第章消費(fèi)稅會(huì)計(jì)ppt課件.ppt

第3章消費(fèi)稅會(huì)計(jì) 本章內(nèi)容框架 本章學(xué)習(xí)目標(biāo) 3 1消費(fèi)稅納稅人 征稅范圍與稅率確定 消費(fèi)稅是對(duì)在我國(guó)境內(nèi)從事生產(chǎn) 委托加工和進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的單位和個(gè)人就其應(yīng)稅消費(fèi)品的銷(xiāo)售額或銷(xiāo)售量征收的一種流轉(zhuǎn)稅 流轉(zhuǎn)稅 增值稅 營(yíng)業(yè)稅 消費(fèi)稅 1 銷(xiāo)售或進(jìn)口貨物 2 加工 修理修配勞務(wù) 14種貨物 1 除加工 修理修配勞務(wù)外的其他勞務(wù) 2 銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn) 3 轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn) 在我國(guó)境內(nèi)從事生產(chǎn) 委托加工和進(jìn)口消費(fèi)稅暫行條例規(guī)定的消費(fèi)品的單位和個(gè)人 扣繳義務(wù)人 納稅人 受托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的單位 除個(gè)體經(jīng)營(yíng)者外 海關(guān) 消費(fèi)稅征稅范圍14個(gè)稅目 3 2消費(fèi)稅會(huì)計(jì)核算 賬務(wù)處理 借 營(yíng)業(yè)稅金及附加貸 應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交消費(fèi)稅 稅額計(jì)算方法 1 從價(jià)計(jì)稅 應(yīng)納稅額 銷(xiāo)售額 比例稅率 2 從量計(jì)稅 應(yīng)納稅額 銷(xiāo)售數(shù)量 定額稅率 3 復(fù)合計(jì)稅 應(yīng)納稅額 銷(xiāo)售數(shù)量 定額稅率 銷(xiāo)售額 比例稅率 1 自產(chǎn)銷(xiāo)售一般應(yīng)稅消費(fèi)品應(yīng)納消費(fèi)稅核算 稅額計(jì)算 增值稅計(jì)稅依據(jù) 消費(fèi)稅計(jì)稅依據(jù) 300000 46800 1 17 340000 元 增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額 340000 17 57800 元 應(yīng)納消費(fèi)稅稅額 340000 30 102000 元 分錄 實(shí)現(xiàn)銷(xiāo)售 確認(rèn)增值稅時(shí) 借 銀行存款397800貸 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入340000應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交增值稅 銷(xiāo)項(xiàng)稅額 57800計(jì)提消費(fèi)稅時(shí) 借 營(yíng)業(yè)稅金及附加102000貸 應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交消費(fèi)稅102000 1 從價(jià)計(jì)稅 業(yè)務(wù)鏈接3 1 出廠不含稅價(jià)格3000元以下的為乙類(lèi)啤酒 其消費(fèi)稅稅率為220元 噸增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額 20 2800 17 9520 元 應(yīng)納消費(fèi)稅稅額 20 220 4400 元 2 從量計(jì)稅 業(yè)務(wù)鏈接3 2 增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額 15000 17 2550 元 應(yīng)納消費(fèi)稅稅額 5000 0 5 15000 20 5500 元 3 復(fù)合計(jì)稅 業(yè)務(wù)鏈接3 3 處理原則 包裝物隨同應(yīng)稅消費(fèi)品銷(xiāo)售的 無(wú)論包裝物是否單獨(dú)計(jì)價(jià) 也不論在會(huì)計(jì)上如何核算 均應(yīng)并入應(yīng)稅消費(fèi)品的銷(xiāo)售額計(jì)征消費(fèi)稅 收取押金 該押金能單獨(dú)核算且又未逾期的 不征消費(fèi)稅 對(duì)因逾期未收回包裝物不再退還和已收取且時(shí)間超過(guò)12個(gè)月的押金 應(yīng)按應(yīng)稅消費(fèi)品的適用稅率計(jì)征消費(fèi)稅 對(duì)酒類(lèi)產(chǎn)品生產(chǎn)企業(yè)銷(xiāo)售酒類(lèi)產(chǎn)品 黃酒 啤酒除外 收取的包裝物押金 無(wú)論押金是否返還與會(huì)計(jì)上如何核算 均應(yīng)依酒類(lèi)產(chǎn)品的適用稅率計(jì)征消費(fèi)稅 但因黃酒 啤酒消費(fèi)稅實(shí)行從量計(jì)稅 其計(jì)稅依據(jù)與價(jià)格無(wú)關(guān) 因而銷(xiāo)售黃酒 啤酒收取包裝物押金無(wú)論是否逾期 均不計(jì)征消費(fèi)稅 2 隨產(chǎn)品銷(xiāo)售出售 出借包裝物應(yīng)納消費(fèi)稅核算 賬務(wù)處理 借 營(yíng)業(yè)稅金及附加貸 應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交消費(fèi)稅 稅額計(jì)算 包裝物押金不含稅銷(xiāo)售額 3510 1 17 3000 元 增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額 3000 17 510 元 應(yīng)納消費(fèi)稅稅額 3000 20 600 元 收取押金時(shí) 借 銀行存款3510貸 其他應(yīng)付款3510押金計(jì)算的增值稅 借 其他應(yīng)付款510貸 應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交增值稅 銷(xiāo)項(xiàng)稅額 510按計(jì)提的消費(fèi)稅 借 營(yíng)業(yè)稅金及附加600貸 應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交消費(fèi)稅600若沒(méi)收押金 借 其他應(yīng)付款3000貸 其他業(yè)務(wù)收入3000若返還押金 借 其他業(yè)務(wù)成本510其他應(yīng)付款3000貸 銀行存款3510 業(yè)務(wù)鏈接3 4 自產(chǎn)自用 納稅人生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品后 不是用于直接對(duì)外銷(xiāo)售 而是用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品或用于其他方面 稅收處理規(guī)定 用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的 不繳納消費(fèi)稅 用于其他方面的 于移送使用時(shí)計(jì)征消費(fèi)稅 賬務(wù)處理 借 生產(chǎn)成本 在建工程 營(yíng)業(yè)外支出等貸 應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交消費(fèi)稅 稅額計(jì)算方法 1 從價(jià)計(jì)稅 應(yīng)納稅額 銷(xiāo)售額或組成計(jì)稅價(jià)格 比例稅率 2 從量計(jì)稅 應(yīng)納稅額 移送使用數(shù)量 定額稅率 3 復(fù)合計(jì)稅 應(yīng)納稅額 移送使用數(shù)量 定額稅率 銷(xiāo)售額或組成計(jì)稅價(jià)格 比例稅率 計(jì)稅依據(jù) 一般原則 納稅人有同類(lèi)貨物銷(xiāo)售價(jià)格的以同類(lèi)貨物的平均銷(xiāo)售價(jià)格為計(jì)稅依據(jù) 無(wú)同類(lèi)貨物銷(xiāo)售價(jià)格的以組成計(jì)稅價(jià)格為計(jì)稅依據(jù) 組成計(jì)稅價(jià)格 15000 1 5 1 30 22500 元 增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額 22500 17 3825 元 應(yīng)納消費(fèi)稅稅額 22500 30 6750 元 分錄編制 根據(jù)發(fā)放貨物清單 借 應(yīng)付職工薪酬 非貨幣性福利26325貸 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入22500應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交增值稅 銷(xiāo)項(xiàng)稅額 3825根據(jù)計(jì)提的消費(fèi)稅 借 營(yíng)業(yè)稅金及附加6750貸 應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交消費(fèi)稅6750 1 從價(jià)計(jì)稅一般處理 組成計(jì)稅價(jià)格 成本 1 成本利潤(rùn)率 1 比例稅率 業(yè)務(wù)鏈接3 5 計(jì)稅依據(jù) 特殊規(guī)定 用于換取生產(chǎn)資料和消費(fèi)資料 投資入股和抵償債務(wù)的應(yīng)稅消費(fèi)品 應(yīng)以納稅人同類(lèi)應(yīng)稅消費(fèi)品的最高銷(xiāo)售價(jià)格作為消費(fèi)稅計(jì)稅依據(jù) 而增值稅仍以同類(lèi)貨物的平均銷(xiāo)售價(jià)作為計(jì)稅依據(jù) 增值稅單位組成計(jì)稅價(jià)格 9 5 2 9 3 8 5 5 2 3 5 8 85 萬(wàn)元 增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額 8 85 10 17 15 045 萬(wàn)元 應(yīng)納消費(fèi)稅稅額 9 5 10 3 2 85 萬(wàn)元 根據(jù)貨物移送清單 借 長(zhǎng)期股權(quán)投資1035450貸 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入885000應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交增值稅 銷(xiāo)項(xiàng)稅額 150450根據(jù)計(jì)提的消費(fèi)稅 借 營(yíng)業(yè)稅金及附加28500貸 應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交消費(fèi)稅28500 1 從價(jià)計(jì)稅特殊處理 業(yè)務(wù)鏈接3 6 公式 應(yīng)納稅額 移送使用數(shù)量 定額稅率 假設(shè) 啤酒的生產(chǎn)成本為2000元 噸增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額 2 2800 17 952 元 應(yīng)納消費(fèi)稅稅額 2 220 440 元 發(fā)出貨物時(shí) 借 營(yíng)業(yè)外支出5392貸 庫(kù)存商品4000應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交增值稅 銷(xiāo)項(xiàng)稅額 952 應(yīng)交消費(fèi)稅440 2 從量計(jì)稅 業(yè)務(wù)鏈接3 7 原則 自產(chǎn)自用復(fù)合計(jì)稅的應(yīng)稅消費(fèi)品 應(yīng)按納稅人生產(chǎn)的同類(lèi)消費(fèi)品的銷(xiāo)售價(jià)格和移送使用數(shù)量雙重標(biāo)準(zhǔn)計(jì)算繳納消費(fèi)稅 沒(méi)有同類(lèi)消費(fèi)品銷(xiāo)售價(jià)格的 應(yīng)按組成計(jì)稅價(jià)格確定銷(xiāo)售額 組成計(jì)稅價(jià)格 4000 1 5 2000 0 5 1 20 6500 元 應(yīng)納消費(fèi)稅稅額 2000 0 5 6500 20 2300 元 增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額 6500 17 1105 元 借 應(yīng)付職工薪酬7605貸 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入6500應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交增值稅 銷(xiāo)項(xiàng)稅額 1105借 營(yíng)業(yè)稅金及附加2300貸 應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交消費(fèi)稅2300 3 復(fù)合計(jì)稅 業(yè)務(wù)鏈接3 8 組價(jià)公式 組成計(jì)稅價(jià)格 成本 利潤(rùn) 移送使用數(shù)量 定額稅率 1 比例稅率 成本 1 成本利潤(rùn)率 移送使用數(shù)量 定額稅率 1 比例稅率 委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品 是指由委托方提供原料或主要材料 受托方只收取加工費(fèi)和代墊部分輔助材料加工的應(yīng)稅消費(fèi)品 稅款繳納方式 納稅人委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品 應(yīng)由受托方在向委托方交貨時(shí)代收代繳消費(fèi)稅 但納稅人委托個(gè)體經(jīng)營(yíng)者或個(gè)人加工應(yīng)稅消費(fèi)品 一律于委托方收回后在委托方所在地繳納消費(fèi)稅 1 稅額計(jì)算方法 從價(jià)計(jì)稅 A 受托方有同類(lèi)消費(fèi)品售價(jià)的 應(yīng)納稅額 銷(xiāo)售額 比例稅率B 受托方無(wú)同類(lèi)消費(fèi)品售價(jià)的 應(yīng)納稅額 組成計(jì)稅價(jià)格 比例稅率其中 組成計(jì)稅價(jià)格 材料成本 加工費(fèi) 比例稅率 從量計(jì)稅 應(yīng)納稅額 委托加工數(shù)量 定額稅率 復(fù)合計(jì)稅 A 受托方有同類(lèi)消費(fèi)品售價(jià)的 應(yīng)納稅額 銷(xiāo)售額 比例稅率 委托加工數(shù)量 定額稅率B 受托方無(wú)同類(lèi)消費(fèi)品售價(jià)的 應(yīng)納稅額 組成計(jì)稅價(jià)格 比例稅率 委托加工數(shù)量 定額稅率其中 組成計(jì)稅價(jià)格 材料成本 加工費(fèi) 委托加工數(shù)量 定額稅率 比例稅率 計(jì)算 組成計(jì)稅價(jià)格 62000 40000 1 3 105154 64 元 代收代繳消費(fèi)稅稅額 105154 64 3 3154 64 元 業(yè)務(wù)鏈接3 9 2 賬務(wù)處理 受托方 收到代收代繳消費(fèi)稅款時(shí) 借 銀行存款貸 應(yīng)交稅費(fèi) 代扣代繳消費(fèi)稅申報(bào)繳納稅款時(shí) 作與上相反的處理 委托方 收回后直接用于銷(xiāo)售的 支付稅款計(jì)入委托加工物資成本 借 委托加工物資貸 銀行存款收回后用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的 扣繳稅款準(zhǔn)予抵扣 借 應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交消費(fèi)稅貸 銀行存款 委托方 支付往返運(yùn)費(fèi)時(shí) 借 委托加工物資930應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交增值稅 進(jìn)項(xiàng)稅額 70貸 銀行存款1000支付加工費(fèi) 增值稅和消費(fèi)稅時(shí) 借 委托加工物資40000應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交增值稅 進(jìn)項(xiàng)稅額 6800 應(yīng)交消費(fèi)稅3154 64貸 銀行存款49954 64 業(yè)務(wù)鏈接3 10 受托方 收到加工費(fèi) 增值稅和消費(fèi)稅時(shí) 借 銀行存款49954 64貸 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入40000應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交增值稅 銷(xiāo)項(xiàng)稅額 6800 代扣代繳消費(fèi)稅3154 64 從價(jià)計(jì)稅 應(yīng)納稅額 組成計(jì)稅價(jià)格 比例稅率其中 組成計(jì)稅價(jià)格 關(guān)稅完稅價(jià)格 關(guān)稅 1 比例稅率 從量計(jì)稅 應(yīng)納稅額 進(jìn)口數(shù)量 定額稅率 復(fù)合計(jì)稅 應(yīng)納稅額 組成計(jì)稅價(jià)格 比例稅率 進(jìn)口數(shù)量 定額稅率其中 組成計(jì)稅價(jià)格 關(guān)稅完稅價(jià)格 關(guān)稅 進(jìn)口數(shù)量 定額稅率 1 比例稅率 代征消費(fèi)稅計(jì)算如下 第一步 計(jì)算確定進(jìn)口卷煙消費(fèi)稅適用比例說(shuō)率每標(biāo)準(zhǔn)條卷煙關(guān)稅完稅價(jià)格 1400000 100 250 56 元 每標(biāo)準(zhǔn)條卷煙的關(guān)稅 280000 100 250 11 2 元 每標(biāo)準(zhǔn)條進(jìn)口卷煙確定消費(fèi)稅適用比例稅率的價(jià)格 56 11 2 0 6 1 36 105 94 元 70元第二步 進(jìn)口卷煙的適用消費(fèi)稅比例稅率為56 第三步 進(jìn)口卷煙的組成計(jì)稅價(jià)格 140 28 100 150 10000 1 56 385 23 萬(wàn)元 應(yīng)納消費(fèi)稅稅額 385 23 56 150 100 10000 217 23 萬(wàn)元 業(yè)務(wù)鏈接3 11 應(yīng)納關(guān)稅 140 20 28 萬(wàn)元 應(yīng)納增值稅稅額 385 23 17 65 49 萬(wàn)元 征稅范圍 批發(fā)環(huán)節(jié)的應(yīng)稅消費(fèi)品特指卷煙 納稅人 在我國(guó)境內(nèi)從事卷煙批發(fā)業(yè)務(wù)的所有單位和個(gè)人計(jì)稅方法 從價(jià)計(jì)稅稅率 5 其他注意事項(xiàng) 1 應(yīng)將卷煙銷(xiāo)售額與其他商品銷(xiāo)售額分開(kāi)核算 未分開(kāi)核算的 一并征收消費(fèi)稅 2 卷煙批發(fā)企業(yè)之間銷(xiāo)售的卷煙不繳納消費(fèi)稅 只有將卷煙銷(xiāo)售給其他單位和個(gè)人時(shí)才繳納消費(fèi)稅 3 卷煙批發(fā)企業(yè)在計(jì)算卷煙消費(fèi)稅時(shí)不得扣除卷煙生產(chǎn)環(huán)節(jié)已繳納的消費(fèi)稅稅額 征稅范圍 零售環(huán)節(jié)的應(yīng)稅消費(fèi)品特指金銀首飾 鉆石及鉆石飾品 金銀首飾 特指金 銀和金基 銀基合金首飾 以及金 銀和金基 銀基合金的鑲嵌首飾 稅率 5 其他注意事項(xiàng) 1 對(duì)既銷(xiāo)售金銀首飾 又銷(xiāo)售非金銀首飾的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)單位 應(yīng)分別核算兩類(lèi)商品的銷(xiāo)售額 凡劃分不清楚或不能分別核算 在生產(chǎn)環(huán)節(jié)銷(xiāo)售的 一律從高適用稅率計(jì)征消費(fèi)稅 在零售環(huán)節(jié)銷(xiāo)售的 一律按金銀首飾計(jì)征消費(fèi)稅 2 金銀首飾與其他產(chǎn)品組成套裝消費(fèi)品銷(xiāo)售的 應(yīng)按銷(xiāo)售額全額計(jì)征消費(fèi)稅 3 對(duì)納稅人采取以舊換新方式銷(xiāo)售金銀首飾的 按實(shí)際收取的不含增值稅價(jià)款計(jì)征消費(fèi)稅 1 消費(fèi)稅稅額 114660 95940 1 17 5 9000 元 2 消費(fèi)稅稅額 100 1000 1 17 5 4273 5 元 3 消費(fèi)稅稅額 682000 23400 1 17 5 30145 3 元 ABC珠寶店5月份應(yīng)繳納的消費(fèi)稅總額 9000 4273 5 30145 3 43418 8 元 同步案例3 1 珠寶首飾商店消費(fèi)稅的計(jì)算 從價(jià)計(jì)稅 應(yīng)退消費(fèi)稅額 出口貨物工廠銷(xiāo)售額 比例稅率從量計(jì)稅 應(yīng)退消費(fèi)稅額 報(bào)關(guān)出口數(shù)量 定額稅率復(fù)合計(jì)稅 應(yīng)退消費(fèi)稅額 出口貨物工廠銷(xiāo)售額 比例稅率 報(bào)關(guān)出口數(shù)量 定額稅率 購(gòu)入化妝品時(shí) 借 庫(kù)存商品327900應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交增值稅 進(jìn)項(xiàng)稅額 3100貸 銀行存款381000報(bào)關(guān)出口化妝品時(shí) 借 應(yīng)收賬款400000貸 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入400000申報(bào)辦理出口退稅時(shí) 假設(shè)增值稅出口退稅率為15 應(yīng)退增值稅稅額 300000 15 45000 元 應(yīng)退消費(fèi)稅稅額 300000 30 90000 元 借 其他應(yīng)收款135000貸 應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交增值稅 出口退稅 45000主營(yíng)業(yè)務(wù)成本90000不予退還的增值稅稅額 300000 17 15 6000 元 借 主營(yíng)業(yè)務(wù)成本6000貸 應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交增值稅 進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出 6000 業(yè)務(wù)鏈接3 12 1 用外購(gòu)或委托加工收回的已稅煙絲為原料生產(chǎn)的卷煙 2 用外購(gòu)或委托加工收回的已稅化妝品為原料生產(chǎn)的化妝品 3 用外購(gòu)或委托加工收回的已稅珠寶玉石為原料生產(chǎn)的貴重首飾及珠寶玉石 4 用外購(gòu)或委托加工收回的已稅鞭炮 焰火為原料生產(chǎn)的鞭炮 焰火 5 用外購(gòu)或委托加工收回的已稅汽車(chē)輪胎 內(nèi)胎或外胎 為原料生產(chǎn)的汽車(chē)輪胎 6 用外購(gòu)或委托加工收回的已稅摩托車(chē)為原料生產(chǎn)的摩托車(chē) 7 用外購(gòu)或委托加工收回的已稅桿頭 桿身和握把為原料生產(chǎn)的高爾夫球球桿 8 用外購(gòu)或委托加工收回的已稅木制一次性筷子為原料生產(chǎn)的木制一次性筷子 9 用外購(gòu)或委托加工收回的已稅實(shí)木地板為原料生產(chǎn)的實(shí)木地板 10 用外購(gòu)或委托加工收回的已稅石腦油為原料生產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品 11 用外購(gòu)或委托加工收回的已稅潤(rùn)滑油為原料生產(chǎn)的潤(rùn)滑油 1 扣除范圍的認(rèn)定 當(dāng)期準(zhǔn)予扣除的外購(gòu)應(yīng)稅消費(fèi)品已納稅額 當(dāng)期準(zhǔn)予扣除的外購(gòu)應(yīng)稅消費(fèi)品買(mǎi)價(jià) 外購(gòu)應(yīng)稅消費(fèi)品適用稅率當(dāng)期準(zhǔn)予扣除的外購(gòu)應(yīng)稅消費(fèi)品買(mǎi)價(jià) 期初庫(kù)存的外購(gòu)應(yīng)稅消費(fèi)品買(mǎi)價(jià) 當(dāng)期購(gòu)進(jìn)的應(yīng)稅消費(fèi)品的買(mǎi)價(jià) 期末庫(kù)存的外購(gòu)應(yīng)稅消費(fèi)品的買(mǎi)價(jià) 2 扣除稅額的計(jì)算 1 以外購(gòu)應(yīng)稅消費(fèi)品連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品允許扣除消費(fèi)稅稅額的計(jì)算 業(yè)務(wù)鏈接3 13 生產(chǎn)領(lǐng)用數(shù)量 50000 200000 66000 184000 元 銷(xiāo)售卷煙計(jì)提消費(fèi)稅稅額 20 150 280000 36 103800 元 準(zhǔn)予扣除的外購(gòu)煙絲已納稅額 184000 30 55200 元 本月實(shí)際應(yīng)納消費(fèi)稅稅額 103800 55200 48600 元 當(dāng)期準(zhǔn)予扣除的委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品已納稅額 期初庫(kù)存的委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品已納稅額 當(dāng)期收回的委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品已納稅額 期末庫(kù)存的委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品已納稅額 2 以委托加工收回應(yīng)稅消費(fèi)品連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品允許扣除消費(fèi)稅稅額的計(jì)算 業(yè)務(wù)鏈接3 14 A日化廠受托加工香水精 應(yīng)按A廠同類(lèi)貨物銷(xiāo)售價(jià)格計(jì)稅 則 應(yīng)代收消費(fèi)稅稅額 200 450 30 27000 元 甲化妝品廠收回香水精對(duì)外銷(xiāo)售不再征收消費(fèi)稅 另外一半用于生產(chǎn)化妝品的已由A廠扣繳的消費(fèi)稅可以扣除 則 允許扣除消費(fèi)稅稅額 27000 50 13500 元 銷(xiāo)售化妝品實(shí)際應(yīng)納消費(fèi)稅稅額 370000 30 13500 97500 元 1 參考答案 只有純金項(xiàng)鏈屬于應(yīng)稅消費(fèi)品中的 金銀首飾 并且應(yīng)該在零售環(huán)節(jié)按5 稅率征收消費(fèi)稅 應(yīng)交消費(fèi)稅稅額 70200 351 1 17 5 3015 元 增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額 70200 351 23400 468 1 17 17 13719 元 2 參考答案 應(yīng)納消費(fèi)稅稅額 550 10 6 8 3 84 24 1 17 3 116 4 萬(wàn)元 增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額 550 10 6 8 17 84 24 1 17 17 659 6 萬(wàn)元 3 參考答案 納稅人將應(yīng)稅消費(fèi)品與非應(yīng)稅消費(fèi)品組成套裝消費(fèi)品銷(xiāo)售的 應(yīng)從高適用稅率 按全部產(chǎn)品的銷(xiāo)售額征收消費(fèi)稅 應(yīng)納消費(fèi)稅稅額 500 85 30 12750 元 增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額 500 85 17 7225 元 4 參考答案 組成計(jì)稅價(jià)格 2 0 15 0 4 1 10 2 8333 萬(wàn)元 應(yīng)納消費(fèi)稅稅額 2 8333 10 10000 2833 3 元 5 參考答案 糧食白酒消費(fèi)稅實(shí)行復(fù)合計(jì)稅 從量消費(fèi)稅 4800 0 5 2400 元 組成計(jì)稅價(jià)格 96000 1 10 2400 1 20 135000 元 從價(jià)消費(fèi)稅 135000 20 27000 元 應(yīng)納消費(fèi)稅稅額 27000 2400 29400 元 10 參考答案 關(guān)稅 256 20 51 2 萬(wàn)元 進(jìn)口卷煙每條價(jià)格 256 51 2 150 400 10000 1 36 400 250 48 94 元 小于70元 條 故進(jìn)口卷煙適用稅率為36 進(jìn)口卷煙應(yīng)納消費(fèi)稅 256 51 2 150 400 10000 1 36 36 400 150 10000 182 175 萬(wàn)元 進(jìn)口卷煙應(yīng)納增值稅 256 51 2 150 400 10000 1 36 17 83 1938 萬(wàn)元 6 參考答案 外購(gòu)已稅煙絲準(zhǔn)予扣除的消費(fèi)稅稅額 8 5 17 30 80 12 萬(wàn)元 選稅率 197 20 250 10000 394 元 大于70元 條 故卷煙適用稅