山西省中級(jí)會(huì)計(jì)師《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》真題C卷 (含答案).doc

山西省中級(jí)會(huì)計(jì)師中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)真題C卷 (含答案)考試須知：1、 考試時(shí)間：180分鐘，滿分為100分。 2、 請(qǐng)首先按要求在試卷的指定位置填寫您的姓名、準(zhǔn)考證號(hào)和所在單位的名稱。3、 本卷共有四大題分別為單選題、多選題、判斷題、計(jì)算分析題、綜合題。 4、不要在試卷上亂寫亂畫，不要在標(biāo)封區(qū)填寫無(wú)關(guān)的內(nèi)容。 姓名:_ 考號(hào):_ 一、單選題（共15小題，每題1分。選項(xiàng)中，只有1個(gè)符合題意）1、以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付，企業(yè)應(yīng)在可行權(quán)日之后的每個(gè)資產(chǎn)負(fù)債表日重新計(jì)量有關(guān)相關(guān)負(fù)債的公允價(jià)值，并將其與賬面價(jià)值的差額列示在利潤(rùn)表中的項(xiàng)目為（ ）。A.投資收益B.管理費(fèi)用 C.營(yíng)業(yè)外收入D.公允價(jià)值變動(dòng)收益 2、2008年12月31日，甲公司存在一項(xiàng)未決訴訟。根據(jù)類似案例的經(jīng)驗(yàn)判斷，該項(xiàng)訴訟敗訴的可能性為90%。如果敗訴，甲公司將須賠償對(duì)方100萬(wàn)元并承擔(dān)訴訟費(fèi)用5萬(wàn)元，但很可能從第三方收到補(bǔ)償款10萬(wàn)元。2008年12月31日，甲公司應(yīng)就此項(xiàng)未決訴訟確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債金額為（ ）萬(wàn)元。A90B95C100D1053、甲企業(yè)2016年1月對(duì)某生產(chǎn)線進(jìn)行更新改造,該生產(chǎn)線賬面原值為400萬(wàn)元,已計(jì)提折舊230萬(wàn)元、減值準(zhǔn)備40萬(wàn)元。改良時(shí)被替換資產(chǎn)的賬面價(jià)值為25萬(wàn)元、發(fā)生的可資本化相關(guān)支出共計(jì)105萬(wàn)元,2017年6月工程完工。更新改造后該生產(chǎn)線預(yù)計(jì)尚可使用年限為5年,預(yù)計(jì)凈殘值為零,按年數(shù)總和法計(jì)提折舊。則該企業(yè)2017年對(duì)更新改造后生產(chǎn)線應(yīng)計(jì)提的折舊為（ ）萬(wàn)元。A.30B.35C.50D.704、甲公司為增值稅一般納稅人，銷售和進(jìn)口貨物適用的增值稅稅率為17%。2017年1月甲公司董事會(huì)決定將本公司生產(chǎn)的1000件產(chǎn)品作為福利發(fā)放給公司管理人員。該批產(chǎn)品的單位成本為1.2萬(wàn)元，市場(chǎng)銷售價(jià)格為每件2萬(wàn)元(不含增值稅稅額)。假定不考慮其他因素，甲公司在2017年因該項(xiàng)業(yè)務(wù)應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用的金額為（ ）萬(wàn)元。A.1200B.1540C.2340D.20005、甲公司2009年11月發(fā)現(xiàn)2007年10月購(gòu)入的專利權(quán)攤銷金額錯(cuò)誤。該專利權(quán)2007年應(yīng)攤銷的金額為150萬(wàn)元，2008年應(yīng)攤銷的金額為600萬(wàn)元。2007年、2008年實(shí)際攤銷的金額均為600萬(wàn)元。2007年、2008年的所得稅申報(bào)表中已按照每年600萬(wàn)元扣除該項(xiàng)費(fèi)用。該項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)稅法上的攤銷年限、攤銷方法、預(yù)計(jì)凈殘值等與會(huì)計(jì)上一致。甲公司適用的所得稅稅率為25%。甲公司按照凈利潤(rùn)的10%提取盈余公積。假定稅法允許調(diào)整應(yīng)交所得稅。不考慮其他因素，對(duì)于該事項(xiàng)處理正確的是（ ）。A、甲公司應(yīng)調(diào)增遞延所得稅負(fù)債112.5萬(wàn)元B、甲公司應(yīng)調(diào)減未分配利潤(rùn)396萬(wàn)元C、甲公司應(yīng)調(diào)減盈余公積33.75萬(wàn)元D、甲公司應(yīng)調(diào)增應(yīng)交所得稅112.5萬(wàn)元6、甲公司的記賬本位幣為人民幣，外幣交易采用交易日的即期匯率折算，按月計(jì)算匯兌損益。2016年4月3日，向國(guó)外某公司出口銷售商品1000萬(wàn)美元，當(dāng)日即期匯率為1美元=6.6元人民幣，貨款尚未收到。4月30日，甲公司仍未收到該筆銷售貨款，當(dāng)日即期匯率為1美元=6.5元人民幣。5月20日，甲公司收到上述貨款1000萬(wàn)美元存入銀行，當(dāng)日即期匯率為1美元=6.7元人民幣。假設(shè)不考慮相關(guān)稅費(fèi)，則5月20日收回應(yīng)收賬款形成匯兌損失為（ ）萬(wàn)元人民幣。A.200B.-200C.-100D.07、甲公司外幣業(yè)務(wù)采用交易發(fā)生日的即期匯率折算，因進(jìn)口業(yè)務(wù)向銀行購(gòu)買外匯1300萬(wàn)美元，銀行當(dāng)日賣出價(jià)為1美元6.72元人民幣，銀行當(dāng)日買入價(jià)為1美元6.66元人民幣，交易發(fā)生日的即期匯率為1美元6.69元人民幣。該項(xiàng)外幣兌換業(yè)務(wù)導(dǎo)致企業(yè)產(chǎn)生的匯兌損失的金額為（ ）萬(wàn)元人民幣。 A. 39 B. 78 C. 39 D. 0 8、2009年12月20日，經(jīng)股東大會(huì)批準(zhǔn)，甲公司向100名高管人員每人授予2萬(wàn)份股票期權(quán)。根據(jù)股份支付協(xié)議的規(guī)定，這些高管人員自2010年1月1日起在公司連續(xù)服務(wù)滿3年，每人即可于2012年12月31日無(wú)償獲得2萬(wàn)股甲公司普通股股票。每份期權(quán)在2009年12月20日的公允價(jià)值為12元，2009年12月31日的市場(chǎng)價(jià)格為15元。在等待期內(nèi)，甲公司沒有高管人員離開公司。2012年12月31日，高管人員全部行權(quán)。當(dāng)日，甲公司普通股市場(chǎng)價(jià)格為每股13.5元。不考慮其他因素，則甲公司因高管人員行權(quán)增加的股本溢價(jià)金額是（ ）。A.2000萬(wàn)元B.0C.2200萬(wàn)元D.2400萬(wàn)元9、某股份有限公司2009年1月1日將其持有的持有至到期投資轉(zhuǎn)讓，轉(zhuǎn)讓價(jià)款1560萬(wàn)元已收存銀行。該債券系2007年1月1日購(gòu)進(jìn)，面值為1500萬(wàn)元，票面年利率5，到期一次還本付息，期限3年。轉(zhuǎn)讓該項(xiàng)債券時(shí)，應(yīng)計(jì)利息明細(xì)科目的余額為150萬(wàn)元，尚未攤銷的利息調(diào)整貸方余額為24萬(wàn)元；該項(xiàng)債券已計(jì)提的減值準(zhǔn)備余額為30萬(wàn)元。該公司轉(zhuǎn)讓該項(xiàng)債券投資實(shí)現(xiàn)的投資收益為（ ）萬(wàn)元。A.36B.66C.90D.11410、采用出包方式建造固定資產(chǎn)時(shí)，對(duì)于按合同規(guī)定預(yù)的工程價(jià)款，應(yīng)借記的會(huì)計(jì)科目是（ ）。 A預(yù)付賬款B工程物資C在建工程D固定資產(chǎn) 11、事業(yè)單位進(jìn)行財(cái)產(chǎn)清查時(shí)，對(duì)盤虧的事業(yè)用材料，應(yīng)（ ）。 A沖減事業(yè)收入 B增加事業(yè)支出 C沖減經(jīng)營(yíng)收入 D增加經(jīng)營(yíng)支出 12、在對(duì)固定資產(chǎn)發(fā)生可資本化的后續(xù)支出時(shí)，企業(yè)應(yīng)將固定資產(chǎn)的原價(jià)、已計(jì)提的累計(jì)折舊和減值準(zhǔn)備轉(zhuǎn)銷，將固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值轉(zhuǎn)入（ ）。A在建工程B所有者權(quán)益C累計(jì)折舊D待處理財(cái)產(chǎn)損溢13、2016年1月1日，甲公司股東大會(huì)批準(zhǔn)開始實(shí)施一項(xiàng)股票期權(quán)激勵(lì)計(jì)劃，授予50名管理人員每人10萬(wàn)份股票期權(quán)，行權(quán)條件為自授予日起在該公司連續(xù)服務(wù)3年。2016年1月1日和12月31日，該股票期權(quán)的公允價(jià)值分別為5.6元和6.4元。2016年12月31日，甲公司預(yù)計(jì)90%的激勵(lì)對(duì)象將滿足行權(quán)條件，不考慮其他因素。甲公司因該業(yè)務(wù)2016年度應(yīng)確認(rèn)的管理費(fèi)用為（ ）萬(wàn)元A.840B.C.2520D.96014、下列關(guān)于外幣財(cái)務(wù)報(bào)表折算的表述中，不正確的是（ ）。A、資產(chǎn)負(fù)債表中的資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益項(xiàng)目，均應(yīng)采用資產(chǎn)負(fù)債表日的即期匯率折算B、利潤(rùn)表中的收入和費(fèi)用項(xiàng)目，采用交易發(fā)生日的即期匯率折算C、產(chǎn)生的外幣財(cái)務(wù)報(bào)表折算差額，一般應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表所有者權(quán)益項(xiàng)目下單獨(dú)列示D、企業(yè)境外經(jīng)營(yíng)為其控股子公司時(shí)，外幣報(bào)表折算差額中屬于少數(shù)股東的部分，應(yīng)并入“少數(shù)股東權(quán)益”項(xiàng)目列示15、如果A、B兩只股票的收益率變化方向和變化幅度完全相同，則由其組成的投資組合（ ）。A.不能降低任何風(fēng)險(xiǎn)B.可以分散部分風(fēng)險(xiǎn)C.可以最大限度地抵消風(fēng)險(xiǎn)D.風(fēng)險(xiǎn)等于兩只股票風(fēng)險(xiǎn)之和 二、多選題（共10小題，每題2分。選項(xiàng)中，至少有2個(gè)符合題意）1、外幣財(cái)務(wù)報(bào)表折算中，外幣財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目中允許采用按照系統(tǒng)合理的方法確定的、與交易發(fā)生日即期匯率近似的匯率折算的有（ ）。A、營(yíng)業(yè)成本B、固定資產(chǎn)C、資本公積D、所得稅費(fèi)用2、下列各項(xiàng)中，屬于或有事項(xiàng)的有（ ）。A.為其他單位提供的債務(wù)擔(dān)保B.企業(yè)與管理人員簽訂利潤(rùn)分享計(jì)劃C.未決仲裁D.產(chǎn)品質(zhì)保期內(nèi)的質(zhì)量保證3、下列有關(guān)負(fù)債計(jì)稅基礎(chǔ)的確定中，正確的有（ ）。 A. 企業(yè)因銷售商品提供售后服務(wù)確認(rèn)了200萬(wàn)元的預(yù)計(jì)負(fù)債，稅法規(guī)定該支出在實(shí)際發(fā)生時(shí)允許稅前扣除，則該預(yù)計(jì)負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)為0 B. 企業(yè)因債務(wù)擔(dān)保確認(rèn)了預(yù)計(jì)負(fù)債500萬(wàn)元，稅法規(guī)定該支出不允許稅前扣除，則該項(xiàng)預(yù)計(jì)負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)是0 C. 會(huì)計(jì)上確認(rèn)預(yù)收賬款60萬(wàn)元，符合稅法規(guī)定的收入確認(rèn)條件，則該預(yù)收賬款的計(jì)稅基礎(chǔ)為0 D. 企業(yè)確認(rèn)應(yīng)付職工薪酬200萬(wàn)元，稅法規(guī)定可于當(dāng)期扣除的合理部分為180萬(wàn)元，剩余部分在以后期間也不允許稅前扣除，則“應(yīng)付職工薪酬”的計(jì)稅基礎(chǔ)為200萬(wàn)元 4、在資產(chǎn)負(fù)債表日后至財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日前發(fā)生的下列事項(xiàng)中，屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)的有（ ）。A.因匯率發(fā)生重大變化導(dǎo)致企業(yè)持有的外幣資金出現(xiàn)重大匯兌損失B.企業(yè)報(bào)告年度銷售給某主要客戶的一批產(chǎn)品因存在質(zhì)量缺陷被退回C.報(bào)告年度未決訴訟經(jīng)人民法院判決敗訴，企業(yè)需要賠償?shù)慕痤~大幅超過已確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債D.企業(yè)獲悉某主要客戶在報(bào)告年度發(fā)生重大火災(zāi)，需要大額補(bǔ)提報(bào)告年度應(yīng)收該客戶賬款的壞賬準(zhǔn)備5、關(guān)于銷售商品收入的計(jì)量，下列說法中正確的有（ ）。A、企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照從購(gòu)貨方已收或應(yīng)收的合同或協(xié)議價(jià)款確定銷售商品收入金額，但已收或應(yīng)收的合同或協(xié)議價(jià)款不公允的除外（收入的金額能夠可靠的計(jì)量）B、采用預(yù)收款方式銷售商品時(shí)，應(yīng)在收到第一筆款項(xiàng)時(shí)確認(rèn)收入C、企業(yè)尚未完成售出商品的安裝或檢驗(yàn)工作，且安裝或檢驗(yàn)工作是銷售合同或協(xié)議的重要組成部分，這種情況下企業(yè)不應(yīng)確認(rèn)收入D、通常情況下，售后租回屬于融資交易，企業(yè)不應(yīng)確認(rèn)銷售商品收入6、下列各項(xiàng)關(guān)于企業(yè)交易性全額產(chǎn)處理的我表述中,正確的有( )。A.處置時(shí)實(shí)際收到金額交易性金額資產(chǎn)初始入賬價(jià)值之間的差額計(jì)入投資收益B.資產(chǎn)負(fù)債中的公允價(jià)值變動(dòng)全額計(jì)入投資收益C.取得時(shí)發(fā)生的交易費(fèi)用計(jì)入投資收益D.持有期間享有的被投資單位宣告分派的現(xiàn)金計(jì)入投資收益7、下列各項(xiàng)中，屬于企業(yè)非貨幣性資產(chǎn)交易的有（ ）。A.甲公司以公允價(jià)值為150萬(wàn)元的原材料換入乙公司的專有技術(shù)B.甲公司以公允價(jià)值為300萬(wàn)元的商標(biāo)權(quán)換入乙公司持有的某上市公司的股票，同時(shí)收到補(bǔ)價(jià)60萬(wàn)元C.甲公司以公允價(jià)值為800萬(wàn)元的機(jī)床換入乙公司的專利權(quán)D.甲公司以公允價(jià)值為105萬(wàn)元的生產(chǎn)設(shè)備換入乙公司的小轎車，同時(shí)支付補(bǔ)價(jià)45萬(wàn)元8、下列各項(xiàng)中，屬于投資性房地產(chǎn)的有（ ）。A已出租的建筑物中華會(huì) 計(jì)網(wǎng)校B待出租的建筑物C已出租的土地使用權(quán)D以經(jīng)營(yíng)租賃方式租入后再轉(zhuǎn)租的建筑物9、關(guān)于無(wú)形資產(chǎn)取得成本的確定，下列說法中正確的有（ ）。A、投資者投入的專利權(quán)，應(yīng)以協(xié)議約定價(jià)值確定入賬成本，協(xié)議價(jià)不公允的按公允價(jià)值確定入賬成本B、超過正常信用條件延期支付，實(shí)質(zhì)上具有融資性質(zhì)的分期付款方式購(gòu)入無(wú)形資產(chǎn)，應(yīng)按所取得無(wú)形資產(chǎn)購(gòu)買價(jià)款的總額確定其成本C、通過政府補(bǔ)助取得的無(wú)形資產(chǎn)，按無(wú)形資產(chǎn)原賬面價(jià)值確定其成本D、企業(yè)取得的土地使用權(quán)，通常應(yīng)當(dāng)按取得時(shí)所支付的價(jià)款及相關(guān)稅費(fèi)確定其成本10、下列各項(xiàng)現(xiàn)金收支中,應(yīng)作為企業(yè)經(jīng)管活動(dòng)現(xiàn)金流量進(jìn)行列報(bào)的有( )。A.購(gòu)買原村料支付的現(xiàn)金B(yǎng).支付給生產(chǎn)工人的工資C,購(gòu)買生產(chǎn)用設(shè)備支付的現(xiàn)金D.銷售產(chǎn)品受到的現(xiàn)金 三、判斷題（共10小題，每題1分。對(duì)的打，錯(cuò)的打）1、( )企業(yè)收到政府無(wú)償劃撥的公允價(jià)值不能可靠取得的非貨幣性長(zhǎng)期資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)按照名義金額“1元”計(jì)量。2、( )企業(yè)將境外經(jīng)營(yíng)全部處置時(shí)，應(yīng)將原計(jì)入所有者權(quán)益的外幣財(cái)務(wù)報(bào)表折算差額全額轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益。3、( )事業(yè)單位攤銷的無(wú)形資產(chǎn)價(jià)值，應(yīng)相應(yīng)減少凈資產(chǎn)中非流動(dòng)資產(chǎn)基金的金額。 4、( )企業(yè)根據(jù)轉(zhuǎn)股協(xié)議將發(fā)行的可轉(zhuǎn)換公司債券轉(zhuǎn)為資本的，應(yīng)作為債務(wù)重組進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。5、( )企業(yè)持有交易性金融資產(chǎn)的時(shí)間超過一年后，應(yīng)將其重分類為可供出售金融資產(chǎn)。6、( )企業(yè)采用權(quán)益法核算長(zhǎng)期股權(quán)投資的，在確認(rèn)投資收益時(shí)，不需考慮順流交易產(chǎn)生的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部交易利潤(rùn)。 7、( )2015年12月31日，甲公司因改變持有目的，將原作為交易性金融資產(chǎn)核算的乙公司普通股股票重分類為可供出售金融資產(chǎn)。8、( )企業(yè)采用權(quán)益法核算長(zhǎng)期股權(quán)投資的，在確認(rèn)投資收益時(shí)，不需考慮順流交易產(chǎn)生的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部交易利潤(rùn)。9、( )用于補(bǔ)償企業(yè)以后期間相關(guān)費(fèi)用或損失的政府補(bǔ)助，在收到時(shí)確認(rèn)為遞延收益，并在確認(rèn)相關(guān)費(fèi)用的期間計(jì)入當(dāng)期損益。10、( )關(guān)于前期差錯(cuò)，確定前期差錯(cuò)累積影響數(shù)不切實(shí)可行的，可以從可追溯重述的最早期間開始調(diào)整留存收益的期初余額，財(cái)務(wù)報(bào)表其他相關(guān)項(xiàng)目的期初余額也應(yīng)當(dāng)一并調(diào)整，不得采用未來(lái)適用法。 四、計(jì)算分析題（共有2大題，共計(jì)22分）1、A公司為增值稅一般納稅人，對(duì)投資性房地產(chǎn)按照成本模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。該公司按凈利潤(rùn)的10%提取法定盈余公積，所得稅采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算，所得稅稅率為25%。（1）2018年1月1日，A公司自行建造一棟辦公樓，購(gòu)入工程物資一批，增值稅專用發(fā)票上注明的買價(jià)為400萬(wàn)元，增值稅額為68萬(wàn)元，工程物資已驗(yàn)收入庫(kù)。（2）領(lǐng)用全部工程物資用于建造辦公樓，同時(shí)領(lǐng)用本公司自產(chǎn)產(chǎn)品一批，該批產(chǎn)品的實(shí)際成本為40萬(wàn)元，稅務(wù)部門核定的計(jì)稅價(jià)格為50萬(wàn)元，適用的增值稅稅率為17%，該產(chǎn)品生產(chǎn)過程中耗用材料等涉及的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為6.8萬(wàn)元。（3）應(yīng)付工程人員工資及福利費(fèi)等共計(jì)120萬(wàn)元。（4）2018年6月30日，工程達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)并交付使用。該辦公樓預(yù)計(jì)使用年限為40年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用直線法計(jì)提折舊。（5）該公司于2018年末將該建筑物作為投資性房地產(chǎn)對(duì)外出租。（6）2019年末該建筑物公允價(jià)值為600萬(wàn)元。2020年初，A公司認(rèn)為對(duì)外出租的該項(xiàng)投資性房地產(chǎn)，其所在地的房地產(chǎn)交易市場(chǎng)比較成熟，具備了采用公允價(jià)值模式計(jì)量的條件，決定將該項(xiàng)投資性房地產(chǎn)從成本模式轉(zhuǎn)換為公允價(jià)值模式進(jìn)行計(jì)量。按照稅法規(guī)定，該投資性房地產(chǎn)作為固定資產(chǎn)處理，凈殘值為零，采用直線法按照40年計(jì)提折舊。、根據(jù)上述資料編制與固定資產(chǎn)相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄；、編制A公司將自有房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為采用成本模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄；、編制2X10年1月1日會(huì)計(jì)政策變更的會(huì)計(jì)分錄。（答案金額以元為單位）2、A公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。有關(guān)資料如下：（1）2009年8月6日，購(gòu)入一臺(tái)需要安裝的生產(chǎn)用機(jī)器設(shè)備，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的設(shè)備價(jià)款為3 800萬(wàn)元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為646萬(wàn)元，支付的運(yùn)輸費(fèi)為242.29萬(wàn)元（不考慮運(yùn)輸費(fèi)抵扣增值稅的因素），款項(xiàng)已通過銀行支付，購(gòu)入當(dāng)天投入安裝。安裝設(shè)備時(shí)，領(lǐng)用原材料一批，價(jià)值363萬(wàn)元；另發(fā)生安裝費(fèi)用900萬(wàn)元，已通過銀行存款支付；發(fā)生安裝工人的薪酬為494.71萬(wàn)元；假定不考慮其它相關(guān)稅費(fèi)。（2）2009年9月8日該固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，預(yù)計(jì)使用年限為10年，凈殘值為200萬(wàn)元，采用年限平均法計(jì)算年折舊額。（3）2010年末，A公司在進(jìn)行檢查時(shí)發(fā)現(xiàn)該設(shè)備有可能發(fā)生減值，現(xiàn)時(shí)的銷售凈價(jià)為4 200萬(wàn)元，未來(lái)持續(xù)使用以及使用壽命結(jié)束時(shí)的處置中形成的現(xiàn)金流量現(xiàn)值為4 500萬(wàn)元。計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備后，固定資產(chǎn)折舊方法、預(yù)計(jì)使用年限均不改變，但預(yù)計(jì)凈殘值變更為300萬(wàn)元。（4）2011年4月30日，A公司決定采用出包方式對(duì)該設(shè)備進(jìn)行改良，以提高其生產(chǎn)能力。改良工程于當(dāng)日開始，A公司于當(dāng)日向承包方預(yù)付工程款1 500萬(wàn)元，以銀行結(jié)算。（5）2011年6月30日，根據(jù)工程進(jìn)度結(jié)算工程款1 693萬(wàn)元，差額通過銀行結(jié)算。（6）2011年7月進(jìn)行負(fù)荷聯(lián)合試車發(fā)生的費(fèi)用，領(lǐng)用原材料200萬(wàn)元，不考慮其他費(fèi)用支出，試車形成的產(chǎn)品已收存入庫(kù)，尚未對(duì)外出售，預(yù)計(jì)售價(jià)為233萬(wàn)元。（7）2011年7月31日該項(xiàng)設(shè)備達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)后。A公司決定改按年數(shù)總和法計(jì)提折舊，同時(shí)對(duì)預(yù)計(jì)使用壽命進(jìn)行復(fù)核，預(yù)計(jì)尚可使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值仍為300萬(wàn)元。（金額單位以萬(wàn)元表示，計(jì)算的結(jié)果保留兩位小數(shù)） 、編制固定資產(chǎn)安裝及安裝完畢的有關(guān)會(huì)計(jì)分錄。 、計(jì)算2009年折舊額并編制會(huì)計(jì)分錄。 、計(jì)算2010年應(yīng)計(jì)提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備并編制會(huì)計(jì)分錄。 、計(jì)算2011年改良前發(fā)生的折舊額。 五、綜合題（共有2大題，共計(jì)33分）1、甲公司對(duì)乙公司進(jìn)行股票投資的相關(guān)資料如下：資料一：2015 年 1 月 1 日，甲公司以銀行存款 12 000 萬(wàn)元從非關(guān)聯(lián)方取得乙公司的 60%的有表決權(quán)股份。并于當(dāng)日取得對(duì)乙公司的控制權(quán)，當(dāng)日乙公司所有者權(quán)益的賬面價(jià)值為 16000 萬(wàn)元，其中，股本 8000 萬(wàn)元，資本公積 3000 萬(wàn)元，盈余公積 4000 萬(wàn)元，未分配利潤(rùn)1000萬(wàn)元。乙公司各項(xiàng)資產(chǎn)和負(fù)債的公允價(jià)值與其賬面價(jià)值均相同。本次投資前，甲公司不持有乙公司股份且與乙公司不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系。甲、乙公司的會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)期間相一致。資料二：乙公司 2015 年度實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)為 900 萬(wàn)元。資料三：乙公司 2016 年 5 月 10 日對(duì)外宣告分配現(xiàn)金股利 300 萬(wàn)元，并于 2016 年 5 月 20日分派完畢。資料四：2016 年 6 月 30 日，甲公司將持有的乙公司股權(quán)中的 1/3 出售給非關(guān)聯(lián)方。所得價(jià)款 4500 萬(wàn)元全部收存銀行。當(dāng)日，甲公司仍對(duì)乙公司具有重大影響。資料五：乙公司 2016 年度實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn) 400 萬(wàn)元，其中 2016 年 1 月 1 日至 6 月 30 日實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)為 300 萬(wàn)元。資料六：乙公司 2017 年度發(fā)生虧損 25000 萬(wàn)元。甲、乙公司每年均按當(dāng)年凈利潤(rùn)的 10%提取法定盈余公積。本題不考慮增值稅等相關(guān)稅費(fèi)及其他因素。（1）編制甲公司 2015 年 1 月 1 日取得乙公司股權(quán)的會(huì)計(jì)分錄。（2）計(jì)算甲公司 2015 年 1 月 1 日編制合并資產(chǎn)負(fù)債表時(shí)應(yīng)確認(rèn)的商譽(yù)，并編制與購(gòu)買日合并報(bào)表相關(guān)分錄。（3）分別編制甲公司 2016 年 5 月 10 日在乙公司宣告分派現(xiàn)金股利時(shí)的會(huì)計(jì)分錄和 2016年 5 月 20 日收到現(xiàn)金股利時(shí)的會(huì)計(jì)分錄。（4）編制甲公司 2016 年 6 月 30 日出售部分乙公司股權(quán)的會(huì)計(jì)分錄。（5）編制甲公司 2016 年 6 月 30 日對(duì)乙公司剩余股權(quán)由成本法轉(zhuǎn)為權(quán)益法的會(huì)計(jì)分錄。（6）分別編制甲公司 2016 年年末和 2017 年年末確認(rèn)投資損益的會(huì)計(jì)分錄。2、甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅率為17%。該公司為建造一生產(chǎn)線，于207年12月1日專門從銀行借入1 000萬(wàn)元，借款期限為2年，年利率為5%，利息每年支付，假定利息資本化金額按年計(jì)算，每年按360天計(jì)算。208年1月1日，購(gòu)入設(shè)備一臺(tái)，不含稅價(jià)款702萬(wàn)元，以銀行存款支付，同時(shí)支付運(yùn)雜費(fèi)18萬(wàn)元，設(shè)備已投入安裝。3月1日以銀行存款支付設(shè)備安裝工程款120萬(wàn)元。7月1日甲公司又向銀行專門借入400萬(wàn)元，借款期限為2年，年利率為8%，利息每年支付；當(dāng)日用銀行存款支付安裝公司工程款320萬(wàn)元。12月1日，用銀行存款支付工程款340萬(wàn)元。12月31日，設(shè)備全部安裝完工，并交付使用。208年閑置的專門借款利息收入為11萬(wàn)元。（2）該生產(chǎn)線預(yù)計(jì)使用年限為6年，預(yù)計(jì)凈殘值為55萬(wàn)元，甲公司采用直線法計(jì)提折舊。（3）210年12月31日，甲公司將生產(chǎn)線以1 400萬(wàn)元（公允價(jià)值）的價(jià)格出售給A公司，價(jià)款已收存銀行存款賬戶。同時(shí)又簽訂了一份租賃合同將該生產(chǎn)線租回。租賃合同規(guī)定起租日為210年12月31日，租賃期自210年12月31日至213年12月31日共3年，甲公司每年年末支付租金500萬(wàn)元。租賃合同規(guī)定的利率為6%（年利率），生產(chǎn)線于租賃期滿時(shí)交還A公司。甲公司租入后按直線法計(jì)提折舊，并按實(shí)際利率法分?jǐn)偽创_認(rèn)融資費(fèi)用，預(yù)計(jì)凈殘值為零。（P/A，3，6%）2.673 、確定與所建造生產(chǎn)線有關(guān)的借款利息停止資本化的時(shí)點(diǎn)，并計(jì)算確定為建造生產(chǎn)線應(yīng)當(dāng)予以資本化的利息金額； 、編制甲公司在208年12月31日計(jì)提借款利息的有關(guān)會(huì)計(jì)分錄； 、計(jì)算甲公司在210年12月31日生產(chǎn)線的累計(jì)折舊和賬面價(jià)值； 、判斷售后租賃類型，并說明理由；第 19 頁(yè) 共 19 頁(yè)試題答案一、單選題（共15小題，每題1分。選項(xiàng)中，只有1個(gè)符合題意）1、【答案】D2、參考答案：D3、參考答案:B4、【答案】C5、D6、參考答案：B7、【正確答案】 A8、C9、A10、C11、B12、A13、【答案】A14、A15、【答案】A二、多選題（共10小題，每題2分。選項(xiàng)中，至少有2個(gè)符合題意）1、【正確答案】 AD2、【答案】ACD3、【正確答案】 ACD4、【答案】BCD5、【正確答案】 ACD6、ACD7、【答案】ABC8、參考答案：AC9、【正確答案】 AD10、ABD三、判斷題（共10小題，每題1分。對(duì)的打，錯(cuò)的打）1、對(duì)2、對(duì)3、對(duì)4、錯(cuò)5、錯(cuò)6、錯(cuò)7、錯(cuò)8、錯(cuò)9、對(duì)10、錯(cuò)四、計(jì)算分析題（共有2大題，共計(jì)22分）1、答案如下：1、【正確答案】根據(jù)上述資料編制與固定資產(chǎn)相關(guān)的賬務(wù)處理借：工程物資4000000應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）（68000060%）408000-待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額（68000040%）272000貸：銀行存款4680000借：在建工程4400000貸：工程物資4000000庫(kù)存商品400000借：應(yīng)交稅費(fèi)-待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額（40000017%40%）27200貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）27200借：在建工程1200000貸：應(yīng)付職工薪酬1200000借：固定資產(chǎn)5600000貸：在建工程5600000借：管理費(fèi)用70000貸：累計(jì)折舊700002.編制與投資性房地產(chǎn)有關(guān)的賬務(wù)處理：借：投資性房地產(chǎn)-辦公樓5600000累計(jì)折舊70000貸：固定資產(chǎn)5600000投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊70000借：其他業(yè)務(wù)成本140000貸：投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊1400003.編制會(huì)計(jì)政策變更的賬務(wù)處理：借：投資性房地產(chǎn)-辦公樓-成本6000000投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊210000貸：投資性房地產(chǎn)-辦公樓5600000遞延所得稅負(fù)債152500利潤(rùn)分配-未分配利潤(rùn)457500（3分）借：利潤(rùn)分配-未分配利潤(rùn)45750貸：盈余公積457502、答案如下:1.支付設(shè)備價(jià)款、增值稅、運(yùn)輸費(fèi)等借：在建工程 4 042.29（3 800242.29）應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）646貸：銀行存款4 688.29領(lǐng)用原材料借：在建工程 363貸：原材料363發(fā)生安裝費(fèi)用借：在建工程 900貸：銀行存款900發(fā)生安裝工人薪酬借：在建工程 494.71貸：應(yīng)付職工薪酬494.71設(shè)備安裝完畢達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)借：固定資產(chǎn)5 800（4 042.29363900494.71）貸：在建工程5 8002. 2009年折舊額（5 800200）/103/12140（萬(wàn)元）借：制造費(fèi)用140貸：累計(jì)折舊1403.計(jì)算2010年應(yīng)計(jì)提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備并編制會(huì)