模塊三-應(yīng)付職工薪酬P(guān)PT課件.pptx

模塊三應(yīng)付職工薪酬 顏值爆表有限公司 因工作需要 現(xiàn)招聘會(huì)計(jì)一名 要求中專及以上學(xué)歷 試用期三個(gè)月 薪資待遇面議 1 模塊三應(yīng)付職工薪酬 一 職工薪酬的含義 職工薪酬是企業(yè)為獲得職工提供的服務(wù)而給予各種形式的報(bào)酬以及其他相關(guān)支出 與企業(yè)訂立勞動(dòng)合同的所有人員 包括全職 兼職和臨時(shí)職工 雖未與企業(yè)訂立勞動(dòng)合同但由企業(yè)正式任命的人員 如董事會(huì)成員 監(jiān)事會(huì)人員等 雖與企業(yè)未訂立勞動(dòng)合同或企業(yè)未正式任命 但為企業(yè)提供與職工類似服務(wù)的人員 在職期間和離職后提供給職工的全部貨幣性薪酬和非貨幣性薪酬 提供給職工配偶 子女或其他被贍養(yǎng)人的福利 2 顏值爆表有限公司王主任工資待遇 模塊三應(yīng)付職工薪酬 月基本工資是6000元獎(jiǎng)金500元崗位津貼400元 節(jié)假日福利提供一套住房繳納五險(xiǎn)工會(huì)組織旅游等活動(dòng)組織專業(yè)技能培訓(xùn)學(xué)習(xí) 3 模塊三應(yīng)付職工薪酬 二 職工薪酬的內(nèi)容 1 職工工資 獎(jiǎng)金 津貼和補(bǔ)貼 如高溫津貼 2 職工福利費(fèi) 用于改善職工生活條件 內(nèi)部醫(yī)院 食堂 養(yǎng)老保險(xiǎn)醫(yī)療保險(xiǎn)3 五險(xiǎn)一金 失業(yè)保險(xiǎn)工傷保險(xiǎn)生育保險(xiǎn)住房公積金4 工會(huì)經(jīng)費(fèi) 2 和職工教育經(jīng)費(fèi) 2 5 5 短期帶薪缺勤 年休假 病假 產(chǎn)假等 6 短期利潤(rùn)分享計(jì)劃7 其他短期薪酬8 離職后福利 設(shè)定提存計(jì)劃和設(shè)定受益計(jì)劃 9 辭退福利 因解除與職工的勞動(dòng)關(guān)系給予的補(bǔ)償10 其他長(zhǎng)期職工福利 短期薪酬 計(jì)時(shí)工資計(jì)件工資 累積帶薪缺勤非累積帶薪缺勤 4 模塊三應(yīng)付職工薪酬 三 賬戶設(shè)置 應(yīng)付職工薪酬 實(shí)際發(fā)放職工薪酬的數(shù)額 分配計(jì)入有關(guān)成本費(fèi)用項(xiàng)目的職工薪酬的數(shù)額 應(yīng)付未付的職工薪酬 1 負(fù)債類賬戶 2 按應(yīng)付職工薪酬項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)賬 工資 職工福利 社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi) 住房公積金 工會(huì)經(jīng)費(fèi) 職工教育經(jīng)費(fèi) 帶薪缺勤 短期利潤(rùn)分享計(jì)劃 5 模塊三應(yīng)付職工薪酬 四 工資的核算 6 7 1 編制工資結(jié)算匯總表 8 借 生產(chǎn)成本制造費(fèi)用管理費(fèi)用銷售費(fèi)用在建工程研發(fā)支出貸 應(yīng)付職工薪酬 工資 職工福利費(fèi)等 將應(yīng)確認(rèn)的職工薪酬計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)成本或當(dāng)期損益 同時(shí)確認(rèn)為應(yīng)付職工薪酬 編制 工資費(fèi)用分配表 生產(chǎn)車間工人 生產(chǎn)車間管理人員 管理部門人員 銷售部門人員 工程施工人員 研發(fā)人員 9 2 編制工資費(fèi)用分配表 借 生產(chǎn)成本 基本生產(chǎn)成本 A產(chǎn)品 220000生產(chǎn)成本 基本生產(chǎn)成本 B產(chǎn)品 200000制造費(fèi)用70000管理費(fèi)用60400銷售費(fèi)用11600貸 應(yīng)付職工薪酬 工資562000 10 3 結(jié)轉(zhuǎn)代扣款項(xiàng) 借 應(yīng)付職工薪酬 工資42000貸 其他應(yīng)付款 職工養(yǎng)老保險(xiǎn)810 職工醫(yī)療保險(xiǎn)390 職工失業(yè)保險(xiǎn)200 住房公積金600應(yīng)交稅費(fèi) 個(gè)人所得稅40000 11 1 填制現(xiàn)金支票 12 2 提取現(xiàn)金 借 庫(kù)存現(xiàn)金520000貸 銀行存款520000 13 3 實(shí)際發(fā)放 借 應(yīng)付職工薪酬 工資520000貸 庫(kù)存現(xiàn)金520000 14 模塊三應(yīng)付職工薪酬 五 五險(xiǎn)一金 的核算 企業(yè)繳納的 五險(xiǎn)一金 由兩部分組成 企業(yè)應(yīng)交納部分 由企業(yè)按比例計(jì)提 職工應(yīng)交納部分 從職工工資中代扣的 養(yǎng)老保險(xiǎn) 醫(yī)療保險(xiǎn) 失業(yè)保險(xiǎn) 住房公積金 企業(yè)計(jì)提的 五險(xiǎn)一金 應(yīng)當(dāng)根據(jù)受益對(duì)象計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)成本或當(dāng)期損益 同時(shí)確認(rèn)應(yīng)付職工薪酬 借記 管理費(fèi)用 生產(chǎn)成本 制造費(fèi)用 等科目 貸記 應(yīng)付職工薪酬 社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi) 或住房公積金 科目 15 企業(yè)應(yīng)交納部分 由企業(yè)按比例計(jì)提 借 生產(chǎn)成本 基本生產(chǎn)成本 A產(chǎn)品 95260生產(chǎn)成本 基本生產(chǎn)成本 B產(chǎn)品 86600制造費(fèi)用30310管理費(fèi)用26153 2銷售費(fèi)用5022 8貸 應(yīng)付職工薪酬 社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)187146 住房公積金56200 16 職工應(yīng)交納部分 從職工工資中代扣的 借 應(yīng)付職工薪酬 工資2000貸 其他應(yīng)付款 社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)1400 住房公積金600 17 支付時(shí)借 應(yīng)付職工薪酬 社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi) 企業(yè)承擔(dān)部分 187146 住房公積金 企業(yè)承擔(dān)部分 56200其他應(yīng)付款 社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi) 代扣職工部分 1400 住房公積金 代扣職工部分 600貸 銀行存款 總交納的金額 245346 18 模塊三應(yīng)付職工薪酬 六 工會(huì)經(jīng)費(fèi) 職工教育經(jīng)費(fèi)的核算 1 計(jì)提時(shí) 2 支付時(shí) 借 生產(chǎn)成本工資總額 2 制造費(fèi)用工資總額 2 管理費(fèi)用工資總額 2 銷售費(fèi)用工資總額 2 貸 應(yīng)付職工薪酬 工會(huì)經(jīng)費(fèi)工資總額 2 職工教育經(jīng)費(fèi)工資總額 2 借 應(yīng)付職工薪酬 工會(huì)經(jīng)費(fèi) 職工教育經(jīng)費(fèi)貸 銀行存款 19 模塊三應(yīng)付職工薪酬 七 非貨幣性福利的核算 非貨幣性福利包含 1 以其自產(chǎn)產(chǎn)品作為非貨幣性福利發(fā)放給職工2 將擁有的房屋等資產(chǎn)無償提供給職工使用3 將租賃住房等資產(chǎn)供職工無償使用 非貨幣性福利是指企業(yè)為獲得職工提供的服務(wù)而給予職工的非貨幣形式的報(bào)酬 20 相關(guān)規(guī)定 1 以自產(chǎn)產(chǎn)品作為非貨幣性福利發(fā)放給職工 第一步 確認(rèn)企業(yè)以其自產(chǎn)產(chǎn)品作為非貨幣性福利發(fā)放給職工的 應(yīng)當(dāng)根據(jù)受益對(duì)象 按照該產(chǎn)品的公允價(jià)值 計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)成本或當(dāng)期損益 同時(shí)確認(rèn)應(yīng)付職工薪酬 第二步 發(fā)放企業(yè)以自產(chǎn)產(chǎn)品作為職工薪酬發(fā)放給職工時(shí) 應(yīng)確認(rèn)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 借記 應(yīng)付職工薪酬 非貨幣性福利 科目 貸記 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 等科目 同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)相關(guān)成本 21 典型業(yè)務(wù)舉例 1 以自產(chǎn)產(chǎn)品作為非貨幣性福利發(fā)放給職工 22 業(yè)務(wù)分析 1 以自產(chǎn)產(chǎn)品作為非貨幣性福利發(fā)放給職工 第一步 確認(rèn)應(yīng)確認(rèn)的應(yīng)付職工薪酬 50 1000 1 16 58000應(yīng)記入管理費(fèi)用的金額 58000 借 管理費(fèi)用58000貸 應(yīng)付職工薪酬 非貨幣性福利58000 第二步 發(fā)放 借 應(yīng)付職工薪酬 非貨幣性福利58000貸 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入50000應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交增值稅 銷項(xiàng)稅額 8000借 主營(yíng)業(yè)務(wù)成本45000貸 庫(kù)存商品45000 23 相關(guān)規(guī)定 2 將擁有的房屋等資產(chǎn)無償提供給職工使用 第一步 確認(rèn)企業(yè)將擁有的房屋等資產(chǎn)無償提供給職工使用的 應(yīng)當(dāng)根據(jù)受益對(duì)象 將該資產(chǎn)每期應(yīng)計(jì)提的折舊計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)成本或當(dāng)期損益 同時(shí)確認(rèn)應(yīng)付職工薪酬 借記 管理費(fèi)用 生產(chǎn)成本 制造費(fèi)用 等科目 貸記 應(yīng)付職工薪酬 非貨幣性福利 科目 第二步 計(jì)提折舊同時(shí)借記 應(yīng)付職工薪酬 非貨幣性福利 科目 貸記 累計(jì)折舊 科目 24 典型業(yè)務(wù)舉例 2 將擁有的房屋等資產(chǎn)無償提供給職工使用 借 管理費(fèi)用10000貸 應(yīng)付職工薪酬 非貨幣性福利10000計(jì)提折舊時(shí) 借 應(yīng)付職工薪酬 非貨幣性福利10000貸 累計(jì)折舊10000 25 相關(guān)規(guī)定 3 將租賃房屋等資產(chǎn)無償提供給職工使用 第一步 確認(rèn)企業(yè)將租賃住房等資產(chǎn)供職工無償使用的 應(yīng)當(dāng)根據(jù)受益對(duì)象 將每期應(yīng)付的租金計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)成本或當(dāng)期損益 并確認(rèn)應(yīng)付職工薪酬 借記 管理費(fèi)用 生產(chǎn)成本 制造費(fèi)用 等科目 貸記 應(yīng)付職工薪酬 非貨幣性福利 科目 第二步 支付租金借記 應(yīng)付職工薪酬 非貨幣性福利 科目 貸記 銀行存款 其他應(yīng)付款 科目 26 典型業(yè)務(wù)舉例 3 將租賃房屋等資產(chǎn)無償提供給職工使用 借 管理費(fèi)用6000貸 應(yīng)付職工薪酬 非貨幣性福利6000支付租金時(shí) 借 應(yīng)付職工薪酬 非貨幣性福利6000貸 銀行存款6000 27 模塊三應(yīng)付職工薪酬 八 短期帶薪缺勤的核算 如果職工放棄非累積帶薪休假權(quán)利時(shí) 企業(yè)沒有任何貨幣補(bǔ)償 則不做會(huì)計(jì)處理 如果有一定金額的貨幣補(bǔ)償 則應(yīng)該在補(bǔ)償當(dāng)期確認(rèn)一項(xiàng)負(fù)債計(jì)入當(dāng)期的成本費(fèi)用中 帶薪權(quán)利可以結(jié)轉(zhuǎn)下期的帶薪缺勤 本期尚未用完的帶薪缺勤權(quán)利可以在未來期間使用 帶薪權(quán)利不能結(jié)轉(zhuǎn)下期的帶薪缺勤 本期尚未用完的帶薪缺勤權(quán)利將予以取消 并且職工離開企業(yè)時(shí)也無權(quán)獲得現(xiàn)金支付 累積帶薪缺勤 非累積帶薪缺勤 婚喪假 產(chǎn)假 病假等帶薪休假權(quán)利不能結(jié)轉(zhuǎn)下期 故累積帶薪缺勤主要是累積帶薪年休假 婚喪假 產(chǎn)假 病假等帶薪休假權(quán)利不能結(jié)轉(zhuǎn)下期 因此 會(huì)計(jì)期末勿需將企業(yè)未享受的非累積帶薪缺勤作為一項(xiàng)負(fù)債掛賬 28 典型業(yè)務(wù)舉例 累積帶薪缺勤 29 業(yè)務(wù)分析 累積帶薪缺勤 30 典型業(yè)務(wù)舉例 非累積帶薪缺勤 1 假定2018年1月 該名職工沒有休假借 生產(chǎn)成本2000貸 應(yīng)付職工薪酬 工資20002 假定2018年2月 該名職工休了5天假借 生產(chǎn)成本2000貸 應(yīng)付職工薪酬 工資20003 假定2018年2月 該名職工休了6天假借 生產(chǎn)成本1900貸 應(yīng)付職工薪酬 工資1900 31 模塊三應(yīng)付職工薪酬 1 下列各項(xiàng)中 應(yīng)納入職工薪酬核算的有 A職工養(yǎng)老保險(xiǎn)金B(yǎng)職工出差報(bào)銷的差旅費(fèi)C職工福利費(fèi)D辭退職工經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償 答案 ACD 2 企業(yè)從應(yīng)付職工工資中代扣職工房租 應(yīng)借記的會(huì)計(jì)科目是 A管理費(fèi)用B其他應(yīng)收款C其他應(yīng)付款D應(yīng)付職工薪酬 答案 D 選擇題 32 模塊三應(yīng)付職工薪酬 答案 D 答案