財經(jīng)法規(guī)與會計職業(yè)道德_沖刺階段復(fù)習(xí)提綱.doc

此文檔收集于網(wǎng)絡(luò)，如有侵權(quán)，請聯(lián)系網(wǎng)站刪除財經(jīng)法規(guī)與會計職業(yè)道德 沖刺階段復(fù)習(xí)提綱第一章 會計法律制度1、會計法律制度的構(gòu)成層次制定機構(gòu)包括內(nèi)容法律地位會計法律全國人大及其常委會會計法 1985年注冊會計師法1993年層次最高的法律規(guī)范，是制定其他會計法規(guī)的依據(jù)，是指導(dǎo)會計工作的最高準則。會計行政法規(guī)國務(wù)院企業(yè)財務(wù)會計報告條例總會計師條例調(diào)整經(jīng)濟生活中某些方面會計關(guān)系，低于會計法國家統(tǒng)一會計制度部門規(guī)章財政部（部長令）財政部門實施會計監(jiān)督辦法會計從業(yè)資格管理辦法代理記賬管理辦法企業(yè)會計準則基本準則效力低于會計法律和會計行政法規(guī)規(guī)范性文件財政部（文件形式）企業(yè)會計準則具體準則等38項具體準則及其應(yīng)用指南制定依據(jù)：會計法律、會計行政法規(guī)和會計規(guī)章2、會計工作管理體制：自上向下 行政管理、自律管理、單位內(nèi)部會計工作管理行政管理：統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)，分級管理財政部門管理最基本的職能：會計準則制度及相關(guān)標(biāo)準的制定和組織實施。會計市場培訓(xùn)管理納入市場管理會計專業(yè)人才評價包括（1）初級、中級、高級會計專業(yè)人才評價（2）會計領(lǐng)軍人才的選拔培養(yǎng)和評價，此外會計工作者的表彰獎勵納入人才評價的范疇。財政部門負責(zé)（1）從業(yè)資格管理（2）會計專業(yè)技術(shù)職務(wù)資格管理（3）會計人員評優(yōu)表彰（4）會計人員繼續(xù)教育管理。自律管理：注冊會計師協(xié)會和會計學(xué)會 注冊會計師應(yīng)當(dāng)加入注冊會計師協(xié)會單位內(nèi)部會計工作管理：（1）單位負責(zé)人 責(zé)任主體 保證會計機構(gòu)、會計人員依法履行其職責(zé)，不得授意、指使、強令會計機構(gòu)和會計人員違法辦理有關(guān)會計事項；負責(zé)單位會計資料的真實性和完整性。哪些人是單位負責(zé)人 P93、會計檔案管理包括內(nèi)容【注意】各單位的財務(wù)預(yù)算、計劃、制度等文件材料屬于文書檔案，不屬于會計檔案。管理部門財政部門和檔案行政管理部門。管理要求會計檔案由單位會計機構(gòu)負責(zé)整理歸檔，并保管一年期滿后，移交單位的會計檔案管理機構(gòu)或指定專人繼續(xù)保管；未設(shè)立檔案機構(gòu)的，應(yīng)當(dāng)在會計機構(gòu)內(nèi)部指定專人保管?！咀⒁狻砍黾{人員不得兼管會計檔案。單位“會計檔案”不得借出，如有特殊需要，經(jīng)本單位負責(zé)人批準后可以提供查閱或者復(fù)制原件。保管期限會計檔案保管期限分為永久和定期兩類，定期保管期限分為3年、5年、l0年、l5年和25年5類。保管期限從會計年度終了后第一天算起。【注意】考試中不要遺漏“永久”。銷毀程序單位負責(zé)人在會計檔案銷毀清冊上簽署意見，由單位檔案管理機構(gòu)和會計機構(gòu)共同派員監(jiān)銷；同級監(jiān)銷。銷毀后，監(jiān)銷人應(yīng)當(dāng)在會計檔案銷毀清冊上簽章，并將監(jiān)銷情況向本單位負責(zé)人報告。保管期滿但未結(jié)清的債權(quán)債務(wù)原始憑證及涉及其他未了事項的原始憑證，不得銷毀，應(yīng)當(dāng)單獨抽出立卷，保管到未了事項完結(jié)時為止；正在項目建設(shè)期間的建設(shè)單位，其保管期滿的會計檔案不得銷毀。4、會計監(jiān)督：三位一體，單位內(nèi)部自我監(jiān)督，注冊會計師為主的社會監(jiān)督，財政部的政府監(jiān)督。單位內(nèi)部會計監(jiān)督主體：會計機構(gòu)和會計人員；監(jiān)督對象：單位的經(jīng)濟活動。企業(yè)內(nèi)部控制的原則：全面性原則、重要性原則、制衡性原則、適應(yīng)性原則、成本效益原則。會計機構(gòu)和會計人員在監(jiān)督中的職責(zé)：有權(quán)自行處理的，及時處理，無權(quán)處理的，立即向單位負責(zé)人報告。（注意判斷題，不是什么事都向上報告）保證單位內(nèi)部的賬實、賬款、賬賬與賬表相符。政府監(jiān)督：財政部為主，有關(guān)部門對有關(guān)單位的監(jiān)督。政府監(jiān)督的對象：會計行為（注意和單位內(nèi)部監(jiān)督對象區(qū)別：單位的經(jīng)濟活動），縣級以上財政部有行政處罰權(quán)。財政部沒有對稅的監(jiān)督。社會監(jiān)督：（1）注冊會計師對委托單位的經(jīng)濟活動審計、鑒證的監(jiān)督（2）任何單位和個人的監(jiān)督。會計師事務(wù)所的業(yè)務(wù)范圍：P21 審計業(yè)務(wù)、會計咨詢、會計服務(wù)業(yè)務(wù)、其他法定審計業(yè)務(wù)5、會計機構(gòu)和會計人員會計機構(gòu)設(shè)置依據(jù)：會計業(yè)務(wù)的需要，設(shè)置層次：3個，設(shè)置會計機構(gòu)；在有關(guān)機構(gòu)中設(shè)置會計人員并指定會計主管人員；委托中介機構(gòu)代理記賬。設(shè)置會計機構(gòu)影響因素3個：單位規(guī)模大小；經(jīng)濟業(yè)務(wù)和財務(wù)收支的繁簡；經(jīng)營管理的要求。會計機構(gòu)負責(zé)人（會計主管人員）任職資格：從業(yè)資格證，會計師以上（懂得比人家多）或從事會計工作3年以上（經(jīng)驗比人家豐富）會計人員回避制度：回避直接上下級關(guān)系。國家機關(guān)、國有企業(yè)、事業(yè)單位任用會計人員需回避。（注意，政府集中采購中，沒有企業(yè)，包括國有企業(yè)）會計工作崗位：一人一崗，一人多崗或者一崗多人。出納不得監(jiān)管稽核、會計檔案保管和收入、費用、債券債務(wù)賬目的登記工作。會計從業(yè)資格的取得 考試大綱，合格標(biāo)準有財政部制定和公布；報名條件，沒有學(xué)歷和工作經(jīng)歷要求兩類人員：（1）5年內(nèi)不準考，沒有被追究刑事責(zé)任的（2）被追究刑事責(zé)任，違法行為與會計職務(wù)有關(guān)的，終身不得考。（黑五類）調(diào)轉(zhuǎn)手續(xù)：自辦理調(diào)出手續(xù)起3個月內(nèi)，辦理調(diào)入手續(xù)。遺失，毀損從業(yè)資格，管理機構(gòu)自受理之日20個工作日內(nèi)予以補發(fā)。繼續(xù)教育：學(xué)分制，不少于24小時，繼續(xù)教育形式2種：接受培訓(xùn)為主，在職自學(xué)作為重要補充。繼續(xù)教育內(nèi)容5項：會計理論教育、政策法規(guī)教育、業(yè)務(wù)知識培訓(xùn)、技能訓(xùn)練、職業(yè)道德教育會計專業(yè)技術(shù)資格報名條件，持有從業(yè)資格證書，報考初級（高中以上學(xué)歷）時間規(guī)定，： 5（大專） 4（本科） 2（雙學(xué)士，研究生班） 1（碩士學(xué)位） 0（博士學(xué)位）會計人員的工作交接：換人來做，誰做的誰負責(zé)。白條頂庫，移交人負責(zé)查清處理；有價證券，會計賬簿余額交接（不是面額）；對余額較大的往來賬戶要與往來單位、個人核對；電算化的單位，雙方在電子計算機上操作；直接上級負責(zé)監(jiān)交；不得另立賬戶。移交清冊一式三份，雙方各一份，存檔一份。代理記賬：從審核原始憑證開始，不是取得和填制原始憑證委托人義務(wù)：填制和取得原始憑證；配備專人負責(zé)日常貨幣收支和保管 6、法律責(zé)任違反會計法規(guī)應(yīng)承擔(dān)法律責(zé)任的行為（違反10條）應(yīng)承擔(dān)的法律責(zé)任1.未按規(guī)定填制、取得原始憑證或原始憑證不符合規(guī)定。1.責(zé)令限期改正（縣級以上財政部門）。2.罰款（單位30005萬元，個人20002萬元）3.給予行政處分（針對國家工作人員）。4.吊銷會計從業(yè)資格證書。5.依法追究刑事責(zé)任（情節(jié)嚴重）。2.以未經(jīng)審核的會計憑證為依據(jù)登記賬簿或登記賬簿不符合規(guī)定。3.不依法設(shè)置賬簿。4.私設(shè)賬簿（賬外賬、小金庫、兩本賬）。5.向不同的會計資料使用者提供的財務(wù)會計報告編制依據(jù)不一致。6.未按規(guī)定保管會計資料，致使會計資料毀損、滅失。7.隨意變更會計處理方法。8.未按規(guī)定使用會計記錄文字和記賬本位幣。9.未按規(guī)定建立并實施單位內(nèi)部會計監(jiān)督制度，或拒絕依法實施的監(jiān)督，或不如實提供有關(guān)會計資料及有關(guān)情況。10.任用會計人員不符合規(guī)定?！咀⒁狻颗c“稅”有關(guān)的不屬于違法會計行為。其他違法會計行為及應(yīng)承擔(dān)的法律責(zé)任（）偽造、變造會計資料行政責(zé)任通報（縣級以上財政部門）。罰款（單位500010萬元，個人30005萬元）。給予行政處分（針對國家工作人員）。吊銷會計從業(yè)資格證書（針對會計人員）隱匿或故意銷毀依法應(yīng)保存的會計資料授意、指示、強令會計機構(gòu)、會計人員偽造、變造或隱匿、故意銷毀依法應(yīng)保存的會計資料依法追究刑事責(zé)任（情節(jié)嚴重的）。罰款（50005萬元）。給予行政處分（針對國家工作人員）。單位負責(zé)人對會計人員實行打擊報復(fù)1.構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任（3年以下有期徒刑或拘役）。2.不構(gòu)成犯罪的，給予行政處分。補救措施：恢復(fù)其名譽和原有職務(wù)、級別。（陷阱：恢復(fù)從業(yè)資格，恢復(fù)職稱）恢復(fù)崗位，必須征得本人同意。第二章 支付結(jié)算制度1、我國會計工作的行政管理原則：統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)，分級管理。支付結(jié)算實行統(tǒng)一管理和分級管理相結(jié)合的管理體制。中國人民銀行總行負責(zé)制定全國的支付結(jié)算工作；中國人民銀行各分行，制定單項支付結(jié)算辦法。支付結(jié)算基本原則：恪守信用、履約付款。誰的錢進誰的賬、由誰支配。銀行不墊款。銀行結(jié)算賬戶管理應(yīng)當(dāng)遵循的基本原則：一個基本賬戶原則。自主選擇銀行開立銀行結(jié)算賬戶原則。除國家法律法規(guī)另有規(guī)定外，任何單位和個人不得強令存款人到指定銀行開立銀行結(jié)算賬戶。守法合規(guī)原則。存款信息保密原則。除國家法律法規(guī)另有規(guī)定外，銀行有權(quán)拒絕任何單位和個人查詢。2、中文大寫金額數(shù)字應(yīng)用正楷或行書填寫，可用繁體字。票據(jù)和結(jié)算憑證，三項不能該：金額、出票或簽發(fā)日期，收款人名稱，更改的票據(jù)無效，更改的結(jié)算憑證，銀行不予受理。￥16409.02 人民幣壹萬陸仟肆佰零玖元零貳分。￥107000.53 人民幣壹拾萬柒千元零伍角叁分?；?，人民幣壹拾萬零柒千元伍角叁分。注意日期：零壹月，零貳月，壹拾月；零壹日零玖日，零壹拾日，零貳拾日，零叁拾日；壹拾日壹拾玖日。如2月12日，10月20日 3、票據(jù)的偽造，簽章；票據(jù)的變造，簽章以外的改變。注意和會計憑證和會計賬簿的偽造和變造區(qū)別。4、現(xiàn)金使用限額：35日，最長不超過15日。向個人收購農(nóng)產(chǎn)品和出差人員差旅費不收1000元限制，其他不能超過結(jié)算起點。其他超結(jié)算起點的，應(yīng)經(jīng)開戶銀行審核。5、銀行結(jié)算賬戶 2核、5備、3通知核準制：中國人民銀行當(dāng)?shù)胤种泻藴?，于收到材料?個工作日內(nèi)進行審核。4個核準賬戶：基本存款賬戶，臨時存款賬戶，預(yù)算單位專業(yè)存款賬戶，QFII專業(yè)存款賬戶。備案制：5個工作日內(nèi)向中國人民銀行當(dāng)?shù)胤种袀浒福?個工作日內(nèi)向中國人民銀行報告。變更銀行結(jié)算賬戶，5個工作日內(nèi)向開戶銀行書面申請，銀行于2個工作日內(nèi)向中國人民銀行報告。一年內(nèi)未發(fā)生收付業(yè)務(wù)，自發(fā)出通知之日起30內(nèi)辦理銷戶，逾期視同自愿銷戶。銀行結(jié)算賬戶檔案的保管期限為銷戶后10年。存款人開立單位銀行結(jié)算賬戶，自開立之日起3個工作日后，可以辦理付款業(yè)務(wù)（注意：不限制收款）。注意3種例外情況：注冊驗資轉(zhuǎn)的，借款轉(zhuǎn)存開立的，在同一營業(yè)機構(gòu)先撤銷后開立的。一般存款賬戶可存不可取，沒有數(shù)量限制。注冊驗資臨時存款賬戶驗資期間，只收不付。其他賬戶可以存取現(xiàn)金?；敬婵钯~戶用于：日常經(jīng)營活動的資金收付，工資、獎金和現(xiàn)金的支取。只能單位開立，個人不能開立。臨時存款賬戶，有效期最長不得超過2年。個體工商戶憑營業(yè)執(zhí)照開立的銀行結(jié)算賬戶，納入單位銀行結(jié)算賬戶，但個體工商戶繳納個人所得稅。臨時身份證效力等同于身份證。單位向個人銀行支付，每筆超5萬元，提供付款依據(jù)。應(yīng)納稅的，提供完稅證明。儲蓄賬戶只能存取現(xiàn)金，不能辦理轉(zhuǎn)賬。異地銀行結(jié)算賬戶，基本、一般、專用、臨時、個人存款賬戶，開在異地都是異地存款賬戶。法律責(zé)任：處罰 警告+罰款違法單位違法事項處罰金額非經(jīng)營性存款人1000元經(jīng)營性存款人變更，沒有及時通知1000元偽造、變造，開立、撤銷1萬元以上3萬元以下使用5000元以上3萬元以下銀行多頭開戶、公款私存5萬元以上30萬元以下其他5000元以上3萬元以下6、票據(jù)：基本當(dāng)事人：出票人、付款人、收款人。本票沒有付款人。出票兩個動作：作成和交付。保證是債務(wù)人以外的人，適用于匯票和本票，不適用于支票。保證人和被保證人承擔(dān)同樣的責(zé)任。國家機關(guān)，事業(yè)單位，社會團體，企業(yè)法人不得為保證人，另有規(guī)定除外。7、有關(guān)時間總結(jié)票據(jù)種類提示承兌期限提示付款期限票據(jù)權(quán)利時效匯票銀行匯票見票即付無需提示承兌出票日起1個月出票日起2年商業(yè)匯票定日付款到期日前提示承兌到期日起10日到期日起2年出票后定期付款見票后定期付款出票日起1個月本票出票日起2個月出票日起2年支票出票日起10日出票日起6個月追索權(quán)6個月再追索權(quán)3個月商業(yè)匯票的付款期限不超過6個月8、“現(xiàn)金”支票，只能支取現(xiàn)金，不能背書轉(zhuǎn)讓； 轉(zhuǎn)賬支票，只能轉(zhuǎn)賬；劃線支票，只能轉(zhuǎn)賬；可背書轉(zhuǎn)讓。 普通支票，可轉(zhuǎn)賬，可支取現(xiàn)金，可背書轉(zhuǎn)讓。 支票獨有的授權(quán)補記：金額和收款人。補記之前，不得背書轉(zhuǎn)讓和提示付款。 空頭支票罰款，票面金額的5%，但不低于1000元，賠償持票人，2%。 委托銀行收款的，應(yīng)作委托收款背書，在背書人處簽章，記“委托收款”。 收款人持支取現(xiàn)金的支票提示付款，在收款人處簽章。 絕對記載事項，必須記載，不記載，票據(jù)無效；相對記載事項，不記載按有關(guān)規(guī)定執(zhí)行；非法定記載事項，不記載不發(fā)生法律效力，記載了，發(fā)生票據(jù)法律效力。 超過提示付款期限提示付款的，付款人可以不予付款，但出票人仍應(yīng)承擔(dān)票據(jù)責(zé)任。 提示付款期限，出票日起10日內(nèi)，另行記載付款日期的，該記載無效9、商業(yè)匯票獨有，承兌。根據(jù)承兌人分：商業(yè)承兌匯票、銀行承兌匯票。 承兌附有條件，視為拒絕承兌； 背書附有條件，條件無效，背書有效；部分背書，背書無效；背書必須連續(xù)。 保證附有條件，條件無效。 種類商業(yè)承兌匯票由收款人或付款人簽發(fā)，經(jīng)付款人承兌。銀行承兌匯票由承兌申請人簽發(fā)，由承兌申請人向開戶銀行申請，經(jīng)銀行審查同意承兌。絕對記載事項（）表明“商業(yè)承兌匯票”或“銀行承兌匯票”的字樣；無條件支付的委托；確定的金額；付款人名稱；收款人名稱；出票日期；出票人簽章。欠缺記載上述事項之一的，商業(yè)匯票無效。（共七項，比支票多“收款人名稱”）承兌定日付款、出票后定期付款匯票到期日前。見票后定期付款自出票日起1個月內(nèi)。匯票未按照規(guī)定期限提示承兌的，喪失對其前手的追索權(quán)。承兌人不得以其與出票人之間資金關(guān)系來對抗持票人，拒絕支付匯票金額；承兌人的票據(jù)責(zé)任不因持票人未在法定期限提示付款而解除。【注意】與支票進行區(qū)分。付款人承兌商業(yè)匯票，應(yīng)當(dāng)在匯票正面記載“承兌”字樣和承兌日期并簽章，且不得負有條件，承兌附有條件的，視為拒絕承兌?！咀⒁狻砍袃陡接袟l件的，視為拒絕承兌，而非所附條件不具備票據(jù)上的效力。付款提示付款期限自匯票到期日起10日。付款期限最長不得超過6個月。背書背書應(yīng)當(dāng)連續(xù)。背書人在匯票上記載“不得轉(zhuǎn)讓”字樣，其后手再背書轉(zhuǎn)讓的，原背書人對后手的被背書人不承擔(dān)保證責(zé)任，其只對直接的被背書人承擔(dān)責(zé)任。匯票背書附有條件的，所附條件不具有匯票上的效力?！咀⒁狻扛袃陡接袟l件區(qū)分，承兌附有條件視為拒絕承兌。將匯票金額的一部分或者將匯票金額分別轉(zhuǎn)讓給兩人以上的背書無效。被拒絕承兌、被拒絕付款或者超過付款提示期限，不得背書轉(zhuǎn)讓，否則背書人應(yīng)當(dāng)承擔(dān)匯票責(zé)任。保證保證不得附有條件，附有條件的不影響對匯票的保證責(zé)任。票據(jù)上的保證均為連帶責(zé)任。10、銀行匯票既可用于轉(zhuǎn)賬，也可以支取現(xiàn)金。填明“現(xiàn)金”字樣的銀行匯票只能個人使用。銀行匯票付款期為1個月。自簽發(fā)日起。逾期的匯票，兌付銀行不予辦理。持票人向銀行提示付款，必須同時遞交銀行匯票和解訖通知聯(lián)。缺少任何一聯(lián)，銀行不予受理。11、銀行本票銀行本票缺付款人名稱，支票缺收款人名稱，匯票最全，共七項。銀行匯票為委付證券（有付款人名稱），銀行本票是自付證券（沒有付款人名稱）定額和不定額兩種，定額：1000元、5000元、10000元和50000元。單位和個人同城使用，異地不能使用。銀行匯票可以異地使用。銀行本票提示付款期自出票日最長不超過2個月。12、信用卡種類按使用對象分為單位卡和個人卡。信譽等級分為白金卡、金卡和普通卡。按幣種不同分為人民幣卡、雙幣種卡。按信息載體不同分為磁條卡、芯片卡。按是否向發(fā)卡銀行交存?zhèn)溆媒鸱譃橘J記卡、準貸記卡。相關(guān)規(guī)定凡在中國境內(nèi)金融機構(gòu)開立基本存款賬戶的單位可申領(lǐng)單位卡。單位卡可申領(lǐng)若干張。具有完全民事行為能力的公民可以申請個人卡。申領(lǐng)的附屬卡最多不得超過2張。注意陷阱：不是全體公民單位卡賬戶的資金一律從其基本存款賬戶轉(zhuǎn)賬存入，不得交存現(xiàn)金，不得將銷貨收入的款項存入單位卡。銷戶時，單位卡賬戶余額轉(zhuǎn)入其基本存款賬戶，不得提取現(xiàn)金。單位卡不得用于10萬元以上的商品交易、勞務(wù)供應(yīng)款項的結(jié)算。（）單位人民幣卡不得透支。單位卡不得支取現(xiàn)金。準貸記卡透支期限最長為60天。貸記卡免息還款期最長為60天。（單選）收單業(yè)務(wù)手續(xù)費：向商戶收取。賓館、餐飲、娛樂、旅游等行業(yè)不得低于交易金額的2% （吃喝玩樂 2%）其他行業(yè)不得低于交易金額的1%銷戶自xxx滿45天后。13、匯兌 異地結(jié)算，主動付款種類匯兌分為信匯和電匯。適用范圍單位和個人各種款項的結(jié)算，均可使用匯兌結(jié)算方式。程序匯款回單只能作為匯出銀行受理匯款的依據(jù)，不能作為該筆匯款已轉(zhuǎn)入收款人賬戶的證明。收賬通知是銀行將款項確已收入收款人賬戶的憑據(jù)。相關(guān)規(guī)定匯款人對匯出銀行尚未匯出的款項可以申請撤銷。匯款人申請退匯必須是該匯款已從匯出銀行匯出【注意】轉(zhuǎn)匯銀行既不能受理撤匯也不能受理退匯。匯入銀行對于收款人拒絕接受的匯款，應(yīng)及時辦理退匯。匯入銀行對于向收款人發(fā)出取款通知，經(jīng)過2個月無法交付的匯款，應(yīng)主動辦理退匯。14、托收承付 限制太多，使用不多主體限制：國有企業(yè)；供銷合作社；城鄉(xiāng)集體所有制工業(yè)企業(yè)。內(nèi)容限制：商品交易；因商品交易而產(chǎn)生的勞務(wù)供應(yīng)的款項。代銷、賒銷、寄銷不得辦理托收承付。金額限制：起點1萬，新華書店系統(tǒng)1000元。驗單付款的承付期為3天；驗貨付款的承付期為10天。3次拖欠貨款的，停止辦理托收承付。15、國內(nèi)信用證國內(nèi)企業(yè)間商品交易，只限于轉(zhuǎn)賬結(jié)算，不得支取現(xiàn)金。第三章 稅收法律制度1、稅收的概念與分類特征強制性、無償性（核心）、固定性（多選）分類（）征稅對象流轉(zhuǎn)稅增值稅、消費稅、營業(yè)稅、關(guān)稅所得稅企業(yè)所得稅、個人所得稅財產(chǎn)稅房產(chǎn)稅、車船稅、船舶噸稅、城鎮(zhèn)土地使用稅資源稅資源稅行為稅印花稅、車輛購置稅、城市維護建設(shè)稅、契稅、耕地占用稅征收管理的分工體系工商稅類絕大多數(shù)關(guān)稅類進出口關(guān)稅、由海關(guān)代征的進口環(huán)節(jié)增值稅、消費稅和船舶噸稅稅收征收權(quán)限和收入支配權(quán)限中央稅關(guān)稅，海關(guān)代征的進口環(huán)節(jié)消費稅和增值稅，消費稅，鐵道部門、各銀行總行、各保險總公司集中繳納的營業(yè)稅和城市維護建設(shè)稅地方稅營業(yè)稅、城市維護建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、車船稅、契稅、土地增值稅中央地方共享稅增值稅、企業(yè)所得稅、資源稅、對證券（股票）交易征收的印花稅計稅標(biāo)準從價稅增值稅、營業(yè)稅從量稅資源稅、車船稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、耕地占用稅復(fù)合稅消費稅中的卷煙和白酒2、稅法的分類稅法概念稅法是國家制定的用以調(diào)整國家與納稅人之間在征納稅方面的權(quán)利及義務(wù)關(guān)系的法律規(guī)范的總稱。稅法的分類功能作用稅收實體法中華人民共和國企業(yè)所得稅法、中華人民共和國個人所得稅法稅收程序法稅收征收管理法、海關(guān)法、進出口關(guān)稅條例主權(quán)國家行使稅收管轄權(quán)國內(nèi)稅法國際稅法外國稅法級次法律XX法行政法規(guī)XX條例，XX暫行條例規(guī)章XX辦法，XX暫行條例實施細則規(guī)范性文件效力排序法律行政法規(guī)部門規(guī)章規(guī)范性文件3、稅法的構(gòu)成要素（）稅法構(gòu)成要素具體內(nèi)容征稅人主要包括稅務(wù)機關(guān)和海關(guān)。納稅人依法直接負有納稅義務(wù)的自然人（包括個體經(jīng)營者）、法人和其他組織。征稅對象征稅對象是區(qū)別不同稅種的重要標(biāo)志。稅目征稅對象的具體項目，是征稅的具體根據(jù)。稅率（）計算稅額的尺度，是衡量稅負輕重與否的重要標(biāo)志。我國現(xiàn)行稅法規(guī)定的稅率主要有比例稅率、定額稅率、累進稅率。累進稅率：根據(jù)征稅對象金額的多少劃分若干等級，并按其達到的不同等級規(guī)定不同的稅率。分為全額累進稅率、超額累進稅率（個人所得稅中的工資薪金所得）、超率累進稅率（土地增值稅）。計稅依據(jù)計算應(yīng)納稅額的依據(jù)。分為從價計征、從量計征、復(fù)合計征。從價計征：應(yīng)納稅額=銷售額比例稅率從量計征：應(yīng)納稅額=銷售數(shù)量定額稅率復(fù)合計征：應(yīng)納稅額=銷售額比例稅率+銷售數(shù)量定額稅率納稅環(huán)節(jié)稅法規(guī)定的征稅對象在從生產(chǎn)到消費的流轉(zhuǎn)過程中應(yīng)當(dāng)繳納稅款的環(huán)節(jié)。納稅期限納稅人的納稅義務(wù)發(fā)生后應(yīng)依法繳納稅款的期限。納稅地點納稅人申報繳納稅款的地點減免稅國家對于某些納稅人和征稅對象給予鼓勵和照顧的一種特殊規(guī)定。起征點（不到不征，一到全征）、免征額（不到不征，超過了只對超過的部分征）。法律責(zé)任對違反國家稅法規(guī)定的行為人采取的處罰措施。4、增值稅（）概念增值稅是對在我國境內(nèi)銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及進口貨物的企業(yè)和個人，就其貨物銷售或提供勞務(wù)的增值額和貨物進口金額為計稅依據(jù)而課征的一種流轉(zhuǎn)稅。 分類生產(chǎn)型不應(yīng)許扣除固定資產(chǎn)的進項稅額收入型應(yīng)許抵扣折舊部分稅額，分期抵扣，很麻煩。消費型我國自2009年1月1日起采用消費型增值稅。 一般納稅人稅率17%除適用13%稅率貨物及個別銷售舊貨之外的應(yīng)稅貨物以及所有應(yīng)稅勞務(wù)13%基本溫飽、精神文明、農(nóng)業(yè)、能源【注意】居民用煤炭、農(nóng)機、初級農(nóng)產(chǎn)品零稅率除國家另有規(guī)定外，出口貨物稅率為零改革營改增 11%，6%應(yīng)納稅額計算公式應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項稅額當(dāng)期進項稅額（實行稅款抵扣制）銷項稅額公式銷項稅額=不含稅銷售額適用稅率銷售額的確定包括：納稅人銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)向購買方收取的全部價款和價外費用。不包括：向購買方收取的銷項稅額和其他符合稅法規(guī)定的費用。【注意】價外費用為含稅銷售額。進項稅額可抵扣從銷售方取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅稅額；從海關(guān)取得的海關(guān)進口增值稅專用繳款書上注明的增值稅稅額；購買“免稅”農(nóng)業(yè)產(chǎn)品準予按買價和13%的扣除率計算；購買或銷售貨物時承擔(dān)的運費可以按“運費+建設(shè)基金”金額和7%扣除率計算。小規(guī)模納稅人認定標(biāo)準（單選）生產(chǎn)型年銷售額在50萬元以下。非生產(chǎn)型年銷售額在80萬元以下。年應(yīng)稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準的個人按小規(guī)模納稅人納稅。非企業(yè)性單位、不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的企業(yè)。征收率3%應(yīng)納稅額計算應(yīng)納稅額=不含稅銷售額征收率（執(zhí)行簡易征收辦法，不得抵扣進項稅）含稅銷售額換算不含稅銷售額=含稅銷售額（1+稅率或征收率）征收管理納稅義務(wù)發(fā)生時間直接收款方式收到銷售額或取得索取價款憑據(jù)，并將提貨單交給買方的當(dāng)天。托收承付和委托收款方式辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天賒銷和分期收款方式合同約定的收款日期的當(dāng)天預(yù)收貨款方式貨物發(fā)出的當(dāng)天委托代銷方式收到代銷清單的當(dāng)天，未收到代銷清單為發(fā)出貨物滿180天的當(dāng)天銷售應(yīng)稅勞務(wù)提供勞務(wù)同時收訖價款或索取價款憑據(jù)的當(dāng)天視同銷售行為貨物移送的當(dāng)天進口貨物報關(guān)進口的當(dāng)天先開發(fā)票的開具發(fā)票的當(dāng)天納稅期限1日、3日、5日、10日、15日、1個月或1個季度。納稅地點固定業(yè)戶應(yīng)當(dāng)向其機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅?？倷C構(gòu)和分支機構(gòu)不在同一縣（市）的，應(yīng)當(dāng)分別向各自所在地主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅；經(jīng)國務(wù)院、稅務(wù)主管部門或其授權(quán)的財政、稅務(wù)機關(guān)批準，可以由總機構(gòu)匯總向總機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅。非固定業(yè)戶應(yīng)當(dāng)向銷售地或勞務(wù)發(fā)生地主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅。進口貨物應(yīng)當(dāng)向報關(guān)地海關(guān)申報納稅。5、消費稅納稅人在我國境內(nèi)生產(chǎn)、委托加工和進口應(yīng)稅消費品的單位和個人委托加工委托方為納稅人，由受托方代收代繳消費稅稅款。（受托方為個人除外）征稅范圍（多選）煙、酒及酒精、化妝品、貴重首飾及珠寶玉石、鞭炮焰火、成品油、汽車輪胎、摩托車、小汽車、高爾夫球及球具、高檔手表、游艇、木制一次性筷子、實木地板，共計14個稅目（與老百姓日常生活，溫飽不相關(guān)的商品）稅率比例稅率絕大多數(shù)定額稅率啤酒、黃酒、成品油應(yīng)納稅額計稅方法從價定率應(yīng)納稅額銷售額比例稅率銷售額為銷售應(yīng)稅消費品向購買方收取的全部價款和價外費用（含消費稅不含增值稅）。從量定額應(yīng)納稅額銷售數(shù)量定額稅率復(fù)合計稅應(yīng)納稅額銷售額比例稅率銷售數(shù)量定額稅率應(yīng)稅消費品已納稅款的扣除將外購應(yīng)稅消費品和委托加工收回的應(yīng)稅消費品繼續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品銷售的，可以將外購應(yīng)稅消費品已繳納的消費稅扣除。當(dāng)期準予扣除外購或委托加工的應(yīng)稅消費品的已納消費稅稅款，應(yīng)按當(dāng)期生產(chǎn)領(lǐng)用數(shù)量計算。征收管理納稅義務(wù)發(fā)生時間銷售應(yīng)稅消費品銷售時進口應(yīng)稅消費品報關(guān)進口的當(dāng)天金銀首飾、鉆石零售環(huán)節(jié)納稅納稅期限同增值稅納稅地點銷售應(yīng)稅消費品機構(gòu)所在地或居住地主管稅務(wù)機關(guān)自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費品委托加工應(yīng)稅消費品受托方所在地主管稅務(wù)機關(guān)委托個人加工應(yīng)稅消費品由委托方收回后在其機構(gòu)所在地繳納進口應(yīng)稅消費品報關(guān)地海關(guān)納稅人銷售的應(yīng)稅消費品，如因質(zhì)量等原因由購買者退回時，經(jīng)所在地主管稅務(wù)機關(guān)審核批準后，可退還已征收的消費稅稅款。6、營業(yè)稅概念營業(yè)稅是對提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)和銷售不動產(chǎn)的單位和個人就其取得的營業(yè)收入額征收的一種流轉(zhuǎn)稅?！咀⒁狻吭搼?yīng)稅勞務(wù)為應(yīng)征營業(yè)稅的勞務(wù)，不包括加工及修理修配勞務(wù)。稅目（9個）稅率提供應(yīng)稅勞務(wù)交、郵、建、文3%娛樂業(yè)520%金融保險業(yè)5%服務(wù)業(yè)轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)5%銷售不動產(chǎn)應(yīng)納稅額公式應(yīng)納稅額=營業(yè)額適用稅率營業(yè)額包括價款和價外費用征收管理納稅義務(wù)發(fā)生時間納稅人轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)或銷售不動產(chǎn)，采取預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)的發(fā)生時間為收到預(yù)收款的當(dāng)天。納稅期限5日、10日、15日、1個月或1個季度。納稅地點提供建筑業(yè)勞務(wù)應(yīng)稅勞務(wù)發(fā)生地轉(zhuǎn)讓、出租土地使用權(quán)土地、不動產(chǎn)所在地銷售、出租不動產(chǎn)轉(zhuǎn)讓除土地使用權(quán)外的其他無形資產(chǎn)機構(gòu)所在地其他勞務(wù)出租動產(chǎn)7、企業(yè)所得稅納稅人包括企業(yè)和其他取得收入的組織，統(tǒng)稱企業(yè)?！咀⒁狻坎话▊€體工商戶、個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)。分類居民企業(yè)就其來源于我國境內(nèi)外的全部所得納稅。非居民企業(yè)設(shè)立機構(gòu)、場所就其所設(shè)機構(gòu)、場所取得的來源于中國境內(nèi)的所得，以及發(fā)生在中國境外但與其所設(shè)機構(gòu)、場所有實際聯(lián)系的所得，繳納企業(yè)所得稅。未設(shè)立機構(gòu)場所只就其來源于我國境內(nèi)的所得納稅?！咀⒁狻糠蔷用衿髽I(yè)只就其來源于我國境內(nèi)的所得納稅，說法錯誤。稅率基本稅率25%低稅率20%低稅率的適用范圍適用于在中國境內(nèi)未設(shè)立機構(gòu)、場所的，或雖設(shè)立機構(gòu)、場所但取得的所得與該機構(gòu)、場所沒有實際聯(lián)系的非居民企業(yè)。但是實際征稅時適用10%【注意】非居民企業(yè)全部適用20%的低稅率說法錯誤。應(yīng)納稅額的計算計算公式：應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額適用稅率應(yīng)納稅所得額收入總額不征稅收入免稅收入各項扣除以前年度虧損收入貨幣形式收入非貨幣形式收入不征稅收入財政撥款；依法應(yīng)納入財政管理的行政事業(yè)性收費、政府性基金。【注意】與免稅收入進行區(qū)分，不征稅收入不屬于企業(yè)營利性活動帶來的經(jīng)濟利益免稅收入國債利息收入；符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利收入；在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機構(gòu)、場所有實際聯(lián)系的股息、紅利收入；符合條件的非營利組織的收入。準予扣除成本費用業(yè)務(wù)招待費支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入的5?！咀⒁狻孔鳛闃I(yè)務(wù)招待費計算基數(shù)的銷售（營業(yè)）收入，包括企業(yè)的主營業(yè)稅收入、其他業(yè)務(wù)收入及視同銷售收入。廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出，除國務(wù)院、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，不超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入l5%的部分準予扣除；超過部分，準予結(jié)轉(zhuǎn)以后納稅年度扣除。發(fā)生的不超過工資薪金總額14%的職工福利費支出，準予扣除。不超過工資薪金總額2%的撥繳的工會經(jīng)費，準予扣除。不超過工資薪金總額2.5%的職工教育經(jīng)費支出，超過部分，準予結(jié)轉(zhuǎn)以后納稅年度扣除?！咀⒁狻糠謩e計算，分別扣除公益性捐贈支出，不超過年度利潤總額12%的部分，準予扣除稅金【注意】稅金中無增值稅、企業(yè)所得稅。損失不包括各種行政性罰款不得扣除的項目向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益款項；企業(yè)所得稅稅款；稅收滯納金；罰金、罰款和被沒收財物的損失?！咀⒁?】納稅人逾期歸還銀行貸款，銀行按規(guī)定加收的罰息，不屬于行政性罰款，允許在稅前扣除；【注意2】納稅人簽發(fā)空頭支票，銀行按規(guī)定處以罰款，屬于行政性罰款，不允許在稅前扣除；超過規(guī)定標(biāo)準的公益性捐贈支出及所有非公益性捐贈支出；贊助支出；未經(jīng)核定的準備金支出；與取得收入無關(guān)的其他支出。虧損彌補企業(yè)納稅年度發(fā)生的虧損，可以用下一年度的所得彌補；下一納稅年度的所得不足彌補的可以逐年延續(xù)彌補，但延續(xù)彌補期限最長不得超過5年。5年內(nèi)不論是盈利或虧損，都作為實際彌補期限計算（單選）征收管理納稅地點居民企業(yè)以企業(yè)登記注冊地為納稅地點。登記注冊地在境外的，以實際管理機構(gòu)所在地為納稅地點。非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所，來源于中國境內(nèi)所得與該機構(gòu)、場所有實際聯(lián)系的，以機構(gòu)、場所所在地為納稅地點。在中國境內(nèi)未設(shè)立機構(gòu)、場所，或雖設(shè)立機構(gòu)、場所但取得的所得與其所設(shè)機構(gòu)、場所沒有實際聯(lián)系的，由扣繳義務(wù)人代扣代繳企業(yè)所得稅，以扣繳義務(wù)人所在地為納稅地點。納稅申報納稅年度自公歷1月1日起至12月31日止。按年計征，分月或分季預(yù)繳，年終匯算清繳，多退少補。自年度終了之日起5個月內(nèi)匯算清繳。【注意】企業(yè)在納稅年度內(nèi)無論盈利或者虧損，都應(yīng)當(dāng)在法定期限內(nèi)向稅務(wù)機關(guān)報送企業(yè)所得稅納稅申報表、財務(wù)報告等。8、個人所得稅 個稅相關(guān)規(guī)定納稅人個人所得稅以所得人為納稅義務(wù)人。（包括自然人、個體工商戶、個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)）分類居民承擔(dān)無限納稅義務(wù)（即來源于境內(nèi)外的全部所得都應(yīng)在我國納稅）非居民承擔(dān)有限納稅義務(wù)（即只就來源于境內(nèi)的所得納稅）征收管理納稅申報方式（多選）自行申報需自行申報的情形：年所得12萬元以上；（單選）從中國境內(nèi)兩處或兩處以上取得工資、薪金所得的；從中國境外取得所得的；取得應(yīng)納稅所得，沒有扣繳義務(wù)人的；國務(wù)院規(guī)定的其他情形。代扣代繳除需自行申報的情形之外，一律實行代扣代繳。個人所得稅計稅項目：征稅項目計稅依據(jù)和費用扣除稅率計稅方法計稅公式工資薪金所得應(yīng)納稅所得額=月工薪收入-3500元七級超額累進稅率按月計稅應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額適用稅率-速算扣除數(shù)“三險一金”從工資應(yīng)納稅所得額中扣除個體戶生產(chǎn)經(jīng)營所得應(yīng)納稅所得額=全年收入總額-成本、費用以及損失五級超額累進稅率按年計算對企事業(yè)單位承包承租經(jīng)營所得應(yīng)納稅所得額=納稅年度收入總額-必要費用勞務(wù)報酬所得每次收入不足4000元的：應(yīng)納稅所得額=每次收入額-800元每次收入4000元以上的：應(yīng)納稅所得額=每次收入額（1-20%）20%比例稅率按次納稅特殊規(guī)定有：勞務(wù)報酬所得實行超額累進加征；稿酬所得減征30%應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額20%勞務(wù)報酬所得超額累進加征：（略）稿酬所得減征：實際適用稅率14%稿酬所得利息股息紅利所得按收入總額計稅，不扣費用偶然所得其他所得9、稅務(wù)登記種類稅務(wù)登記種類包括：開業(yè)登記；變更登記；停業(yè)、復(fù)業(yè)登記；注銷登記；外出經(jīng)營報驗登記。開業(yè)登記除國家機關(guān)、個人和無固定生產(chǎn)經(jīng)營場所的流動性農(nóng)村小販外，均應(yīng)當(dāng)自納稅義務(wù)發(fā)生之日起30日內(nèi)，向納稅義務(wù)發(fā)生地稅務(wù)機關(guān)申報辦理稅務(wù)登記。變更登記時限要求30日，是否換證看登記證內(nèi)容是否變更停業(yè)復(fù)業(yè)登記適用于實行定期定額征收方式的個體工商戶。停業(yè)期限不得超過一年。納稅人應(yīng)當(dāng)于恢復(fù)生產(chǎn)、經(jīng)營之前，向稅務(wù)機關(guān)辦理復(fù)業(yè)登記。納稅人停業(yè)期滿未按期復(fù)業(yè)又不申請延長停業(yè)的，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)視為已恢復(fù)營業(yè)，實施正常的稅收征收管理。納稅人在停業(yè)期間發(fā)生納稅義務(wù)的，應(yīng)當(dāng)按照稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定申報繳納稅款。注銷登記法定情形：納稅人解散、破產(chǎn)、撤銷或終止納稅義務(wù)的；15日被吊銷營業(yè)執(zhí)照或被撤銷登記的；15日因住所、經(jīng)營地點變動，涉及改變稅務(wù)機關(guān)的。注銷后30日辦理新的登記【鏈接】生產(chǎn)、經(jīng)營場所變動并不涉及改變主管稅務(wù)登記機關(guān)，辦理變更手續(xù)。外出經(jīng)營報驗登記外管證一地一證，有效期限一般為30日，最長不得超過180天。10、發(fā)票的開具與管理分類增值稅專用發(fā)票由國家稅務(wù)總局統(tǒng)一管理只限于增值稅一般納稅人領(lǐng)購使用，小規(guī)模納稅人和非增值稅納稅人不得領(lǐng)購使用。一般納稅人如有法定情形的，不得領(lǐng)購使用增值稅專用發(fā)票?；韭?lián)次：記賬聯(lián)、抵扣聯(lián)、發(fā)票聯(lián)（三聯(lián)）普通發(fā)票主要由營業(yè)稅納稅人和增值稅小規(guī)模納稅人使用，增值稅一般納稅人在不能開具專用發(fā)票的情況下也可使用普通發(fā)票。普通發(fā)票由行業(yè)發(fā)票和專用發(fā)票組成。行業(yè)發(fā)票適用于某個行業(yè)的經(jīng)營業(yè)務(wù)。專用發(fā)票適用于某一經(jīng)營項目。基本聯(lián)次：無抵扣聯(lián)專業(yè)發(fā)票專業(yè)發(fā)票指國有金融、保險、郵政、電信、交通方面的發(fā)票、憑證。發(fā)票開具要求全部聯(lián)次一次性復(fù)寫或打印，在發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)加蓋發(fā)票專用章。任何單位和個人不得轉(zhuǎn)借、轉(zhuǎn)讓、代開發(fā)票，未經(jīng)稅務(wù)機關(guān)批準不得拆本使用發(fā)票，不得自行擴大專業(yè)發(fā)票使用范圍。已開具的發(fā)票存根聯(lián)和發(fā)票登記簿應(yīng)當(dāng)保存5年。11、納稅申報方式直接申報上門申報，是傳統(tǒng)的申報方式郵寄申報以郵政部門寄出的郵戳日期為實際申報日期數(shù)據(jù)電文申報電話語音、電子數(shù)據(jù)交換、網(wǎng)絡(luò)傳輸。以數(shù)據(jù)電文進入特定系統(tǒng)的時間為申報時間須報送書面材料兩者不一致以書面材料為準簡易申報實行定期定額的納稅人12、稅款征收征收方式查賬征收適用范圍：財務(wù)會計制度健全、能如實提供生產(chǎn)經(jīng)營情況、正確計算應(yīng)納稅款的納稅人。查定征收由稅務(wù)機關(guān)依據(jù)正常條件下的生產(chǎn)銷售情況，對其生產(chǎn)的應(yīng)稅產(chǎn)品查定產(chǎn)量、銷售額，然后依照稅法規(guī)定的稅率征收的一種稅款征收方式。適用范圍：產(chǎn)品零星、稅源分散、會計賬冊不健全，但可以控制原材料或進銷貨的納稅人。查驗征收稅務(wù)機關(guān)對納稅人的應(yīng)稅產(chǎn)品，進行查驗后征稅，并貼上完稅證、查驗證或蓋查驗戳，并據(jù)以征稅的一種征收方式。適用范圍：財務(wù)制度不健全，生產(chǎn)經(jīng)營不固定，零星分散、流動性大的納稅人。定期定額征收適應(yīng)范圍：經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)認定和縣級以上稅務(wù)機關(guān)批準的生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模小，達不到有關(guān)的設(shè)置賬簿標(biāo)準，難以查賬征收，不能準確計算計稅依據(jù)的個體工商戶代扣代繳注意資金流向：代扣代繳是向納稅人支付款項同時扣收稅款，代收代繳是向納稅人收取款項同時收取稅款。代收代繳委托代征受托單位按照稅務(wù)機關(guān)核發(fā)的代征證書的要求，以稅務(wù)機關(guān)的名義向納稅人征收一些零散稅款的征收方式。其他方式網(wǎng)絡(luò)申報、網(wǎng)絡(luò)轉(zhuǎn)賬，IC卡納稅等13、稅務(wù)代理特點中介性、法定性、自愿性、公正性業(yè)務(wù)范圍不得辦理違法事項；與注冊會計師的工作范圍進行區(qū)分；不得代為辦理增值稅專用發(fā)票領(lǐng)購手續(xù)；不能代理應(yīng)由稅務(wù)機關(guān)行使的行政職權(quán)。14、稅收檢查及法律責(zé)任 批準經(jīng)縣以上稅務(wù)局（分局）局長批準。稅收保全措施前提稅務(wù)機關(guān)責(zé)令具有稅法規(guī)定情形的納稅人提供納稅擔(dān)保而納稅人拒絕或無力提供擔(dān)保具體措施書面通知納稅人開戶銀行或者其他金融機構(gòu)凍結(jié)納稅人的金額相當(dāng)于應(yīng)納稅款的存款；（陷阱：凍結(jié)全部資金）扣押、查封納稅人的價值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的商品、貨物或者其他財產(chǎn)。（陷阱：全部財產(chǎn)）稅收強制執(zhí)行前提從事生產(chǎn)經(jīng)營的納稅人、扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定的期限繳納稅款，納稅擔(dān)保人未按照規(guī)定的期限繳納所擔(dān)保的稅款，由稅務(wù)機關(guān)責(zé)令限期繳納，逾期仍未繳納。具體措施書面通知其開戶銀行或者其他金融機構(gòu)從其存款中扣繳稅款；扣押、查封、依法拍賣或者變賣其價值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的商品、貨物或者其他財產(chǎn)，以拍賣或者變賣所得抵繳稅款。稅務(wù)機關(guān)采取強制執(zhí)行措施時，對上述納稅人、扣繳義務(wù)人、納稅擔(dān)保人未繳納的滯納金同時強制執(zhí)行。不適用的財產(chǎn)個人及其所扶養(yǎng)家屬維持生活必需的住房和用品，單價5 000元以下的其他生活用品 法律責(zé)任形式行政責(zé)任（尚未構(gòu)成犯罪）和刑事責(zé)任（構(gòu)成犯罪）。行政處罰責(zé)令限期改正、罰款、沒收財產(chǎn)、收繳未用發(fā)票和暫停供應(yīng)發(fā)票、停止出口退稅權(quán)行政復(fù)議1.向上一級稅務(wù)機關(guān)提出復(fù)議申請。（陷阱：人民法院、財政局、人民政府）第四章 財政法律制度1、預(yù)算法律制度的構(gòu)成 體系通過時間施行時間地位預(yù)算法1994.3.221995.1.1在財政法的體系中處于核心地位。預(yù)算法實施條例1995.11.21995.11.222、國家預(yù)算 作用財力保證作用、調(diào)節(jié)制約作用、反映監(jiān)督作用（單、多、判要能準確區(qū)分）級次劃分一級政府一級預(yù)算。共分五級：中央，?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市），市（自治州），縣（不設(shè)區(qū)的市、市轄區(qū)），鄉(xiāng)（民族鄉(xiāng)、鎮(zhèn)）構(gòu)成（多選） 中央預(yù)算中央預(yù)算由中央各部門（含直屬單位）的預(yù)算組成。地方預(yù)算地方預(yù)算由各省、自治區(qū)、直轄市總預(yù)算組成。 總預(yù)算總預(yù)算是由本級政府預(yù)算和匯總的下一級總預(yù)算組成。部門單位預(yù)算由本部門所屬各單位預(yù)算組成。部門預(yù)算是一項綜合預(yù)算。3、預(yù)算管理的職權(quán)（） 各級人民代表大會審查權(quán)、批準權(quán)、變更撤銷權(quán)各級人大常委會監(jiān)督權(quán)、審批權(quán)、撤銷權(quán)注意問題設(shè)立預(yù)算的鄉(xiāng)、民族鄉(xiāng)、鎮(zhèn)，因不設(shè)立人大常委會，所以人大的職權(quán)中還包括由人大常委會行使的監(jiān)督權(quán)等。對于審查權(quán)：高級可以審查低級，人大審兩頭，常委會審中間對于批準權(quán)：各級批各級的對于撤銷權(quán)：按級別依次撤銷不能越級各級財政部門編制權(quán)、執(zhí)行權(quán)、提案權(quán)、報告權(quán)（具體工作）各部門、各單位編制、執(zhí)行本部門、本單位預(yù)算、決算草案；按照國家規(guī)定上繳預(yù)算收入，安排預(yù)算支出；接受國家有關(guān)部門的監(jiān)督。4、預(yù)算收入和預(yù)算支出 預(yù)算收入按來源劃分稅收收入；依照規(guī)定應(yīng)當(dāng)上繳的國有資產(chǎn)收益；專項收入；其他收入。按分享程度劃分中央預(yù)算收入、地方預(yù)算收入、中央和地方預(yù)算共享收入預(yù)算支出按內(nèi)容劃分包括：經(jīng)濟建設(shè)支出、事業(yè)發(fā)展支出、國家管理費用支出、國防支出、各項補貼支出、其他支出等。5、預(yù)算組織程序 四個環(huán)節(jié)：編制、審批、執(zhí)行、調(diào)整編制預(yù)算年度公歷1月1日至12月31日（單）審批人民代表大會審批中央預(yù)算由全國人民代表大會審查和批準。地方各級政府預(yù)算由本級人民代表大會審查和批準。執(zhí)行執(zhí)行部門各級政府、各級政府財政部門、預(yù)算收入征收部門、國家金庫、各有關(guān)部門和有關(guān)單位。 調(diào)整調(diào)整原因 增加支出 減少收入 總支出超過總收入原批準的預(yù)算中舉借債務(wù)的數(shù)額增加預(yù)算調(diào)整的審批中央、縣級以上地方各級政府預(yù)算調(diào)整方案提請本級人民代表大會常務(wù)委員會審批。鄉(xiāng)、民族鄉(xiāng)、鎮(zhèn)政府預(yù)算調(diào)整方案提請本級人民代表大會審批。6、決算 審批中央決算草案全國人民代表大會常務(wù)委員會審查和批準。縣級以上地方各級政府財政部門編制本級決算草案本級人大常委員會審查和批準。鄉(xiāng)、民族鄉(xiāng)、鎮(zhèn)政府編制本級決算草案，提請本級人民代表大會審查和批準。7、預(yù)決算的監(jiān)督 各級國家權(quán)力機關(guān)的監(jiān)督全國人民代表大會及其常務(wù)委員會對中央和地方預(yù)算、決算進行監(jiān)督?？h級以上地方各級人民代表大會及其常務(wù)委員會對本級和下級政府預(yù)算、決算進行監(jiān)督。鄉(xiāng)、民族鄉(xiāng)、鎮(zhèn)人民代表大會對本級預(yù)算、決算進行監(jiān)督。審計部門的監(jiān)督各級審計機關(guān)對本級預(yù)算執(zhí)行情況、對本級各部門和下級政府預(yù)算的執(zhí)行情況和決算，進行審計監(jiān)督。8、政府采購法律制度政府采購國家機關(guān)、事業(yè)單位和團體組織，使用財政性資金采購依法制定的集中采購目錄以內(nèi)的或者采購限額標(biāo)準以上的貨物、工程和服務(wù)的行為。主體范圍國家機關(guān)、事業(yè)單位和社會團體【注意】國有企業(yè)、私營企業(yè)、集體企業(yè)都不屬于政府采購的主體范圍資金范圍政府采購資金為財政性資金=財政預(yù)算資金+預(yù)算外資金+財政資金相配套的單位自籌資金（多）集中采購目錄屬于中央預(yù)算的政府采購項目國務(wù)院確定并公布；屬于地方預(yù)算的政府采購項目省、自治區(qū)、直轄市人民政府或者其授權(quán)的機構(gòu)確定并公布。對象貨物、工程和服務(wù)原則公開透明原則、公平競爭原則、公正原則、誠實信用原則