服裝小企業(yè)會(huì)計(jì)制度專(zhuān)題培訓(xùn)(ppt 303頁(yè)).ppt

2020年3月9日 小企業(yè)會(huì)計(jì)制度 培訓(xùn) 小企業(yè)會(huì)計(jì)制度 培訓(xùn)2020年3月9日 2020年3月9日 小企業(yè)會(huì)計(jì)制度 培訓(xùn) 第1講總說(shuō)明 2020年3月9日 小企業(yè)會(huì)計(jì)制度 培訓(xùn) 培訓(xùn)安排 2020年3月9日 小企業(yè)會(huì)計(jì)制度 培訓(xùn) 新企業(yè)會(huì)計(jì)制度體系 2004年4月27日財(cái)政部正式頒布 小企業(yè)會(huì)計(jì)制度 要求于2005年1月1日起在全國(guó)小企業(yè)范圍內(nèi)執(zhí)行 至此我國(guó)會(huì)計(jì)制度體系由13個(gè)行業(yè)會(huì)計(jì)制度簡(jiǎn)化為3個(gè)企業(yè)會(huì)計(jì)制度 新的會(huì)計(jì)制度跨行業(yè) 2020年3月9日 小企業(yè)會(huì)計(jì)制度 培訓(xùn) 我國(guó)企業(yè)會(huì)計(jì)制度演變 1993年7月1日 會(huì)計(jì)制度改革 把過(guò)去六七十個(gè)分行業(yè)的 分所有制的企業(yè)會(huì)計(jì)制度整理成13個(gè)大行業(yè)會(huì)計(jì)制度 此外還有一個(gè)外商投資企業(yè)會(huì)計(jì)制度 形成了當(dāng)時(shí)13個(gè)大行業(yè)會(huì)計(jì)制度和一個(gè)外商投資企業(yè)會(huì)計(jì)制度并行的會(huì)計(jì)法規(guī)體系 1998年 財(cái)政部出臺(tái)了 股份有限公司企業(yè)會(huì)計(jì)制度 在原有13個(gè)大行業(yè)會(huì)計(jì)制度的基礎(chǔ)上 要求所有股份有限公司按照最新的 股份有限公司會(huì)計(jì)制度 來(lái)執(zhí)行 2001年 針對(duì)13個(gè)大行業(yè)會(huì)計(jì)制度重新頒布了不分行業(yè)的 企業(yè)會(huì)計(jì)制度 要求股份有限公司企業(yè)必須執(zhí)行這個(gè)會(huì)計(jì)制度 國(guó)有企業(yè)是否執(zhí)行 可以通過(guò)申請(qǐng)審批 確定是否執(zhí)行此制度 2003年 頒布 金融企業(yè)會(huì)計(jì)制度 2004年4月27日 頒布 小企業(yè)會(huì)計(jì)制度 從2005年1月1日開(kāi)始實(shí)施 加之以前頒布的 企業(yè)會(huì)計(jì)制度 和 金融企業(yè)會(huì)計(jì)制度 我國(guó)對(duì)盈利性經(jīng)濟(jì)組織的會(huì)計(jì)制度法規(guī)體系的建設(shè)已經(jīng)完成 2020年3月9日 小企業(yè)會(huì)計(jì)制度 培訓(xùn) 新企業(yè)會(huì)計(jì)制度體系 2020年3月9日 小企業(yè)會(huì)計(jì)制度 培訓(xùn) 小企業(yè)會(huì)計(jì)制度 適用對(duì)象 適用于在中華人民共和國(guó)境內(nèi)設(shè)立的不對(duì)外籌集資金 經(jīng)營(yíng)規(guī)模較小的企業(yè) 不對(duì)外籌集資金 經(jīng)營(yíng)規(guī)模較小的企業(yè) 是指不公開(kāi)發(fā)行股票或債券 符合原國(guó)家經(jīng)濟(jì)貿(mào)易委員會(huì) 原國(guó)家發(fā)展計(jì)劃委員會(huì) 財(cái)政部 國(guó)家統(tǒng)計(jì)局2003年制定的 中小企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)暫行規(guī)定 P200 國(guó)經(jīng)貿(mào)中小企 2003 143號(hào) 中界定的小企業(yè) 不包括以個(gè)人獨(dú)資及合伙形式設(shè)立的小企業(yè) 參照?qǐng)?zhí)行 小企業(yè)規(guī)模小 數(shù)量多 據(jù)不完全統(tǒng)計(jì) 在全國(guó)工業(yè)企業(yè)法人中 按新的中小企業(yè)標(biāo)準(zhǔn) 小企業(yè)占工業(yè)企業(yè)法人總數(shù)近95 小企業(yè)的最終產(chǎn)品和服務(wù)的價(jià)值占全國(guó)國(guó)內(nèi)生產(chǎn)總值的近50 2020年3月9日 小企業(yè)會(huì)計(jì)制度 培訓(xùn) 使用規(guī)定 1 小企業(yè)可以按照本制度進(jìn)行核算 也可以選擇執(zhí)行 企業(yè)會(huì)計(jì)制度 HOW 執(zhí)行 企業(yè)會(huì)計(jì)制度 后不可再轉(zhuǎn)回執(zhí)行 小企業(yè)會(huì)計(jì)制度 2020年3月9日 小企業(yè)會(huì)計(jì)制度 培訓(xùn) 使用規(guī)定 2 按照本制度進(jìn)行核算的小企業(yè) 不能在執(zhí)行本制度的同時(shí) 選擇執(zhí)行 企業(yè)會(huì)計(jì)制度 的有關(guān)規(guī)定 如 不能對(duì)長(zhǎng)期資產(chǎn)計(jì)提減值準(zhǔn)備 選擇執(zhí)行 企業(yè)會(huì)計(jì)制度 的小企業(yè) 不能在執(zhí)行 企業(yè)會(huì)計(jì)制度 的同時(shí) 選擇執(zhí)行本制度的有關(guān)規(guī)定 如按照本制度規(guī)定對(duì)長(zhǎng)期股權(quán)投資進(jìn)行簡(jiǎn)化的核算 2020年3月9日 小企業(yè)會(huì)計(jì)制度 培訓(xùn) 使用規(guī)定 3 集團(tuán)公司內(nèi)部母子公司分屬不同規(guī)模的情況下 為統(tǒng)一會(huì)計(jì)政策及合并報(bào)表等目的 集團(tuán)內(nèi)小企業(yè)應(yīng)執(zhí)行 企業(yè)會(huì)計(jì)制度 2020年3月9日 小企業(yè)會(huì)計(jì)制度 培訓(xùn) 使用規(guī)定 4 按照本制度進(jìn)行核算的小企業(yè) 如果需要公開(kāi)發(fā)行股票或債券等 應(yīng)轉(zhuǎn)為執(zhí)行 企業(yè)會(huì)計(jì)制度 如果因經(jīng)營(yíng)規(guī)模的變化導(dǎo)致連續(xù)三年不符合小企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)的 應(yīng)轉(zhuǎn)為執(zhí)行 企業(yè)會(huì)計(jì)制度 執(zhí)行 企業(yè)會(huì)計(jì)制度 后不可再轉(zhuǎn)回執(zhí)行 小企業(yè)會(huì)計(jì)制度 2020年3月9日 小企業(yè)會(huì)計(jì)制度 培訓(xùn) 一般規(guī)定 P2 四 六 2020年3月9日 小企業(yè)會(huì)計(jì)制度 培訓(xùn) 會(huì)計(jì)核算前提 P2 七 八 會(huì)計(jì)主體 特定單位或者組織持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè) 持續(xù) 正常的生產(chǎn)經(jīng)常 非持續(xù)經(jīng)營(yíng)應(yīng)當(dāng)改變會(huì)計(jì)核算的原則和方法 會(huì)計(jì)分期 年度和月度 會(huì)計(jì)期末 年末和月末貨幣計(jì)量 人民幣為記帳本位幣 2020年3月9日 小企業(yè)會(huì)計(jì)制度 培訓(xùn) 會(huì)計(jì)核算原則 1 P3 十一 增加一項(xiàng) 修改一項(xiàng)新增 第2點(diǎn) 實(shí)質(zhì)重于形式原則 如融資租賃承租人法律形式無(wú)所有權(quán) 但是按照租賃合同能夠控制資產(chǎn)未來(lái)經(jīng)濟(jì)利益 應(yīng)作為公司資產(chǎn)核算 計(jì)提折舊 修訂 第10點(diǎn) 其后 各項(xiàng)資產(chǎn)賬面價(jià)值的調(diào)整 應(yīng)按照本制度的規(guī)定執(zhí)行 除法律 法規(guī)和國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度另有規(guī)定外 企業(yè)不得自行調(diào)整其賬面價(jià)值 如各項(xiàng)準(zhǔn)備等 2020年3月9日 小企業(yè)會(huì)計(jì)制度 培訓(xùn) 會(huì)計(jì)核算原則 2 一貫性原則 第4點(diǎn) 小企業(yè)的會(huì)計(jì)核算方法前后各期應(yīng)當(dāng)保持一致 不得隨意變更 如有必要變更 應(yīng)將變更的內(nèi)容和理由 變更的累積影響數(shù) 或累積影響數(shù)不能合理確定的理由等 在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中予以說(shuō)明 歷史成本原則 第10點(diǎn) 各項(xiàng)資產(chǎn)在取得時(shí)應(yīng)當(dāng)按照實(shí)際成本計(jì)量 其后 各項(xiàng)資產(chǎn)賬面價(jià)值的調(diào)整 應(yīng)按照本制度的規(guī)定執(zhí)行 如計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備等 除法律 法規(guī)和國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度另有規(guī)定外 企業(yè)不得自行調(diào)整其賬面價(jià)值 2020年3月9日 小企業(yè)會(huì)計(jì)制度 培訓(xùn) 會(huì)計(jì)核算原則 3 劃分收益性支出與資本性支出 第11點(diǎn) 凡支出的效益僅及于本年度 或一個(gè)營(yíng)業(yè)周期 的 應(yīng)當(dāng)作為收益性支出 凡支出的效益及于幾個(gè)會(huì)計(jì)年度 或幾個(gè)營(yíng)業(yè)周期 的 應(yīng)當(dāng)作為資本性支出 如固定資產(chǎn)修理與固定資產(chǎn)改良支出 謹(jǐn)慎性原則 充分估計(jì)各種風(fēng)險(xiǎn)和損失 不高估資產(chǎn)和收益 不低估負(fù)債或費(fèi)用 如年度對(duì)可能發(fā)生的各項(xiàng)資產(chǎn)計(jì)提減值準(zhǔn)備重要性原則 質(zhì) 量 重要的必須按照規(guī)定的會(huì)計(jì)方法和程序進(jìn)行處理 并在附注中披露 次要的在不影響會(huì)計(jì)信息真實(shí)性和不至于誤導(dǎo)使用者前提下簡(jiǎn)化處理 2020年3月9日 小企業(yè)會(huì)計(jì)制度 培訓(xùn) 兩個(gè)重要概念 P5 十四 賬面余額 是指某科目的賬面實(shí)際余額 不扣除作為該科目的備抵項(xiàng)目 如壞賬準(zhǔn)備等 賬面價(jià)值 是指某科目的賬面余額減去相關(guān)的備抵項(xiàng)目后的金額應(yīng)收賬款帳面余額100萬(wàn) 相應(yīng)的壞帳準(zhǔn)備5萬(wàn) 則賬面價(jià)值為95萬(wàn) 短期投資帳面余額60萬(wàn) 期末的 短期投資準(zhǔn)備 科目貸方余額20萬(wàn) 則賬面價(jià)值為40萬(wàn) 2020年3月9日 小企業(yè)會(huì)計(jì)制度 培訓(xùn) 會(huì)計(jì)科目說(shuō)明 綜合性和統(tǒng)一性 跨行業(yè)細(xì)致 規(guī)范 規(guī)定了主要的二級(jí)明細(xì)科目和三級(jí)明細(xì)科目 如應(yīng)交稅金 2020年3月9日 小企業(yè)會(huì)計(jì)制度 培訓(xùn) 會(huì)計(jì)科目說(shuō)明 資產(chǎn)類(lèi) 1 11001現(xiàn)金21002銀行存款31009其他貨幣資金 取消 在途貨幣資金 明細(xì) 100901外埠存款100902銀行本票存款100903銀行匯票存款100904信用卡存款 新增 100905信用證保證金存款100906存出投資款 新增 2020年3月9日 小企業(yè)會(huì)計(jì)制度 培訓(xùn) 會(huì)計(jì)科目說(shuō)明 資產(chǎn)類(lèi) 2 41101短期投資 核算方法有變 內(nèi)容不變 110101股票110102債券110103基金110110其他51102短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備 新增 短期投資備抵科目 61111應(yīng)收票據(jù) 核算方法有變 71121應(yīng)收股息 新增 應(yīng)收股利和應(yīng)收利息 81131應(yīng)收賬款91133其他應(yīng)收款 可計(jì)提壞帳準(zhǔn)備 101141壞賬準(zhǔn)備 計(jì)提范圍 方法 比例合理確定 2020年3月9日 小企業(yè)會(huì)計(jì)制度 培訓(xùn) 會(huì)計(jì)科目說(shuō)明 資產(chǎn)類(lèi) 3 111201在途物資 原 在途材料 121211材料 原材料 和 包裝物 131231低值易耗品 較少可以并入 材料 141243庫(kù)存商品 原 產(chǎn)成本 151244商品進(jìn)銷(xiāo)差價(jià) 售價(jià)法 161251委托加工物資 原 委托加工材料 171261委托代銷(xiāo)商品 新增 181281存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 新增 存貨類(lèi)科目的備抵科目 191301待攤費(fèi)用 核算內(nèi)容減少 2020年3月9日 小企業(yè)會(huì)計(jì)制度 培訓(xùn) 會(huì)計(jì)科目說(shuō)明 資產(chǎn)類(lèi) 4 201401長(zhǎng)期股權(quán)投資 原 長(zhǎng)期投資 140101股票投資 原 長(zhǎng)期投資 股票投資 140102其他股權(quán)投資 原 長(zhǎng)期投資 其他投資 211402長(zhǎng)期債權(quán)投資 原 長(zhǎng)期投資 140201債券投資 原 長(zhǎng)期投資 債券投資 140202其他債權(quán)投資221501固定資產(chǎn)231502累計(jì)折舊 2020年3月9日 小企業(yè)會(huì)計(jì)制度 培訓(xùn) 會(huì)計(jì)科目說(shuō)明 資產(chǎn)類(lèi) 5 241601工程物資 原 在建工程 工程物資 251603在建工程 剔除 工程物資 160301建筑工程160302安裝工程160303技術(shù)改造工程160304其他支出261701固定資產(chǎn)清理271801無(wú)形資產(chǎn)281901長(zhǎng)期待攤費(fèi)用 新增 取消原 遞延資產(chǎn)科目 取消 待處理財(cái)產(chǎn)損溢 科目 不符合資產(chǎn)定義 2020年3月9日 小企業(yè)會(huì)計(jì)制度 培訓(xùn) 會(huì)計(jì)科目說(shuō)明 負(fù)債類(lèi) 1 292101短期借款302111應(yīng)付票據(jù) 核算方法有變 312121應(yīng)付賬款322151應(yīng)付工資332153應(yīng)付福利費(fèi)342161應(yīng)付利潤(rùn) 2020年3月9日 小企業(yè)會(huì)計(jì)制度 培訓(xùn) 會(huì)計(jì)科目說(shuō)明 負(fù)債類(lèi) 2 352171應(yīng)交稅金 取消幾個(gè)明細(xì) 217101應(yīng)交增值稅21710101進(jìn)項(xiàng)稅額21710102已交稅金21710103減免稅款21710104出口抵減內(nèi)銷(xiāo)產(chǎn)品應(yīng)納稅額21710105轉(zhuǎn)出未交增值稅21710106銷(xiāo)項(xiàng)稅額21710107出口退稅21710108進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出21710109轉(zhuǎn)出多交增值稅217102未交增值稅217103應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅217104應(yīng)交消費(fèi)稅217105應(yīng)交資源稅217106應(yīng)交所得稅217107應(yīng)交土地增值稅217108應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅217109應(yīng)交房產(chǎn)稅217110應(yīng)交土地使用稅217111應(yīng)交車(chē)船使用稅217112應(yīng)交個(gè)人所得稅 2020年3月9日 小企業(yè)會(huì)計(jì)制度 培訓(xùn) 會(huì)計(jì)科目說(shuō)明 負(fù)債類(lèi) 3 362176其他應(yīng)交款 新核算住房公積金 372181其他應(yīng)付款382191預(yù)提費(fèi)用392201待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價(jià)值 新增 過(guò)渡科目 220101接受捐贈(zèng)貨幣性資產(chǎn)價(jià)值220102接受捐贈(zèng)非貨幣性資產(chǎn)價(jià)值402301長(zhǎng)期借款412321長(zhǎng)期應(yīng)付款 2020年3月9日 小企業(yè)會(huì)計(jì)制度 培訓(xùn) 會(huì)計(jì)科目說(shuō)明 權(quán)益類(lèi) 1 423101實(shí)收資本433111資本公積 取消 財(cái)產(chǎn)重估增值 311101資本溢價(jià)311102接受捐贈(zèng)非現(xiàn)金資產(chǎn)準(zhǔn)備311106外幣資本折算差額311107其他資本公積443121盈余公積312101法定盈余公積312102任意盈余公積312103法定公益金 2020年3月9日 小企業(yè)會(huì)計(jì)制度 培訓(xùn) 會(huì)計(jì)科目說(shuō)明 權(quán)益類(lèi) 2 453131本年利潤(rùn)463141利潤(rùn)分配314101其他轉(zhuǎn)入 新增 盈余公積彌補(bǔ)虧損 314102提取法定盈余公積314103提取法定公益金314109提取任意盈余公積314110應(yīng)付利潤(rùn)314111轉(zhuǎn)作資本的利潤(rùn) 新增 314115未分配利潤(rùn) 2020年3月9日 小企業(yè)會(huì)計(jì)制度 培訓(xùn) 會(huì)計(jì)科目說(shuō)明 成本類(lèi) 474101生產(chǎn)成本410101基本生產(chǎn)成本410102輔助生產(chǎn)成本484105制造費(fèi)用 2020年3月9日 小企業(yè)會(huì)計(jì)制度 培訓(xùn) 會(huì)計(jì)科目說(shuō)明 損益類(lèi) 1 495101主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 原 產(chǎn)品銷(xiāo)售收入 505102其他業(yè)務(wù)收入515201投資收益525301營(yíng)業(yè)外收入535401主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 原 產(chǎn)品銷(xiāo)售成本 545402主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加 原 產(chǎn)品銷(xiāo)售稅金及附加 555405其他業(yè)務(wù)支出 2020年3月9日 小企業(yè)會(huì)計(jì)制度 培訓(xùn) 會(huì)計(jì)科目說(shuō)明 損益類(lèi) 2 565501營(yíng)業(yè)費(fèi)用 原 銷(xiāo)售費(fèi)用 575502管理費(fèi)用585503財(cái)務(wù)費(fèi)用595601營(yíng)業(yè)外支出605701所得稅 2020年3月9日 小企業(yè)會(huì)計(jì)制度 培訓(xùn) 會(huì)計(jì)科目說(shuō)明 附注 小企業(yè)可以根據(jù)實(shí)際需要 對(duì)上述科目作必要的增減或合并 1 采用計(jì)劃成本進(jìn)行材料日常核算的小企業(yè) 可以增設(shè) 物資采購(gòu) 和 材料成本差異 科目 2 預(yù)收款項(xiàng)和預(yù)付款項(xiàng)較多的小企業(yè) 可設(shè)置 預(yù)收賬款 和 預(yù)付賬款 科目 3 低值易耗品較少的小企業(yè) 可以將其并入 材料 科目 4 小企業(yè)內(nèi)部各部門(mén)周轉(zhuǎn)使用的備用金 可以增設(shè) 備用金 科目 5 小企業(yè)接受其他單位委托代銷(xiāo)商品 可以增設(shè) 受托代銷(xiāo)商品 代銷(xiāo)商品款 科目 6 小企業(yè)根據(jù)自身的規(guī)模和管理等要求 可以將 生產(chǎn)成本 制造費(fèi)用 科目合并為 生產(chǎn)費(fèi)用 科目 并設(shè)置相關(guān)的明細(xì)科目 7 對(duì)外提供勞務(wù)較多的小企業(yè) 可以增設(shè) 勞務(wù)成本 科目核算所提供勞務(wù)的成本 2020年3月9日 小企業(yè)會(huì)計(jì)制度 培訓(xùn) 第2講資產(chǎn) 上 2020年3月9日 小企業(yè)會(huì)計(jì)制度 培訓(xùn) 資產(chǎn)定義 資產(chǎn) 過(guò)去的交易或事項(xiàng)形成并由企業(yè)擁有或控制的資源 該資源預(yù)期會(huì)給企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益 資產(chǎn)特征 1 預(yù)期會(huì)給企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益 待處理財(cái)產(chǎn) 不能給企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益 不能確認(rèn)為資產(chǎn) 2 企業(yè)擁有 即使不擁有 也要控制 如融資租賃不擁有但能夠控制 確認(rèn)為資產(chǎn) 經(jīng)營(yíng)租賃資產(chǎn)不能控制 因此不視為企業(yè)的資產(chǎn) 3 過(guò)去的交易或事項(xiàng)形成的 現(xiàn)實(shí)而不是預(yù)期資產(chǎn) 已經(jīng)發(fā)生的固定資產(chǎn)購(gòu)買(mǎi)交易會(huì)形成企業(yè)的資產(chǎn) 而計(jì)劃中的購(gòu)買(mǎi)交易則不會(huì)形成企業(yè)的資產(chǎn) 2020年3月9日 小企業(yè)會(huì)計(jì)制度 培訓(xùn) 現(xiàn)金 P12P13三 二 因支付職工出差費(fèi)用等原因所需的現(xiàn)金 按支出憑證所記載的金額 借記 其他應(yīng)收款 等科目 貸記本科目 收到出差人員交回的差旅費(fèi)剩余款并結(jié)算時(shí) 按實(shí)際收回的現(xiàn)金 借記本科目 按應(yīng)報(bào)銷(xiāo)的金額 借記 管理費(fèi)用 等科目 按實(shí)際借出的現(xiàn)金 貸記 其他應(yīng)收款 科目 備用金較多的企業(yè)可單獨(dú)設(shè)置 備用金科目 P13五 現(xiàn)金盤(pán)虧 管理費(fèi)用 現(xiàn)金盤(pán)盈 營(yíng)業(yè)外收入 行業(yè)會(huì)計(jì)制度中現(xiàn)金盤(pán)盈盤(pán)虧要先通過(guò) 待處理財(cái)產(chǎn)損溢 科目 批準(zhǔn)后再處理 2020年3月9日 小企業(yè)會(huì)計(jì)制度 培訓(xùn) 銀行存款 P14外埠存款 銀行本票存款 銀行匯票存款等在 其他貨幣資金 科目核算 不在本科目核算P16四 九 存款利息 財(cái)務(wù)費(fèi)用 專(zhuān)門(mén)借款在固定資產(chǎn)預(yù)定可使用狀態(tài)前發(fā)生的利息 在建工程 P16六 匯兌損益 籌建期間 長(zhǎng)期待攤費(fèi)用 專(zhuān)門(mén)借款 滿(mǎn)足資本化條件至預(yù)定可使用狀態(tài)前 長(zhǎng)期待攤費(fèi)用 其他 財(cái)務(wù)費(fèi)用 2020年3月9日 小企業(yè)會(huì)計(jì)制度 培訓(xùn) 其他貨幣資金 P17新增信用卡存款 存出投資款明細(xì)核算小企業(yè)的外埠存款 銀行匯票存款 銀行本票存款 信用卡存款 信用證保證金存款 存出投資款等各種其他貨幣資金P17三 指小企業(yè)為取得銀行匯票按規(guī)定存入銀行的款項(xiàng)申請(qǐng) Dr其他貨幣資金Cr銀行存款使用 Dr 在途物資 材料 庫(kù)存商品 應(yīng)交稅金 應(yīng)交增值稅 進(jìn)項(xiàng)稅額 等Cr其他貨幣資金款項(xiàng)退回 Dr銀行存款Cr其他貨幣 銀行本票存款 信用卡存款 信用證保證金存款 處理類(lèi)似P18七 存出投資款 是指小企業(yè)存入證券公司但尚未進(jìn)行投資的資金 劃出資金時(shí) Dr其他貨幣資金 Cr 銀行存款 購(gòu)買(mǎi)股票 債券等時(shí) 按實(shí)際發(fā)生的金額 Dr 短期投資 等科目 Cr其他貨幣資金 2020年3月9日 小企業(yè)會(huì)計(jì)制度 培訓(xùn) 應(yīng)收票據(jù) P21包括銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票P(pán)22三 二 如為帶息應(yīng)收票據(jù) 應(yīng)于期末時(shí) 按應(yīng)收票據(jù)的票面價(jià)值和確定的利率計(jì)提利息 計(jì)提的利息增加應(yīng)收票據(jù)的賬面余額 Dr應(yīng)收票據(jù) Cr財(cái)務(wù)費(fèi)用 P23 五 2 因付款人無(wú)力支付票款 收到銀行退回的商業(yè)承兌匯票 委托收款憑證 未付票款通知書(shū)或拒絕付款證明等 按應(yīng)收票據(jù)的賬面余額 借記 應(yīng)收賬款 科目 貸記本科目 P23 五 3 到期不能收回的帶息應(yīng)收票據(jù) 轉(zhuǎn)入 應(yīng)收賬款 科目核算后 期末不再計(jì)提利息 其應(yīng)計(jì)提的利息 在有關(guān)備查簿中進(jìn)行登記 待實(shí)際收到時(shí)沖減收到當(dāng)期的財(cái)務(wù)費(fèi)用 2020年3月9日 小企業(yè)會(huì)計(jì)制度 培訓(xùn) 應(yīng)收票據(jù) P23五 小企業(yè)持有的應(yīng)收票據(jù)不得計(jì)提壞賬準(zhǔn)備 待到期不能收回轉(zhuǎn)入應(yīng)收賬款后 再按規(guī)定計(jì)提壞賬準(zhǔn)備 但是 如有確鑿證據(jù)表明企業(yè)持有的未到期應(yīng)收票據(jù)不能夠收回或收回的可能性不大時(shí) 應(yīng)將其賬面余額轉(zhuǎn)入應(yīng)收賬款 并計(jì)提相應(yīng)的壞賬準(zhǔn)備與行業(yè)會(huì)計(jì)制度差異 行業(yè)會(huì)計(jì)制度對(duì)帶息的應(yīng)收票據(jù)期末不計(jì)提利息 待收回時(shí)直接記入到 財(cái)務(wù)費(fèi)用 2020年3月9日 小企業(yè)會(huì)計(jì)制度 培訓(xùn) 應(yīng)收賬款 P25不單獨(dú)設(shè)置 預(yù)收賬款 科目的小企業(yè) 預(yù)收的款項(xiàng)也在本科目核算P26四 定期或者至少于每年年度終了 對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行全面檢查 并合理地計(jì)提壞賬準(zhǔn)備銷(xiāo)售如涉及現(xiàn)金折扣確認(rèn)應(yīng)收賬款和銷(xiāo)售收入應(yīng)采用總價(jià)法進(jìn)行核算 2020年3月9日 小企業(yè)會(huì)計(jì)制度 培訓(xùn) 其他應(yīng)收款 P27不設(shè)置 備用金 科目的小企業(yè)撥出的備用金也可通過(guò) 其他應(yīng)收款 核算P27應(yīng)當(dāng)定期或者至少于每年年度終了 對(duì)其他應(yīng)收款進(jìn)行全面檢查 預(yù)計(jì)其可能發(fā)生的壞賬損失 并計(jì)提壞賬準(zhǔn)備 其他應(yīng)收款壞賬準(zhǔn)備的提取及轉(zhuǎn)回等 應(yīng)比照 應(yīng)收賬款 科目的相關(guān)規(guī)定處理 與行業(yè)會(huì)計(jì)制度的區(qū)別 行業(yè)會(huì)計(jì)制度里不能對(duì)其他應(yīng)收款計(jì)提壞帳準(zhǔn)備 2020年3月9日 小企業(yè)會(huì)計(jì)制度 培訓(xùn) 壞帳準(zhǔn)備 計(jì)提 P28計(jì)提范圍 應(yīng)收賬款 其他應(yīng)收款 有確鑿證據(jù)表明不能夠收回或收回的可能性不大的未到期應(yīng)收票據(jù)先轉(zhuǎn)入應(yīng)收賬款再計(jì)提計(jì)提方法 應(yīng)收賬款余額百分比法 賬齡分析法 銷(xiāo)貨百分比法和個(gè)別認(rèn)定法計(jì)提金額 當(dāng)期應(yīng)提取的壞賬準(zhǔn)備 當(dāng)期按應(yīng)收款項(xiàng)計(jì)算應(yīng)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備金額 或 本科目的貸方余額 或借方余額 2020年3月9日 小企業(yè)會(huì)計(jì)制度 培訓(xùn) 壞帳準(zhǔn)備 處理 提取 應(yīng)提數(shù) 余額Dr管理費(fèi)用Cr壞帳準(zhǔn)備 應(yīng)提數(shù) 余額Dr壞帳準(zhǔn)備Cr管理費(fèi)用P28五 壞帳損失 沖銷(xiāo)壞帳準(zhǔn)備 Dr壞帳準(zhǔn)備Cr應(yīng)收賬款 其他應(yīng)收 壞帳收回 Dr應(yīng)收賬款 其他應(yīng)收款Cr壞帳準(zhǔn)備 2 Dr銀行存款Cr應(yīng)收賬款 其他應(yīng)收款 2020年3月9日 小企業(yè)會(huì)計(jì)制度 培訓(xùn) 壞帳準(zhǔn)備 與原制度差異 與行業(yè)會(huì)計(jì)制度區(qū)別 2020年3月9日 小企業(yè)會(huì)計(jì)制度 培訓(xùn) 壞帳準(zhǔn)備 稅法差異 稅法規(guī)定 壞帳損失 據(jù)實(shí)扣除 報(bào)經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn) 也可提取準(zhǔn)備提壞帳準(zhǔn)備金的范圍按 企業(yè)會(huì)計(jì)制度 的規(guī)定執(zhí)行非購(gòu)銷(xiāo)活動(dòng)應(yīng)收債權(quán)以及關(guān)聯(lián)方之間的任何往來(lái)款不得計(jì)提壞帳準(zhǔn)備計(jì)提比例不得超過(guò)0 5 2020年3月9日 小企業(yè)會(huì)計(jì)制度 培訓(xùn) 壞帳準(zhǔn)備 舉例 某企業(yè)董事會(huì)批準(zhǔn)壞帳準(zhǔn)備比例10 經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)按0 5 計(jì)提壞帳準(zhǔn)備 2002年末應(yīng)收款項(xiàng)余額50萬(wàn)元 應(yīng)收關(guān)聯(lián)方100萬(wàn) 壞帳準(zhǔn)備余額50萬(wàn) 1 2003年收到上年已核銷(xiāo)的壞帳20萬(wàn)元 本期實(shí)際發(fā)生壞帳損失40萬(wàn) 已報(bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)稅前扣除 收回20萬(wàn) Dr應(yīng)收賬款20萬(wàn)Cr壞帳準(zhǔn)備20萬(wàn)Dr銀行存款20萬(wàn)Cr應(yīng)收賬款20萬(wàn)思考 Dr銀行存款20萬(wàn)Cr壞帳準(zhǔn)備20萬(wàn) 發(fā)生壞帳40萬(wàn) Dr壞帳準(zhǔn)備20萬(wàn)Cr應(yīng)收賬款20萬(wàn) 2020年3月9日 小企業(yè)會(huì)計(jì)制度 培訓(xùn) 壞帳準(zhǔn)備 舉例 2 2003年末余額應(yīng)收賬款800萬(wàn) 應(yīng)收關(guān)聯(lián)方100萬(wàn) 其他應(yīng)收款100萬(wàn) 會(huì)計(jì)應(yīng)補(bǔ)提壞帳準(zhǔn)備 800 100 10 50 20 40 60萬(wàn)Dr管理費(fèi)用60萬(wàn)Cr壞帳準(zhǔn)備60萬(wàn)稅法應(yīng)補(bǔ)提壞帳準(zhǔn)備 800 100 100 0 5 400 0 5 20 40 22萬(wàn)納稅調(diào)整 60 22 38萬(wàn) 2020年3月9日 小企業(yè)會(huì)計(jì)制度 培訓(xùn) 在途物資 P29原 在途材料 2020年3月9日 小企業(yè)會(huì)計(jì)制度 培訓(xùn) 材料 P29P29一 核算原料及主要材料 輔助材料 外購(gòu)半成品 外購(gòu)件 修理用備件 備品備件 燃料 包裝物等P29二購(gòu)入材料的實(shí)際成本由下列各項(xiàng)組成 一 買(mǎi)價(jià) 二 運(yùn)雜費(fèi) 包括運(yùn)輸費(fèi) 裝卸費(fèi) 保險(xiǎn)費(fèi) 包裝費(fèi) 倉(cāng)儲(chǔ)費(fèi)等 不包括屬于增值稅一般納稅人的小企業(yè)按規(guī)定根據(jù)運(yùn)輸費(fèi)的一定比例計(jì)算的可抵扣的增值稅額 三 運(yùn)輸途中的合理?yè)p耗 非合理?yè)p耗 營(yíng)業(yè)外支出 四 入庫(kù)前的挑選整理費(fèi)用 包括挑選整理中發(fā)生的工 費(fèi)支出和必要的損耗 并減去回收的下腳廢料價(jià)值 入庫(kù)后的進(jìn)當(dāng)期費(fèi)用 五 購(gòu)入物資負(fù)擔(dān)的稅金 如關(guān)稅等 和其他費(fèi)用 商品流通企業(yè) 二 四 記入 營(yíng)業(yè)費(fèi)用 2020年3月9日 小企業(yè)會(huì)計(jì)制度 培訓(xùn) 材料 P31三 四 接受捐贈(zèng)的材料處理在 待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價(jià)值 科目中講解P31四 三 出租 出借包裝物 在第一次領(lǐng)用新包裝物時(shí) 應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)成本 借記 其他業(yè)務(wù)支出 科目 出租包裝物 借記 營(yíng)業(yè)費(fèi)用 科目 出借包裝物 貸記本科目P32六 小企業(yè)出售材料 按已收或應(yīng)收的價(jià)款 借記 銀行存款 應(yīng)收賬款 等科目 按實(shí)現(xiàn)的銷(xiāo)售收入 貸記 其他業(yè)務(wù)收入 等科目 按專(zhuān)用發(fā)票上注明的增值稅額 貸記 應(yīng)交稅金 應(yīng)交增值稅 銷(xiāo)項(xiàng)稅額 科目 月度終了 按出售材料的實(shí)際成本 借記 其他業(yè)務(wù)支出 科目 貸記本科目 2020年3月9日 小企業(yè)會(huì)計(jì)制度 培訓(xùn) 材料 P32七 材料盤(pán)盈 管理費(fèi)用 材料盤(pán)虧 毀損 營(yíng)業(yè)外支出 自然災(zāi)害 管理費(fèi)用 除自然災(zāi)害 與行業(yè)制度的區(qū)別 行業(yè)制度材料盤(pán)虧盤(pán)盈毀損先通過(guò) 待處理財(cái)產(chǎn)損溢 科目 批準(zhǔn)后處理稅法 材料盤(pán)虧毀損等必須經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)方可稅前抵扣 2020年3月9日 小企業(yè)會(huì)計(jì)制度 培訓(xùn) 低值易耗品 P32低值易耗品較少的企業(yè)可以并入到 材料 科目進(jìn)行核算P33三 低值易耗品采用一次或分次攤銷(xiāo)的方法 分次攤銷(xiāo)通過(guò) 待攤費(fèi)用 或者 長(zhǎng)期待攤費(fèi)用 科目 2020年3月9日 小企業(yè)會(huì)計(jì)制度 培訓(xùn) 庫(kù)存商品 P33委托外單位加工的商品 委托加工物資 及委托其他單位代銷(xiāo)的商品 委托代銷(xiāo)商品 不在本科目核算P32七 庫(kù)存商品盤(pán)盈 管理費(fèi)用 庫(kù)存盤(pán)虧 毀損 營(yíng)業(yè)外支出 自然災(zāi)害 管理費(fèi)用 除自然災(zāi)害 與行業(yè)制度的區(qū)別 行業(yè)制度庫(kù)存商品盤(pán)虧盤(pán)盈毀損先通過(guò) 待處理財(cái)產(chǎn)損溢 科目 批準(zhǔn)后處理稅法 庫(kù)存盤(pán)虧毀損等必須經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)方可稅前抵扣 2020年3月9日 小企業(yè)會(huì)計(jì)制度 培訓(xùn) 商品進(jìn)銷(xiāo)差價(jià) P36從事商品流通的小企業(yè)采用售價(jià)核算的情況下 其商品售價(jià)與進(jìn)價(jià)之間的差額P36三 月度終了 分?jǐn)傄唁N(xiāo)商品的進(jìn)銷(xiāo)差價(jià) 借記本科目 貸記 主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 科目 2020年3月9日 小企業(yè)會(huì)計(jì)制度 培訓(xùn) 委托加工物資 P37核算小企業(yè)委托外單位加工的各種物資的實(shí)際成本發(fā)出時(shí) Dr委托加工物資Cr材料等支付加工費(fèi)時(shí) Dr委托加工物資 進(jìn)項(xiàng)稅額Cr銀行存款收回時(shí) Dr材料 庫(kù)存商品Cr委托加工物資 2020年3月9日 小企業(yè)會(huì)計(jì)制度 培訓(xùn) 委托代銷(xiāo)商品 P38 新增委托其他單位代銷(xiāo)的商品的實(shí)際成本 或進(jìn)價(jià) 或售價(jià)交付時(shí) Dr委托代銷(xiāo)商品Cr庫(kù)存商品 2020年3月9日 小企業(yè)會(huì)計(jì)制度 培訓(xùn) 存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 P38 新增科目定期或者至少于每年年度終了 對(duì)存貨進(jìn)行全面清查 如由于存貨遭受毀損 全部或部分陳舊過(guò)時(shí)或銷(xiāo)售價(jià)格低于成本等原因 使存貨可變現(xiàn)凈值低于其成本的部分 應(yīng)當(dāng)提取存貨跌價(jià)準(zhǔn)備可變現(xiàn)凈值 是指小企業(yè)在正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中 以存貨的估計(jì)售價(jià)減去至完工估計(jì)將要發(fā)生的成本 估計(jì)的銷(xiāo)售費(fèi)用以及相關(guān)稅金后的金額可變現(xiàn)凈值確定 1 產(chǎn)成品 商品和用于出售的原材料等直接用于出售的存貨 其可變現(xiàn)凈值根據(jù)在正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中 以存貨的估計(jì)售價(jià)減去估計(jì)的銷(xiāo)售費(fèi)用和相關(guān)稅金后的金額確定 2 用于生產(chǎn)的材料 在產(chǎn)品或自制半成品等需要經(jīng)過(guò)加工的存貨 其可變現(xiàn)凈值根據(jù)在正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中 以存貨的估計(jì)售價(jià)減去至完工估計(jì)將要發(fā)生的成本 估計(jì)的銷(xiāo)售費(fèi)用以及相關(guān)稅金后的金額確定 3 如果屬于按定單生產(chǎn) 則應(yīng)按協(xié)議而不是估計(jì)售價(jià)確定可變現(xiàn)凈值 2020年3月9日 小企業(yè)會(huì)計(jì)制度 培訓(xùn) 存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 P39三 單個(gè) 類(lèi)別 存貨跌價(jià)準(zhǔn)備應(yīng)按單個(gè)存貨項(xiàng)目的成本與可變現(xiàn)凈值孰低計(jì)量 對(duì)于數(shù)量繁多 單價(jià)較低的存貨 可以按存貨類(lèi)別合并計(jì)量成本與可變現(xiàn)凈值P39四 計(jì)提情況 一 五 計(jì)提處理 計(jì)算出存貨可變現(xiàn)凈值低于成本的差額 應(yīng)按該差額 借記 管理費(fèi)用 科目 貸記本科目 如某存貨可變現(xiàn)凈值為96萬(wàn) 成本100萬(wàn) 則Dr管理費(fèi)用4萬(wàn)Cr存貨跌價(jià)準(zhǔn)備4萬(wàn) 如已計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備的存貨 其價(jià)值以后得以恢復(fù) 應(yīng)轉(zhuǎn)回已計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 借記本科目 貸記 管理費(fèi)用 科目 如某存貨可變現(xiàn)凈值為96萬(wàn) 成本100萬(wàn) 原已計(jì)提準(zhǔn)備10萬(wàn) 則Dr存貨跌價(jià)準(zhǔn)備6萬(wàn)Cr管理費(fèi)用6萬(wàn) 轉(zhuǎn)回的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備應(yīng)以原計(jì)提的金額為限 如某存貨可變現(xiàn)凈值為102萬(wàn) 成本100萬(wàn) 原已計(jì)提準(zhǔn)備10萬(wàn) 則Dr存貨跌價(jià)準(zhǔn)備10萬(wàn)Cr管理費(fèi)用10萬(wàn) 2020年3月9日 小企業(yè)會(huì)計(jì)制度 培訓(xùn) 存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 除債務(wù)重組和非貨幣性交易等以外 小企業(yè)售出商品時(shí)可不結(jié)轉(zhuǎn)相應(yīng)的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 待期末時(shí)一并進(jìn)行調(diào)整稅法差異 企業(yè)已提取減值 跌價(jià)或壞帳準(zhǔn)備的資產(chǎn) 如果申報(bào)納稅時(shí)已調(diào)增應(yīng)納稅所得 因價(jià)值恢復(fù)或轉(zhuǎn)讓處置有關(guān)資產(chǎn)而沖銷(xiāo)的準(zhǔn)備應(yīng)允許企業(yè)做相反的納稅調(diào)整 2020年3月9日 小企業(yè)會(huì)計(jì)制度 培訓(xùn) 存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 舉例 2002年末某存貨成本100萬(wàn) 可變現(xiàn)凈值90萬(wàn) 應(yīng)計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備10萬(wàn)Dr管理費(fèi)用10萬(wàn)Cr存貨跌價(jià)準(zhǔn)備10萬(wàn)調(diào)增應(yīng)納稅所得額10萬(wàn)2003年末可變現(xiàn)凈值85萬(wàn) 補(bǔ)提 100 85 10 5萬(wàn)Dr管理費(fèi)用5萬(wàn)Cr存貨跌價(jià)準(zhǔn)備5萬(wàn)調(diào)增應(yīng)納稅所得額5萬(wàn)2004年末 可變現(xiàn)凈值97萬(wàn) 應(yīng)沖回 100 97 15 12萬(wàn)Dr存貨跌價(jià)準(zhǔn)備12萬(wàn)Cr管理費(fèi)用12萬(wàn)調(diào)減應(yīng)納稅所得額12萬(wàn)2005年末 可變現(xiàn)凈值102萬(wàn) 應(yīng)沖回3萬(wàn) Dr存貨跌價(jià)準(zhǔn)備3萬(wàn)Cr管理費(fèi)用3萬(wàn)調(diào)減應(yīng)納稅所得額3萬(wàn) 2020年3月9日 小企業(yè)會(huì)計(jì)制度 培訓(xùn) 待攤費(fèi)用 P39核算小企業(yè)已經(jīng)支出 但應(yīng)由本期和以后各期負(fù)擔(dān)的分?jǐn)偲谙拊?年以?xún)?nèi) 包括1年 的各項(xiàng)費(fèi)用 如低值易耗品攤銷(xiāo) 預(yù)付保險(xiǎn)費(fèi) 及預(yù)付經(jīng)營(yíng)租賃固定資產(chǎn)租金 等 固定資產(chǎn)后續(xù)支出 不再通過(guò)待攤或者預(yù)提方式 直接在發(fā)生當(dāng)期費(fèi)用話(huà)或者記入固定資產(chǎn)價(jià)值 2020年3月9日 小企業(yè)會(huì)計(jì)制度 培訓(xùn) 第3講資產(chǎn) 下 2020年3月9日 小企業(yè)會(huì)計(jì)制度 培訓(xùn) 投資 涉及科目短期投資 核算小企業(yè)購(gòu)入能隨時(shí)變現(xiàn)并且持有時(shí)間不準(zhǔn)備超過(guò)1年 含1年 的投資 包括各種股票 債券 基金等短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備 小企業(yè)應(yīng)定期或至少于每年年度終了按照總成本與總市價(jià)孰低計(jì)量計(jì)提的短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備應(yīng)收股息 核算小企業(yè)因進(jìn)行股權(quán)投資應(yīng)收取的現(xiàn)金股利及進(jìn)行債權(quán)投資應(yīng)收取的利息 應(yīng)收被投資單位的利潤(rùn) 以及購(gòu)入股權(quán)投資時(shí)包含的已經(jīng)宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利和購(gòu)入的債券投資中包含的已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息長(zhǎng)期股權(quán)投資 核算小企業(yè)投出的期限在1年以上 不含1年 的各種股權(quán)性質(zhì)的投資 包括購(gòu)入的股票和其他股權(quán)投資等長(zhǎng)期債權(quán)投資 小企業(yè)購(gòu)入的在1年內(nèi) 不含1年 不能變現(xiàn)或不準(zhǔn)備隨時(shí)變現(xiàn)的債券和其他債權(quán)投資投資收益 核算小企業(yè)對(duì)外投資所取得的收益或發(fā)生的損失 2020年3月9日 小企業(yè)會(huì)計(jì)制度 培訓(xùn) 短期投資 P19核算小企業(yè)購(gòu)入能隨時(shí)變現(xiàn)并且持有時(shí)間不準(zhǔn)備超過(guò)1年 含1年 的投資 包括各種股票 債券 基金等購(gòu)入不能隨時(shí)變現(xiàn)或不準(zhǔn)備隨時(shí)變現(xiàn)的投資 在 長(zhǎng)期股權(quán)投資 長(zhǎng)期債權(quán)投資 科目核算 2020年3月9日 小企業(yè)會(huì)計(jì)制度 培訓(xùn) 短期投資 P19二取得成本 全部?jī)r(jià)款 含稅金 手續(xù)費(fèi) 應(yīng)收股息 已宣告但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利或已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息 P19四 一 購(gòu)入處理 Dr短期投資 應(yīng)收股息 Cr銀行存款 其他貨幣資金 2020年3月9日 小企業(yè)會(huì)計(jì)制度 培訓(xùn) 短期投資 光華企業(yè)2004年2月20日以已存入到證券公司的款項(xiàng)購(gòu)入下列公司的股票作為短期投資處理Dr短期投資 股票A70400 股票B90550Cr其他貨幣資金 存出投資款160950假設(shè)股票A單價(jià)中包含0 20元已宣告但尚未分派的現(xiàn)金股利 股權(quán)截止日2 26日 Dr短期投資 股票A68400 股票B90550應(yīng)收股息2000Cr其他貨幣資金 存出投資款160950 2020年3月9日 小企業(yè)會(huì)計(jì)制度 培訓(xùn) 短期投資 P19三 短期投資持有期間所收到的股利 利息等 不確認(rèn)投資收益 作為沖減投資成本處理 借記 銀行存款 應(yīng)收股息等科目 貸記本科目 出售短期投資所獲得的價(jià)款 減去短期投資的賬面價(jià)值以及尚未收到的已記入 應(yīng)收股息 科目的股利 利息等后的余額 作為投資收益或損失 計(jì)入當(dāng)期損益 按實(shí)際收到的金額借記 銀行存款 科目 按出售或收回短期投資的成本 貸記本科目 按未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利 利息 貸記 應(yīng)收股息 科目 按其差額 借記或貸記 投資收益 科目 P四 三 企業(yè)持有股票期間所獲得的股票股利 不作賬務(wù)處理 但應(yīng)在備查簿中登記所增加的股份P20五 應(yīng)在期末時(shí) 對(duì)短期投資按成本與市價(jià)孰低計(jì)量 短期投資的總市價(jià)低于總成本的差額 應(yīng)計(jì)提短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備 計(jì)入當(dāng)期損益 2020年3月9日 小企業(yè)會(huì)計(jì)制度 培訓(xùn) 短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備 P20小企業(yè)應(yīng)定期或至少于每年年度終了 對(duì)短期投資進(jìn)行全面檢查 并根據(jù)謹(jǐn)慎性原則的要求 合理地預(yù)計(jì)持有的短期投資可能發(fā)生的損失 短期投資應(yīng)按照總成本與總市價(jià)孰低計(jì)量 當(dāng)總市價(jià)低于總成本時(shí) 應(yīng)當(dāng)計(jì)提短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備 短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備可按以下公式計(jì)算 當(dāng)期應(yīng)提取的短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備 當(dāng)期短期投資總市價(jià)低于總成本的金額 本科目的貸方余額當(dāng)期短期投資總市價(jià)低于總成本的金額大于本科目的貸方余額 應(yīng)按其差額提取跌價(jià)準(zhǔn)備 如果當(dāng)期短期投資總市價(jià)低于總成本的金額小于本科目的貸方余額 按其差額沖減已計(jì)提的跌價(jià)準(zhǔn)備 如果當(dāng)期短期投資總市價(jià)高于總成本 應(yīng)將本科目的余額全部沖回 聯(lián)系存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的處理 2020年3月9日 小企業(yè)會(huì)計(jì)制度 培訓(xùn) 短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備 P20短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備 投資收益 提取 Dr投資收益Cr短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備轉(zhuǎn)回 Dr短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備Cr投資收益如某企業(yè)投資總成本為100萬(wàn) 2003年末總市價(jià)96萬(wàn) Dr投資收益4萬(wàn)Cr短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備4萬(wàn) 2004年進(jìn)一步下跌到90萬(wàn) Dr投資收益6萬(wàn)Cr短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備6萬(wàn) 2005年市價(jià)有所回升 97萬(wàn) Dr短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備7萬(wàn)Cr投資收益7萬(wàn) 2006年進(jìn)一步回升 105萬(wàn) Dr短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備3萬(wàn)Cr投資收益3萬(wàn)P21四除債務(wù)重組和非貨幣性交易等以外 出售的短期投資已計(jì)提的短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備可在期末一并調(diào)整 2020年3月9日 小企業(yè)會(huì)計(jì)制度 培訓(xùn) 短期投資 差異 與行業(yè)制度的差異 行業(yè)制度中短期投資收到的現(xiàn)金股利 利潤(rùn)或者利息 當(dāng)期損益 不需要計(jì)提短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備稅法 1 持有期間的收到的股利 利潤(rùn) 利息等應(yīng)確認(rèn)為投資收益 按照投資企業(yè)與被投資企業(yè)的稅率差征收所得稅 2 國(guó)債利息免征所得稅 3 計(jì)提的短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備不允許稅前列支 以后轉(zhuǎn)回時(shí)允許做相反的調(diào)整 2020年3月9日 小企業(yè)會(huì)計(jì)制度 培訓(xùn) 短期投資 舉例 6 15以銀行存款購(gòu)入 公司已宣告但未分派現(xiàn)金股利的股票10萬(wàn)股 作為短期投資管理 每股成交價(jià)12 2元 其中0 2元為已宣告但未分派的現(xiàn)金股利 股權(quán)截至日6 20 另支付稅費(fèi)2 1萬(wàn)Dr短期投資 股份公司122 1萬(wàn)應(yīng)收股息2萬(wàn)Cr銀行存款124 1萬(wàn)短期投資成本計(jì)算如下 成交價(jià) 10萬(wàn) 12 2 122萬(wàn)加 支付的稅費(fèi)2 1萬(wàn)減 已宣告但未分派的現(xiàn)金股利 10萬(wàn) 0 2 2萬(wàn)短期投資成本122 1萬(wàn) 2020年3月9日 小企業(yè)會(huì)計(jì)制度 培訓(xùn) 短期投資 舉例 6 28收到原記入 應(yīng)收股息 的現(xiàn)金股利2萬(wàn)Dr銀行存款2萬(wàn)Cr應(yīng)收股息2萬(wàn)8 30 股份公司再次宣告發(fā)放現(xiàn)金股利每股0 1元 于9 10日收到Dr應(yīng)收股息1萬(wàn)Cr短期投資 股份公司1萬(wàn)Dr銀行存款1萬(wàn)Cr應(yīng)收股息1萬(wàn)12 31短期投資余額12 1萬(wàn) 此時(shí)市價(jià)為110萬(wàn) 計(jì)提短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備11 1萬(wàn)Dr投資收益11 1萬(wàn)Cr短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備11 1萬(wàn)所得稅納稅調(diào)整 9 10收到確認(rèn)投資收益 按稅率差補(bǔ)稅 12 31計(jì)提的跌價(jià)準(zhǔn)備不允許稅前扣除2004 4 30日出售10萬(wàn)股 每股價(jià)格123萬(wàn)Dr銀行存款123萬(wàn)Cr短期投資121 1萬(wàn)投資收益1 9萬(wàn) 2020年3月9日 小企業(yè)會(huì)計(jì)制度 培訓(xùn) 長(zhǎng)期股權(quán)投資 P40 原在 長(zhǎng)期投資 核算核算小企業(yè)投出的期限在1年以上 不含1年 的各種股權(quán)性質(zhì)的投資 包括購(gòu)入的股票和其他股權(quán)投資等P40二小企業(yè)對(duì)外進(jìn)行長(zhǎng)期股權(quán)投資 應(yīng)當(dāng)視對(duì)被投資單位的影響程度 分別采用成本法或權(quán)益法核算 20 成本法 指投資按投資成本計(jì)價(jià)的方法 權(quán)益法 指投資最初以投資成本計(jì)價(jià) 以后根據(jù)投資企業(yè)享有被投資單位所有者權(quán)益份額的變動(dòng)對(duì)投資的賬面價(jià)值進(jìn)行調(diào)整的方法例如 被投資單位實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)100萬(wàn) 如果占有該投資單位有表決權(quán)股份的30 則采用權(quán)益法 期末確認(rèn)投資收益30萬(wàn) 增加投資賬面價(jià)值30萬(wàn) 如果只占有15 并且無(wú)其他重大影響 采用成本法 不確認(rèn)收益 2020年3月9日 小企業(yè)會(huì)計(jì)制度 培訓(xùn) 長(zhǎng)期股權(quán)投資 P41三 一 取得成本全部?jī)r(jià)款 含稅費(fèi) 應(yīng)收股息 實(shí)際支付的價(jià)款中包含已宣告但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利 聯(lián)想短期投資的取得成本 購(gòu)入處理 聯(lián)想短期投資的購(gòu)入處理 Dr長(zhǎng)期股權(quán)投資 應(yīng)收股息 Cr銀行存款 其他貨幣資金 2020年3月9日 小企業(yè)會(huì)計(jì)制度 培訓(xùn) 長(zhǎng)期股權(quán)投資 成本法 成本法 指投資按投資成本計(jì)價(jià)的方法P41四 一 除追加或收回投資外 長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面余額一般應(yīng)當(dāng)保持不變P41四 二 宣告發(fā)放時(shí)確認(rèn)投資收益 Dr應(yīng)收股息Cr投資收益 收到時(shí) Dr銀行存款Cr應(yīng)收股息 2020年3月9日 小企業(yè)會(huì)計(jì)制度 培訓(xùn) 長(zhǎng)期股權(quán)投資 成本法舉例 2004 4 2購(gòu)入C公司股份10萬(wàn)股 占C公司有表決權(quán)資本的3 每股價(jià)格12 12元 另支付相關(guān)稅費(fèi)6400元 并準(zhǔn)備長(zhǎng)期持有 C公司5 2日宣告分派2004年的現(xiàn)金股利 每股0 2元 會(huì)計(jì)處理如下購(gòu)入時(shí) 12 12 10萬(wàn) 6400 Dr長(zhǎng)期股權(quán)投資 C公司1218400Cr銀行存款1218400C宣告分派股利時(shí) Dr應(yīng)收股息20000Cr投資收益20000 2020年3月9日 小企業(yè)會(huì)計(jì)制度 培訓(xùn) 長(zhǎng)期股權(quán)投資 權(quán)益法 權(quán)益法 指投資最初以投資成本計(jì)價(jià) 以后根據(jù)投資企業(yè)享有被投資單位所有者權(quán)益份額的變動(dòng)對(duì)投資的賬面價(jià)值進(jìn)行調(diào)整的方法P41五 二 每個(gè)會(huì)計(jì)期末按照應(yīng)享有或應(yīng)分擔(dān)的被投資單位當(dāng)年實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)或凈虧損的份額 調(diào)整長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面余額實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn) Dr長(zhǎng)期股權(quán)投資Cr投資收益凈虧損 Dr投資收益Cr長(zhǎng)期股權(quán)投資宣告發(fā)放現(xiàn)金股利 Dr應(yīng)收股息Cr長(zhǎng)期股權(quán)投資收到現(xiàn)金股利 Dr銀行存款Cr應(yīng)收股息 2020年3月9日 小企業(yè)會(huì)計(jì)制度 培訓(xùn) 長(zhǎng)期股權(quán)投資 權(quán)益法舉例 2002 1 2以每股買(mǎi)入價(jià)10元 含0 2元已宣告但未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利 購(gòu)入乙公司股票200萬(wàn)股 占乙公司股份的25 準(zhǔn)備長(zhǎng)期持有并對(duì)乙公司施加重大影響 另支付相關(guān)費(fèi)用20萬(wàn) 購(gòu)入時(shí) 10 200 0 2 200 20 Dr長(zhǎng)期股權(quán)投資 乙公司1980萬(wàn)應(yīng)收股息40萬(wàn)Cr銀行存款2020萬(wàn)2002 1 25收到分來(lái)的購(gòu)買(mǎi)時(shí)已宣告分派的現(xiàn)金股利Dr銀行存款40萬(wàn)Cr應(yīng)收股息40萬(wàn) 2020年3月9日 小企業(yè)會(huì)計(jì)制度 培訓(xùn) 長(zhǎng)期股權(quán)投資 權(quán)益法舉例 2002年乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)800萬(wàn) 不分配Dr長(zhǎng)期股權(quán)投資 800 25 200萬(wàn)Cr投資收益200萬(wàn)2003年度乙公司發(fā)生凈虧損200萬(wàn)元Dr投資收益50萬(wàn)Cr長(zhǎng)期股權(quán)投資 200 25 50萬(wàn)2004 2 26講持有的乙公司的股票全部售出 收到價(jià)款凈額1900萬(wàn) 款項(xiàng)已由銀行收妥Dr銀行存款1900萬(wàn)投資收益230萬(wàn)Cr長(zhǎng)期股權(quán)投資1230萬(wàn) 2020年3月9日 小企業(yè)會(huì)計(jì)制度 培訓(xùn) 長(zhǎng)期股權(quán)投資 成本法與權(quán)益法區(qū)別 2020年3月9日 小企業(yè)會(huì)計(jì)制度 培訓(xùn) 長(zhǎng)期股權(quán)投資 差異 與行業(yè)制度的差異 行業(yè)制度中占有50 的股份才能采用權(quán)益法稅法 投資收益的確認(rèn)時(shí)點(diǎn) 稅法要求在實(shí)際收到被投資單位分回的利潤(rùn)按照稅率差補(bǔ)所得稅 權(quán)益法下在被投資單位實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)或者凈虧損時(shí)即確認(rèn)投資損益 2020年3月9日 小企業(yè)會(huì)計(jì)制度 培訓(xùn) 長(zhǎng)期債權(quán)投資 P42核算小企業(yè)購(gòu)入的在1年內(nèi) 不含1年 不能變現(xiàn)或不準(zhǔn)備隨時(shí)變現(xiàn)的債券和其他債權(quán)投資P42二 一 債券投資明細(xì)1 面值 2 溢折價(jià) 3 應(yīng)計(jì)利息P43企業(yè)購(gòu)入債券所發(fā)生的手續(xù)費(fèi)等相關(guān)稅費(fèi) 應(yīng)直接計(jì)入當(dāng)期損益 財(cái)務(wù)費(fèi)用 P43三 一 取得成本 總價(jià)款 稅費(fèi) 應(yīng)收利息 2020年3月9日 小企業(yè)會(huì)計(jì)制度 培訓(xùn) 長(zhǎng)期債權(quán)投資 P43四 一 購(gòu)入長(zhǎng)期債券Dr長(zhǎng)期債權(quán)投資 債券投資 面值 按面值 債券投資 溢折價(jià) 成本 面值部分 應(yīng)收股息 實(shí)際支付的價(jià)款中包含已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息 財(cái)務(wù)費(fèi)用 支付的稅金 手續(xù)費(fèi) Cr銀行存款長(zhǎng)期債權(quán)投資 債券投資 溢折價(jià) 成本 面值部分 2020年3月9日 小企業(yè)會(huì)計(jì)制度 培訓(xùn) 長(zhǎng)期債權(quán)投資 P43四 三 長(zhǎng)期債券應(yīng)按期計(jì)提利息Dr長(zhǎng)期債權(quán)投資 債券投資 應(yīng)計(jì)利息 一次還本付息 應(yīng)收股息 分期付息 長(zhǎng)期債權(quán)投資 債券投資 溢折價(jià) 折價(jià)攤銷(xiāo)部分 Cr投資收益 應(yīng)計(jì)利息 折價(jià)攤銷(xiāo) 溢價(jià)攤銷(xiāo) 長(zhǎng)期債權(quán)投資 債券投資 溢折價(jià) 溢價(jià)攤銷(xiāo)部分 與行業(yè)會(huì)計(jì)制度的區(qū)別 行業(yè)會(huì)計(jì)制度要求講債券費(fèi)用 稅金 手續(xù)費(fèi)等 計(jì)入債券投資的溢折價(jià)里分期攤銷(xiāo) 2020年3月9日 小企業(yè)會(huì)計(jì)制度 培訓(xùn) 長(zhǎng)期債權(quán)投資 舉例 2000 1 3購(gòu)入B企業(yè)2000 1 1發(fā)行的五年期債券 票面利率12 債券面值1000元 以1050元的價(jià)格購(gòu)入80張 另支付相關(guān)稅費(fèi)400元 每年付息 最后一次還本金并付最后一次利息 購(gòu)入時(shí) 面值 80000溢價(jià) 4000 Dr長(zhǎng)期債權(quán)投資 債券投資 面值 80000 債券投資 溢折價(jià) 4000財(cái)務(wù)費(fèi)用400Cr銀行存款84400年度終了計(jì)提利息 80000 12 溢價(jià)攤銷(xiāo)4000 5 800 Dr應(yīng)收股息9600Cr長(zhǎng)期債權(quán)投資 債券投資 溢折價(jià) 800投資收益8800 2020年3月9日 小企業(yè)會(huì)計(jì)制度 培訓(xùn) 固定資產(chǎn) P44固定資產(chǎn)指為生產(chǎn)產(chǎn)品 提供勞務(wù) 出租或經(jīng)營(yíng)管理而持有的 使用年限超過(guò)一年 單位價(jià)值較高的資產(chǎn) 一般指超過(guò)2000元 P45三 一 外購(gòu)固定資產(chǎn)的入帳價(jià)值 買(mǎi)價(jià) 增值稅 進(jìn)口關(guān)稅等相關(guān)稅費(fèi) 以及為使固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的可直接歸屬于該資產(chǎn)的其他支出 如場(chǎng)地整理費(fèi) 運(yùn)輸費(fèi) 裝卸費(fèi) 安裝費(fèi)和專(zhuān)業(yè)人員服務(wù)費(fèi)等 2020年3月9日 小企業(yè)會(huì)計(jì)制度 培訓(xùn) 固定資產(chǎn) P45三 四 融資租賃 按照租賃協(xié)議或者合同確定的價(jià)款 加上運(yùn)輸費(fèi) 途中保險(xiǎn)費(fèi) 安裝調(diào)試費(fèi)以及融資租入固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前發(fā)生的利息支出和匯兌損益后的金額作為其成本P45四 一 購(gòu)入需要安裝 在建工程 不需要 固定資產(chǎn) 二 在建工程轉(zhuǎn)入Dr固定資產(chǎn)Cr在建工程P45四 六 盤(pán)盈 營(yíng)業(yè)外收入 P45四 七 無(wú)償調(diào)入 資本公積 P46五固定資產(chǎn)后續(xù)支出 可資本化 在建工程 不可資本化 當(dāng)期費(fèi)用 生產(chǎn)成本 制造費(fèi)用 管理費(fèi)用等 不再通過(guò)待攤或者預(yù)提方式 2020年3月9日 小企業(yè)會(huì)計(jì)制度 培訓(xùn) 固定資產(chǎn) P47六固定資產(chǎn)的減少 一般通過(guò) 固定資產(chǎn)清理 科目 盤(pán)虧 營(yíng)業(yè)外支出 捐贈(zèng)轉(zhuǎn)出 營(yíng)業(yè)外支出 與行業(yè)制度的不同 行業(yè)盤(pán)盈盤(pán)虧 待處理財(cái)產(chǎn)損溢 稅法差異 盤(pán)虧報(bào)批才能稅前列支 2020年3月9日 小企業(yè)會(huì)計(jì)制度 培訓(xùn) 累計(jì)折舊 P47P47二應(yīng)當(dāng)根據(jù)固定資產(chǎn)的性質(zhì)和使用情況 合理確定其折舊年限和凈殘值 作為計(jì)提折舊的依據(jù)P47三 不需計(jì)提折舊的情況 一 已提足折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn) 二 按照規(guī)定單獨(dú)估價(jià)作為固定資產(chǎn)入賬的土地未使用 不需用的固定資產(chǎn)需要計(jì)提折舊提前報(bào)廢的固定資產(chǎn)不再計(jì)提折舊當(dāng)月增加的固定資產(chǎn)當(dāng)月不提折舊 次月計(jì)提 當(dāng)月減少的固定資產(chǎn)當(dāng)月照提 下月不提 2020年3月9日 小企業(yè)會(huì)計(jì)制度 培訓(xùn) 累計(jì)折舊 行業(yè)制度 凈殘值率3 5 外商10 稅法 折舊范圍 土地建筑物以外的未使用不需用固定資產(chǎn)不得計(jì)提折舊折舊方法 直線(xiàn)法 如采用加速折舊 需報(bào)批折舊年限 房屋建筑物20年 火車(chē)輪船機(jī)器機(jī)械和其他生產(chǎn)設(shè)備10年 運(yùn)輸工具 電子設(shè)備 器具 工具5年 殘值率 統(tǒng)一確定為5 外商10 2020年3月9日 小企業(yè)會(huì)計(jì)制度 培訓(xùn) 工程物資 P49原 在建工程 工程物資 核算小企業(yè)為建筑工程等購(gòu)入的各種物資的實(shí)際成本 包括為工程準(zhǔn)備的材料 尚未安裝的設(shè)備的實(shí)際成本等購(gòu)入的工程物資包含的進(jìn)項(xiàng)稅額不可抵扣 記入工程物資成本 剩余的工程物資轉(zhuǎn)做企業(yè)的存貨 可以抵扣包含的進(jìn)行稅額 P49二 四 P49五盤(pán)盈 盤(pán)虧 報(bào)廢 毀損的工程物資 減去保險(xiǎn)公司 過(guò)失人的賠償部分 工程尚未完工的 計(jì)入或沖減所建工程項(xiàng)目的成本 工程已經(jīng)完工的 計(jì)入營(yíng)業(yè)外收支 2020年3月9日 小企業(yè)會(huì)計(jì)制度 培訓(xùn) 在建工程 P49核算小企業(yè)進(jìn)行建筑工程 安裝工程 技術(shù)改造工程等發(fā)生的實(shí)際成本核算的內(nèi)容不再包含 工程物資 注意 在建工程領(lǐng)用材料 進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出 記入在建工程成本 領(lǐng)用庫(kù)存商品 應(yīng)視同銷(xiāo)售 記入在建工程成本 工程人員工資 福利費(fèi) 工程管理費(fèi) 征地費(fèi) 監(jiān)理費(fèi) 測(cè)試費(fèi)等 在建工程 2020年3月9日 小企業(yè)會(huì)計(jì)制度 培訓(xùn) 固定資產(chǎn)清理 P51核算小企業(yè)因出售 報(bào)廢和毀損 捐贈(zèng) 等原因轉(zhuǎn)入清理的固定資產(chǎn)價(jià)值及在清理過(guò)程中發(fā)生的清理費(fèi)用和清理收入等清理凈收益 營(yíng)業(yè)外收入 清理凈損失 營(yíng)業(yè)外支出 2020年3月9日 小企業(yè)會(huì)計(jì)制度 培訓(xùn) 無(wú)形資產(chǎn) P51核算小企業(yè)持有的專(zhuān)利權(quán) 非專(zhuān)利技術(shù) 商標(biāo)權(quán) 著作權(quán) 土地使用權(quán)等各種無(wú)形資產(chǎn)的價(jià)值P52二 四 自行開(kāi)發(fā)并按法律程序申請(qǐng)取得的無(wú)形資產(chǎn) 按依法取得時(shí)發(fā)生的注冊(cè)費(fèi) 律師費(fèi)等作為其實(shí)際成本 研究開(kāi)發(fā)過(guò)程中發(fā)生的材料費(fèi)用 直接參與開(kāi)發(fā)人員的工資及福利費(fèi)等研發(fā)費(fèi)用 應(yīng)于發(fā)生時(shí)計(jì)入當(dāng)期損益P52二 五 購(gòu)入的土地使用權(quán) 或以支付土地出讓金方式取得的土地使用權(quán) 按照實(shí)際支付的價(jià)款作為實(shí)際成本 并作為無(wú)形資產(chǎn)核算 待該項(xiàng)土地開(kāi)發(fā)時(shí)再將其賬面價(jià)值轉(zhuǎn)入相關(guān)在建工程 2020年3月9日 小企業(yè)會(huì)計(jì)制度 培訓(xùn) 無(wú)形資產(chǎn) P53三 六 出租無(wú)形資產(chǎn)收入 其他業(yè)務(wù)收入 支出 其他業(yè)務(wù)支出 P53三 七 出售無(wú)形資產(chǎn)凈收入 營(yíng)業(yè)外收入 凈損失 營(yíng)業(yè)外支出 P53四 無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)原則 合同年限 法律年限 10年 管理費(fèi)用 其他業(yè)務(wù)支出 行業(yè)制度 轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)也是記入到 其他業(yè)務(wù)收入 其他業(yè)務(wù)支出 稅法 合同年限 法律年限都無(wú) 不得少于10年 2020年3月9日 小企業(yè)會(huì)計(jì)制度 培訓(xùn) 長(zhǎng)期待攤費(fèi)用 P53 取消原 遞延資產(chǎn) 核算小企業(yè)已經(jīng)支出 但攤銷(xiāo)期限在1年以上 不含1年 的各項(xiàng)費(fèi)用P53二 開(kāi)辦費(fèi)在開(kāi)始生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的當(dāng)月轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益稅法 開(kāi)辦費(fèi)從開(kāi)始生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的次月分5年攤銷(xiāo) 2020年3月9日 小企業(yè)會(huì)計(jì)制度 培訓(xùn) 第4講負(fù)債 2020年3月9日 小企業(yè)會(huì)計(jì)制度 培訓(xùn) 短期借款 P54核算小企業(yè)向銀行或其他金融機(jī)構(gòu)借入的期限在1年以下 含1年 的各種借款P54二 發(fā)生的短期借款利息應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期財(cái)務(wù)費(fèi)用 借記 財(cái)務(wù)費(fèi)用 科目 貸記 預(yù)提費(fèi)用 銀行存款 等科目 2020年3月9日 小企業(yè)會(huì)計(jì)制度 培訓(xùn) 應(yīng)付票據(jù) P54核算小企業(yè)購(gòu)買(mǎi)材料 商品和接受勞務(wù)供應(yīng)等開(kāi)出 承兌的商業(yè)匯票 包括銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票P(pán)55二 二 支付銀行承兌匯票的手續(xù)費(fèi) 借記 財(cái)務(wù)費(fèi)用 科目 貸記 銀行存款 科目 收到銀行支付到期票據(jù)的付款通知 借記本科目 貸記 銀行存款 科目P55三 如為帶息應(yīng)付票據(jù) 應(yīng)當(dāng)按期計(jì)提利息計(jì)入當(dāng)期財(cái)務(wù)費(fèi)用 借記 財(cái)務(wù)費(fèi)用 科目 貸記本科目 聯(lián)想帶息應(yīng)收票據(jù)測(cè)處理 行業(yè)制度 帶息應(yīng)付票據(jù)不需按期計(jì)提利息 待實(shí)際支付時(shí)記入 財(cái)務(wù)費(fèi)用 2020年3月9日 小企業(yè)會(huì)計(jì)制度 培訓(xùn) 應(yīng)付賬款 P55核算小企業(yè)因購(gòu)買(mǎi)材料 商品和接受勞務(wù)供應(yīng)等而應(yīng)付給供應(yīng)單位的款項(xiàng)P56三 無(wú)法支付或者被其他單位承擔(dān)的應(yīng)付款項(xiàng) 資本公積 行業(yè)制度 無(wú)法支付或者被其他單位承擔(dān)的應(yīng)付款項(xiàng) 營(yíng)業(yè)外收入 稅法 確認(rèn)收益 納稅調(diào)整 2020年3月9日 小企業(yè)會(huì)計(jì)制度 培訓(xùn) 應(yīng)付工資 P56核算小企業(yè)應(yīng)付給職工的工資總額 包括在工資總額內(nèi)的各種工資 獎(jiǎng)金 津貼等 不論是否在當(dāng)月支付 都應(yīng)當(dāng)通過(guò)本科目核算P56四 月度終了 應(yīng)將本月應(yīng)發(fā)的工資進(jìn)行分配 一 生產(chǎn) 管理部門(mén)的人員工資 借記 生產(chǎn)成本 制造費(fèi)用 管理費(fèi)用 科目 貸記本科目 二 應(yīng)由采購(gòu) 銷(xiāo)售費(fèi)用開(kāi)支的人員工資 借記 營(yíng)業(yè)費(fèi)用 科目 貸記本科目 三 應(yīng)由工程負(fù)擔(dān)的人員工資 借記 在建