政府投資項(xiàng)目跟蹤審計(jì)操作規(guī)程.doc

精品文檔政府投資項(xiàng)目跟蹤審計(jì)操作規(guī)程為規(guī)范審計(jì)人員對(duì)政府投資項(xiàng)目的跟蹤審計(jì)行為，完善實(shí)施過程、提高工作效率、保證審計(jì)質(zhì)量，根據(jù)中華人民共和國(guó)審計(jì)法第二十二條“審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)政府投資和以政府投資為主的建設(shè)項(xiàng)目的預(yù)算執(zhí)行情況和決算，進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督”，以及審計(jì)機(jī)關(guān)國(guó)家建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)準(zhǔn)則、濱州市政府投資建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)辦法等有關(guān)規(guī)定，制定本操作規(guī)程。第一章總則第一條本規(guī)程所稱政府投資項(xiàng)目跟蹤審計(jì)，是指審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)政府投資項(xiàng)目的前期準(zhǔn)備階段、建設(shè)實(shí)施階段以及竣工決算驗(yàn)收階段進(jìn)行的全過程審計(jì)監(jiān)督。其主要目的在于及時(shí)、有效地監(jiān)督投資管理、建設(shè)管理的各個(gè)環(huán)節(jié)以及建設(shè)資金籌集、使用的合法性、真實(shí)性、效益性，防止建設(shè)資金流失和舞弊行為發(fā)生，促進(jìn)被審計(jì)單位加強(qiáng)和改善管理；全面、真實(shí)地掌握投資和建設(shè)過程中的具體情況，作出客觀公正、實(shí)事求是的審計(jì)結(jié)論和評(píng)價(jià)；在監(jiān)督的同時(shí)，體現(xiàn)服務(wù)功能，及時(shí)向政府及有關(guān)部門反饋審計(jì)信息。促進(jìn)在項(xiàng)目建設(shè)過程中形成有效的制約機(jī)制，在規(guī)范建設(shè)程序、加強(qiáng)建設(shè)管理、節(jié)約建設(shè)資金、推動(dòng)反腐倡廉等方面發(fā)揮審計(jì)的積極作用。第二條本部門對(duì)列入年度審計(jì)計(jì)劃的政府投資項(xiàng)目實(shí)施跟蹤審計(jì)時(shí)，應(yīng)按照本操作規(guī)程的規(guī)定執(zhí)行。省級(jí)以上審計(jì)機(jī)關(guān)下達(dá)或授權(quán)的跟蹤審計(jì)項(xiàng)目，有統(tǒng)一操作規(guī)程的，按其執(zhí)行；沒有統(tǒng)一操作規(guī)程的，參照本規(guī)程辦理。第三條政府投資項(xiàng)目是指以本市財(cái)政性資金和國(guó)有資產(chǎn)投資或者融資為主的基本建設(shè)項(xiàng)目、城市基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)項(xiàng)目和技術(shù)改造項(xiàng)目。第四條實(shí)施政府投資項(xiàng)目跟蹤審計(jì)時(shí)，應(yīng)當(dāng)確定建設(shè)單位（含項(xiàng)目法人，下同）為主要被審計(jì)單位。同時(shí)，依據(jù)法定程序?qū)辈?、設(shè)計(jì)、施工、監(jiān)理、采購(gòu)、供貨等單位（以下簡(jiǎn)稱建設(shè)項(xiàng)目相關(guān)單位）與政府投資項(xiàng)目有關(guān)的財(cái)政收支進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督。審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)建設(shè)項(xiàng)目相關(guān)單位的有關(guān)財(cái)務(wù)收支審計(jì)，不受審計(jì)管轄范圍的限制。第五條政府投資項(xiàng)目跟蹤審計(jì)應(yīng)以國(guó)家有關(guān)基本建設(shè)方面的法律、法規(guī)、規(guī)章、規(guī)定、辦法為審計(jì)依據(jù)。被審計(jì)單位或上級(jí)主管部門制定的制度、規(guī)章、決定及相關(guān)的合同、協(xié)議等，不違反現(xiàn)行法規(guī)的，可以作為審計(jì)參考依據(jù)。第二章審計(jì)程序第六條根據(jù)我市年度政府投資項(xiàng)目投資計(jì)劃，按照“全面審計(jì)，突出重點(diǎn)”的方針，結(jié)合市政府、上級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)的要求和有關(guān)部門的意見，確定年度跟蹤審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃。上年度已列入計(jì)劃，項(xiàng)目實(shí)施期跨年度的項(xiàng)目，應(yīng)作為“續(xù)審”項(xiàng)目，列入當(dāng)年跟蹤審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃。第七條根據(jù)跟蹤審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃，指定審計(jì)組組長(zhǎng)、主審，選派審計(jì)人員，組成審計(jì)組。必要時(shí)，審計(jì)組可以聘請(qǐng)有專門知識(shí)的人員或社會(huì)中介機(jī)構(gòu)人員參加。審計(jì)組實(shí)行組長(zhǎng)負(fù)責(zé)制。第八條審計(jì)組應(yīng)當(dāng)編制政府投資項(xiàng)目跟蹤審計(jì)實(shí)施方案，作為實(shí)施某一具體跟蹤審計(jì)項(xiàng)目的作業(yè)依據(jù)。（一）在編制審計(jì)實(shí)施方案前，應(yīng)當(dāng)?shù)奖粚徲?jì)單位和有關(guān)部門進(jìn)行審前調(diào)查，詳細(xì)了解被審計(jì)項(xiàng)目的基本情況，分析調(diào)查資料，確定審計(jì)目標(biāo)和工作重點(diǎn)。審前調(diào)查應(yīng)包括下列內(nèi)容：1項(xiàng)目立項(xiàng)及可行性報(bào)告批準(zhǔn)情況；2項(xiàng)目概算或預(yù)算的批準(zhǔn)與調(diào)整情況；3年度預(yù)算安排情況；4建設(shè)資金籌措計(jì)劃與實(shí)際到位情況；5基本建設(shè)程序執(zhí)行情況；6工程現(xiàn)場(chǎng)管理、工程財(cái)務(wù)核算、工程物資收發(fā)、工程價(jià)款結(jié)算、工程合同管理等內(nèi)部控制制度的建立情況等。（二）跟蹤審計(jì)項(xiàng)目的實(shí)施方案應(yīng)包括下列內(nèi)容：1編制審計(jì)實(shí)施方案的依據(jù)；2建設(shè)單位和被審計(jì)項(xiàng)目的名稱、基本情況；3建設(shè)項(xiàng)目相關(guān)單位的名稱及基本情況；4審計(jì)范圍、內(nèi)容、方法、重點(diǎn)、目標(biāo)、實(shí)施步驟、預(yù)定時(shí)間；5審計(jì)組成員名單、具體分工和相關(guān)職責(zé)；6編制審計(jì)實(shí)施方案的日期。跟蹤審計(jì)實(shí)施方案經(jīng)部門負(fù)責(zé)人審核，報(bào)分管局長(zhǎng)批準(zhǔn)后，由審計(jì)組負(fù)責(zé)實(shí)施。審計(jì)組應(yīng)嚴(yán)格按照確定的審計(jì)實(shí)施方案執(zhí)行。在執(zhí)行過程中，如發(fā)現(xiàn)部分內(nèi)容不適應(yīng)實(shí)際需要時(shí)，可根據(jù)具體情況按照規(guī)定進(jìn)行調(diào)整。調(diào)整手續(xù)為：審計(jì)組向部門負(fù)責(zé)人書面提出調(diào)整理由，經(jīng)部門負(fù)責(zé)人同意并經(jīng)分管局長(zhǎng)批準(zhǔn)后實(shí)施。第九條審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)在實(shí)施審計(jì)3日前，向被審計(jì)單位送達(dá)審計(jì)通知書。鑒于跟蹤審計(jì)實(shí)施期的特點(diǎn)，可根據(jù)本規(guī)程第四條規(guī)定的審計(jì)對(duì)象，根據(jù)必要性原則分期、分別向“建設(shè)項(xiàng)目相關(guān)單位”送達(dá)審計(jì)通知書。實(shí)施審計(jì)前“建設(shè)項(xiàng)目相關(guān)單位”已經(jīng)確定的，在送達(dá)第一期審計(jì)通知書時(shí)一并送達(dá)，實(shí)施審計(jì)前“建設(shè)項(xiàng)目相關(guān)單位”尚未確定的，可待確定后在實(shí)施階段按照法定程序送達(dá)審計(jì)通知書。審計(jì)通知書采用通用格式。審計(jì)通知書應(yīng)包括下列內(nèi)容：（一）與建設(shè)項(xiàng)目相關(guān)單位的名稱；（二）審計(jì)依據(jù)、范圍、內(nèi)容、方式、時(shí)間；（三）對(duì)被審計(jì)單位配合審計(jì)工作的具體要求；（四）審計(jì)組成員名單；（五）審計(jì)機(jī)關(guān)公章和簽發(fā)日期。審計(jì)通知書中應(yīng)要求被審計(jì)單位在跟蹤審計(jì)過程中根據(jù)項(xiàng)目進(jìn)展程度逐步向?qū)徲?jì)組提供以下資料：1.項(xiàng)目批文：包括項(xiàng)目建議書、可行性研究報(bào)告、初步設(shè)計(jì)或擴(kuò)初設(shè)計(jì)(含設(shè)計(jì)概算)、施工圖設(shè)計(jì)(含施工圖預(yù)算)及審批文件；2.招投標(biāo)資料：包括招標(biāo)文件、投標(biāo)標(biāo)書、中標(biāo)通知書及有關(guān)會(huì)議紀(jì)要等;3.各參建單位（包括設(shè)計(jì)、施工、監(jiān)理等）資質(zhì)證明及取費(fèi)證書、預(yù)結(jié)算編制人員資質(zhì)證書（復(fù)印件）；4.項(xiàng)目前期征地拆遷資料；5.經(jīng)濟(jì)合同：包括總承包、分包、設(shè)計(jì)、施工、監(jiān)理、材料（含設(shè)備）采購(gòu)等合同及與項(xiàng)目有關(guān)的協(xié)議、紀(jì)要、各類簽證等；6.驗(yàn)工月報(bào)及竣工驗(yàn)收資料（如：施工日志、質(zhì)量評(píng)定單等）；7.竣工圖：包括土建、裝璜、設(shè)備及安裝（含水、電、暖、通）等專業(yè)圖紙（含設(shè)計(jì)變更方面）；8.工程結(jié)算資料：包括工程量計(jì)算資料、單價(jià)測(cè)算資料、工料分析單（含鋼筋翻樣單）及匯總計(jì)算資料等；9.“竣工決算概況表”、“竣工財(cái)務(wù)決算表”、“交付使用財(cái)產(chǎn)總表”、“交付使用財(cái)產(chǎn)明細(xì)表”等；10.項(xiàng)目財(cái)務(wù)收支帳冊(cè)、憑證、報(bào)表及交付使用財(cái)產(chǎn)、項(xiàng)目結(jié)余物資清單、未完工程項(xiàng)目資料。向被審計(jì)單位送達(dá)審計(jì)通知時(shí)，應(yīng)當(dāng)要求被審計(jì)單位法定代表人和項(xiàng)目主管人員就已經(jīng)或?qū)⒁峁┵Y料的真實(shí)、完整和其他相關(guān)情況作出書面承諾。在跟蹤審計(jì)過程中，審計(jì)組還可以根據(jù)具體情況向被審計(jì)單位提出書面承諾要求。第十條跟蹤審計(jì)設(shè)施階段，審計(jì)組負(fù)責(zé)收集審計(jì)證明材料。審計(jì)證明材料種類有：1被審計(jì)單位提供的與審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)的各種資料；2審計(jì)人員通過觀察、調(diào)查、審核、計(jì)算等方法收集形成的、能夠證實(shí)審計(jì)事項(xiàng)真相的證明材料。第十一條 審計(jì)證明材料應(yīng)符合客觀性、相關(guān)性、充分性、合法性的要求。第十二條 審計(jì)證明材料應(yīng)按照國(guó)家審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，取得相關(guān)責(zé)任人的簽名或蓋章。審計(jì)人員對(duì)證據(jù)提供者拒絕簽名或者蓋章的審計(jì)證據(jù)，應(yīng)當(dāng)注明拒絕簽名或者蓋章的原因和日期。拒絕簽名或者蓋章不影響事實(shí)存在的，該審計(jì)證據(jù)仍然有效。第十三條 跟蹤審計(jì)過程中，審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)對(duì)審計(jì)工作中的重要事項(xiàng)以及審計(jì)人員的專業(yè)判斷進(jìn)行記錄，編制審計(jì)工作底稿，并對(duì)審計(jì)工作底稿的真實(shí)性負(fù)責(zé)。審計(jì)組負(fù)責(zé)人應(yīng)對(duì)審計(jì)工作底稿進(jìn)行復(fù)核，并簽署復(fù)核意見。審計(jì)工作底稿的主要內(nèi)容包括：1.被審計(jì)單位名稱；2.審計(jì)項(xiàng)目的名稱及實(shí)施時(shí)間；3.審計(jì)過程記錄；4.審計(jì)事項(xiàng)及審計(jì)人員的判斷意見；5.編制者的姓名及編制日期；6.復(fù)核者的姓名及復(fù)核日期。編制審計(jì)工作底稿應(yīng)做到真實(shí)客觀、內(nèi)容完整、事實(shí)清楚、重點(diǎn)突出。第十四條 跟蹤審計(jì)實(shí)施階段，審計(jì)組應(yīng)按照“跟蹤審計(jì)、分期報(bào)告、迅速反饋、及時(shí)糾正”的原則，針對(duì)發(fā)現(xiàn)的問題，定期或不定期地提出意見和建議，并出具書面分期報(bào)告。為區(qū)別于審計(jì)終了時(shí)的審計(jì)報(bào)告、審計(jì)意見書、審計(jì)決定，跟蹤審計(jì)分期報(bào)告采取向被審計(jì)單位送達(dá)政府投資項(xiàng)目跟蹤審計(jì)意見單的形式（文書格式見本規(guī)程附件一，以下簡(jiǎn)稱意見單），鑒于意見、建議主要供被審計(jì)單位改進(jìn)工作之用，為簡(jiǎn)化操作程序，可暫試用審計(jì)組名義制發(fā)。對(duì)建議事項(xiàng)較為重大的，由分管局長(zhǎng)審閱后發(fā)出。必要時(shí)可由審計(jì)局下發(fā)審計(jì)建議書。意見單的內(nèi)容主要包括：1.審計(jì)查證情況（跟蹤審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的主要問題）；2.審計(jì)意見和建議；3.被審計(jì)單位意見；4.審計(jì)意見和建議的執(zhí)行、落實(shí)情況。意見單由審計(jì)組主審填制，審計(jì)組組長(zhǎng)、主審應(yīng)負(fù)責(zé)督促被審計(jì)單位執(zhí)行、落實(shí)審計(jì)組提出的意見和建議，并作好相關(guān)記錄。第十五條 對(duì)于跨年度的跟蹤審計(jì)項(xiàng)目，年度終了，審計(jì)組向局出具年度跟蹤審計(jì)報(bào)告（此報(bào)告可以不征求被審計(jì)單位意見）。對(duì)施工單位的審計(jì)報(bào)告征求意見與審定單結(jié)合，在最后一期審定單蓋章時(shí)將具有匯總數(shù)據(jù)的審計(jì)征求意見書一并交于施工單位蓋章。對(duì)于跟蹤審計(jì)終結(jié)的項(xiàng)目，應(yīng)按照現(xiàn)行的審計(jì)操作程序，由主審人員負(fù)責(zé)起草審計(jì)報(bào)告、審計(jì)決定等法定文書。第三章 審計(jì)內(nèi)容第十六條政府投資項(xiàng)目前期準(zhǔn)備階段的跟蹤審計(jì)主要內(nèi)容包括：檢查建設(shè)項(xiàng)目的審批文件。包括項(xiàng)目建議書、可行性研究報(bào)告、概算批復(fù)、環(huán)境影響評(píng)估報(bào)告等意見是否齊全，投資決策是否合理。2.檢查建設(shè)規(guī)劃、用地批準(zhǔn)及施工許可、環(huán)保及消防批準(zhǔn)、項(xiàng)目設(shè)計(jì)等文書是否齊全、有效。3.檢查初步設(shè)計(jì)概算、施工圖預(yù)算編制范圍是否完整，編制依據(jù)及采用規(guī)范、標(biāo)準(zhǔn)是否正確，設(shè)計(jì)方案是否經(jīng)濟(jì)合理。4.檢查建設(shè)項(xiàng)目相關(guān)單位（勘探，設(shè)計(jì)、施工、監(jiān)理、采購(gòu)、供貨等）的確定是否按照法定程序進(jìn)行及其結(jié)果的合法性。5.檢查與各建設(shè)項(xiàng)目相關(guān)單位簽訂的合同條款是否全面、合法、公允，與招標(biāo)文件和投標(biāo)承諾是否一致。6.檢查建設(shè)項(xiàng)目法人注冊(cè)資金的來(lái)源及到位情況。7.檢查建設(shè)項(xiàng)目資金的來(lái)源及落實(shí)情況。資金來(lái)源是否合理，是否專戶存儲(chǔ)，能否滿足項(xiàng)目建設(shè)投資進(jìn)度需要，后續(xù)建設(shè)資金是否落實(shí)。對(duì)使用國(guó)債的建設(shè)項(xiàng)目，要嚴(yán)格規(guī)定其操作程序和使用范圍，并作為建設(shè)資金審計(jì)的重點(diǎn)。8.檢查各種規(guī)費(fèi)是否按規(guī)定及時(shí)繳納；減、免、緩繳是否符合有關(guān)規(guī)定，手續(xù)是否完善。9.檢查征地、拆遷補(bǔ)償費(fèi)是否符合有關(guān)規(guī)定和標(biāo)準(zhǔn)。有無(wú)擅自擴(kuò)大范圍、提高標(biāo)準(zhǔn)或者降低標(biāo)準(zhǔn)，損害拆遷人和被拆遷人的利益。第十七條政府投資項(xiàng)目實(shí)施階段的跟蹤審計(jì)主要內(nèi)容包括：1.檢查履行合同情況。合同各方是否認(rèn)真履行合同條款，有無(wú)轉(zhuǎn)包、違法分包工程等情況。如有變更、增補(bǔ)、轉(zhuǎn)讓或終止等情況，審查其真實(shí)性、合法性。2.檢查項(xiàng)目概算執(zhí)行情況。有無(wú)超概算和不按批準(zhǔn)概算的規(guī)定購(gòu)置自用固定資產(chǎn)，擠占或者虛列工程成本等問題。3.檢查內(nèi)控制度建立、執(zhí)行情況。建設(shè)單位是否建立健全的內(nèi)控制度，并按規(guī)定執(zhí)行。如：工程招投標(biāo)制度；工程獎(jiǎng)懲制度；工程簽證、驗(yàn)收制度；設(shè)備材料采購(gòu)、驗(yàn)收、領(lǐng)用、清點(diǎn)制度；費(fèi)用支出報(bào)銷制度等。同時(shí)要督促、指導(dǎo)建立完善的管理機(jī)制并監(jiān)督其執(zhí)行，保證項(xiàng)目建設(shè)順利進(jìn)行、建設(shè)資金合理合法使用。4.檢查月度工程結(jié)算資料是否及時(shí)報(bào)送，監(jiān)理及建設(shè)單位是否及時(shí)把關(guān)，工程設(shè)計(jì)變更、施工現(xiàn)場(chǎng)簽證手續(xù)是否合規(guī)、及時(shí)、完整、真實(shí)。5.檢查工程項(xiàng)目會(huì)計(jì)核算和財(cái)務(wù)管理，是否符合國(guó)有建設(shè)單位會(huì)計(jì)制度的要求和有利于建設(shè)項(xiàng)目的管理及竣工決算的需要。6.檢查建設(shè)資金到位情況是否與資金籌集計(jì)劃及投資進(jìn)度相銜接，有無(wú)大量資金閑置、或因資金不到位而造成停工待料等損失浪費(fèi)現(xiàn)象。7.檢查建設(shè)資金是否專戶儲(chǔ)存、?？顚Ｓ?。是否按照工程進(jìn)度付款，有無(wú)擠占、挪用建設(shè)項(xiàng)目資金或者外借使用等問題。對(duì)往來(lái)資金數(shù)額較大且長(zhǎng)時(shí)間不結(jié)轉(zhuǎn)的預(yù)付工程款，預(yù)付備料款項(xiàng)要查明原因，防止超付工程款現(xiàn)象。8.檢查建設(shè)單位管理費(fèi)的計(jì)取范圍和標(biāo)準(zhǔn)是否符合有關(guān)規(guī)定，費(fèi)用支出是否符合“必須、節(jié)約”的原則，有無(wú)超出概算控制金額，審查其真實(shí)性、合法性。9.檢查設(shè)備、材料的采購(gòu)價(jià)格。尤其要對(duì)建設(shè)單位關(guān)聯(lián)企業(yè)所供設(shè)備、材料的價(jià)格進(jìn)行檢查，防止從中加價(jià)。對(duì)已購(gòu)設(shè)備、材料不能使用于該工程的，要分析原因，分清責(zé)任。并督促建設(shè)單位及時(shí)處理，避免造成更大的損失。10.檢查國(guó)家、省、市優(yōu)惠政策的落實(shí)情況。檢查各級(jí)政府給予該項(xiàng)目的優(yōu)惠政策，相關(guān)部門是否貫徹執(zhí)行；建設(shè)單位是否將優(yōu)惠政策全部用于建設(shè)項(xiàng)目上，有無(wú)以各種形式轉(zhuǎn)移，從而增加建設(shè)項(xiàng)目投資。11.檢查建設(shè)項(xiàng)目環(huán)境保護(hù)情況。重點(diǎn)檢查環(huán)境保護(hù)設(shè)施與主體工程建改的同步性以及實(shí)施的有效性。第十八條政府投資項(xiàng)目竣工決算階段的跟蹤審計(jì)主要內(nèi)容包括：1.檢查工程結(jié)算和工程財(cái)務(wù)資料，核對(duì)甲乙雙方材料決算表，超、欠供材差計(jì)算是否正確、結(jié)算憑證是否合法。2.檢查工程庫(kù)存物資的財(cái)務(wù)處理是否合規(guī)。3.檢查待攤投資的真實(shí)性、合法性。工程建設(shè)配套設(shè)施費(fèi)支出、貸款利息和資金占用費(fèi)是否真實(shí)，其分?jǐn)偸欠窈侠?，有無(wú)擠占工程投資支出。審查各種非正常損失費(fèi)用的真實(shí)性，核銷有無(wú)經(jīng)過有權(quán)部門審核批準(zhǔn)。已攤銷待攤投資是否真實(shí)、合理，投資決算報(bào)表中相關(guān)數(shù)據(jù)是否配比。4.檢查建安工程投資真實(shí)性、合法性。審查竣工圖紙及相關(guān)資料的真實(shí)性，審查竣工資料與實(shí)物是否一致。依據(jù)竣工圖紙、工程簽證資料和工程量計(jì)算規(guī)則,細(xì)致、認(rèn)真地審核、復(fù)算工程量，確定工程量的真實(shí)性，以及工程定頒套用與取費(fèi)或者應(yīng)用投標(biāo)單價(jià)的準(zhǔn)確性。審查合同中關(guān)于工期、質(zhì)量等獎(jiǎng)懲條款的實(shí)際執(zhí)行情況。5.檢查建設(shè)項(xiàng)目基建收入、節(jié)余資金。重點(diǎn)檢查建設(shè)期間收入的形成和工程投資節(jié)余資金分配比例的真實(shí)性、合法性。6.檢查建設(shè)項(xiàng)目交付使用資產(chǎn)。主要檢查“交付使用資金總表”、“交付使用資產(chǎn)明細(xì)表”，核實(shí)交付使用的固定資產(chǎn)是否真實(shí)、是否辦理了驗(yàn)收手續(xù)和交付的遞延資產(chǎn)情況等。7.檢查尾工工程。重點(diǎn)檢查建設(shè)單位預(yù)留建設(shè)項(xiàng)目未完工程投資的真實(shí)性和合法性。8.對(duì)建設(shè)項(xiàng)目投資效益審計(jì)，依據(jù)有關(guān)經(jīng)濟(jì)、技術(shù)、社會(huì)和環(huán)境等指標(biāo)，對(duì)建設(shè)項(xiàng)目投資決策的有效性、經(jīng)濟(jì)的合理性進(jìn)行評(píng)價(jià)，分析影響投資效益的各種因素。第四章審計(jì)方法第十九條政府投資項(xiàng)目跟蹤審計(jì)應(yīng)在項(xiàng)目的前期準(zhǔn)備階段將其納入審計(jì)范圍,作好審前調(diào)查和各項(xiàng)銜接工作,掌握并監(jiān)督項(xiàng)目前期準(zhǔn)備階段的相關(guān)情況。正式進(jìn)點(diǎn)一般安排在項(xiàng)目立項(xiàng)以后。第二十條審計(jì)組在工程的各個(gè)環(huán)節(jié)應(yīng)按下列步驟實(shí)施：1.審計(jì)組應(yīng)在項(xiàng)目現(xiàn)場(chǎng)設(shè)立辦公場(chǎng)所，與被審計(jì)單位建立定期例會(huì)制度，參加被審計(jì)單位的重要例會(huì)，及時(shí)了解、掌握項(xiàng)目的各種情況，提出審計(jì)意見，并且作好會(huì)議記錄。2.審計(jì)組應(yīng)積極了解項(xiàng)目的設(shè)計(jì)動(dòng)態(tài)，關(guān)注設(shè)計(jì)方案的經(jīng)濟(jì)合理性，重點(diǎn)加強(qiáng)對(duì)設(shè)計(jì)概算及施工圖預(yù)算的審計(jì)監(jiān)督，從源頭上控制工程造價(jià)。3.審計(jì)組在項(xiàng)目拆遷階段，應(yīng)在拆遷單位與被拆遷戶簽訂拆遷協(xié)議之前，對(duì)房屋產(chǎn)權(quán)證、土地使用證、評(píng)估報(bào)告、安置補(bǔ)償方法及標(biāo)準(zhǔn)等進(jìn)行審查，經(jīng)審計(jì)后簽訂拆遷協(xié)議。對(duì)在拆遷過程中碰到的特殊情況，及時(shí)建議有關(guān)部門按照公開、公平、公正的原則進(jìn)行處理，并且嚴(yán)格程序，完善手續(xù)。4.審計(jì)組在工程招投標(biāo)階段，應(yīng)在工程開標(biāo)前，對(duì)招標(biāo)文件、評(píng)標(biāo)辦法、工程量清單、信息發(fā)布方式、招標(biāo)方式等方面進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督；列席工程開標(biāo)會(huì)，檢查開標(biāo)、評(píng)標(biāo)過程以及招投標(biāo)結(jié)果的合法性。5.審計(jì)組在工程合同簽訂階段，應(yīng)在合同形成初搞尚未簽字生效前，審查合同具體條款的合理性、合法性、全面性、有效性，并提出審計(jì)意見，尤其要對(duì)工程款的結(jié)算方式、支付方式以及工程質(zhì)量、工程進(jìn)度等條款進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督。另外，對(duì)非招投標(biāo)工程，應(yīng)對(duì)施工單位的資質(zhì)、合同價(jià)款結(jié)算方式、主要材料價(jià)格等方面進(jìn)行審查，做到“先定價(jià)，后施工”。同時(shí)，要求有關(guān)單位在經(jīng)濟(jì)合同條款中增加必須審計(jì)的條款。第二十一條審計(jì)組成員應(yīng)經(jīng)常深入施工現(xiàn)場(chǎng)，掌握工程進(jìn)展情況及相關(guān)技術(shù)問題；對(duì)隱蔽工程進(jìn)行必要的抽查，做到心中有數(shù)；對(duì)工程實(shí)施過程中的變更工程、額外工程進(jìn)行嚴(yán)格的審計(jì)把關(guān)，并且作好相關(guān)記錄。第二十二條審計(jì)人員應(yīng)根據(jù)工程建設(shè)進(jìn)度，定期（一般為每月一次，裝飾工程、園林綠化工程等可根據(jù)其專業(yè)特點(diǎn)縮短為10天或15天，必要時(shí)可不受時(shí)間限制，隨時(shí)出具。）對(duì)各參建單位實(shí)際完成的工作內(nèi)容、工作數(shù)量、工作質(zhì)量及存在的問題出具跟蹤審計(jì)意見單。審計(jì)組應(yīng)盡量減少項(xiàng)目竣工階段的審計(jì)工作量，將平時(shí)可以核定的工作量以及本規(guī)程第三章列示的審計(jì)內(nèi)容最大限度地在平時(shí)審核完成，做到項(xiàng)目結(jié)束，審計(jì)基本結(jié)束，歸檔基本到位。第二十三條審計(jì)組應(yīng)根據(jù)在建項(xiàng)目跟蹤審計(jì)實(shí)施方案的要求，要求被審計(jì)單位按照審計(jì)組規(guī)定的時(shí)間和方法報(bào)送工程結(jié)算資料，并及時(shí)出具審計(jì)結(jié)果。一、建筑工程方面1.采用“按實(shí)結(jié)算”方式的，要求被審計(jì)單位按照己完成的工作量，及時(shí)報(bào)送“分部、分項(xiàng)工程”的工程結(jié)算，經(jīng)監(jiān)理審核并由建設(shè)單位簽字認(rèn)可后（時(shí)間一般為5天），報(bào)審計(jì)組審計(jì)（審計(jì)時(shí)一般為5天），審計(jì)結(jié)果作為甲乙雙方結(jié)算以及撥付進(jìn)度款的依據(jù)，每月審定的結(jié)果作為竣工結(jié)算的組成。2.采用“中標(biāo)價(jià)包干，設(shè)計(jì)變更、額外工作量簽證按實(shí)調(diào)整”結(jié)算方式的，要求被審計(jì)單位每月將已完成的工作量，分中標(biāo)價(jià)包干、設(shè)計(jì)變更及簽證工作量?jī)刹糠址謩e編制工程結(jié)算，經(jīng)監(jiān)理審核并由建設(shè)單位簽字認(rèn)可后（時(shí)間一般為5大），報(bào)審計(jì)組審計(jì)（審計(jì)時(shí)間一般為5天），審計(jì)結(jié)果作為甲乙雙方結(jié)算以及撥付進(jìn)度款的依據(jù)，每月審定的結(jié)果作為竣工結(jié)算的組成。3.采用“單價(jià)包干、工程量按實(shí)結(jié)算”方式的，要求被審計(jì)單位將每月己完成的工作量結(jié)合合同約定的單價(jià)上報(bào)工程結(jié)算，經(jīng)監(jiān)理審核并由建設(shè)單位簽字認(rèn)可后（時(shí)間一般為5天），報(bào)審計(jì)組審計(jì)（審計(jì)時(shí)間一般為5天），審計(jì)結(jié)果作為甲乙雙方結(jié)算以及撥付進(jìn)度款的依據(jù)，每月審定的結(jié)果作為竣工結(jié)算的組成。4.無(wú)論采用“據(jù)實(shí)結(jié)算”、“中標(biāo)價(jià)包干，設(shè)計(jì)變更、額外工作量簽證按實(shí)調(diào)整”、“單價(jià)包干、工程量按實(shí)結(jié)算”那一種結(jié)算方式，對(duì)于工程實(shí)施過程中發(fā)生的設(shè)計(jì)變更、額外工作量簽證以及增加的工作量，被審計(jì)單位必須嚴(yán)格按程序進(jìn)行申報(bào)，并書面說(shuō)明變更原因，提交施工方案和預(yù)算報(bào)價(jià)，經(jīng)監(jiān)理審核、建設(shè)方認(rèn)可后，報(bào)審計(jì)組審定，實(shí)行“先簽證，后施工”。5.對(duì)于工作量小、施工周期比較短的單項(xiàng)工程，可不按月上報(bào)已完工程結(jié)算，但在工程完工后10天內(nèi)，施工單位必須上報(bào)工程竣工結(jié)算，經(jīng)監(jiān)理審核、建設(shè)方認(rèn)可后，報(bào)審計(jì)組審定。6.對(duì)于一些無(wú)法分段計(jì)量的施工子目（如鋼筋、腳手、機(jī)械進(jìn)退場(chǎng)等）及總的變更、調(diào)整部分，可不按月上報(bào)已完工程結(jié)算，但在工程完工后10天內(nèi)，施工單位必須上報(bào)工程竣工結(jié)算，經(jīng)監(jiān)理審核、建設(shè)方認(rèn)可后，報(bào)審計(jì)組審定。7.被審計(jì)單位在上報(bào)工程結(jié)算的同時(shí)，必須附上相關(guān)的合同、招投標(biāo)文件、協(xié)議、會(huì)議紀(jì)要、工程圖紙、設(shè)計(jì)變更、簽證、工程量計(jì)算、單價(jià)測(cè)算、工料分析單等資料。8.項(xiàng)目結(jié)束，各施工單位不再編制總結(jié)算，由審計(jì)組將每月已審定的結(jié)算進(jìn)行累計(jì)再加上平時(shí)較難分開計(jì)算及總的變更、調(diào)整部分的結(jié)算及時(shí)匯總得出總結(jié)算。二、安裝工程方面1.根據(jù)安裝工程專業(yè)性強(qiáng)、系統(tǒng)多、工藝復(fù)雜的特點(diǎn)，審計(jì)組應(yīng)編制安裝工程跟蹤審計(jì)實(shí)施方案，作為實(shí)施安裝工程跟蹤審計(jì)的作業(yè)依據(jù)。2.審計(jì)組在項(xiàng)目可行性研究報(bào)告和投資估算階段應(yīng)關(guān)注技術(shù)工藝要求、主要設(shè)備選型和相應(yīng)的技術(shù)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)、建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)。3.審計(jì)組在項(xiàng)目設(shè)計(jì)階段,應(yīng)關(guān)注設(shè)計(jì)方案的經(jīng)濟(jì)技術(shù)合理性,使項(xiàng)目的工藝流程、主要設(shè)備選型配置投資控制在批準(zhǔn)概算之內(nèi)。4.其他的審計(jì)方法可參考上述建筑工程方面的相關(guān)做法。三、園林工程方面1.對(duì)于道路工程中的綠化配套工程，由于其施工周期比較短，施工單位應(yīng)在工程完工后10天內(nèi)上報(bào)工程結(jié)算，經(jīng)監(jiān)理審核、建設(shè)方認(rèn)可后，報(bào)審計(jì)組審定。2.對(duì)于單獨(dú)的環(huán)境綠化工程，審計(jì)方法可參考上述建筑工程方面的相關(guān)做法。3.針對(duì)園林工程的特點(diǎn)，對(duì)供應(yīng)苗木的品種、規(guī)格（包括胸徑、蓬徑等）、單價(jià)等應(yīng)嚴(yán)格要求按照招投標(biāo)文件規(guī)定、合同約定執(zhí)行。監(jiān)理、建設(shè)單位應(yīng)做好現(xiàn)場(chǎng)簽收記錄，審計(jì)組進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督。4.對(duì)于供應(yīng)的古樹、大樹、珍稀品種等苗木，建設(shè)、監(jiān)理應(yīng)進(jìn)行市場(chǎng)比價(jià)，精心測(cè)算，審計(jì)組進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督。四、拆遷方面1.審計(jì)組應(yīng)根據(jù)建設(shè)單位報(bào)送項(xiàng)目批文、建設(shè)用地規(guī)劃許可證（或國(guó)有土地使用證）及拆遷范圍、拆遷對(duì)象、房屋拆遷許可證等資料，及時(shí)進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)察看，全面了解項(xiàng)目拆遷情況。2.審計(jì)組應(yīng)在拆遷單位與被拆遷戶簽定合同前對(duì)合同初稿進(jìn)行把關(guān)，審查合同內(nèi)容是否符合相關(guān)的拆遷法規(guī)，費(fèi)率計(jì)取是否合法，涉及的條款是否真實(shí)、全面、無(wú)歧義，對(duì)違約責(zé)任有無(wú)相關(guān)約定等，并及時(shí)提出審計(jì)建議。3.審計(jì)組在拆遷實(shí)施過程中，應(yīng)根據(jù)土地性質(zhì)，按照現(xiàn)行國(guó)有土地和集體土地拆遷補(bǔ)償辦法，對(duì)評(píng)估單位出具的評(píng)估結(jié)果及被拆遷人的補(bǔ)償費(fèi)進(jìn)行審核。審查對(duì)疑難問題和特例事件的處理是否手續(xù)完備，是否履行了必要的程序，有無(wú)書面記錄，并及時(shí)提出審計(jì)建議。4.審計(jì)組應(yīng)對(duì)拆遷實(shí)施單位及相關(guān)單位的賬目及時(shí)審查，通過走訪、調(diào)查被拆遷戶等方法，抽查拆遷實(shí)施單位是否按照拆遷安置協(xié)議進(jìn)行補(bǔ)償，有無(wú)弄虛作假，截留、侵占、挪用拆遷資金，并及時(shí)提出審計(jì)建議。五、財(cái)務(wù)方面l.審計(jì)進(jìn)點(diǎn)后，審計(jì)組應(yīng)對(duì)建設(shè)資金的來(lái)源、到位情況、使用情況、帳戶科目設(shè)置情況、財(cái)務(wù)核算情況、內(nèi)控制度的建立和執(zhí)行情況進(jìn)行全面審計(jì)或調(diào)查。2.對(duì)前期費(fèi)用中的待攤費(fèi)用重點(diǎn)審計(jì)。審計(jì)各項(xiàng)費(fèi)用的支出是否有依據(jù)，是否按