2015年會計資格考試《財經(jīng)法規(guī)與會計職業(yè)道德》記憶要點.docx

財經(jīng)法規(guī)與會計職業(yè)道德第一章 會計法律制度第五節(jié) 會計機構(gòu)和會計人員一、會計從業(yè)資格證書管理流程要點上崗注冊登記自從事會計工作之日起90日內(nèi)，填寫注冊登記表，并持會計從業(yè)資格證書和所在單位出具的從事會計工作的證明，向頒發(fā)會計從業(yè)資格證書的會計從業(yè)資格管理機構(gòu)辦理注冊登記離崗備案離開工作崗位超過6個月的，填寫注冊登記表，并持會計從業(yè)資格證書，向原注冊登記的會計從業(yè)資格管理機構(gòu)備案調(diào)轉(zhuǎn)登記離開原工作單位之日起90日內(nèi)，填寫調(diào)轉(zhuǎn)登記表，持會計從業(yè)資格證書、調(diào)入單位卡具的從事會計工作的證明，辦理調(diào)轉(zhuǎn)登記自辦理調(diào)出手續(xù)90日內(nèi)，持會計從業(yè)資格證書、調(diào)轉(zhuǎn)登記表和調(diào)入單位開具的從事會計工作證明，向調(diào)入單位所在地區(qū)的會計從業(yè)資格管理機構(gòu)矮辦理調(diào)入手續(xù)變更登記學歷或?qū)W位、會計專業(yè)技術(shù)職務(wù)資格及其他相關(guān)內(nèi)容發(fā)生變化的，持相關(guān)有效證明和會計從業(yè)資格證書，向所屬會計從業(yè)資格管理機構(gòu)辦理從業(yè)檔案信息變更登記第六節(jié) 法律責任一、法律責任的分類法律責任分類分類處罰處分的方式方法或定義行政責任行政處罰警告、罰款沒收違法所得、沒收非法財物責令停產(chǎn)停業(yè)暫扣或者吊銷許可證、暫扣或者吊銷執(zhí)照行政拘留行政處分（針對國家工作人員）警告、記過、記大過、降級、撤職、開除刑事責任犯罪危害國家、危害社會的行為刑罰人民法院對犯罪分子適用并由專門機構(gòu)執(zhí)行的最為嚴厲的國家強制措施二、違法行為的法律責任法律責任類別處罰措施不依法設(shè)置會計賬簿等會計違法行為的法律責任違反國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定的行為的法律責任由縣級以上人民政府財政部門責令限期改正對單位并處3000元以上50000元以下罰款對直接負責的主管人員和其他責任人員，處2000以上20000以下的罰款其他會計違法行為的法律責任偽造變造會計憑證、會計賬簿、編制虛假財務(wù)報告的法律責任不構(gòu)成犯罪的1、由縣級以上人民政府財政部門予以通報，2、對單位并處5000元以上100000元以下罰款，對直接負責的主管人員和其他責任人員，處3000以上50000以下的罰款3、屬于國家工作人員的，應(yīng)當由其所在單位或者有關(guān)單位依法給予撤職直至開除的行政處分，4、對其中的會計人員，并由縣級以上人民政府財政部門吊銷會計從業(yè)資格證書隱匿或故意銷毀依法應(yīng)保存的會計資料的法律責任授意、指示、強令會計機構(gòu)、會計人員及其他人員偽造、變造會計憑證、賬簿，編制虛假財務(wù)報告不構(gòu)成犯罪的除以5000元以上50000元以下罰款屬于國家工作人員的，應(yīng)當由其所在單位或者有關(guān)單位依法給予降級、撤職、開除的行政處分第二章 支付結(jié)算法律制度要點：1、 支付結(jié)算必須通過中國人民銀行批準的金融機構(gòu)進行。2、各單位庫存現(xiàn)金限額，按照3-5天零星開支所需確定，邊遠地區(qū)可按多于5天，不得超過15天。3、中國人民銀行是銀行結(jié)算賬戶的監(jiān)督管理部門銀行結(jié)算賬戶的分類類別范圍程序單位基本存款賬戶存款人因辦理日常轉(zhuǎn)賬結(jié)算和現(xiàn)金收付需要開立的銀行結(jié)算賬戶。中國人民銀行應(yīng)于2日內(nèi)對銀行報送的基本存款賬戶的開戶資料的合規(guī)性以及唯一性進行審核。一般存款賬戶存款人因借款或其他結(jié)算需要，在基本存款賬戶開戶銀行以外的銀行營業(yè)機構(gòu)開立的銀行結(jié)算賬戶。（可辦理現(xiàn)金繳存，不得辦理現(xiàn)金支?。┿y行于開戶之日起5個工作日內(nèi)向中國人民銀行當?shù)胤种袀浒?。自開立一般存款賬戶之日起3日內(nèi)書面通知基本存款賬戶開戶銀行。專用存款賬戶存款人按照法律、行政法規(guī)和規(guī)章，對其特定用途資金進行專項管理和使用而開立的銀行結(jié)算賬戶。（用于辦理各項專用資金）銀行于開戶之日起5個工作日內(nèi)向中國人民銀行當?shù)胤种袀浒?。自開立一般存款賬戶之日起3日內(nèi)書面通知基本存款賬戶開戶銀行。臨時存款賬戶存款人因臨時需要并在規(guī)定期限內(nèi)使用而凱立德銀行結(jié)算賬戶。銀行自開立一般存款賬戶之日起3日內(nèi)書面通知基本存款賬戶開戶銀行。個人銀行結(jié)算賬戶自然人因投資、消費、結(jié)算等而開立的課辦理支付結(jié)算業(yè)務(wù)存款賬戶。銀行于開戶之日起5個工作日內(nèi)向中國人民銀行當?shù)胤种袀浒?。第四?jié) 票據(jù)結(jié)算方式本票、匯票和支票的區(qū)別票據(jù)類別支付手段本票由出票人自行支付匯票和支票由出票人自行委托他人支付票據(jù)當事人類別當事人基本當事人出票人、付款人、收款人非基本當事人承兌人、背書人、被背書人、保證人票據(jù)行為：出票、背書、承兌、保證 （背出城堡）票據(jù)權(quán)利及期限票據(jù)權(quán)利權(quán)利期限持票人對票據(jù)的出票人和承兌人的權(quán)利，自票據(jù)到期日起2年見票即付的匯票、本票，自出票之日起2年持票人對支票出票人的權(quán)利，自票據(jù)到期日起6個月持票人對前手的追索權(quán)，自被拒絕承兌或者被拒絕付款之日起6個月持票人對前手的再追索權(quán)，自清償或者被提起訴訟之日起3個月票據(jù)總結(jié)類別提示承兌期限提示付款期限付款絕對應(yīng)記載事項相對應(yīng)記載事項本票提示付款自出票日起2個月內(nèi)向付款人支票（見票即付）自出票日起10日內(nèi)向付款人提示付款持票人向付款人或承兌人進行付款提示后，付款人應(yīng)當在見票當日足額付款表明“匯票”字樣無條件支付的委托確定的金額付款人名稱收款人名稱出票日期出票人簽章付款日期付款地出票地銀行匯票自出票日起1個月內(nèi)向付款人商業(yè)匯票定日付款、出票后定期付款匯票到期日前向付款人提示承兌自到期日起10天內(nèi)向承兌人提示付款見票后定期付款的自出票日起1個月內(nèi)向付款人提示承兌自到期日起10天內(nèi)向承兌人提示付款見票即付的匯票自出票日起1個月內(nèi)向付款人提示付款第三章 稅收法律制度第一節(jié) 稅收概述稅收的分類分類依據(jù)稅種概念舉例特征按征稅對象分類流轉(zhuǎn)稅類以流轉(zhuǎn)額為征稅對象增值稅、消費稅、營業(yè)稅、關(guān)稅是間接稅、對物稅、比例稅所得稅類以納稅人的各種應(yīng)納所得額為征稅對象企業(yè)所得稅、個人所得稅調(diào)節(jié)納稅人收入，發(fā)揮公平稅負、調(diào)整分配關(guān)系財產(chǎn)稅類以納稅人所擁有或支配的某些財產(chǎn)為征稅對象房產(chǎn)稅、車船稅為地方財政提供穩(wěn)定收入來源資源稅類對我國境內(nèi)從事資源開發(fā)的單位和個人征收的一類稅資源稅、逃敵增值稅、城鎮(zhèn)土地使用稅稅負高低與資源極差收益水平關(guān)系密切行為稅類以某些特定行為為征稅對象印花稅、城市維護建設(shè)稅特殊的目的性，較強的政策性、臨時性和偶然性、稅源的分散性按征稅管理的分工體系分類工商稅類由稅務(wù)機關(guān)負責征收管理除關(guān)稅外關(guān)稅由海關(guān)負責征收管理是中央收入的重要來源按照稅收征收權(quán)限和收入支配權(quán)限分類中央稅由中央政府征收和管理使用或由地方政府征收后全部劃解中央政府所有并支配使用的一類稅關(guān)稅、消費稅地方稅由地方政府征收和管理使用個人所得稅、屠宰稅、筵席稅中央與地方共享稅稅收的管理和使用權(quán)屬中央政府和地方政府共同擁有的一類稅增值稅、資源稅涉及中央與地方的共同利益按照計稅標準不同分類從價稅以課稅對象的價格為依據(jù)，按一定比例計征的一種稅增值稅、營業(yè)稅、關(guān)稅、各種所得稅試實行比例稅率和累進稅率從量稅以課稅對象的數(shù)量為依據(jù)，按一定比例計征的一種稅資源稅、車船稅、土地使用稅采用定額稅率復核稅對某一進出口貨物或物品既征收從價稅，又征稅從量稅針對進出口貨物主要稅種稅種概念分類納稅人稅目稅率應(yīng)納稅額一增值稅生產(chǎn)型、收入型、消費型年應(yīng)稅銷售額超過財政部規(guī)定的標準的企業(yè)和企業(yè)性單位（工業(yè)，年應(yīng)稅銷售額不低于50萬；商業(yè)，不低于80萬；工業(yè)小規(guī)模企業(yè)，不低于30萬）基本稅率17%；低稅率13%（糧、油、氣、水、圖書、飼料、化肥、農(nóng)機）；零稅率（納稅人出口貨物）。納稅期限：1日、3日、5日、10日、15日、1個月或1個季度。以1個月或一個季度納稅的，自期滿之日起15日內(nèi)申報納稅；以1日、3日、5日、10日、15日納稅的，自期滿之日起5日內(nèi)預繳稅款，于次月1日起15日內(nèi)申報納稅。二消費稅在我國境內(nèi)從事生產(chǎn)、委托加工和進口應(yīng)稅消費品的單位和個人為納稅人從價定率；從量定額；從價定率和從量定額復核征稅14個：煙酒化妝品汽車手表等采用比例稅率和定額稅率納稅期限：1日、3日、5日、10日、15日、1個月或1個季度。以1個月或一個季度納稅的，自期滿之日起15日內(nèi)申報納稅；以1日、3日、5日、10日、15日納稅的，自期滿之日起5日內(nèi)預繳稅款，于次月1日起15日內(nèi)申報納稅。三營業(yè)稅在我國境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或銷售不動產(chǎn)所取得的營業(yè)額為課稅對象征收的一種商品勞務(wù)稅9個：交通運輸業(yè)、建筑、金融保險、郵電通信、文化體育、娛樂、服務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)、銷售不動產(chǎn)不同行業(yè)采用不同比例稅率納稅期限： 5日、10日、15日、1個月或1個季度。以1個月或一個季度納稅的，自期滿之日起15日內(nèi)申報納稅； 5日、10日、15日納稅的，自期滿之日起5日內(nèi)預繳稅款，于次月1日起15日內(nèi)申報納稅。四企業(yè)所得稅居民企業(yè)非居民企業(yè)基本稅率25%（適用于居民企業(yè)和在中國境內(nèi)設(shè)有機構(gòu)、場所且所得與機構(gòu)、場所有關(guān)聯(lián)的非居民企業(yè)）低稅率20%五個人所得稅以自然人取得的各類應(yīng)稅所得為征稅對象而征收的一種所得稅包括中國公民、個體工商戶，以及在中國境內(nèi)有所得的外籍人員和香港、澳門、臺灣同胞工資、薪金所得適用7級超額累計稅率，稅率3%至45%應(yīng)納所得稅額=每月收入額-3500個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得5%-35%的超額累進稅率以每一納稅年度的收入額，減除成本、費用以及損失后的余額對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得5%-35%的超額累進稅率以每一納稅年度的收入額，減除必要費用后的余額稿酬所得適用比例稅率，稅率為20%，并按應(yīng)納稅額減征30%，實際稅率為14%每次收入不超過4000元的，減除費用800元；4000元以上的，減除20%的費用，其余為應(yīng)納稅額勞務(wù)報酬所得適用比例稅率，