chǎn)清查時本著先查清數(shù)量、核對有關(guān)賬簿記錄等，后認(rèn)定質(zhì)量的原則進(jìn)行。（先數(shù)量 后質(zhì)量）111. 庫存現(xiàn)金的清查，實地清查，出納人員日清月結(jié)，清查人員定期和不定期清查。 清查時，出納人員必須在場，填制現(xiàn)金盤點報告表，應(yīng)由盤點人 和出納共同簽章方能生效。 銀行存款的清查，采用對賬單法（存款單位將其銀行存款日記賬與開戶銀行送給該存款 單位的對賬單進(jìn)行逐筆核對）。112. 經(jīng)銀行存款余額調(diào)節(jié)表調(diào)節(jié)后，若雙方賬目沒有差錯，他們應(yīng)該相符，且其金額表示企 業(yè)可動用的銀行存款實有數(shù)。 填制銀行存款余額調(diào)節(jié)表113. 實地盤點法： 逐一盤點法 有千克、噸計位的。（原材料） 測量推算法 媒、砂石 抽樣盤點法 低值易耗品技術(shù)推算法：燃料用煤（體積密度，和測量計算盤點一樣） 填制實存賬存對比表往來款項的清查一般采取“查詢核實法”填制往來款項清查結(jié)果報告表114. 現(xiàn)金盤點報告表 原始憑證 銀行存款余額調(diào)節(jié)表 不是原始憑證實存賬存對比表 是調(diào)整賬簿記錄的原始憑證。往來款項清查結(jié)果報告表 批準(zhǔn)后才是原始憑證115. 財產(chǎn)清查結(jié)果的處理要求 1.分析賬實不符的原因和性質(zhì)，提出處理建議 合理的會計可以處理，超出職權(quán)范圍無權(quán) 2.積極處理多余積壓財產(chǎn)，清理往來款項 3.總結(jié)經(jīng)驗教訓(xùn)，建立健全各項管理制度 4.及時調(diào)整賬簿記錄，保證賬實相符116. 現(xiàn)金、存貨、固定資產(chǎn) 為了記錄、反映企業(yè)在財產(chǎn)清查中查明的各項財產(chǎn)的盤贏盤虧和銷毀及處理情況，應(yīng)設(shè) 置“待處理財產(chǎn)損益”賬戶。在該賬戶下應(yīng)設(shè)置“待處理固定資產(chǎn)損益”和“待處理流 動資產(chǎn)損益”兩個明細(xì)賬戶。 借方待處理財產(chǎn) 盈 /批準(zhǔn)后盤虧 有余額，凈損失 貸方待處理財產(chǎn) 虧 /批準(zhǔn)后盤盈 有余額，凈溢余。 期末，經(jīng)批準(zhǔn)處理后該賬戶應(yīng)無余額。 報批后的 盤盈的材料（貸管理費用）現(xiàn)金（貸營業(yè)外收入） 流動資產(chǎn)的盤虧，可以用的借記“”原材料”“其他應(yīng)收款” 非常損失， 借記“營業(yè)外支出” 固定資產(chǎn) 借記“營業(yè)外支出” 一般營業(yè)損失 借記“管理費用”（無法查明）117. .財務(wù)會計報告是指企業(yè)對外提供的反映企業(yè)某一特定日期的財務(wù)狀況和某一會計期間的經(jīng)營成果、現(xiàn)金流量等會計信息的文件。118. 會計報表是財務(wù)會計報告的主要組成部分，包括：資產(chǎn)負(fù)債表（靜態(tài)報表）、 利潤表（動態(tài)報表）、現(xiàn)金流量表（動態(tài)報表）、附注。119. 財務(wù)會計報告的編制要求：真實可靠，全面完整，編報及時，便于理解。120. 資產(chǎn)負(fù)債是指反映企業(yè)在某一特定日期的財務(wù)狀況的會計報表。根據(jù)期末余額。121. 資產(chǎn)負(fù)債表的格式主要有賬戶式和報告式兩種。我國賬戶式。 負(fù)債和所有者權(quán)益按求償權(quán)先后。122. 流動資產(chǎn)：一年內(nèi)到期的非流動資產(chǎn)123. 資產(chǎn)負(fù)債表 1.根據(jù)總賬賬戶的余額直接填列 編制方法：2.根據(jù)總賬賬戶的余額計算填列 3.根據(jù)明細(xì)賬戶的余額填列 4.根據(jù)總賬余額和明細(xì)賬余額（長期借款） 5.綜合運用上述填列方法124.貨幣資金：庫存現(xiàn)金+銀行存款+其他貨幣資金 固定資產(chǎn)：固定資產(chǎn)-累計折舊-固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 無形資產(chǎn)：無形資產(chǎn)-累計攤銷-無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 在建工程，長期股權(quán)投資，持有至到期投資：總賬期末-減值準(zhǔn)備 未分配利潤：本年利潤-利潤分配 長期待攤費用：扣除一年內(nèi)攤銷的。一年內(nèi)攤銷的填列在“一年內(nèi)到期的非流動資產(chǎn)” 存貨：原材料+庫存商品+委托加工物資+周轉(zhuǎn)物資+材料采購+在途物資+發(fā)出物資 +材料成本差異-存貨跌價準(zhǔn)備125. 利潤表又稱損益表，是指反映企業(yè)在一定會計期間的經(jīng)營成果的會計報表。通過利潤表，可以從總體上了解企業(yè)收入、費用和凈利潤（或虧損）的實現(xiàn)及構(gòu)成情況， 可以分析企業(yè)的獲利能力及利潤的未來發(fā)展趨勢，了解投資者投入資本的保值增值情況。126. 利潤表編制：本期金額：主要應(yīng)依據(jù)損益類各賬戶的本期實際發(fā)生額填列。 營業(yè)收入：根據(jù)主營業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收入。 公允價值變化受益和投資收益有負(fù)數(shù)。 127. 會計檔案具體包括：會計憑證類，會計帳簿類，財務(wù)會計報告類，其他類。其中財務(wù)會計報告類包括：會計報表、附表、附注及文字說明和其他財務(wù)報告。 其他類包括銀行存款余額調(diào)節(jié)表、銀行對賬單、會計核算專業(yè)資料、會計檔案移交清冊、會計檔案保管清冊，會計檔案銷毀清冊。128. 各單位每年形成的會計檔案，都應(yīng)由財務(wù)會計部門整理立卷，編制會計檔案保管清冊。129. 當(dāng)年形成的會計檔案，在會計年度終了后，可暫由本單位財務(wù)會計部門保管一年。130. 會計定期保管期限分為3、5、10、15、25年。這些是最低保管期限。從會計年度終了 后的第一天算起。131. 企業(yè)：月、季度財務(wù)報告 3年 固定資產(chǎn)卡片（報廢清理后保管）5年 銀行存款余額調(diào)節(jié)表 5年 銀行對賬單 5年 現(xiàn)金和銀行存款日記賬 25年 年度財務(wù)報告（決算） 永久 會計檔案保管清冊 永久 會計檔案銷毀清冊 永久 其余 15年 財政總預(yù)算會計月、季度報表 5年132. 會計檔案為本單位提供查閱利用，不得借出。外部人員查閱會計檔案時，應(yīng)經(jīng)本單位負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)；單位內(nèi)部人員查閱，應(yīng)經(jīng)會計主管人員或單位負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)。133. 需要銷毀的會計檔案程序 1.由保管會計檔案的機構(gòu)或人員提出銷毀意見，編制會計檔案銷毀清冊。2.將已編制好的銷毀清冊及銷毀意見報本單位負(fù)責(zé)人簽署意見。3.監(jiān)銷人員核對4.一般企事業(yè)單位銷毀會計檔案時，由單位檔案機構(gòu)和會計機構(gòu)共同派員監(jiān)銷； 國家機關(guān)的監(jiān)銷會計檔案時，應(yīng)由同級財政、審計部門派員參加監(jiān)銷。5.會計檔案銷毀后，監(jiān)銷人員應(yīng)當(dāng)在銷毀清冊上簽名或蓋章，并向本單位負(fù)責(zé)人報告。134.交易性金融資產(chǎn)主要是指企業(yè)為了近期內(nèi)出售而持有的金融資產(chǎn)，從二級市場購入的股票、債券、基金等。135. 取得交易性金融資產(chǎn)所支付價款中包含了已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息的，應(yīng)當(dāng)單獨確認(rèn)為應(yīng)收項目，記入“應(yīng)收股利”或“應(yīng)收利息”（買的時候就有股利） 出售時，公允價值變動損益（持有期間漲還是跌，另外前面加同時）取得交易性金融資產(chǎn)所發(fā)生的相關(guān)交易費用應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時計入當(dāng)期損益?！巴顿Y收益”賬戶。包括手續(xù)費和傭金。136. 原材料是指企業(yè)在生產(chǎn)過程中原料、主要材料、外購半成品。137. 固定資產(chǎn)是指同時具有下列兩個特征的有形資產(chǎn)： 1.為生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)、出租或經(jīng)營管理而持有的。2.使用壽命超過一個會計年度。 （房屋、運輸設(shè)備、生產(chǎn)設(shè)備）138. 企業(yè)購入不需要安裝的固定資產(chǎn)，應(yīng)按實際支付的購買價款、相關(guān)稅費以及使固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的可歸屬于該項資產(chǎn)的運輸費、裝卸費和專業(yè)人員服務(wù)費等，作為固定資產(chǎn)的成本。139. 當(dāng)月增加的固定資產(chǎn)，當(dāng)月不計提折舊，從下月起計提折舊； 當(dāng)月減少的固定資產(chǎn)，當(dāng)月仍計提折舊，從下月起停止； 已提足折舊的固定資產(chǎn)，不提了； 提前報廢的固定資產(chǎn)，不提了。140.固定資產(chǎn)折舊 計入（借記） 貸記累計折舊自行建造固定資產(chǎn)在建工程成本生產(chǎn)車間 制造費用 銷售部門 銷售費用管理部門 管理費用經(jīng)營租出其他業(yè)務(wù)成本 長期借款利息 計入（借記） 貸記應(yīng)付利息籌建期間管理費用生產(chǎn)經(jīng)營期間財務(wù)費用在建工程制造費用 141. 固定資產(chǎn)處置包括固定資產(chǎn)的出售、報廢、銷毀、對外投資等。142. 固定資產(chǎn)清理，借方清理完畢后凈收益轉(zhuǎn)入“營業(yè)外收入”。143. 應(yīng)收賬款，主要包括企業(yè)銷售商品或提供勞務(wù)等應(yīng)向有關(guān)債務(wù)人收取的價款及代購貨單 位墊付的包裝費、運雜費等。144. 不單獨設(shè)置“預(yù)收賬款”賬戶的企業(yè)，預(yù)收的賬款也在“應(yīng)收賬款”賬戶核算。145. 企業(yè)發(fā)生壞賬損失時，借記“壞賬準(zhǔn)備”科目，貸記“應(yīng)收賬款”、“其他應(yīng)收款”等146. 預(yù)付款項不多的企業(yè)，可以不設(shè)置“預(yù)付賬款”賬戶，而直接通過“應(yīng)付賬款”賬戶，147. 應(yīng)付職工薪酬：職工工資、獎金、津貼和補貼。 職工福利費 醫(yī)療保險、養(yǎng)老、失業(yè)、工傷、生育等社保，住房公積金 工會經(jīng)費和職工教育經(jīng)費 非貨幣性福利 因解除與職工的勞動關(guān)