專項(xiàng)審計(jì)報(bào)告高新科技.doc

專項(xiàng)審計(jì)報(bào)告aaaa專審字（2008）000號(hào)XXXXXX公司：我們審計(jì)了后附的XXXX公司（以下簡稱“XXX公司”）2005、2006和2007年度的研究開發(fā)費(fèi)用結(jié)構(gòu)明細(xì)表、2007年度的高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入明細(xì)表及有關(guān)明細(xì)表編制說明。編制該申報(bào)明細(xì)表是為了滿足XXX公司申報(bào)高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定的需要。一、管理層的責(zé)任按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法和高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作指引的規(guī)定編制研究開發(fā)費(fèi)用結(jié)構(gòu)明細(xì)表和高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入明細(xì)表是XXX公司管理層的責(zé)任。這種責(zé)任包括：（1）設(shè)計(jì)、實(shí)施和維護(hù)與研究開發(fā)費(fèi)用結(jié)構(gòu)明細(xì)表和高新技術(shù)產(chǎn)品(服務(wù))收入明細(xì)表編制相關(guān)的內(nèi)部控制，以使研究開發(fā)費(fèi)用結(jié)構(gòu)明細(xì)表和高新技術(shù)產(chǎn)品(服務(wù))收入明細(xì)表不存在由于舞弊或錯(cuò)誤而導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)；（2）選擇和運(yùn)用恰當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)政策；（3）作出合理的會(huì)計(jì)估計(jì)。二、注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任我們的責(zé)任是在實(shí)施審計(jì)工作的基礎(chǔ)上對(duì)研究開發(fā)費(fèi)用結(jié)構(gòu)明細(xì)表和高新技術(shù)產(chǎn)品(服務(wù))收入明細(xì)表發(fā)表審計(jì)意見。我們按照中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定執(zhí)行了審計(jì)工作。中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則要求我們遵守職業(yè)道德規(guī)范，計(jì)劃和實(shí)施審計(jì)工作以對(duì)研究開發(fā)費(fèi)用結(jié)構(gòu)明細(xì)表和高新技術(shù)服務(wù)收入明細(xì)表是否不存在重大錯(cuò)報(bào)獲取合理保證。審計(jì)工作涉及實(shí)施審計(jì)程序，以獲取有關(guān)研究開發(fā)費(fèi)用結(jié)構(gòu)明細(xì)表金額、高新技術(shù)服務(wù)收入明細(xì)表金額和披露的審計(jì)證據(jù)。選擇的審計(jì)程序取決于注冊(cè)會(huì)計(jì)師的判斷，包括對(duì)由于舞弊或錯(cuò)誤導(dǎo)致的研究開發(fā)費(fèi)用結(jié)構(gòu)明細(xì)表和高新技術(shù)服務(wù)收入明細(xì)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估。在進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估時(shí)，我們考慮與研究開發(fā)費(fèi)用結(jié)構(gòu)明細(xì)表和高新技術(shù)服務(wù)收入明細(xì)表編制相關(guān)的內(nèi)部控制，以設(shè)計(jì)恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序，但目的并非對(duì)內(nèi)部控制的有效性發(fā)表意見。審計(jì)工作還包括評(píng)價(jià)管理層選用相關(guān)會(huì)計(jì)政策的恰當(dāng)性和作出相關(guān)會(huì)計(jì)估計(jì)的合理性，以及評(píng)價(jià)研究開發(fā)費(fèi)用結(jié)構(gòu)明細(xì)表和高新技術(shù)產(chǎn)品(服務(wù))收入明細(xì)表的總體列報(bào)。我們相信，我們獲取的審計(jì)證據(jù)是充分、適當(dāng)?shù)模瑸榘l(fā)表審計(jì)意見提供了基礎(chǔ)。三、審計(jì)意見我們認(rèn)為，XXX公司2005、2006和2007年度的研究開發(fā)費(fèi)用結(jié)構(gòu)明細(xì)表和2007年度的高新技術(shù)產(chǎn)品(服務(wù))收入明細(xì)表已經(jīng)按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法和高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作指引的規(guī)定編制，在所有重大方面公允地反映了XXX公司2005、2006和2007年度的研究開發(fā)費(fèi)用情況和2007年度的高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入情況。四、申報(bào)明細(xì)表編制基礎(chǔ)我們注意到XXX公司2005、2006和2007年度的研究開發(fā)費(fèi)用結(jié)構(gòu)明細(xì)表、2007年度的高新技術(shù)產(chǎn)品(服務(wù))收入明細(xì)表是按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法和高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作指引的規(guī)定編制的，用于申報(bào)高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定，因此可能不適用于其他目的。湖南天華有限責(zé)任會(huì)計(jì)師事務(wù)所 中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師： 中國 長沙中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師： 二八年十月十日二、研究開發(fā)項(xiàng)目編號(hào)對(duì)照表編制公司：XXXX公司研發(fā)項(xiàng)目名稱研發(fā)項(xiàng)目編號(hào)納米金剛石拋光液的制備研究與中試RD01鎳鈷錳酸鋰制備工藝研究RD02深海礦產(chǎn)資源采礦技術(shù)（采集、揚(yáng)礦、測控）RD03液壓鑿巖機(jī)性能參數(shù)測試及運(yùn)行試驗(yàn)系統(tǒng)RD04鋅精礦深加工含氰廢水處理及浮選工藝改進(jìn)綜合研究RD05磷酸亞鐵鋰制備工藝研究RD06生物模板法制備納米磁性材料機(jī)理的研究RD07鋰錳氧的制備工藝研究RD08CDK窯法磷酸研發(fā)RD09石油煉制加氫納米催化劑的研制RD10CRIMM電浮選柱的研制RD11智能旋轉(zhuǎn)-沖擊式中深孔鉆車RD12微細(xì)粒復(fù)雜難選磁赤鐵礦高效選礦研究RD13褐鐵礦、菱鐵礦高效選礦技術(shù)研究RD14三、研究開發(fā)費(fèi)用結(jié)構(gòu)明細(xì)表（一）2005年度編制公司：XXXX公司 公司：人民幣萬元 研發(fā)項(xiàng)目編號(hào)項(xiàng) 目 本期發(fā)生額RD01RD02RD03合計(jì)一、內(nèi)部研究開發(fā)投入額32.8576.35223.71332.91其中:人員人工11.6143.02123.73178.36直接投入11.8719.1884.68115.73折舊費(fèi)用與長期費(fèi)用攤銷3.911.452.217.57設(shè)計(jì)費(fèi)0.000.000.000.00設(shè)備調(diào)試費(fèi)0.005.470.005.47無形資產(chǎn)攤銷0.000.000.000.00其他費(fèi)用5.467.2313.0925.78二、委托外部研究開發(fā)投入額0.000.000.000.00其中:境內(nèi)的外部研發(fā)投入額0.000.000.000.00三、研究開發(fā)投入額(內(nèi)、外部)合計(jì)32.8576.35223.71332.91院法定代表人： 主管會(huì)計(jì)工作負(fù)責(zé)人： 會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人： 三、研究開發(fā)費(fèi)用結(jié)構(gòu)明細(xì)表（二）2006年度編制公司：XXXX公司 公司：人民幣萬元 研發(fā)項(xiàng)目編號(hào)項(xiàng) 目 本期發(fā)生額RD01RD02RD03RD04RD05RD06合計(jì)一、內(nèi)部研究開發(fā)投入額57.2253.56236.6431.8410.2493.10482.60其中:人員人工15.3434.67123.164.251.8054.77233.99直接投入3.6411.5181.151.563.7811.79113.42折舊費(fèi)用與長期費(fèi)用攤銷31.261.232.660.530.673.1139.45設(shè)計(jì)費(fèi)0.000.004.407.000.000.0011.40設(shè)備調(diào)試費(fèi)0.003.850.0018.500.0018.0040.35無形資產(chǎn)攤銷0.000.000.000.000.000.000.00其他費(fèi)用6.982.3025.270.003.995.4343.98二、委托外部研究開發(fā)投入額0.000.000.001.500.000.001.50其中:境內(nèi)的外部研發(fā)投入額0.000.000.001.500.000.001.50三、研究開發(fā)投入額(內(nèi)、外部)合計(jì)57.2253.56236.6433.3410.2493.10484.11院法定代表人： 主管會(huì)計(jì)工作負(fù)責(zé)人： 會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人： 三、研究開發(fā)費(fèi)用結(jié)構(gòu)明細(xì)表（三）2007年度編制公司：XXXX公司 公司：人民幣萬元 研發(fā)項(xiàng)目編號(hào)項(xiàng) 目 本期發(fā)生額RD01RD03RD06RD07RD08RD09RD010RD011RD12RD13RD14合計(jì)一、內(nèi)部研究開發(fā)投入額71.20329.0472.046.3270.9829.8876.0237.291.91191.4831.18917.34其中：人員人工33.92132.5247.823.4045.0127.4245.1517.220.0035.858.54396.85直接投入21.4984.4510.512.7619.982.4612.966.170.34124.9312.69298.74折舊費(fèi)與長期費(fèi)用攤銷13.093.260.690.163.110.0016.637.780.961.416.4653.55設(shè)計(jì)費(fèi)0.001.103.310.000.000.000.000.000.370.000.004.78裝備調(diào)試費(fèi)0.0071.894.740.000.370.000.000.000.000.000.0077.00無形資產(chǎn)攤銷0.000.000.000.000.000.000.000.000.000.000.000.00其他費(fèi)用2.7035.824.970.002.510.001.286.120.2429.293.4986.42二、委托外部研究開發(fā)投入0.000.000.000.000.000.000.0010.026.3832.1217.8866.40其中：境內(nèi)的外部研發(fā)投入額0.000.000.000.000.000.000.0010.026.3832.1217.8866.40境內(nèi)外研發(fā)投入額合計(jì)71.20 329.04 72.04 6.32 70.98 29.88 76.02 47.31 8.29 223.60 49.06 983.74 法定代表人： 主管會(huì)計(jì)工作負(fù)責(zé)人： 會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人： 四、高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入明細(xì)表2007年度編制公司：XXXX公司 公司：人民幣萬元序號(hào)收入編號(hào)收入項(xiàng)目高新技術(shù)收入總額1PS01深海礦產(chǎn)資源采礦技術(shù)（采集、揚(yáng)礦、測控）85.00 2PS02鑿巖機(jī)具開發(fā)與檢測技術(shù)52.34 3PS03高壓水射流表面清理技術(shù)及關(guān)鍵裝備79.72 4PS04菱褐鐵礦利用工藝技術(shù)及裝備100.00 5PS05微細(xì)粒級(jí)鐵礦回收工藝技術(shù)476.90 6PS06多金屬共生礦回收技術(shù)166.57 7PS07有色金屬及稀貴金屬回收技術(shù)106.50 8PS08超細(xì)磨技術(shù)與關(guān)鍵裝備457.31 9PS09分級(jí)篩分技術(shù)與關(guān)鍵裝備377.50 10PS10濃縮過濾技術(shù)與關(guān)鍵裝備654.21 11PS11磁分離技術(shù)與關(guān)鍵裝備251.03 12PS12電分離技術(shù)與關(guān)鍵裝備126.15 13PS13均相攪拌調(diào)漿技術(shù)與關(guān)鍵裝備627.74 14PS14礦產(chǎn)資源開發(fā)利用工程設(shè)計(jì)及承包117.00 15PS15釩鈦提取冶金技術(shù)與裝備131.77 16PS16電池用高精度鎳帶2,206.11 17PS17系列可控氣氛和溫度燒結(jié)爐技術(shù)與裝備594.13 合 計(jì)6,609.99 院法定代表人： 主管會(huì)計(jì)工作負(fù)責(zé)人： 會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人： 五、XXXX公司 明細(xì)表編制說明金額公司：人民幣萬元(一)基本情況XXXX公司（以下簡稱XXXX公司）始建于1955年， 中央大型科技企業(yè)。2000年5月經(jīng)國家工商行政管理總局登記注冊(cè)，注冊(cè)資金AAAAA萬元,因會(huì)計(jì)制度的轉(zhuǎn)換,2001年6月經(jīng)國家工商行政管理總局核準(zhǔn)變更工商登記,注冊(cè)資金變更為了16,112.00萬元，并取得注冊(cè)號(hào)為的企業(yè)法人營業(yè)執(zhí)照。XXXX公司屬科研技術(shù)開發(fā)公司。經(jīng)營范圍：新材料、新工藝、新技術(shù)及制品、儀器儀表、電子產(chǎn)品、非標(biāo)準(zhǔn)設(shè)備的技術(shù)開發(fā)、技術(shù)轉(zhuǎn)讓、咨詢、生產(chǎn)、銷售；礦產(chǎn)資源及二次資源的研究、技術(shù)開發(fā)；成套技術(shù)設(shè)備、工程承包；分析測試技術(shù)及設(shè)備開發(fā)、銷售等。許可經(jīng)營項(xiàng)目：礦冶工程雜志的出版（有效期至2008年12月31日）主要產(chǎn)品或提供的勞務(wù)：電池用高精度鎳帶、均相攪拌調(diào)漿技術(shù)與關(guān)鍵裝備、濃縮過濾技術(shù)與關(guān)鍵裝備、超細(xì)磨技術(shù)與關(guān)鍵裝備、微細(xì)粒級(jí)鐵礦回收工藝技術(shù)、系列可控氣氛和溫度燒結(jié)爐技術(shù)與裝備等。XXXX公司下設(shè)科技管理部、企業(yè)管理部、采礦工程技術(shù)研究所、選礦工程技術(shù)研究所、冶金材料工程技術(shù)研究所、冶金化工工程公司、研發(fā)中心、分析檢測中心、圖書情報(bào)室等部門及分支機(jī)構(gòu)。(二)明細(xì)表的編制基礎(chǔ)XXXX公司科研開發(fā)費(fèi)用結(jié)構(gòu)明細(xì)表、高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入明細(xì)表均系按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法和高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作指引的有關(guān)規(guī)定編制的,為申請(qǐng)高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)證目的編制。(三)XXXX公司采用的相關(guān)會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)1、 研發(fā)人員人工：是指從事研發(fā)人員全年工資薪金，包括基本工資、獎(jiǎng)金、津貼、補(bǔ)貼、年終加薪、加班工資以及與其任職或者受雇有關(guān)的其他支出，上述支出均按實(shí)際發(fā)生額列支。2、 直接投入：是指為實(shí)施研究開發(fā)項(xiàng)目而購買的原材料等相關(guān)支出，包括水和燃料使用費(fèi)、用于中間試驗(yàn)和產(chǎn)品試制達(dá)不到固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)的模具、樣品、樣機(jī)及一般測試手段購置費(fèi)、試制產(chǎn)品的檢驗(yàn)費(fèi)、用于研究開發(fā)活動(dòng)的儀器設(shè)備的簡單維護(hù)費(fèi)、以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)發(fā)生的租賃費(fèi)等，上述費(fèi)用按實(shí)際發(fā)生額列支。3、 設(shè)計(jì)費(fèi)：包括為新產(chǎn)品和新工藝的構(gòu)思、開發(fā)和制造，進(jìn)行工序、技術(shù)規(guī)范、操作特性設(shè)計(jì)等發(fā)生的費(fèi)用，上述費(fèi)用按實(shí)際發(fā)生額列支。4、 固定資產(chǎn)及折舊費(fèi)(1)固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)：使用年限在1年以上、公司價(jià)值在2,000.00元以上的房屋、建筑物、機(jī)器、機(jī)械、運(yùn)輸工具以及其他與科研、生產(chǎn)、經(jīng)營有關(guān)的設(shè)備、器具、工具等。（2）固定資產(chǎn)的計(jì)價(jià)方法：固定資產(chǎn)按取得時(shí)的實(shí)際成本進(jìn)行初始計(jì)量。（3）固定資產(chǎn)的后續(xù)支出：符合資本化條件的計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)價(jià)值，不符合資本化條件的計(jì)入當(dāng)期損益。（4）固定資產(chǎn)分類及折舊方法固定資產(chǎn)折舊一般采用年限平均法計(jì)提折舊。在不考慮減值準(zhǔn)備的情況下，按固定資產(chǎn)的類別、使用壽命和預(yù)計(jì)凈殘值率確定的折舊年限和年折舊率如下：固定資產(chǎn)類別使用壽命預(yù)計(jì)凈殘值率年折舊率房屋建筑物40年4%2%機(jī)器設(shè)備12年4%8%運(yùn)輸8年4%12%電子設(shè)備8年4%12%其他8年4%12%5、長期待攤費(fèi)用的確認(rèn)和計(jì)量長期待攤費(fèi)用指XXXX公司已經(jīng)發(fā)生但應(yīng)由本期和以后各期分擔(dān)的分?jǐn)偲谙拊谝荒暌陨系母黜?xiàng)費(fèi)用。長期待攤費(fèi)用按實(shí)際支出入賬，在其預(yù)計(jì)受益期內(nèi)分期平均攤銷。如果預(yù)計(jì)某項(xiàng)長期待攤費(fèi)用已不能為公司帶來未來經(jīng)濟(jì)利益的，將該項(xiàng)長期待攤費(fèi)用全部轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益。6、裝備調(diào)試費(fèi)：主要包括工裝準(zhǔn)備過程中研究開發(fā)活動(dòng)所發(fā)的費(fèi)用，包括研制生產(chǎn)機(jī)器、模具和工具，改變生產(chǎn)和質(zhì)量控制程序，或制定新方法及標(biāo)準(zhǔn)等而發(fā)生的費(fèi)用，上述費(fèi)用按實(shí)際發(fā)生額列支。7、委托外部研究開發(fā)費(fèi)用：是指委托與XXXX公司無關(guān)聯(lián)關(guān)系的公司或個(gè)人，依據(jù)市場條件下所采用的計(jì)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)或價(jià)格交易標(biāo)準(zhǔn)為XXXX公司研究開發(fā)工作而發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用，按實(shí)際發(fā)生額列支。8、高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入確認(rèn)原則（1）產(chǎn)品銷售收入同時(shí)滿足下列條件的產(chǎn)品銷售予以確認(rèn)收入：XXXX公司已將產(chǎn)品所有權(quán)上的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬轉(zhuǎn)移給購貨方；XXXX公司既沒有保留通常與所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán)，也沒有對(duì)已出售的產(chǎn)品實(shí)施有效控制；收入的金額能夠可靠的計(jì)量；相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入XXXX公司；相關(guān)的已發(fā)生或?qū)l(fā)生的成本能夠可靠地計(jì)量。（2）技術(shù)性收入技術(shù)性收入分類：技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入、技術(shù)承包收入、技術(shù)服務(wù)收入、受托科研收入。技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入是指XXXX公司技術(shù)創(chuàng)新成果通過技術(shù)貿(mào)易、技術(shù)轉(zhuǎn)讓所獲得收入；技術(shù)承包收入是指XXXX公司技術(shù)項(xiàng)目設(shè)計(jì)、技術(shù)工程實(shí)施所獲得收入；技術(shù)服務(wù)收入是指XXXX公司利用自已的