A公司取得控股權(quán)日的合并財(cái)務(wù)報(bào)表工作底稿.doc

解：對B企業(yè)的投資價(jià)值=60000090%=540000（元）股本=100000股1元=100000元資本公積=（B企業(yè)股本400000+B企業(yè)資本公積40000）90%-A企業(yè)增加的股本100000=296000（元）盈余公積=B企業(yè)盈余公積11000090%=99000（元）未分配利潤=B企業(yè)未分配利潤5000090%=45000（元）A企業(yè)發(fā)行股票交換B企業(yè)股權(quán)的業(yè)務(wù)，A企業(yè)應(yīng)編制如下會(huì)計(jì)分錄：借：長期股權(quán)投資540000貸：股本100000資本公積296000盈余公積99000未分配利潤45000記錄合并業(yè)務(wù)后，A企業(yè)的資產(chǎn)負(fù)債表如下表所示。A企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表2008年6月30日單位：元資產(chǎn)項(xiàng)目金額負(fù)債和所有者權(quán)益項(xiàng)目金額現(xiàn)金310000流動(dòng)負(fù)債380000短期投資130000長期負(fù)債620000應(yīng)收賬款240000其他流動(dòng)資產(chǎn)370000負(fù)債合計(jì)1000000長期投資810000股本700000固定資產(chǎn)540000資本公積426000無形資產(chǎn)60000盈余公積189000未分配利潤145000所有者權(quán)益合計(jì)1460000資產(chǎn)合計(jì)2460000負(fù)債和所有者權(quán)益合計(jì)2460000在編制合并會(huì)計(jì)報(bào)表中，應(yīng)將A企業(yè)對B企業(yè)的股權(quán)投資與B企業(yè)的所有者權(quán)益對沖，余額作為少數(shù)股東權(quán)益。抵消分錄如下：借：股本400000資本公積40000盈余公積110000未分配利潤50000貨：長期股權(quán)投資540000少數(shù)股東權(quán)益60000A企業(yè)合并會(huì)計(jì)報(bào)表的工作底稿下表所示：企業(yè)合并報(bào)表工作底稿2008年6月30日單位：元項(xiàng)目企業(yè)企業(yè)（賬面金額）合計(jì)數(shù)抵消分錄合并數(shù)借方貸方現(xiàn)金310000250000560000560000短期投資130000120000250000250000應(yīng)收賬款240000180000420000420000其他流動(dòng)資產(chǎn)370000260000630000630000長期投資810000160000970000540000430000固定資產(chǎn)540000300000840000840000無形資產(chǎn)6000040000100000100000資產(chǎn)合計(jì)2460000131000037700003230000流動(dòng)負(fù)債380000310000690000690000長期負(fù)債62000040000010200001020000負(fù)債合計(jì)100000071000017100001710000股本7000004000001100000400000700000資本公積4260004000046600040000426000盈余公積189000110000299000110000189000未分配利潤1450005000019500050000145000少數(shù)股東權(quán)益6000060000所有者權(quán)益合計(jì)146000060000020600001520000抵消分錄合計(jì)600000600000根據(jù)上述工作底稿編制A企業(yè)取得控股權(quán)日的合并會(huì)計(jì)報(bào)表如下表所示：A企業(yè)合并資產(chǎn)負(fù)債表2008年6月30日單位：元資產(chǎn)項(xiàng)目金額負(fù)債和所有者權(quán)益項(xiàng)目金額現(xiàn)金560000流動(dòng)負(fù)債690000短期投資250000長期負(fù)債1020000應(yīng)收賬款420000負(fù)債合計(jì)1710000其他流動(dòng)資產(chǎn)630000少數(shù)股東權(quán)益60000長期投資430000股本700000固定資產(chǎn)840000資本公積426000