浙大審計(jì)學(xué)第1次.doc

審計(jì)學(xué)作業(yè)審計(jì)實(shí)務(wù)題1 根據(jù)內(nèi)部控制的控制原理，指出下列職務(wù)哪些是不相容的？（1） 授權(quán)進(jìn)行某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。（2） 審查某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。（3） 保管某項(xiàng)財(cái)物。（4） 記錄明細(xì)帳。（5） 登記日記帳。（6） 登記總帳。（7） 進(jìn)行賬實(shí)核對(duì)。（8） 執(zhí)行某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。（9） 記錄某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。（10） 記錄某項(xiàng)財(cái)物。 答： 根據(jù)不相容職務(wù)的涵義和所列職務(wù)之間的關(guān)系，可以看出下列職務(wù)是不相容職務(wù)：第（1）與第（8）項(xiàng)業(yè)務(wù)；第（2）與第（8）項(xiàng)業(yè)務(wù)；第（8）與第（9）項(xiàng)業(yè)務(wù)；第（3）與第（10）項(xiàng)業(yè)務(wù)；第（4）與第（6）項(xiàng)業(yè)務(wù)；第（5）與第（6）項(xiàng)業(yè)務(wù)，第（7）項(xiàng)業(yè)務(wù)本身就要求由兩人或兩人以上進(jìn)行，所以，第（7）項(xiàng)業(yè)務(wù)本身也是不相容職務(wù)。2 某會(huì)計(jì)師事務(wù)所冊(cè)會(huì)計(jì)師李某、安某于2001年3月5日對(duì)大華股份有限公司2000年度會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，于3月23日完成外勤審計(jì)工作，并于3月28日?qǐng)?bào)送審計(jì)報(bào)告。全文如下：注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)意見書：大華股份有限公司：我們接受委托，審計(jì)了貴公司2000年度的資產(chǎn)負(fù)責(zé)表、損益表和現(xiàn)金流量表。這些會(huì)計(jì)報(bào)表由貴公司負(fù)責(zé)，我們的責(zé)任是保證這些會(huì)計(jì)報(bào)表的合理性和合法性。我們的審計(jì)是根據(jù)會(huì)計(jì)法進(jìn)行的。在審計(jì)過程中，我們結(jié)合貴公司實(shí)際情況，實(shí)施了相應(yīng)的、有針對(duì)性的審計(jì)程序。我們認(rèn)為，上述會(huì)計(jì)報(bào)表符合獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則和國家其他有關(guān)法律、法規(guī)的規(guī)定，在所有方面真實(shí)地所映了貴公司2000年12月31日的財(cái)務(wù)狀況和該年度經(jīng)營成果以及現(xiàn)金流量情況，會(huì)計(jì)處理方法遵循了收付實(shí)現(xiàn)制原則。 中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師（簽名蓋章） 中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師（簽名蓋章）2001年3月23日要求：請(qǐng)逐項(xiàng)指出注冊(cè)會(huì)計(jì)師李*和安*所撰寫的審計(jì)報(bào)告中存在的問題，并提出修改意見。（1）標(biāo)題“注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)意見書”應(yīng)改為“審計(jì)報(bào)告”。（2）“大華股份有限公司”，應(yīng)改正為“大華股份有限公司董事會(huì)”。（3）“審計(jì)了貴公司2000年度的資產(chǎn)負(fù)債表、損益表和現(xiàn)金流量表”，應(yīng)改正為“審計(jì)了貴公司2000年12月31日的資產(chǎn)負(fù)債表以及該年度的損益表和現(xiàn)金流量表”。（4）“我們的責(zé)任是保證這些會(huì)計(jì)報(bào)表的合理性和合法性”，應(yīng)改正為“我們的責(zé)任是對(duì)這些會(huì)計(jì)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見”。（5）“我們的審計(jì)是根據(jù)會(huì)計(jì)法進(jìn)行的”，應(yīng)改正為“我們的審計(jì)是根據(jù)中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則進(jìn)行的”。（6）“實(shí)施了相應(yīng)的、有針對(duì)性的審計(jì)程序”，應(yīng)改正為“實(shí)施了包括抽查會(huì)計(jì)記錄等我們認(rèn)為必要的審計(jì)程序”。（7）“上述會(huì)計(jì)報(bào)表符合獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則和國家其他有關(guān)法律、法規(guī)的規(guī)定”應(yīng)改正為“上述會(huì)計(jì)報(bào)表符合企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和國家其他有關(guān)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)法規(guī)的規(guī)定”。（8）“在所有方面真實(shí)地反映了歸公司2000年12月31日的財(cái)務(wù)狀況和該年度經(jīng)營成果以及現(xiàn)金流量情況”，應(yīng)改正為“在所有重大方面公允地反映了貴公司2000年12月31日的財(cái)務(wù)狀況和該年度經(jīng)營成果以及資金變動(dòng)情況”。（9）應(yīng)當(dāng)在“中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師李（簽名）”的左方注明兩位注冊(cè)會(huì)計(jì)師所在的會(huì)計(jì)事務(wù)所的名稱并加蓋公章。（10）“會(huì)計(jì)處理方法遵循了收付實(shí)現(xiàn)制原則”，應(yīng)改正“會(huì)計(jì)處理方法遵循了一貫性原則“。3（1）審計(jì)人員在審查某企業(yè)利潤總額時(shí)，審閱有關(guān)會(huì)計(jì)資料，本年已實(shí)現(xiàn)利潤總額為300萬元。但在審計(jì)過程中卻發(fā)現(xiàn)如下情況：企業(yè)用于分配給投資者投資利潤的產(chǎn)成品一批，價(jià)值為22.5萬元，已計(jì)入產(chǎn)品銷售收入。產(chǎn)品價(jià)格上浮5%，取得價(jià)格上浮收入12萬元，已計(jì)入營業(yè)外收入。企業(yè)將提前報(bào)廢的固定資產(chǎn)凈損失15萬元，作為補(bǔ)提折舊，計(jì)入管理費(fèi)用。企業(yè)出售設(shè)備一臺(tái)凈收益7.5萬元，已計(jì)入營業(yè)外收入。企業(yè)勞動(dòng)保險(xiǎn)費(fèi)用30萬元，計(jì)入管理費(fèi)用。專利權(quán)轉(zhuǎn)讓收入13.5萬元，已計(jì)入管理費(fèi)用。新產(chǎn)品試制失敗損失15萬元，已計(jì)入管理費(fèi)用。年末“產(chǎn)品銷售成本”帳戶有貸方余額50萬元。駕駛員違章罰款3250元，已計(jì)入“管理費(fèi)用”。該企業(yè)增值稅稅率為17%，營業(yè)稅稅率為5%。要求：根據(jù)上述資料，說明帳務(wù)處理是否正確，如有錯(cuò)誤應(yīng)提出糾正辦法，并調(diào)整計(jì)算實(shí)際利潤總額。(1)解答：正確。（2）錯(cuò)誤。應(yīng)計(jì)入產(chǎn)品銷售收入，并補(bǔ)交增值稅20400元（12000017%），但并不影響利潤總額（3）錯(cuò)誤。不應(yīng)補(bǔ)提折舊，應(yīng)計(jì)入營業(yè)外支出，但不影響利潤總額。（4） 正確。（5）正確。（6）錯(cuò)誤。應(yīng)計(jì)入其他業(yè)務(wù)收入，并補(bǔ)交營業(yè)稅6750元（1350005%），減少利潤總額6750元。（7）正確。（8）錯(cuò)誤。不應(yīng)有余額，屬于多轉(zhuǎn)產(chǎn)品銷售成本，隱瞞利潤50萬元，增加利潤總額50萬元。（9） 錯(cuò)誤。駕駛員違章罰款不準(zhǔn)報(bào)銷，應(yīng)增加利潤總額3250元。（10）年度決算利潤為376.65萬元（300+27-0.675+50+0.325）。4、審計(jì)人員在審查某企業(yè)在產(chǎn)品時(shí)，發(fā)現(xiàn)如下情況：該企業(yè)按約當(dāng)產(chǎn)量計(jì)算在產(chǎn)品成本，基本生產(chǎn)成本明細(xì)賬資料匯總?cè)缦拢?基本生產(chǎn)成本明細(xì)賬摘要 借方 貸方余額 直接材料人工費(fèi)用制造費(fèi)用 小計(jì)期初余額 54000 13500 0250 87750分入材料費(fèi) 248400 2448400分入工資費(fèi) 33750 33750分入制造費(fèi)用 87750 87750合計(jì) 302400 47250 10800 457650結(jié)轉(zhuǎn)產(chǎn)成品成本 246800 38800 88400 374000 374000在產(chǎn)品成本 55600 8450 19600 8365083650注：該企業(yè)產(chǎn)成品120臺(tái)，在產(chǎn)品60臺(tái)，投料率80%，完工率50%。要求：驗(yàn)算在產(chǎn)品成本，說明存在的問題并提出調(diào)帳意見。在產(chǎn)品直接材料=302400（120+6080%）6080%=86400（元）在產(chǎn)品人工費(fèi)用=47250（120+6050%）6050%=9450（元）在產(chǎn)品制造費(fèi)用=108000（120+6080%）6050%=21600（元）在產(chǎn)品實(shí)際成本=86400+9450+21600=117450（元）驗(yàn)算結(jié)果表明，該企業(yè)在產(chǎn)品成本應(yīng)為117450元，其中直接材料為86400元，直接人工為9450元，制造費(fèi)用為21600元。賬面上少留在產(chǎn)品成本為33800元，其中，直接材料30800元，直接人工費(fèi)為1000元，制造費(fèi)用為2000元。多轉(zhuǎn)的產(chǎn)品成本應(yīng)予沖回，調(diào)賬分錄為：借：產(chǎn)成品 33800 貸：生產(chǎn)成本-基本生產(chǎn)成本 338005.注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)甲公司2008年度銷售收款業(yè)務(wù)進(jìn)行審計(jì)，該公司采用備抵法核算壞賬，壞賬準(zhǔn)備按照期末應(yīng)收賬款余額的5計(jì)提。2008年未經(jīng)審計(jì)的資產(chǎn)負(fù)債表反映的應(yīng)收賬款項(xiàng)目為999 000元（凈額）。注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)相關(guān)賬戶進(jìn)行檢查，應(yīng)收賬款總賬余額1400 000元，下有三個(gè)明細(xì)賬戶，其余額分別為甲公司1000 000元（借方）、乙公司600 000元（借方）、丙公司200 000元（貸方）。壞賬準(zhǔn)備期末貸方余額1 000元（假定期初余額為零）。審計(jì)人員還發(fā)現(xiàn)該公司設(shè)有“預(yù)收賬款”賬戶核算銷售業(yè)務(wù)，其中“預(yù)收賬款丁公司”賬戶期末借方余額400 000元，該借方余額在資產(chǎn)負(fù)債表中作為預(yù)收賬款項(xiàng)目反映。要求：計(jì)算年末壞賬準(zhǔn)備應(yīng)計(jì)提的金額，說明是否需要做調(diào)整分錄，指出資產(chǎn)負(fù)債表列示中存在的問題。2008年末應(yīng)提取的壞賬準(zhǔn)備的金額為：（1 000 000600 000400 000） 5 10 000元。若不考慮其他因素，本年度少計(jì)提壞賬準(zhǔn)備9 000元 ，屬于差異調(diào)整，應(yīng)作調(diào)整分錄：借：管理費(fèi)用 9 000貸：壞賬準(zhǔn)備 9 0002008年資產(chǎn)負(fù)債表應(yīng)列示應(yīng)收賬款項(xiàng)目為：總額2 000 000元，凈額1 990 000元，應(yīng)作重分類調(diào)整。6檢查人員在檢查某企業(yè)2008年度管理費(fèi)用明細(xì)賬時(shí)發(fā)現(xiàn)下列情況：應(yīng)由職工福利費(fèi)列支的職工醫(yī)藥費(fèi)4 000元，在管理費(fèi)用里列支；未按期交納稅金而支付的滯納金6 000元，在管理費(fèi)用中列支；該企業(yè)廣告費(fèi)執(zhí)行2的稅前扣除比例，2008年度銷售收入1000 000元，實(shí)際支出的廣告費(fèi)50 000元，在管理費(fèi)用中列支；租入包裝物支付的押金400元，在管理費(fèi)用中列支；2008年11月27日支付2009年全年財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)4 000元，在管理費(fèi)用中列支；當(dāng)年業(yè)務(wù)招待費(fèi)花銷按照稅務(wù)處理規(guī)定計(jì)算為超支20400元，企業(yè)會(huì)計(jì)將超支額從“管理費(fèi)用”賬戶轉(zhuǎn)入12月末材料采購成本（至檢查日該材料尚未入庫）管理費(fèi)用賬戶年末尚有16 000元貸方余額；該年度有關(guān)納稅調(diào)整事項(xiàng)該企業(yè)在申報(bào)應(yīng)納稅所得額時(shí)沒有調(diào)整。2008年“利潤表”列示所得稅前利潤總額為300 000元，企業(yè)據(jù)此以25的所得稅率計(jì)算應(yīng)交所得額75 000元。要求：請(qǐng)列示所有調(diào)整分錄。計(jì)算所得稅前會(huì)計(jì)利潤核定數(shù)。計(jì)算應(yīng)納稅所得額核定數(shù)。計(jì)算應(yīng)補(bǔ)（退）所得稅額。 借：應(yīng)付職工薪酬 4 000 借：營業(yè)外支出 6 000 貸：管理費(fèi)用 4 000 貸：管理費(fèi)用 6 000 借：營業(yè)費(fèi)用 50 000 借：其他應(yīng)收款 400貸：管理費(fèi)用 5 0000 貸：管理費(fèi)用 400借：待攤費(fèi)用 4 000 借：管理費(fèi)用 20 400 貸：管理費(fèi)用 4 000 貸：物資采購 20 400 借：管理費(fèi)用 16 000 貸：本年利潤 16 000會(huì)計(jì)利潤核定數(shù)3000004000+400+4000-20400+16000=304 000元。應(yīng)納稅所得額審定數(shù)30000040006000(5000020000)400400016 000360 400元。補(bǔ)交所得稅360400257500015100元。7.審計(jì)人員審查某公司材料采購業(yè)務(wù)時(shí)，發(fā)現(xiàn)一筆業(yè)務(wù)的處理如下：從外地購入鋼材60000公斤，價(jià)款240000元，運(yùn)雜費(fèi)6000元。財(cái)會(huì)部門將買價(jià)計(jì)入鋼材成本，運(yùn)雜費(fèi)計(jì)入管理費(fèi)用。鋼材入庫后倉庫轉(zhuǎn)來入庫驗(yàn)收單，發(fā)現(xiàn)鋼材短缺50公斤，查明屬于運(yùn)輸途中的定額內(nèi)損耗。要求：對(duì)該公司的這筆材料采購業(yè)務(wù)提出審計(jì)意見，并對(duì)錯(cuò)誤進(jìn)行調(diào)整。 （1）該公司材料采購業(yè)務(wù)，財(cái)會(huì)部門記賬在前，倉庫驗(yàn)收在后，財(cái)會(huì)部門不以驗(yàn)收單作為記賬依據(jù)，說明未能有效地執(zhí)行材料采購內(nèi)部控制制度。因此，賬務(wù)記錄的可靠性較差，審計(jì)人員應(yīng)擴(kuò)大對(duì)采購業(yè)務(wù)的審計(jì)范圍。（2）該公司材料采購業(yè)務(wù)處理中對(duì)鋼材成本的計(jì)算有誤，外地運(yùn)雜費(fèi)應(yīng)計(jì)入采購成本，而不應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用。調(diào)整的分錄為：借：原材料鋼材 6000貸：管理費(fèi)用 6000（3）對(duì)于運(yùn)輸途中的定額內(nèi)損耗按規(guī)定可計(jì)入采購成本。不必調(diào)整。但在材料明細(xì)賬中，應(yīng)調(diào)整入庫鋼材的數(shù)量和單價(jià)。8.某工業(yè)企業(yè)材料按計(jì)劃成本計(jì)價(jià)核算，并按當(dāng)月差異計(jì)算調(diào)整出庫材料的計(jì)劃成本。2007年1月份有關(guān)材料類賬戶記錄如下： 原材料輔助材料 材料成本差異輔助材料期初余額 120 000 期初余額 5 700購入 780 000 發(fā)出600 000 發(fā)生 39 300 結(jié)轉(zhuǎn) 33 000結(jié)存300 000 余額 12 000 要求：試分析存在的問題并計(jì)算差錯(cuò)額。 答: （1）存在的問題： 材料按計(jì)劃成本核算時(shí)，其結(jié)轉(zhuǎn)發(fā)出材料成本差異的數(shù)額是按加權(quán)平均原理計(jì)算的，因而發(fā)出材料的差異率應(yīng)與庫存材料差異率相等。但該廠的結(jié)轉(zhuǎn)差異率為5。5%（33 000600 000100%），而庫存材料差異率為4%（12 000300 000100%），二者不相一致，由于結(jié)轉(zhuǎn)差異率大于庫存差異率，顯然是多轉(zhuǎn)了發(fā)出材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的超支差異，加大了當(dāng)月生產(chǎn)費(fèi)用。這實(shí)質(zhì)上是利用差異調(diào)節(jié)產(chǎn)品成本，是一種違反財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)制度的違紀(jì)行為。9某企業(yè)2008年度財(cái)務(wù)決算中利潤總額為90 000元，審計(jì)人員在審查過程中審閱了本年利潤明細(xì)賬及有關(guān)收入、費(fèi)用賬戶，發(fā)現(xiàn)存在下列問題： （1）期初庫存商品余額多計(jì)10 000元； （2）當(dāng)年轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)取得收入8 000元，扣除各項(xiàng)支出后凈收入為5 000元，計(jì)入盈余公積； （3）固定資產(chǎn)出租收入2 000元，扣除折舊及維修后凈收入為1 600元，列入“其它應(yīng)付款”賬戶。 要求：根據(jù)上述資料提出審計(jì)處理意見，并核實(shí)企業(yè)的利潤總額。 答：根據(jù)審查發(fā)現(xiàn)的問題，該企業(yè)2008年度財(cái)務(wù)決算中所反映的利潤總額不真實(shí)，應(yīng)做如下調(diào)整處理：（1）年初庫存商品余額多計(jì)10 000元，使當(dāng)期主營業(yè)務(wù)成本虛增10 000元，利潤虛減10 000元，應(yīng)提請(qǐng)?jiān)撈髽I(yè)調(diào)整，并補(bǔ)交企業(yè)所得稅。（2）無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓凈收入按規(guī)定應(yīng)列做其它業(yè)務(wù)利潤，該企業(yè)直接轉(zhuǎn)作盈余公積，自行留用，屬于截留利潤。應(yīng)提請(qǐng)其調(diào)增賬面利潤5 000元。（3）固定資產(chǎn)出租凈收入應(yīng)列入其它業(yè)務(wù)利潤，該企業(yè)將其列入“其它應(yīng)付款”，也屬于隱瞞利潤，私自截留。應(yīng)提請(qǐng)其調(diào)增賬面利潤1 600元。 因此，該企業(yè)利潤總額應(yīng)調(diào)整為： 90 000+10 000+5 000+1 600=106 600（元）10.某企業(yè)采用月末一次加權(quán)平均法計(jì)算結(jié)轉(zhuǎn)耗用材料成本，本月甲材料月初結(jié)存數(shù)量5200公斤，金額為7800元，本月購入甲材料數(shù)量7300公斤，金額為14600元。本月基本生產(chǎn)車間耗料5000公斤，結(jié)轉(zhuǎn)材料成本10000元。要求：說明審計(jì)方法；指出存在的問題并提出處理意見。 答：（1）審計(jì)方法：審閱甲材料明細(xì)賬，抽查有關(guān)會(huì)計(jì)憑證，驗(yàn)算結(jié)轉(zhuǎn)發(fā)出材料實(shí)際成本。 發(fā)出材料實(shí)際成本=5 000（7 800+14 600）/（5 200+7 300）=8 960（元）多轉(zhuǎn)材料實(shí)際成本=10 0008 960=1 040（元） （2）存在的問題：該企業(yè)按進(jìn)料價(jià)格多轉(zhuǎn)耗用材料成本1 040元。 （3）處理意見：多轉(zhuǎn)發(fā)出材料實(shí)際成本，應(yīng)予以沖回，其調(diào)賬分錄是： 借：生產(chǎn)成本基本生產(chǎn)成本 1 040（紅字） 貸：原材料 1 040（紅字）11審計(jì)人員在審查某股份有限公司2002年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表的長期應(yīng)付款項(xiàng)目時(shí)，發(fā)現(xiàn)該公司該年度1月初以融資租賃方式租入設(shè)備一臺(tái)，已投入使用，經(jīng)協(xié)商議定租金為200000元，租期為5年，使用年限為10年，折舊方法采用直線法。租賃期滿后，該項(xiàng)設(shè)備即歸公司所有。據(jù)租約規(guī)定，租金從第二年起支付，四年內(nèi)付清。該公司財(cái)務(wù)經(jīng)理認(rèn)為，第一年未付租金，所以也不應(yīng)計(jì)提折舊。要求：審計(jì)人員能否同意該公司的會(huì)計(jì)處理?應(yīng)建議該公司如何進(jìn)行會(huì)計(jì)處理? 答：審計(jì)人員不能同意該公司的會(huì)計(jì)處理。按照財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度規(guī)定，第一年雖然沒有支付租金，但仍應(yīng)計(jì)提折舊。支付租金的方式，應(yīng)不影響融資租入固定資產(chǎn)折舊的計(jì)提。審計(jì)人員可建議該公司在該年度應(yīng)提折舊20 000(200000/10)元，并作如下會(huì)計(jì)分錄： 借：制造費(fèi)用 20 000 貸：累計(jì)折舊融資租入固定資產(chǎn) 20 00012審計(jì)人員在審查某企業(yè)“應(yīng)收賬款”賬戶，發(fā)現(xiàn)其中一筆業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄為： 借：應(yīng)收賬款 75 000 貸：應(yīng)付工資 75 000 要求：指出上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)存在的問題，如何進(jìn)一步審查與調(diào)整？ 答:（1）賬戶對(duì)應(yīng)關(guān)系不正確?！皯?yīng)收賬款”賬戶的借方一般應(yīng)與“主營業(yè)務(wù)收入” 賬戶的貸方相對(duì)應(yīng)，而該企業(yè)卻與“應(yīng)付工資” 賬戶相對(duì)應(yīng)是不正常的。（2）審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)審查該筆業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)憑證，特別是原始憑證，查明其是否為銷售發(fā)票或采用查詢法向欠款單位核實(shí)該筆業(yè)務(wù)的真?zhèn)?。?）待問題查證后，如果確系產(chǎn)品銷售業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)作如下調(diào)整分錄： a. 借：應(yīng)付工資 75 000 貸：主營業(yè)務(wù)收入 75 000 b. 借：應(yīng)收賬款 12 750 貸： 應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅 12 75013東潤會(huì)計(jì)師事務(wù)所注冊(cè)會(huì)計(jì)師李立在對(duì)大華公司2008年度會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)時(shí)，決定于2009年1月3日，對(duì)大華公司的債務(wù)人樂凱公司截止2008年12月31日所欠23000元進(jìn)行函證。經(jīng)初步審計(jì)，大華公司應(yīng)收賬款相關(guān)的內(nèi)部控制是有效的，應(yīng)收賬款預(yù)計(jì)差錯(cuò)率也較低。 要求：（1）根據(jù)上述情況，請(qǐng)指出李立應(yīng)選擇何種函證方式？ （2）根據(jù)上述情況，請(qǐng)代替李立起草一份對(duì)樂凱公司的函證信。 答：（1）李立應(yīng)選擇否定式函證方式。（2）函證信。樂凱公司：因?qū)徲?jì)所需，敬請(qǐng)核實(shí)截止2001年12月31日所欠我公司的賬款是否正確，金額23000元。核實(shí)后若與貴公司的記錄不符，請(qǐng)將差異數(shù)告東潤會(huì)計(jì)師事務(wù)所。所附信封供回復(fù)之用。本函并非催款單，請(qǐng)勿將款項(xiàng)匯給東潤會(huì)計(jì)師事務(wù)所，非常感謝你們的合作！2002.1.20大華公司（公章）李立 （簽名蓋章）14.審計(jì)人員在審查某企業(yè)9月份的“資本公積”總賬時(shí)，發(fā)現(xiàn)有借方發(fā)生額57000元，隨即審閱“實(shí)收資本”明細(xì)賬，看是否為轉(zhuǎn)增資本業(yè)務(wù)，但在其賬戶的貸方?jīng)]有發(fā)現(xiàn)相應(yīng)的記錄。審計(jì)人員進(jìn)一步審查確認(rèn)該企業(yè)的入賬會(huì)計(jì)分錄為： 借：資本公積 57 000貸：銀行存款 57 000經(jīng)證證核對(duì)確認(rèn)所附的原始憑證為職工醫(yī)藥費(fèi)報(bào)銷單據(jù)和支票存根。要求：（1）指出該企業(yè)該筆業(yè)務(wù)的問題所在。 （2）進(jìn)行必要的賬項(xiàng)調(diào)整。 答：（1）職工合理合法的醫(yī)藥費(fèi)報(bào)銷，應(yīng)沖減“應(yīng)付福利費(fèi)”賬戶。而該企業(yè)卻沖減了“資本公積”賬戶，是一種違法財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度的錯(cuò)誤行為。 （2）根據(jù)該企業(yè)的入賬會(huì)計(jì)分錄，該企業(yè)應(yīng)作如下調(diào)賬分錄： 借：應(yīng)付福利費(fèi) 57 000 貸：資本公積 57 00015資料: CA股份有限公司委托會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)其會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，雙方簽訂了如下的審計(jì)業(yè)務(wù)約定書。要求：（1） 指出下述審計(jì)業(yè)務(wù)約定書中存在的問題； （2）重新起草審計(jì)業(yè)務(wù)約定書。 審計(jì)業(yè)務(wù)約定書甲方：CA股份有限公司乙方：會(huì)計(jì)師事務(wù)所 甲方委托乙方進(jìn)行2002年會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)，經(jīng)雙方協(xié)商，達(dá)成一下約定：一、 審計(jì)范圍及委托目的乙方接受甲方委托，對(duì)甲方12月31日的資產(chǎn)負(fù)債表以及該年度的利潤表和現(xiàn)金流量表進(jìn)行審計(jì)。乙方將根據(jù)中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則，對(duì)甲方內(nèi)部控制制度進(jìn)行研究和評(píng)價(jià)，對(duì)會(huì)計(jì)記錄進(jìn)行必要的抽查，并在乙方認(rèn)為需要時(shí)實(shí)施其他必要的審計(jì)程序，在此基礎(chǔ)上，對(duì)上述會(huì)計(jì)報(bào)表的合法性，公允性及會(huì)計(jì)處理方法的一貫性發(fā)表審計(jì)意見。二、 甲方的責(zé)任與任務(wù)1 為乙方審計(jì)工作及時(shí)提供所需的全部資料和其它有關(guān)資料。2 委派乙方的審計(jì)人員提供必要的條件及合作，具體事項(xiàng)將在乙方所派人員于審計(jì)工作開始之前提供的清單中列名。3 按本約定書的規(guī)定，向乙方及時(shí)足額地支付審計(jì)費(fèi)用。三、 按照獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則的要求進(jìn)行審計(jì)，出具審計(jì)報(bào)告，保證審計(jì)報(bào)告的真實(shí)性、合法性。四、 審計(jì)收費(fèi) 按收費(fèi)規(guī)定，乙方應(yīng)收本項(xiàng)業(yè)務(wù)具體費(fèi)用，以及所花費(fèi)的工作時(shí)間確定，預(yù)計(jì)收取人民幣萬元，甲方應(yīng)在本約定書簽訂后預(yù)付上述費(fèi)用的，其余部分在乙方提交審計(jì)報(bào)告時(shí)一并付清。如在審計(jì)過程中遇到重大問題，致使乙方實(shí)際花費(fèi)審計(jì)工作時(shí)間有較大幅度的增加，甲方應(yīng)在了解實(shí)際情況后，酌情增加審計(jì)費(fèi)用。五、 約定書的有效期間本約定書一式兩份，甲乙雙方各執(zhí)一份。本約定書自2003年1月10日期生效，并在全部約定事項(xiàng)完成之前有效。六、約定事項(xiàng)的變更由于出現(xiàn)不可預(yù)見的情況，影響審計(jì)工作的如期完成，或許提前出具審計(jì)報(bào)告，甲乙雙方可要求更約定事項(xiàng)，但應(yīng)及時(shí)通知對(duì)方，由雙方協(xié)商解決。七、甲乙雙方對(duì)其他事項(xiàng)的約定 甲方：CA股份有限公司 乙方：會(huì)計(jì)師事務(wù)所代表：（簽章） 代表：（簽章） 16.審計(jì)人員對(duì)審查某企業(yè)存貨的內(nèi)部控制進(jìn)行調(diào)查，調(diào)查的內(nèi)容主要是存貨管理及控制制度的設(shè)計(jì)及各控制者的職權(quán)范圍、有關(guān)業(yè)務(wù)處理的程序、會(huì)計(jì)記錄處理的原則及有關(guān)憑證的傳遞程序等。要求：采用調(diào)查表法的形式，對(duì)存貨的內(nèi)部控制制度提出至少10個(gè)問題。 答：（1）存貨入庫是否有嚴(yán)格的驗(yàn)收制度？（2）存貨的庫存量是否合理？（3）倉庫保管員的責(zé)任是否明確？（4）存貨是否實(shí)行永續(xù)盤存制？（5）倉庫保管員的明細(xì)卡與業(yè)務(wù)部門或會(huì)計(jì)部門的存貨賬簿是否有鉤稽關(guān)系？（6）存貨發(fā)出是否有審批手續(xù)，出庫出廠的門衛(wèi)制度是否嚴(yán)格？（7）存貨中的材料有無實(shí)行限額領(lǐng)料制度，是否有突破限額的情況，手續(xù)是否齊全？（8）發(fā)料或發(fā)貨的依據(jù)是否齊全，退料或入庫的處理是否合理？（9）存貨是否進(jìn)行定期或不定期的盤存、賬實(shí)差異的處理是否合理？（10）存貨的控制部門和有關(guān)人員是否認(rèn)真履行自己的職責(zé)？（11）有無經(jīng)常的檢查和監(jiān)督？（12）對(duì)違紀(jì)行為是否按章處理？18.資料：假設(shè)審計(jì)人員于2009年2月對(duì)華光公司2008年度會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)時(shí)，審查發(fā)現(xiàn)華光公司2008年5月銷售給B企業(yè)一批產(chǎn)品，價(jià)款為58000千元（含應(yīng)向購貨方收取的增值稅額），B企業(yè)于6月份收到所購物資并驗(yàn)收入庫。按合同規(guī)定B企業(yè)應(yīng)于收到所購物資后一個(gè)月內(nèi)付款。華光公司于12月31日編制2008年度會(huì)計(jì)報(bào)表時(shí)，已為該項(xiàng)應(yīng)收賬款提取壞賬準(zhǔn)備2900千元（假定壞賬準(zhǔn)備提取比例為5%），12月31日資產(chǎn)負(fù)債表上“應(yīng)收賬款”項(xiàng)目的余額是80000千元，“壞賬準(zhǔn)備”項(xiàng)目的余額是4000千元，該項(xiàng)應(yīng)收賬款已按58000千元列入資產(chǎn)負(fù)債表“應(yīng)收賬款”項(xiàng)目內(nèi)。華光公司于2009年2月1日收到B企業(yè)通知，B企業(yè)已進(jìn)行破產(chǎn)清算，無力償還所欠部分貨款，預(yù)計(jì)華光公司可收回應(yīng)收賬款的40%。該事項(xiàng)屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)中的調(diào)整事項(xiàng)，但華光公司未予調(diào)整。要求：指出審計(jì)人員對(duì)此事項(xiàng)的處理意見。 答：華光公司于2009年2月1日收到B企業(yè)通知，B企業(yè)已進(jìn)行破產(chǎn)清算，無力償還所欠部分貨款，預(yù)計(jì)華光公司可收回應(yīng)收賬款的40%。按照企業(yè)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，應(yīng)當(dāng)作為資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)的調(diào)整事項(xiàng)處理，但華光公司卻沒對(duì)其進(jìn)行日后調(diào)整。審計(jì)人員應(yīng)要求華光公司進(jìn)行如下賬務(wù)調(diào)整：（金額單位：千元）（1）補(bǔ)提壞賬準(zhǔn)備 5800060%-2900=31900（千元）借：以前年度損益調(diào)整 31900 貸：壞賬準(zhǔn)備 31900（2）調(diào)整應(yīng)交所得稅借：應(yīng)交稅金應(yīng)交所得稅 （3190025%）7975 貸：以前年度損益調(diào)整7975（3）將“以前年度損益調(diào)整”科目余額轉(zhuǎn)入利潤分配借：利潤分配未分配利潤 （319007975）23925 貸：以前年度損益調(diào)整 23925（4）調(diào)整利潤分配有關(guān)數(shù)字借：盈余公積3588.75 貸：利潤分配未分配利潤（2392515%）3588.75（5）調(diào)整2001年度會(huì)計(jì)報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目的數(shù)字資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目的調(diào)整：調(diào)增壞賬準(zhǔn)備31900千元；調(diào)減應(yīng)交稅金7975千元；調(diào)減盈余公積3588.75千元；調(diào)減未分配利潤20336.25千元。利潤表及利潤分配表項(xiàng)目的調(diào)整：調(diào)增管理費(fèi)用31900千元；調(diào)減所得稅費(fèi)用7975千元；調(diào)減提取法定盈余公積2392510%=2392.5.3（千元）；調(diào)減提取法定公益金239255%=1196.25（千元）；調(diào)減未分配利潤239253588.75=20336.25（千元）19.審計(jì)人員在審查某工業(yè)企業(yè)2008年1月份主營業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬時(shí)發(fā)現(xiàn)有以下問題：（1）12日向本單位不獨(dú)立核算的門市部發(fā)出子產(chǎn)品500件，作應(yīng)收賬款處理；（2）25日向本市興華公司出售丑產(chǎn)品1 000件中有60件因質(zhì)量問題退貨，產(chǎn)品已驗(yàn)收入庫，未作記錄；（3）29日本單位大修理工程領(lǐng)用發(fā)出子產(chǎn)品200件，管理部門維修丑產(chǎn)品300件，未作銷售記錄。 要求：指出該單位會(huì)計(jì)處理中存在的錯(cuò)誤及其目的。答：（1）12日向本單位不獨(dú)立核算的門市部發(fā)出子產(chǎn)品500件，不應(yīng)作銷售處理，應(yīng)沖減其主營業(yè)務(wù)收入和主營業(yè)務(wù)成本。（2）25日出售丑產(chǎn)品60件退回，應(yīng)作相應(yīng)的賬務(wù)處理，即增加庫存商品，同時(shí)沖減其主營業(yè)務(wù)收入和主營業(yè)務(wù)成本。（3）29日本單位大修理工程領(lǐng)用子產(chǎn)品100件和管理部門維修領(lǐng)用丑產(chǎn)品200件，應(yīng)作銷售處理。 （4）該單位總的目的在于虛增利潤。具體的意圖是：（1）和（2）虛增主營業(yè)務(wù)收入； （3）偷漏稅金。20、注冊(cè)會(huì)計(jì)師王克對(duì)三源股份有限公司的主營業(yè)務(wù)成本進(jìn)行審計(jì)，通過審查該公司的主營業(yè)務(wù)成本明細(xì)表，并與有關(guān)明細(xì)賬、總賬核對(duì)，發(fā)現(xiàn)賬表之間數(shù)字完全相符。有關(guān)數(shù)字如下：原材料期初余額 10000元 本期購進(jìn)原材料 25000元原材料期末余額 8000元 本期銷售材料 3000元直接人工成本 15000元 制造費(fèi)用 12000元在產(chǎn)品期初余額 23000元 在產(chǎn)品期末余額 25000元產(chǎn)成品期初余額 40000元 產(chǎn)成品期末余額 38000元該注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過對(duì)有關(guān)記賬憑證和原始憑證的審計(jì)，發(fā)現(xiàn)以下問題：（1）經(jīng)對(duì)期末在產(chǎn)品的盤點(diǎn)發(fā)現(xiàn)，在產(chǎn)品的實(shí)際金額為38000元；（2）領(lǐng)而未用的原材料計(jì)3000元，未作假退料處理；（3）為在建工程發(fā)生的人工工資計(jì)入生產(chǎn)成本2000元；要求：根據(jù)以上資料填制“生產(chǎn)成本及銷售成本倒軋表”，計(jì)算結(jié)果并得出審計(jì)結(jié)論。答：生產(chǎn)成本及主營業(yè)務(wù)成本倒軋表被審單位名稱三源股份有限公司編制人王克日期 2002-1-31審計(jì)項(xiàng)目生產(chǎn)成本及主營業(yè)務(wù)成本倒軋表復(fù)核人鄭重日期 2002-2-13索引號(hào)S04-1會(huì)計(jì)期間2001年12月31日頁碼單位：元未審數(shù)調(diào)整或重分類分錄審定數(shù)原材料期初余額10000 10000加：本期購進(jìn)原材料25000 25000減：原材料期末余額8000借3000 11000 本期銷售材料3000 3000直接材料成本24000 21000加：直接人工成本15000貸2000 13000 制造費(fèi)用12000 12000生產(chǎn)成本51000 46000加：在產(chǎn)品期初余額23000 23000減：在產(chǎn)品期末余額25000借13000 38000產(chǎn)品生產(chǎn)成本49000 31000加：產(chǎn)成品期初余額40000 40000減：產(chǎn)成品期末余額38000 38000主營業(yè)務(wù)成本51000 33000審計(jì)結(jié)論：由于多記產(chǎn)品成本18000元，導(dǎo)致多記主營業(yè)務(wù)成本18000元，將影響主營業(yè)務(wù)利潤少記18000萬元。21、審計(jì)人員在審查某企業(yè)管理費(fèi)用賬戶時(shí)，發(fā)現(xiàn)如下記錄： （1）企業(yè)車間部門固定資產(chǎn)的修理費(fèi)用1 200元； （2）為購貨單位墊付運(yùn)雜費(fèi)8 300元； （3）支付車船使用稅3 580元； （4）支付未完工程借款利息3 270元； （5）購入材料的外地運(yùn)雜費(fèi)2 560元； （6）支付短期借款利息4 980元。 要求：說明審計(jì)方法；指出存在的問題并提出處理意見。答：（1）審計(jì)方法：審閱管理費(fèi)用明細(xì)賬，并抽查有關(guān)會(huì)計(jì)憑證。（2）存在的問題：下列支出不應(yīng)列入管理費(fèi)用：企業(yè)車間部門固定資產(chǎn)的修理費(fèi)用應(yīng)列入“制造費(fèi)用”賬戶； 為購貨單位墊付的運(yùn)雜費(fèi)應(yīng)列入“應(yīng)收賬款”賬戶； 未完工程借款利息應(yīng)列入“在建工程”賬戶； 購入材料的外地運(yùn)雜費(fèi)應(yīng)列入“物資采購”賬戶； 支付的短期借款利息應(yīng)列入“財(cái)務(wù)費(fèi)用”賬戶。（3）處理意見：上述已記入“管理費(fèi)用”賬戶的各項(xiàng)支出，應(yīng)按規(guī)定列支。其調(diào)整分錄為： 借：制造費(fèi)用 1 200 應(yīng)收賬款 8 300 在建工程 3 270 物資采購 2 560 財(cái)務(wù)費(fèi)用 4 980 貸：管理費(fèi)用 20 31022、資料：假設(shè)審計(jì)人員王軍在對(duì)華興公司負(fù)債業(yè)務(wù)進(jìn)行審查時(shí)，發(fā)現(xiàn)該公司于2008年4月1日向海淀工行取得流動(dòng)資金借款200000元，期限是3個(gè)月，借款月利率為5.5，該公司的會(huì)計(jì)處理為：取得借款時(shí)：借：銀行存款 200000貸：短期借款 2000004月、5月、6月底預(yù)提利息時(shí)：借：營業(yè)外支出 1100貸：短期借款 11006月底歸還借款時(shí)：借：短期借款 203300貸：銀行存款 203300（2）要求：指出該公司會(huì)計(jì)處理的不當(dāng)之處。分析該公司對(duì)這項(xiàng)業(yè)務(wù)的不當(dāng)處理是否會(huì)影響年度的損益狀況，并進(jìn)行相應(yīng)的賬項(xiàng)調(diào)整。答：（1）該公司對(duì)預(yù)提借款利息每月1100元的會(huì)計(jì)處理不當(dāng)。按企業(yè)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，每月預(yù)提1100元的借款利息的入賬會(huì)計(jì)分錄為：借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 1100 貸：預(yù)提費(fèi)用 1100因此，該公司三個(gè)月共少記財(cái)務(wù)費(fèi)用和預(yù)提費(fèi)用各3300元，同時(shí)又錯(cuò)誤地多記營業(yè)外支出和短期借款各3300元。（2）因?yàn)闊o論把利息費(fèi)用記入“營業(yè)外支出”，還是“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目，其數(shù)額都在該年度損益中抵減。因此，盡管該公司的會(huì)計(jì)分錄中使用的科目不對(duì)，但不會(huì)影響該企業(yè)該年度的損益。（3）賬項(xiàng)調(diào)整：借：營業(yè)外支出 3300（紅字） 貸：短期借款 3300（紅字）借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 3300 貸：預(yù)提費(fèi)用 3300借：預(yù)提費(fèi)用 3300 短期借款 200000 貸：銀行存款 20330023、資料: A公司是以超市業(yè)為主的股份制公司，該公司2008年主要財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)和指標(biāo)是總資產(chǎn)133630萬元，凈利潤5900萬元，現(xiàn)審計(jì)小組進(jìn)入現(xiàn)場(chǎng)對(duì)A公司2008年的財(cái)務(wù)情況進(jìn)行審計(jì)，未發(fā)現(xiàn)任何對(duì)其可持續(xù)經(jīng)營造成威脅的跡象。在對(duì)該企業(yè)的固定資產(chǎn)進(jìn)行審計(jì)時(shí)，發(fā)現(xiàn)以下問題：（1）在審計(jì)新增固定資產(chǎn)的過程中，發(fā)現(xiàn)有已投入使用但未辦理竣工驗(yàn)收手續(xù)先行估價(jià)的固定資產(chǎn)價(jià)值為1500萬元，低于原概算價(jià)值的25（原概算為2000萬元）。審計(jì)人員現(xiàn)場(chǎng)觀察和了解施工的結(jié)算情況，預(yù)計(jì)實(shí)際支出為2150萬元。（2）審計(jì)人員在審查減少的固定資產(chǎn)時(shí)發(fā)現(xiàn)，該公司有一筆設(shè)備提前報(bào)廢的業(yè)務(wù)，該公司對(duì)此項(xiàng)業(yè)務(wù)的有關(guān)賬務(wù)處理的會(huì)計(jì)分錄為：借：固定資產(chǎn)清理 64000 借：累計(jì)折舊 16000 貸：固定資產(chǎn) 80000借：營業(yè)外支出非常損失 64000 貸：固定資產(chǎn)清理 64000（3）審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)A公司2007年10月購入一臺(tái)設(shè)備，價(jià)款為580萬元，運(yùn)雜費(fèi)及設(shè)備安裝費(fèi)支出為72萬元，后者均計(jì)入營業(yè)費(fèi)用入賬。該固定資產(chǎn)于當(dāng)月安裝完畢并投入使用。（假設(shè)該固定資產(chǎn)的使用期為5年，按直線法計(jì)提折舊，殘值率為5）（4）審計(jì)人員在按盤點(diǎn)表抽盤的同時(shí)，還采用了現(xiàn)場(chǎng)觀察“以物查賬”的方法，發(fā)現(xiàn)A公司接受某公司捐贈(zèng)的客貨車兩輛，未按制度進(jìn)行會(huì)計(jì)處理，所以固定資產(chǎn)賬面亦未反映此車的實(shí)物存在。（5）審計(jì)人員在對(duì)折舊的總體合理性進(jìn)行分析時(shí)發(fā)現(xiàn)，辦公設(shè)備的折舊計(jì)提59月份明顯高于其他月份，結(jié)果查出公司所有的夏季使用的空調(diào)設(shè)備，只按實(shí)際使用月份（59月）提取。要求: 根據(jù)以上提供的情況，分別回答以下問題：（1）請(qǐng)問企業(yè)按1500萬元對(duì)上述未辦理竣工結(jié)算手續(xù)先行估價(jià)入賬的固定資產(chǎn)進(jìn)行估價(jià)是否正確？如應(yīng)調(diào)整，應(yīng)按什么價(jià)值入賬？（2）審計(jì)人員是否應(yīng)對(duì)上面資料中提前報(bào)廢固定資產(chǎn)的會(huì)計(jì)處理過程提出疑問？為什么？應(yīng)如何進(jìn)行處理？（3）A公司將外購設(shè)備運(yùn)雜費(fèi)及安裝費(fèi)計(jì)入營業(yè)費(fèi)用的會(huì)計(jì)處理是否合理？如果不合理，應(yīng)如何進(jìn)行會(huì)計(jì)調(diào)整？（4）審計(jì)人員對(duì)于未入賬的捐贈(zèng)車輛應(yīng)如何處理？（5）該公司空調(diào)設(shè)備只在夏季計(jì)提折舊是否正確？為什么？（6）現(xiàn)假設(shè)不用考慮其他情況，上面所提供的資料（3）對(duì)該公司本年的稅前利潤將產(chǎn)生什么影響？假設(shè)公司審計(jì)前的“應(yīng)交所得稅”賬面額為1665萬元，該次審計(jì)全部結(jié)束后，僅對(duì)資料（3）進(jìn)行調(diào)整的話，經(jīng)審定的“應(yīng)交所得稅”賬戶余額應(yīng)為多少？（該公司所得稅稅率為25） 答：（1）不正確。應(yīng)按較為實(shí)際的估價(jià)值2150萬元調(diào)整入賬。（2）審計(jì)人員應(yīng)對(duì)此進(jìn)行關(guān)注，因?yàn)樵撛O(shè)備在成新率較高時(shí)提前報(bào)廢，而清理過程并無任何殘值收入，審計(jì)人員應(yīng)向有關(guān)人員調(diào)查該設(shè)備提前報(bào)廢的原因，并追查其是否有未入賬的清理殘值收入，并進(jìn)一步關(guān)注該筆業(yè)務(wù)中是否涉及私分企業(yè)財(cái)產(chǎn)的舞弊行為。（3）該會(huì)計(jì)處理不合理。應(yīng)將72萬元計(jì)入固定資產(chǎn)，并補(bǔ)提該部分折舊，調(diào)整分錄為借：固定資產(chǎn) 720000 貸：以前年度損益調(diào)整 720000借：以前年度損益調(diào)整 22800 營業(yè)費(fèi)用 136800 貸：累計(jì)折舊 159600計(jì)算過程為：2007年應(yīng)計(jì)提的折舊 720000（15）（512）27200009560222800 2008年計(jì)提的折舊 720000（15）（512）12720000956012136800（4）答：如捐贈(zèng)方提供了有關(guān)憑據(jù)，可根據(jù)捐贈(zèng)者提供的有關(guān)憑據(jù)記賬；如捐贈(zèng)方?jīng)]有提供有關(guān)憑據(jù)，而同類或類似資產(chǎn)存在活躍市場(chǎng)交易的，按市場(chǎng)價(jià)格估計(jì)入賬；如果也無法參照同類資產(chǎn)市場(chǎng)價(jià)值的，按該接受捐贈(zèng)資產(chǎn)預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值入賬。（5）答：不正確。因?yàn)樵擃愒O(shè)備屬于“季節(jié)性停用的固定資產(chǎn)”，按財(cái)務(wù)制度規(guī)定，該種固定資產(chǎn)其他停用月份，應(yīng)照常計(jì)提折舊。（6）答：上述資料（3）如果不進(jìn)行調(diào)整的話，將使得本年的稅前利潤高估了136800元。如果本次審計(jì)僅對(duì)資料（3）進(jìn)行調(diào)整的話，經(jīng)審定的“應(yīng)交所得稅”賬戶余額應(yīng)為16834932元。應(yīng)交所得稅的計(jì)算過程（720000 159600）3316650000 560400331665000016834932（元）24、某會(huì)計(jì)師事務(wù)所接受A公司的委托，對(duì)其2008年12月31日的資產(chǎn)負(fù)債表進(jìn)行審計(jì)。在審查資產(chǎn)負(fù)債表“貨幣資金”項(xiàng)目時(shí)，發(fā)現(xiàn)A公司，2008年12月31日的銀行存款賬面余額為35000元。派審計(jì)員向開戶銀行取得對(duì)賬單一張，2008年12月31日的銀行存款余額為42000元。另外，查有下列未達(dá)賬項(xiàng)和記賬差錯(cuò)：（1）12月21日公司送存轉(zhuǎn)賬支票5800元，銀行尚未入賬。（2）12月23日公司開出轉(zhuǎn)賬支票5300元，持票人尚未到銀行辦理轉(zhuǎn)賬手續(xù)。（3）12月25日委托銀行收款10300元，銀行已收妥入賬，但收款通知尚未到達(dá)公司。（4）12月30日銀行代付水費(fèi)3150元，但銀行付款通知單尚未到達(dá)公司。（5）12月15日收到銀行收款通知單，金額為3850元，公司入賬時(shí)，將銀行存款增加數(shù)錯(cuò)記成3500元。要求根據(jù)上述資料，編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，核實(shí)2008年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表上“貨幣資金”項(xiàng)目中銀行存款數(shù)額的公允性。銀行存款余額調(diào)節(jié)表單位：A公司 2008年12月31日 金額單位：元項(xiàng) 目金 額項(xiàng) 目金 額A公司銀行存款賬面余額銀行對(duì)賬單余額審計(jì)主管：李玲 審計(jì)員：張萸 會(huì)計(jì)主管：王紅 會(huì)計(jì)員：李明答：審計(jì)人員編制的銀行存款余額調(diào)節(jié)表如下：銀行存款余額調(diào)節(jié)表單位：A公司 2008年12月31日 金額單位：元項(xiàng) 目金 額項(xiàng) 目金 額A公司銀行存款賬面余額35000銀行對(duì)賬單余額42000加：銀行已收，公司未收的款項(xiàng)減：銀行已付，公司未付的款項(xiàng)加：企業(yè)記賬差錯(cuò)數(shù)103003150350加：公司已收，銀行未收的款項(xiàng)減：公司已付，銀行未付的款項(xiàng)58005300調(diào)節(jié)后的存款余額42500調(diào)節(jié)后的存款余額42500審計(jì)主管：李玲 審計(jì)員：張萸 會(huì)計(jì)主管：王紅 會(huì)計(jì)員：李明 從銀行存款余額調(diào)節(jié)表可以看出，A公司2008年12月31日銀行存款調(diào)節(jié)后的數(shù)額與銀行對(duì)賬單調(diào)節(jié)后的數(shù)額雙方都為42500元，從而證明公司銀行存款賬面余額35000基本屬實(shí)。可見，資產(chǎn)負(fù)債表上的“貨幣資金”項(xiàng)目中的銀行存款數(shù)33500元的真實(shí)性程度很差，應(yīng)加以調(diào)整。25、 2009年6月18日上午8時(shí)，審計(jì)人員李某、劉某參加了對(duì)大華公司庫存現(xiàn)金的清點(diǎn)工作，其結(jié)果如下：（1）實(shí)點(diǎn)庫存現(xiàn)金（人民幣）情況為：100元幣10張 5角幣 70張50 元幣5張 2 角幣 35張10 元幣10張 1 角幣 40張5 元幣48張 5 分幣 25枚2 元幣60張 2 分幣 17枚1 元幣80張 1 分幣 56枚（2）查明現(xiàn)金日記賬截止當(dāng)年6月15日的賬面余額為1 516.20元。（3）查出當(dāng)年6月14日已經(jīng)辦理收款手續(xù)尚未入賬的收款憑證金額為350元。（4）查出當(dāng)年6月14日已經(jīng)付款，但付款手續(xù)尚未入賬的付款憑證