新辦出口企業(yè)辦稅員培訓.doc

生產(chǎn)型出口企業(yè)辦稅員培訓出口企業(yè)須掌握的稅收及相關知識：1、常用的價格術語是什么？如何換算離岸價？FOB：free 0n board 即裝運港船上交貨 是賣方必須在合同規(guī)定的裝運期內(nèi)在指定裝運港將貨物交至買方指定的船上，并負擔貨物越過船舷為止的一切費用和貨物滅試或損失的風險。CIF：cost,insurance and freight即成本加保險費、運費是賣方必須在合同規(guī)定的裝運期內(nèi)在指定裝運港將貨物交至買方指定的船上，并負擔貨物越過船舷為止的一切費用和貨物滅試或損失的風險。并負責辦理貨運保險，支付保險費，以及負責租船或訂艙，支付從裝運港到目的地港的運費。 CFR:cost and freight即成本加運費是賣方必須在合同規(guī)定的裝運期內(nèi)在指定裝運港將貨物交至買方指定的船上，并負擔貨物越過船舷為止的一切費用和貨物滅試或損失的風險。并負責租船或訂艙，支付從裝運港到目的地港的運費。FOB= CIF-I-FFOB= CFR-F（離岸價是確認外銷收入及退稅的重要指標）2、哪些企業(yè)可以申報出口退（免）稅？享有進出口經(jīng)營權企業(yè)和委托外貿(mào)企業(yè)代理出口自產(chǎn)貨物的生產(chǎn)企業(yè).我國現(xiàn)行的享受出口貨物退(免)稅的出口企業(yè)主要五類： 有進出口經(jīng)營權的外貿(mào)企業(yè)。 有進出口經(jīng)營權的自營生產(chǎn)企業(yè)。 外商投資企業(yè)。 委托外貿(mào)企業(yè)代理出口的生產(chǎn)企業(yè)。 特定的退免稅企業(yè)： 從事對外承包工程項目的對外承包工程公司。 對外承接修理修配業(yè)務的企業(yè)。 外輪供應公司、遠洋運輸供應公司、國內(nèi)航空供應公司。 在國內(nèi)采購貨物并運往境外投資的企業(yè)。 利用外國政府貸款或國際金融組織貸款，在國際招標中中標的國內(nèi)企業(yè)。 境外帶料加工企業(yè)。 其他特定退（免）稅企業(yè)。3 、上述企業(yè)辦理出口退（免）稅方法有什么不同？一般納稅人-外貿(mào)企業(yè)-按購進貨物增值稅發(fā)票上注明的銷售金額乘以退稅率辦理退稅。一般納稅人-生產(chǎn)企業(yè)-免、抵、退稅辦法退稅（離岸價）。委托代理出口，由受托方到主管退稅部門開具“代理出口貨物證明”，將“代理出口貨物證明”及有關憑證交給委托方辦理退稅。小規(guī)模納稅人-不征不退4、常見的出口貿(mào)易方式有哪些？出口貿(mào)易方式不同是否出口退（免）稅政策也不同？一般貿(mào)易：指我國境內(nèi)有進出口經(jīng)營權的企業(yè)單邊進口或單邊出口的貨物的貿(mào)易方式。來料加工：指由外商提供全部或部分原材料、輔料和包裝物料，必要時提供設備，由我方企業(yè)按照對方的要求生產(chǎn)加工成成品交對方銷售，我方只收取加工費的貿(mào)易方式。進料加工：指我方企業(yè)用外匯購買進口原材料、零部件、元器件或配套件等加工成品或半成品后再外銷出口的交易方式。一般貿(mào)易-上述3規(guī)定來料加工-免稅-辦理“來料加工免稅證明”進料加工-作價加工或委托加工（外貿(mào)） 按免抵退公式（生產(chǎn)）5、所有的出口貨物均可辦理出口退（免）稅嗎？不是。一般出口貨物分兩類：一類是出口不辦理退（免）稅的貨物-視同內(nèi)銷繳稅。一類是出口可辦理退（免）稅的貨物。享受退（免）稅的一般貨物同時具備四個條件：A：必須是屬于增值稅、消費稅征稅范圍的貨物。B：必須是報關離境的貨物。C：必須是在財務上做銷售處理的貨物。D：必須是出口收匯并核銷的貨物特準退(免)稅貨物范圍 A：對外承包工程公司運出境外用于對外承包工程項目的貨物。 B：對外承接修理修配業(yè)務的企業(yè)用于對外修理修配的貨物。 C：外輪供應公司、遠洋運輸供應公司銷售給外輪、遠洋國輪而收取外匯的貨物。 D：國內(nèi)航空供應公司銷售給國外航空公司的航空食品。 E：在國內(nèi)采購并運往境外進行投資的貨物。 F：利用外國政府貸款或國際金融組織貸款，在國際招標中國內(nèi)企業(yè)中標的機電產(chǎn)品。 G：境外帶料加工裝配業(yè)務所使用的出境設備、原材料和散件。6、出口貨物退稅率是什么？是應退稅額與計稅依據(jù)之間的比例。現(xiàn)行的增值稅退稅率主要有17%、13%、11%、9%、5%、3%。消費稅退稅率按中華人民共和國消費稅暫行條例規(guī)定的征稅率確定（退稅率常變動，企業(yè)要關注國家政策，同時及時更新商品代碼庫）7、出口貨物退(免)稅的期限和地點：自報關出口之日90天內(nèi)申報。（120天申報的特殊規(guī)定）；出口企業(yè)所在地稅務機關申報。8、如果不能按期申報出口貨物退(免)稅怎么辦？90天內(nèi)申請延期辦理。填延期申請審批表一式三份及附報資料辦理審批，在延期內(nèi)申報。9、申報出口退（免）稅需要的資料？生產(chǎn)企業(yè)：出口貨物報關單（出口退稅聯(lián)）、出口收匯核銷單（出口退稅專用、已核銷并加蓋已核銷專用章）、外銷發(fā)票（以上均為原件）、運費發(fā)票及保險費發(fā)票（復印件），增值稅納稅申報表及附表二（復印件）10、哪些情況出口不退稅而需要視同內(nèi)銷計提銷項稅額？國家明確規(guī)定不予退（免）稅的貨物；出口企業(yè)未在規(guī)定期限內(nèi)申報退（免）稅的貨物；出口企業(yè)雖已申報退（免）稅但未在規(guī)定期限內(nèi)向稅務機關補齊有關憑證的貨物；出口企業(yè)未在規(guī)定期限內(nèi)申報開具代理出口貨物證明的貨物；生產(chǎn)企業(yè)出口除四類視同自產(chǎn)貨物以外的其他外購貨物。11、出口不退稅的貨物如何征稅？按（離岸價/1+增值稅稅率）*增值稅稅率計提銷項稅額。購進貨物可以抵扣。按（離岸價/1+征稅率）*征稅率繳納（小規(guī)模）12、報關單、核銷單丟失怎么補辦？企業(yè)申報系統(tǒng)申請，紙質(zhì)及電子報送稅務機關審核后，稅務機關出具補辦證明，到相關部門補辦。13、退運怎么辦理？出口退稅申報系統(tǒng)上申請。已退稅的補稅后可出具“退運已辦結稅務證明”，海關方可對退運貨物放行進關。14、中國電子口岸出口退稅子系統(tǒng)上出口企業(yè)在此系統(tǒng)中需要做什么？企業(yè)可通過互聯(lián)網(wǎng)接入中國電子口岸，在網(wǎng)上向國稅部門報送出口退稅申報所需的出口貨物報關單電子數(shù)據(jù)，并查詢結關信息，企業(yè)還可通過該系統(tǒng)查詢本企業(yè)出口貨物報關單的電子底帳，用于同紙面單證的比對確認。（了解結關信息、出口報關單提交形成001數(shù)據(jù)）15、外幣核算的幾項要求：離岸價的計算、匯率的使用、確認收入的時間、退（免）稅申報的期限、資料及賬務處理生產(chǎn)企業(yè)出口業(yè)務的會計核算根據(jù)按規(guī)定計算的當期免抵額，借記“應交稅費-應交增值稅（出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應納稅額）科目”，貸記“應交稅費-應交增值稅（出口退稅）科目”；當期退稅額，借記“其他應收款-應收出口退稅（增值稅）科目”，貸記“應交稅費-應交增值稅（出口退稅）科目”；按規(guī)定計算的當期出口貨物不予免征、抵扣和退稅額，計入出口貨物成本，借記“主營業(yè)務成本”，貸記“應交稅費-應交增值稅（進項稅額轉出）科目”。收到退回的稅款，借記“銀行存款”，貸記“其他應收款-應收出口退稅（增值稅）科目”16、生產(chǎn)企業(yè)買進貨物出口是否可以辦理退稅？如果買進的貨物符合視同自產(chǎn)的條件，或經(jīng)國家稅務總局批準資格可以辦理，否則不行。17、視同自產(chǎn)貨物的條件是什么？*生產(chǎn)企業(yè)出口外購的產(chǎn)品，凡同時符合以下條件的，可視同自產(chǎn)貨物辦理退稅。 （一）與本企業(yè)生產(chǎn)的產(chǎn)品名稱、性能相同； （二）使用本企業(yè)注冊商標或外商提供給本企業(yè)使用的商標； （三）出口給進口本企業(yè)自產(chǎn)產(chǎn)品的外商。 *生產(chǎn)企業(yè)外購的與本企業(yè)所生產(chǎn)的產(chǎn)品配套出口的產(chǎn)品，若出口給進口本企業(yè)自產(chǎn)產(chǎn)品的外商，符合下列條件之一的，可視同自產(chǎn)產(chǎn)品辦理退稅。 （一） 用于維修本企業(yè)出口的自產(chǎn)產(chǎn)品的工具、零部件、配件； （二）不經(jīng)過本企業(yè)加工或組裝，出口后能直接與本企業(yè)自產(chǎn)產(chǎn)品組合成成套產(chǎn)品的。 *凡同時符合下列條件的，主管出口退稅的稅務機關可認定為集團成員，集團公司（或總廠，下同）收購成員企業(yè)（或分廠，下同）生產(chǎn)的產(chǎn)品，可視同自產(chǎn)產(chǎn)品辦理退（免）稅。 （一）經(jīng)縣級以上政府主管部門批準為集團公司成員的企業(yè)，或由集團公司控股的生產(chǎn)企業(yè)； （二）集團公司及其成員企業(yè)均實行生產(chǎn)企業(yè)財務會計制度； （三）集團公司必須將有關成員企業(yè)的證明材料報送給主管出口退稅的稅務機關。 *生產(chǎn)企業(yè)委托加工收回的產(chǎn)品，同時符合下列條件的，可視同自產(chǎn)產(chǎn)品辦理退稅。 （一）必須與本企業(yè)生產(chǎn)的產(chǎn)品名稱、性能相同，或者是用本企業(yè)生產(chǎn)的產(chǎn)品再委托深加工收回的產(chǎn)品； （二）出口給進口本企業(yè)自產(chǎn)產(chǎn)品的外商； （三）委托方執(zhí)行的是生產(chǎn)企業(yè)財務會計制度； （四）委托方與受托方必須簽訂委托加工協(xié)議。主要原材料必須由委托方提供。受托方不墊付資金，只收取加工費，開具加工費（含代墊的輔助材料）的增值稅專用發(fā)票。18、單證備案的要求：外貿(mào)企業(yè)購貨合同、生產(chǎn)企業(yè)收購非自產(chǎn)貨物出口的購貨合同，包括一筆購銷合同下簽定的補充合同等。出口貨物明細單出口貨物裝貨單出口貨物運輸單據(jù)（包括：海運提單、航空運單、鐵路運單、貨物承運收據(jù)、郵政收據(jù)等承運人出具的貨物收據(jù)）。19、企業(yè)財務人員要了解外銷業(yè)務的情況：出口的貨物是退稅貨物、免稅貨物還是征稅的貨物多長時間結匯督導在退稅申報期前收齊單證是自營還是代理業(yè)務20、出口貨物如何征稅申報？外貿(mào)：免稅銷售額、不退稅貨物計提銷項稅金、購進貨物的增值稅發(fā)票180天內(nèi)認證次月抵扣、外貿(mào)企業(yè)進項抵扣證明生產(chǎn)：免抵退稅銷售額、進項稅額轉出（免抵退稅辦法出口貨物不得抵扣進項稅額）、免抵退貨物應退稅額21、出口退（免）稅資格認定、變更認定及注銷認定的作用是什么？未辦理認定的出口貨物不得享受退（免）稅。22、生產(chǎn)企業(yè)免、抵、退稅的概念是什么？“免”稅，是指對生產(chǎn)企業(yè)出口的自產(chǎn)貨物，免征本企業(yè)生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)增值稅；“抵”稅，是指生產(chǎn)企業(yè)出口自產(chǎn)貨物所耗用的原材料、零部件、燃料、動力等所含應予退還的進項稅額，抵頂內(nèi)銷貨物的應納稅額；“退”稅，是指生產(chǎn)企業(yè)出口的自產(chǎn)貨物在當月內(nèi)應抵頂?shù)倪M項稅額大于應納稅額時，對未抵頂完的部分予以退稅。23、出口貨物退