淺談財務(wù)內(nèi)部控制建設(shè).doc

精品文檔淺 談 財 務(wù) 內(nèi) 部 控 制 建 設(shè)財務(wù)內(nèi)部控制體系建設(shè)是以規(guī)范財務(wù)信息披露機制為契機，建立健全符合資本市場要求的上市公司內(nèi)部控制體系的同時，建立完善整個公司范圍內(nèi)的財務(wù)內(nèi)控體系，是提高公司財務(wù)風(fēng)險控制能力的關(guān)鍵，也是企業(yè)實現(xiàn)戰(zhàn)略目標的有效手段。一、建立內(nèi)部控制體系的目的1、規(guī)范企業(yè)會計行為，保證財務(wù)會計信息客觀真實。管理靠決策、決策靠信息，準確、及時的信息是決策成敗的關(guān)鍵。建立內(nèi)部控制體系，就是要實現(xiàn)保障公司財務(wù)會計信息客觀真實以及反映企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營信息。2、堵塞管理漏洞，確保公司資產(chǎn)資金安全完整和有效利用。要保證企業(yè)資產(chǎn)資金的安全和有效利用，通過建立內(nèi)部控制體系來監(jiān)督和制衡。3、提高企業(yè)經(jīng)營的效率和效果。建立內(nèi)部控制體系，就是要通過制度建設(shè)、業(yè)務(wù)流程創(chuàng)新，建立相互協(xié)調(diào)、相互制約、相互促進的工作機制，各項工作都有明確的程序和要求，達到提高企業(yè)經(jīng)營效率和效果的目的。同時，更是避免企業(yè)內(nèi)部管理失控和潛在管理效率損失的必然要求。4、規(guī)避風(fēng)險。通過實施內(nèi)部控制和管理，減少企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險或風(fēng)險發(fā)生的可能性。通過加強內(nèi)部控制體系建設(shè)，化解、弱化或轉(zhuǎn)嫁風(fēng)險。 二、建立內(nèi)部控制體系的目標 （1）建立有效的內(nèi)部控制環(huán)境。公司要有積極的控制環(huán)境，使整個組織中的員工具有控制覺悟和自覺的控制態(tài)度，要建立對風(fēng)險進行事前防范、事中控制、事后監(jiān)督的內(nèi)部控制環(huán)境，由單一的執(zhí)行制度轉(zhuǎn)變?yōu)轶w系的整體運轉(zhuǎn)與企業(yè)文化引導(dǎo)。 （2）建立風(fēng)險評估與防范機制。風(fēng)險評估是識別和分析那些妨礙實現(xiàn)經(jīng)營管理目標的困難因素的活動，對風(fēng)險的分析評估構(gòu)成風(fēng)險管理決策的基礎(chǔ)。（3）建立控制活動及控制文檔。控制活動是為了合理地保證經(jīng)營管理目標的實現(xiàn)，指導(dǎo)員工實施管理指令，管理和化解風(fēng)險而采取的政策和程序。對控制活動過程中發(fā)生的重要內(nèi)容要留下實施控制的痕跡，形成控制文檔，由以往的結(jié)果管理轉(zhuǎn)變?yōu)檫^程管控。實施控制活動和控制文檔制度，建立內(nèi)控工作底稿，是實現(xiàn)企業(yè)管理系統(tǒng)化、制度化、流程化的重要手段。 三、建立有效的財務(wù)內(nèi)部控制體系面對復(fù)雜多變的經(jīng)營環(huán)境，以及戰(zhàn)略轉(zhuǎn)型的新形勢，只有進一步強化風(fēng)險監(jiān)控和加強財務(wù)內(nèi)控建設(shè)，才能切實保證企業(yè)經(jīng)營高效實施。財務(wù)內(nèi)部控制建設(shè)可從以下幾方面著手：1、培養(yǎng)內(nèi)控文化，樹立風(fēng)險意識第一，培養(yǎng)財務(wù)內(nèi)控文化，為財務(wù)內(nèi)部控制體系建設(shè)創(chuàng)造良好環(huán)境。上市與非上市公司的管理層都應(yīng)樹立現(xiàn)代財務(wù)內(nèi)控思想，倡導(dǎo)一種正直道德風(fēng)氣，宣傳企業(yè)管理宗旨、經(jīng)營方式等一些政策，使職員自覺管理其活動和履行他們的責(zé)任，并通過有效的信息傳遞制度確保公司全體員工明確自己對內(nèi)部控制的責(zé)任，讓財務(wù)內(nèi)控思想在公司各個層面貫穿上下。第二，面對市場經(jīng)濟條件下的各種風(fēng)險，首先，所有員工應(yīng)樹立風(fēng)險意識。主動加強內(nèi)部控制，采取措施控制風(fēng)險。其次，公司在經(jīng)營過程中應(yīng)加強風(fēng)險管理。公司應(yīng)建立健全風(fēng)險預(yù)測、風(fēng)險評估、風(fēng)險控制和風(fēng)險約束機制，并且在技術(shù)上制定風(fēng)險回避、風(fēng)險轉(zhuǎn)移和風(fēng)險分散等管理策略，以有效防范和控制風(fēng)險。2、建立健全財務(wù)內(nèi)部控制體系，嚴格執(zhí)行內(nèi)控政策與程序根據(jù)控制目標、控制活動以及風(fēng)險控制點，參考國際公認的COSO內(nèi)部控制框架，設(shè)計一套融合國際先進管理理念，并適合公司實際情況的內(nèi)控流程層面和管理層面的標準模板，在上市公司范圍內(nèi)進行推廣和測試。在此基礎(chǔ)上爭取建立一套內(nèi)涵與外延統(tǒng)一、范圍廣、可操作性強的內(nèi)部控制標準體系。結(jié)合財務(wù)信息化，通過梳理流程、診斷問題，完善統(tǒng)一的內(nèi)控規(guī)范，明晰組織責(zé)任邊界，規(guī)范財務(wù)內(nèi)控體系的政策與程序。 （1） 上市公司財務(wù)內(nèi)部控制建設(shè)上市公司由于受外部監(jiān)管要求和資本市場強有力的約束，財務(wù)內(nèi)部控制體系的建設(shè)較易推進，但要嚴格按內(nèi)部控制體系執(zhí)行，持續(xù)完善、長效發(fā)展將是今后上市公司所面臨的問題之一。同時，根據(jù)業(yè)務(wù)發(fā)展和組織變更，上市公司應(yīng)逐步健全、完善內(nèi)控體系和制度規(guī)范。各子公司應(yīng)根據(jù)自身的業(yè)務(wù)差異性，結(jié)合財務(wù)信息化工作進行細化調(diào)整，并在運行過程中及時改進優(yōu)化內(nèi)控流程。此外，上市公司財務(wù)內(nèi)部控制體系涉及面應(yīng)更需廣泛，不僅只涉及到財務(wù)內(nèi)部審計控制，還應(yīng)對其他風(fēng)險實施內(nèi)部控制。在以后幾年，上市公司應(yīng)著重：一是完善定期信息披露機制，不斷改善信息披露范圍和質(zhì)量。按照季度披露關(guān)鍵運營數(shù)據(jù)，并在此基礎(chǔ)上，逐步增加信息披露范圍和披露頻率，提高企業(yè)透明度，使廣大股東及時、全面地了解所有信息。二是全面提升統(tǒng)計職能和規(guī)范財務(wù)預(yù)警指標。三是建立重大事項報備和重大事項請示、報告制度。各子公司今后凡遇重大、重要財務(wù)事項必須事先上報、不得隱瞞不報、虛報、謊報或事后再報。四是全面加強財務(wù)監(jiān)督檢查監(jiān)控工作。五是推進財務(wù)內(nèi)控與其他相關(guān)接口部門的合作、溝通與規(guī)范。上市公司著重通過財務(wù)與業(yè)務(wù)循環(huán)的有機融合，主要業(yè)務(wù)循環(huán)政策與程序的嚴格規(guī)范，保證內(nèi)控規(guī)范的有效執(zhí)行。（2）非上市公司財務(wù)內(nèi)部控制建設(shè)非上市公司財務(wù)內(nèi)控建設(shè)應(yīng)執(zhí)行財務(wù)規(guī)范制度，根據(jù)內(nèi)外部環(huán)境和業(yè)務(wù)特點，建立與公司發(fā)展相適應(yīng)的內(nèi)控流程體系和制度規(guī)范，加強流程管控?？刹扇≈鸩酵七M的原則，針對檢查中反映的普遍問題，根據(jù)財務(wù)集中管理實施程度，結(jié)合制度建設(shè)，從會計基礎(chǔ)工作、工程核算、資金管理、成本費用等薄弱環(huán)節(jié)入手，建立適合非上市實際的內(nèi)控體系。3、財務(wù)內(nèi)部控制實施的保障體系（1）完善公司治理結(jié)構(gòu)和有效的組織保障為財務(wù)內(nèi)部控制創(chuàng)造良好環(huán)境。為保證內(nèi)控體系建設(shè)順利進行，要成立公司內(nèi)控項目組織機構(gòu)，并成立強有力的內(nèi)控項目工作組，為實施財務(wù)內(nèi)控體系建設(shè)提供了有效的組織保障。同時，應(yīng)不斷完善公司治理結(jié)構(gòu)，創(chuàng)造良好的內(nèi)部控制環(huán)境，為組織實施財務(wù)內(nèi)控提供基礎(chǔ)。(2)落實風(fēng)險責(zé)任控制。建立業(yè)務(wù)、營賬系統(tǒng)、計費信息系統(tǒng)和財務(wù)各個環(huán)節(jié)的信息生成責(zé)任制度，形成跨部門協(xié)調(diào)機制，確保從輸入到輸出整個流程處理的正確性。完善財務(wù)報告制度及報告責(zé)任，逐級對財務(wù)報告簽署聲明函，承諾所報告信息已經(jīng)本人認真審核，保證其真實、完整，對上報報表承擔(dān)責(zé)任。強化會計監(jiān)督、財務(wù)檢查及責(zé)任追究制度，通過執(zhí)行對財務(wù)信息的真實及會計制度的定期檢查， 防范財務(wù)信息失真的風(fēng)險。 （3）強化財務(wù)管理控制。實行資金收、支兩條線的管理辦法，建立公司逐級財務(wù)工作考核制度，從會計信息質(zhì)量、資金資產(chǎn)安全、財務(wù)預(yù)算控制、資金結(jié)算紀律、遵守財經(jīng)法規(guī)情況等各方面進行逐級考核、監(jiān)控，從而強化整個公司財務(wù)管理控制力度，確保各項法規(guī)、制度得到有效遵守和落實。 （4）推進信息化手段控制。將業(yè)務(wù)控制要求嵌入到會計信息系統(tǒng)中，同時加強對會計信息系統(tǒng)本身的控制，全公司使用統(tǒng)一的會計帳務(wù)處理系統(tǒng)，統(tǒng)一會計科目、會計政策，使用統(tǒng)一的財務(wù)報表系統(tǒng)，統(tǒng)一財務(wù)報表格式，從而使得整個公司的會計處理和會計信息的形成均遵循統(tǒng)一的口徑和原則，避免會計人員理解偏差和科目混亂的現(xiàn)象的發(fā)生，促進會計信息質(zhì)量的提升。（5）強化對內(nèi)部財務(wù)控制制度實施情況的監(jiān)督、檢查與考核，并建立有效的激勵機制。通過自查和檢查的