公司治理結(jié)構(gòu)與內(nèi)部控制存在的問題研究-開題報(bào)告.doc

畢業(yè)論文開題報(bào)告審批表學(xué)院: 財(cái)經(jīng)學(xué)院 指導(dǎo)教師：XX XX 學(xué)生姓名劉倍專業(yè)會(huì)計(jì)學(xué)班級(jí)1025論文（設(shè)計(jì)）題目公司治理結(jié)構(gòu)與內(nèi)部控制存在的問題研究-以阿里巴巴電子商務(wù)有限公司為例題 目 類 型工程設(shè)計(jì)（項(xiàng)目）類 論文類 作品設(shè)計(jì)（作品）類 其它 一、選題簡(jiǎn)介、意義與背景內(nèi)部控制是現(xiàn)代企業(yè)重要的內(nèi)部管理機(jī)制，在保證企業(yè)穩(wěn)定有序發(fā)展方面發(fā)揮了重大作用，同時(shí)，公司治理是現(xiàn)代企業(yè)制度的核心，是利益相關(guān)者的共同治理，涉及利益相關(guān)者在權(quán)利及責(zé)任方面的分配及制衡。公司治理結(jié)構(gòu)直接影響內(nèi)部控制信息披露的質(zhì)量，公司治理目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)也需要依靠?jī)?nèi)部控制來完成。公司要建立健全有效的內(nèi)部控制制度需要有一個(gè)良好的外部環(huán)境，其實(shí)這與公司治理有緊密的關(guān)系。實(shí)質(zhì)上，信息披露有內(nèi)外兩種邊界，信息披露外部制度(即法律法規(guī))決定外部邊界，公司治理結(jié)構(gòu)決定內(nèi)部邊界(田昆儒，2001)。所以，只有有效合理的公司治理結(jié)構(gòu)才會(huì)提高內(nèi)部控制信息披露的質(zhì)量，讓其內(nèi)部控制發(fā)揮更好的作用。所發(fā)生的大量舞弊事件，對(duì)其研究發(fā)現(xiàn)，內(nèi)部控制信息披露質(zhì)量差是直接原因，公司治理層面出現(xiàn)的問題是其根本原因。與此同時(shí)，內(nèi)部控制信息披露質(zhì)量也會(huì)影響公司治理。它的高低就像是一面鏡子，反映上市公司治理狀況的優(yōu)劣?？梢?，公司治理與內(nèi)部控制信息披露有強(qiáng)烈的互動(dòng)關(guān)系。因此，本論文基于內(nèi)部控制和公司治理深度嵌入互不分離的關(guān)系，擬從公司治理行為主體的角度來研究公司治理行為主體對(duì)內(nèi)部控制信息披露質(zhì)量的影響，以期為提高上市公司內(nèi)部控制信息披露質(zhì)量提出合理化建議，保證企業(yè)健康有序發(fā)展。隨著全球經(jīng)濟(jì)一體化的演進(jìn)，一系列財(cái)務(wù)舞弊案件的發(fā)生，國(guó)內(nèi)外學(xué)者己從多個(gè)角度對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行研究，都表明公司治理與內(nèi)部控制之間有強(qiáng)烈的互動(dòng)關(guān)系。本研究從阿里巴巴公司治理行為主體的角度來研究公司治理行為主體對(duì)內(nèi)部控制信息披露質(zhì)量的影響。從阿里巴巴公司支付寶業(yè)務(wù)治理行為主體的角度，研究公司治理行為主體哪些因素影響內(nèi)部控制信息披露質(zhì)量，是怎樣影響的，針對(duì)出現(xiàn)的問題提出合理化的建議。二、文獻(xiàn)綜述我國(guó)對(duì)公司內(nèi)部控制信息披露的研究晚于國(guó)外，進(jìn)入新世紀(jì)，伴隨著一系列財(cái)務(wù)舞弊案的發(fā)生，我國(guó)迎來了關(guān)于內(nèi)部控制信息披露的研究熱潮，并取得了一些成果，主要從我國(guó)上市公司內(nèi)部控制信息披露狀況、內(nèi)部控制信息披露的國(guó)際比較以及內(nèi)部控制信息披露影響因素研究多個(gè)方面展開研究。吳水澎等(2011)對(duì)亞細(xì)亞和鄭百文兩家上市公司研究表明:兩家公司經(jīng)營(yíng)失敗的一個(gè)主要原因是公司內(nèi)部控制不健全、內(nèi)部監(jiān)督缺乏，因此提出上市公司必須建立健全其內(nèi)部控制體系、內(nèi)部控制信息披露機(jī)制以及加強(qiáng)外部監(jiān)管。劉秋明(2012)對(duì)2001年核準(zhǔn)制下實(shí)施配股的34家A股上市公司內(nèi)部控制信息披露狀況分析研究發(fā)現(xiàn)，我國(guó)上市公司內(nèi)部控制信息披露的形式及內(nèi)容缺乏統(tǒng)一規(guī)定，由此導(dǎo)致上市公司披露形式的不統(tǒng)一，盡可能選擇對(duì)其有利的信息進(jìn)行披露，致使信息使用者成本增加。因此上市公司應(yīng)加強(qiáng)相關(guān)理論研究，形成一套既有中國(guó)特色又與國(guó)際接軌的理論體系。李明輝、何海和馬夕奎(2010)選取2008年1147家A股上市公司為研究樣本，對(duì)其內(nèi)部控制信息披露研究發(fā)現(xiàn)，我國(guó)大多數(shù)公司的自愿性信息披露動(dòng)機(jī)不強(qiáng)，且流于形式。蔡吉甫(2010)選取2009年A股上市公司為樣本研究發(fā)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)?cè)胶?、?cái)務(wù)報(bào)告質(zhì)量越高的公司披露內(nèi)部控制信息的動(dòng)力充足，而那些財(cái)務(wù)狀況異常的公司恰恰相反，總體來說，上市公司自愿披露內(nèi)部控制信息的積極性還是不高，內(nèi)容形式化等等。戴新華、張強(qiáng)(2010)研究發(fā)現(xiàn)我國(guó)上市銀行存在內(nèi)部控制信息披露不規(guī)范、披露內(nèi)容不充分等問題，由此建議我國(guó)應(yīng)以市場(chǎng)為主導(dǎo)及更新觀念來分階段、分步驟推進(jìn)上市銀行完善其內(nèi)部控制信息披露制度，并借鑒國(guó)外經(jīng)驗(yàn)，提出完善其制度的對(duì)策及建議。同年，楊朝霞提出上市公司的信息披露內(nèi)容流于形式，對(duì)其披露并非自愿，同時(shí)監(jiān)事會(huì)與董事會(huì)出具的相關(guān)報(bào)告竟自相矛盾，其實(shí)他們完全是對(duì)證監(jiān)會(huì)相關(guān)規(guī)定的一種“敷衍”。方紅星、孫篙(2010)以滬市2009年非金融業(yè)上市公司年報(bào)資料為研究對(duì)象，對(duì)其內(nèi)部控制信息披露行為及其動(dòng)因?qū)嵶C研究發(fā)現(xiàn)海外上市、總資產(chǎn)規(guī)模較大、控制人為國(guó)有、外部審計(jì)出具標(biāo)準(zhǔn)無保留意見的上市公司披露內(nèi)部控制信息的動(dòng)機(jī)較強(qiáng)。楊有紅和汪薇(2011)以2010年滬市上市公司為樣本，實(shí)證研究發(fā)現(xiàn)自愿披露內(nèi)部控制信息的動(dòng)機(jī)不足、未有效執(zhí)行相關(guān)強(qiáng)制性規(guī)定且公司自我評(píng)估和外部審計(jì)的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)不同意等等。李明輝(2011)通過介紹COSO委員會(huì)內(nèi)部控制整合框架，回顧該報(bào)告的實(shí)踐，指出了其相關(guān)意義及其應(yīng)該具備的內(nèi)容，主要包括內(nèi)部控制的固有局限、有效性評(píng)價(jià)及其管理當(dāng)局表明對(duì)內(nèi)部控制的簽字等，以期豐富我國(guó)內(nèi)部控制的相關(guān)理論。繆艷娟(2010)通過比較英美兩國(guó)上市公司內(nèi)控信息披露制度的演進(jìn)和實(shí)踐，并結(jié)合我國(guó)情況，提出我國(guó)當(dāng)前應(yīng)對(duì)改革的現(xiàn)實(shí)選擇是“監(jiān)管和引導(dǎo)并舉”，同時(shí)監(jiān)管應(yīng)著眼于狹義內(nèi)部控制范疇，相反引導(dǎo)應(yīng)采用廣義內(nèi)部控制概念;并建議中國(guó)內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)委員會(huì)應(yīng)竭力開發(fā)建立一套公司內(nèi)部控制概念框架或標(biāo)準(zhǔn)。李豫湘等(2013)選取2012年117家上市公司為樣本實(shí)證研究上市公司內(nèi)部控制信息披露水平及影響因素，結(jié)論表明:自愿信息披露指數(shù)與第一大股東持股比例呈U型關(guān)系，與公司規(guī)模大小呈正相關(guān)，但是獨(dú)立董事的獨(dú)立性以及董事長(zhǎng)總經(jīng)理是否兩職合一與其無顯著相關(guān)。蔡吉甫(2009)以2008年1251家A股上市公司為研究對(duì)象，實(shí)證研究發(fā)現(xiàn)公司規(guī)模較大、盈利能力較強(qiáng)、財(cái)務(wù)狀況良好、財(cái)務(wù)報(bào)告質(zhì)量高的上市公司自愿披露內(nèi)部控制信息的動(dòng)機(jī)較強(qiáng)。向凱(2006)以390家A股上市公司為研究樣本，采用Logisti?；貧w模型分析研究董事會(huì)效率對(duì)信息披露質(zhì)量的影響，結(jié)論表明:領(lǐng)導(dǎo)權(quán)結(jié)構(gòu)、獨(dú)立董事比例、企業(yè)規(guī)模、公司業(yè)績(jī)、審計(jì)委員會(huì)是否存在與信息披露程度顯著正相關(guān);CEO是否變更、董事持股比例與信息披露程度呈正相關(guān)但不顯著:若有配股要求時(shí)，內(nèi)部控制質(zhì)量有所降低。方紅星和孫篙(2010)以2009年滬市非金融業(yè)上市公司為研究樣本，對(duì)其研究發(fā)現(xiàn)海外上市、總資產(chǎn)規(guī)模較大、外部審計(jì)出具標(biāo)準(zhǔn)無保留意見的上市公司自愿披露內(nèi)部控制信息的動(dòng)機(jī)較強(qiáng);主要在監(jiān)事會(huì)報(bào)告、重大事項(xiàng)和公司治理中披露內(nèi)部控制信息的公司較多，但是詳細(xì)披露相關(guān)信息的公司很少。同年，李馨弘研究發(fā)現(xiàn)獨(dú)立董事比例、每股收益、審計(jì)意見類型與內(nèi)部控制信息披露水平呈顯著正相關(guān);中介機(jī)構(gòu)會(huì)計(jì)師事務(wù)所聲譽(yù)與其關(guān)系不顯著。 宋紹清(2008)通過對(duì)20092010年滬、深兩市的A股上市公司內(nèi)部控制信息披露的影響因素實(shí)證研究發(fā)現(xiàn)，公司規(guī)模、上市時(shí)間、上市地點(diǎn)以及年報(bào)發(fā)布時(shí)間等對(duì)上市公司內(nèi)部控制信息披露質(zhì)量有顯著影響。 綜上所述，國(guó)內(nèi)學(xué)者對(duì)內(nèi)部控制信息披露問題的研究到目前已經(jīng)經(jīng)歷較長(zhǎng)時(shí)間，在研究角度、研究方法及研究?jī)?nèi)容等方面呈現(xiàn)多樣化的特點(diǎn)，相關(guān)規(guī)定也比較完善，而我國(guó)對(duì)此問題的研究起步時(shí)間較晚，相關(guān)文獻(xiàn)較缺乏，主要集中在內(nèi)部控制信息披露的現(xiàn)狀、相關(guān)理論及文獻(xiàn)引進(jìn)及國(guó)際比較和影響因素研究，正對(duì)出現(xiàn)的問題提出改進(jìn)措施，但是采用描述性統(tǒng)計(jì)較多，實(shí)證研究較少，由于描述性統(tǒng)計(jì)對(duì)內(nèi)部控制影響因素的研究只能粗略分類，不能對(duì)其深入研究，缺乏說服力。本文基于國(guó)內(nèi)外文獻(xiàn)，以一個(gè)全新的視角，分析研究公司治理行為主體對(duì)內(nèi)部控制信息披露質(zhì)量的影響，并針對(duì)問題提出相關(guān)改進(jìn)建議，以期豐富相關(guān)理論，促進(jìn)公司的可持續(xù)發(fā)展。三、論文體系、結(jié)構(gòu)（大綱）1 緒論1.1 選題背景與研究意義 1.1.1選題背景 1.1.2研究意義 1.2 研究綜述 1.2.1國(guó)外研究綜述 1.2.2國(guó)內(nèi)研究綜述 1.3研究方法與研究思路 1.3.1研究方法 1.3.2研究思路2 公司治理行為主體與內(nèi)部控制的相關(guān)理論2.1 公司治理行為主體相關(guān)理論 2.1.1公司治理的釋義 2.1.2公司治理行為主體的構(gòu)成2.2 內(nèi)部控制信息披露的相關(guān)理論2.2.1內(nèi)部控制的釋義 2.2.2內(nèi)部控制的理論依據(jù)3 阿里巴巴公司治理結(jié)構(gòu)與內(nèi)部控制現(xiàn)狀、問題與原因分析3.1 阿里巴巴公司簡(jiǎn)介3.2 阿里巴巴公司治理結(jié)構(gòu)與內(nèi)部控制現(xiàn)狀 3.2.1內(nèi)部環(huán)境 3.2.2風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估 3.2.3控制活動(dòng) 3.2.4信息與溝通 3.2.5內(nèi)部監(jiān)控 3.3 阿里巴巴公司治理結(jié)構(gòu)與內(nèi)部控制存在的問題 3.3.1公司治理結(jié)構(gòu)不完善 3.3.2風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)不強(qiáng) 3.3.3信息與溝通不足 3.3.4對(duì)子公司內(nèi)部控制的監(jiān)督管理不足 3.4 存在問題的原因分析 3.4.1控制活動(dòng)執(zhí)行不力 3.4.2員工風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)不強(qiáng) 3.4.3信息傳遞渠道不暢 3.4.4高素質(zhì)員工比例較小 3.4.5內(nèi)部審計(jì)不獨(dú)立 3.4.6企業(yè)管理模式不科學(xué) 4 阿里巴巴公司治理結(jié)構(gòu)與內(nèi)部控制的對(duì)策研究 4.1 阿里巴巴公司內(nèi)部控制的改進(jìn)目標(biāo) 4.2 阿里巴巴公司內(nèi)部控制的改進(jìn)原則 4.3 阿里巴巴公司內(nèi)部控制的對(duì)策措施 4.3.1改善內(nèi)部環(huán)境，完善企業(yè)文化 4.3.2構(gòu)建阿里巴巴公司風(fēng)險(xiǎn)管理體系 4.3.3控制活動(dòng)建設(shè) 4.3.4改善對(duì)子公司的控制方式 4.4 阿里巴巴公司內(nèi)部控制的改進(jìn)步驟 5結(jié)束語(yǔ)參考文獻(xiàn)1楊有紅，汪薇.2006年滬市公司內(nèi)部控制信息披露研究.會(huì)計(jì)研究J.2011,(3):35-42.2田昆儒.信息披露:公司治理的決定性因素.南開管理評(píng)論J.2011,(1):26-28.3吳水澎，陳漢文，邵賢弟.企業(yè)內(nèi)部控制理論的發(fā)展與啟示J.會(huì)計(jì)研究.2010.4劉秋明.我國(guó)上市公司內(nèi)部控制信息披露的問題及改進(jìn)J.證券市場(chǎng)導(dǎo)報(bào).2012,(6):12-13.5李明輝，何海，馬夕奎.我國(guó)上市公司內(nèi)部控制信息披露狀況的分析J.審計(jì)研究.2013,(1):38-43.6蔡吉甫.我國(guó)上市公司內(nèi)部控制信息披露的實(shí)證研究J.審計(jì)與經(jīng)濟(jì)研究.2011,(2):52-58.7戴新華，張強(qiáng).我國(guó)上市銀行內(nèi)部控制信息披露的國(guó)際借鑒與路徑選擇J.金融論壇.2009,(8):42-46.8李明輝.淺談上市公司內(nèi)部控制報(bào)告J.審計(jì)研究.2011,(3):24-29.9繆艷娟.英美上市公司內(nèi)控信息披露制度對(duì)我國(guó)的啟示J.會(huì)計(jì)研究.2011(9):67-73.10楊淑娥，金帆.關(guān)于公司治理問題的思考J.會(huì)計(jì)研究.2012,(12):51-55.11閻達(dá)五，楊有紅.內(nèi)部控制框架的構(gòu)建J會(huì)計(jì)研究.2011,(2):9-14.12青木昌彥，錢穎一轉(zhuǎn)軌經(jīng)濟(jì)中的公司治理結(jié)構(gòu)M.北京:中國(guó)經(jīng)濟(jì)出版社.2010.13 黃良杰.審計(jì),清華大學(xué)出版社M,2012(99-101).14 聶曼曼.試論新審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型的理論進(jìn)步與運(yùn)用J.企審計(jì)研究,2010(11).15 鞏亦平.中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理中存在的問題與對(duì)策.財(cái)務(wù)研究，2013. 316 張瑞杰.我國(guó)中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理若干問題的探討.科技與經(jīng)濟(jì)，2010. 917 McMullen,Dorothy A&Ragahunandan,K.1996.Inter-nal control reports and financial reportproblems.Accounting HorizonsJ.December.2010,10:65-67.18 Heather.M.Hermanson. 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