會(huì)計(jì)撲克競賽有關(guān)分錄.doc

1其他貨幣資金的主要賬務(wù)處理 企業(yè)增加其他貨幣資金借：其他貨幣資金 貸：銀行存款 企業(yè)收到銀行轉(zhuǎn)來的境外銷貨單位信用證結(jié)算憑證借：原材料 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 貸：其他貨幣資金信用證保證金 2 預(yù)付賬款的主要賬務(wù)處理 企業(yè)因購貨而預(yù)付的款項(xiàng)借：預(yù)付賬款 貸：銀行存款 企業(yè)收到所購物資借：材料采購、原材料、庫存商品 貸：預(yù)付賬款 按工程進(jìn)度結(jié)算工程價(jià)款借：在建工程 貸：預(yù)付賬款、銀行存款 3 應(yīng)收賬款發(fā)生減值借：資產(chǎn)減值損失 貸：壞賬準(zhǔn)備 無法收回的應(yīng)收賬款借：壞賬準(zhǔn)備 貸：應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款、其他應(yīng)收款、長期應(yīng)收款 已確認(rèn)并轉(zhuǎn)銷的應(yīng)收賬款以后又收回的做相反分錄 也可以是 借：銀行存款 貸：壞賬準(zhǔn)備 4 原材料的主要賬務(wù)處理 （1）企業(yè)購進(jìn)并已驗(yàn)收入庫的材料 借：原材料 貸：材料采購、在途物資（借或貸記材料成本差異）（2）自制并已驗(yàn)收入庫的材料 借：原材料 貸：生產(chǎn)成本（借或貸記材料成本差異） （3）委托外單位加工完成并已驗(yàn)收入庫的材料 借：原材料 貸：委托加工物資（借或貸記材料成本差異） 5 材料采購的主要賬務(wù)處理 （2）已經(jīng)付款或已開出、承兌商業(yè)匯票的收料憑證 借：原材料、周轉(zhuǎn)材料 材料成本差異 貸：材料采購 材料成本差異 6 材料成本差異的主要賬務(wù)處理 （1）入庫材料發(fā)生的材料成本差異，實(shí)際成本大于計(jì)劃成本的差異 借：材料成本差異 貸：材料采購 實(shí)際成本小于計(jì)劃成本的差異做相反的會(huì)計(jì)分錄 （2）結(jié)轉(zhuǎn)發(fā)出材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的材料成本差異 借：生產(chǎn)成本、管理費(fèi)用、銷售費(fèi)用、委托加工物資、其他業(yè)務(wù)成本 貸：材料成本差異 實(shí)際成本小于計(jì)劃成本的差異做相反的會(huì)計(jì)分錄 7 委托加工物資的賬務(wù)處理（1）企業(yè)發(fā)給外單位的加工物資 借：委托加工物資 貸：原材料、庫存商品 （2）支付加工費(fèi)、運(yùn)雜費(fèi)等 借：委托加工物資 貸：銀行存款 需要交納消費(fèi)稅的委托加工物資 借：委托加工物資 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交消費(fèi)稅 貸：應(yīng)付賬款、銀行存款 8 在建工程特殊分錄 借:營業(yè)外支出非常損失 貸：在建工程建筑工程、安裝工程等 9 固定資產(chǎn)清理完成后，屬于生產(chǎn)經(jīng)營期間正常的處理損失 借：營業(yè)外支出處置非流動(dòng)資產(chǎn)損失 貸：固定資產(chǎn)清理 屬于自然災(zāi)害等非正常原因造成的損失 借：營業(yè)外支出非常損失 貸：固定資產(chǎn)清理 如為貸方余額 借：固定資產(chǎn)清理 貸：營業(yè)外收入 10 長期待攤費(fèi)用的賬務(wù)處理 （1）企業(yè)發(fā)生的長期待攤費(fèi)用 借：長期待攤費(fèi)用 貸：銀行存款、原材料 (2) 攤銷長期待攤費(fèi)用 借：管理費(fèi)用、銷售費(fèi)用 11 遞延所得稅資產(chǎn)的主要賬務(wù)處理 （1）企業(yè)確定的遞延所得稅資產(chǎn) 借：遞延所得稅資產(chǎn) 貸：所得稅費(fèi)用遞延所得稅費(fèi)用 （2）與直接計(jì)入所有者權(quán)益的交易事項(xiàng)相關(guān)的遞延所得稅資產(chǎn) 借：遞延所得稅資產(chǎn) 貸：資本公積其他資本公積 12 專項(xiàng)應(yīng)付款 本科目核算企業(yè)取得政府作為企業(yè)所有者投入的具有專項(xiàng)或特定用途的款項(xiàng)。 它的主要賬務(wù)處理 （1）企業(yè)受到或應(yīng)收的資本性撥款 借：銀行存款 貸：專項(xiàng)應(yīng)付款 （2）將專項(xiàng)或特定用途的撥款用于工程項(xiàng)目 借：在建工程 貸：銀行存款 應(yīng)付職工薪酬 （3）工程項(xiàng)目完工形成長期資產(chǎn)的部分 借：專項(xiàng)應(yīng)付款 貸：資本公積資本溢價(jià) （4）對未形成長期資產(chǎn)需要核銷的部分 借：專項(xiàng)應(yīng)付款 貸：在建工程 13 預(yù)計(jì)負(fù)債的主要賬務(wù)處理 （1）未決訴訟 借：營業(yè)外支出 管理費(fèi)用 貸：預(yù)計(jì)負(fù)債（2）產(chǎn)品質(zhì)量保證金 借：銷售費(fèi)用 貸：預(yù)計(jì)負(fù)債 （3）清償 借：預(yù)計(jì)負(fù)債 貸：銀行存款 14 遞延所得稅負(fù)債的主要賬務(wù)處理 （1）資產(chǎn)負(fù)債表日，企業(yè)確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債 借：所得稅費(fèi)用 貸：遞延所得稅負(fù)債 （2）與直接計(jì)入所有者權(quán)益的交易事項(xiàng)相關(guān)的遞延所得稅負(fù)債 借：資本公積其他資本公積 貸：遞延所得稅負(fù)債 15 所得稅費(fèi)用的主要賬務(wù)處理 （1）借：所得稅費(fèi)用當(dāng)期所得稅費(fèi)用 貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交所得稅 （2）資產(chǎn)負(fù)債表日，根據(jù)遞延所得稅資產(chǎn)的應(yīng)有余額大于“遞延所得稅資產(chǎn)”科目余額的差額 借：遞延所得稅資產(chǎn) 貸：所得稅費(fèi)用遞延所得稅費(fèi)用 資本公積其他資本公積 16 以前年度損益調(diào)整的主要賬務(wù)處理 （1）固定資產(chǎn)盤盈 （2）由于以前年度