會計法與會計監(jiān)督.ppt

第十四章會計法 目的 會計從業(yè)資格和職責(zé)和違法須承擔的責(zé)任重點 會計從業(yè)資格和職責(zé)難點 違法須承擔的責(zé)任 法律依據(jù) 中華人民共和國會計法 1985年1月21日第六屆全國人民代表大會常務(wù)委員會第九次會議通過1993年12月29日第八屆全國人民代表大會常務(wù)委員會第五次會議修正 1999年10月31日第九屆全國人民代表大會常務(wù)委員會第十二次會議修改 自2000年7月1日起施行 第一節(jié)會計法概述 一 會計法的宗旨規(guī)范會計行為 保證會計資料真實 完整 加強經(jīng)濟管理和財務(wù)管理 提高經(jīng)濟效益 維護社會主義市場經(jīng)濟秩序 二 會計法的基本原則 1 必須依法辦理會計事務(wù) 2 必須依法設(shè)置會計帳簿 并保證其真實 完整 3 單位負責(zé)人對本單位的會計工作和會計資料的真實性 完整性負責(zé) 4 會計機構(gòu) 會計人員依照本法規(guī)定進行會計核算 實行會計監(jiān)督 5 對認真執(zhí)行本法 忠于職守 堅持原則 做出顯著成績的會計人員 給予精神的或者物質(zhì)的獎勵 三 會計管理體制 國務(wù)院財政部門主管全國的會計工作 縣級以上地方各級人民政府財政部門管理本行政區(qū)域內(nèi)的會計工作 國家實行統(tǒng)一的會計制度 國務(wù)院財政部門根據(jù)本法制定關(guān)于會計核算 會計監(jiān)督 會計機構(gòu)和會計人員以及會計工作管理的制度 第二節(jié)會計監(jiān)督 一 內(nèi)部監(jiān)督單位內(nèi)部會計監(jiān)督制度應(yīng)當符合下列要求 1 記帳人員與經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項和會計事項的審批人員 經(jīng)辦人員 財物保管人員的職責(zé)權(quán)限應(yīng)當明確 并相互分離 相互制約 2 重大對外投資 資產(chǎn)處置 資金調(diào)度和其他重要經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項的決策和執(zhí)行的相互監(jiān)督 相互制約程序應(yīng)當明確 3 財產(chǎn)清查的范圍 期限和組織程序應(yīng)當明確 4 對會計資料定期進行內(nèi)部審計的辦法和程序應(yīng)當明確 單位負責(zé)人應(yīng)當保證會計機構(gòu) 會計人員依法履行職責(zé) 不得授意 指使 強令會計機構(gòu) 會計人員違法辦理會計事項 判斷 會計法所指對本單位會計資料的真實性負責(zé)的單位負責(zé)人 是指該單位財務(wù)部門的負責(zé)人 X N 50 單位負責(zé)人 是指單位法定代表人或者法律 行政法規(guī)規(guī)定代表單位行使職權(quán)的主要負責(zé)人 會計機構(gòu) 會計人員對違反本法和國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定的會計事項 有權(quán)拒絕辦理或者按照職權(quán)予以糾正 會計機構(gòu) 會計人員發(fā)現(xiàn)會計帳簿記錄與實物 款項及有關(guān)資料不相符的 按照國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定有權(quán)自行處理的 應(yīng)當及時處理 無權(quán)處理的 應(yīng)當立即向單位負責(zé)人報告 請求查明原因 作出處理 任何單位和個人對違反本法和國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定的行為 有權(quán)檢舉 收到檢舉的部門有權(quán)處理的 應(yīng)當依法按照職責(zé)分工及時處理 無權(quán)處理的 應(yīng)當及時移送有權(quán)處理的部門處理 收到檢舉的部門 負責(zé)處理的部門應(yīng)當為檢舉人保密 不得將檢舉人姓名和檢舉材料轉(zhuǎn)給被檢舉單位和被檢舉人個人 有關(guān)法律 行政法規(guī)規(guī)定 須經(jīng)注冊會計師進行審計的單位 應(yīng)當向受委托的會計師事務(wù)所如實提供會計憑證 會計帳簿 財務(wù)會計報告和其他會計資料以及有關(guān)情況 任何單位或者個人不得以任何方式要求或者示意注冊會計師及其所在的會計師事務(wù)所出具不實或者不當?shù)膶徲媹蟾?二 外部監(jiān)督 一 財政部門的監(jiān)督財政部門有權(quán)對會計師事務(wù)所出具審計報告的程序和內(nèi)容進行監(jiān)督 是否依法設(shè)置會計帳簿 會計憑證 會計帳簿 財務(wù)會計報告和其他會計資料是否真實 完整 會計核算是否符合本法和國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定 是否依法管理會計檔案 從事會計工作的人員是否具備從業(yè)資格 二 其他部門的監(jiān)督 審計 稅務(wù) 人民銀行 證券監(jiān)管 保險監(jiān)管 監(jiān)察等部門應(yīng)當依照有關(guān)法律 行政法規(guī)規(guī)定的職責(zé) 對有關(guān)單位的會計資料實施監(jiān)督檢查 各單位必須依照有關(guān)法律 行政法規(guī)的規(guī)定 接受有關(guān)監(jiān)督檢查部門依法實施的監(jiān)督檢查 如實提供會計憑證 會計帳簿 財務(wù)會計報告和其他會計資料以及有關(guān)情況 不得拒絕 隱匿 謊報 避免重復(fù)查帳 依法保密 第三節(jié)會計機構(gòu)和會計人員 一 會計機構(gòu)各單位應(yīng)當根據(jù)會計業(yè)務(wù)的需要 設(shè)置會計機構(gòu) 或者在有關(guān)機構(gòu)中設(shè)置會計人員并指定會計主管人員 不具備設(shè)置條件的 應(yīng)當委托經(jīng)批準設(shè)立從事會計代理記帳業(yè)務(wù)的中介機構(gòu)代理記帳 國有的和國有資產(chǎn)占控股地位或者主導(dǎo)地位的大 中型企業(yè)必須設(shè)置總會計師 會計機構(gòu)內(nèi)部應(yīng)當建立稽核制度 出納人員不得兼任稽核 會計檔案保管和收入 支出 費用 債權(quán)債務(wù)帳目的登記工作 二 會計人員 一 任職資格從事會計工作的人員 必須取得會計從業(yè)資格證書 擔任單位會計機構(gòu)負責(zé)人 會計主管人員 的 除取得會計從業(yè)資格證書外 還應(yīng)當具備會計師以上專業(yè)技術(shù)職務(wù)資格或者從事會計工作3年以上經(jīng)歷 因違法違紀行為被吊銷會計從業(yè)資格證書的人員 自被吊銷會計從業(yè)資格證書之日起5年內(nèi) 不得重新取得會計從業(yè)資格證書 因有提供虛假財務(wù)會計報告 做假帳 隱匿或者故意銷毀會計憑證 會計帳簿 財務(wù)會計報告 貪污 挪用公款 職務(wù)侵占等與會計職務(wù)有關(guān)的違法行為被依法追究刑事責(zé)任的人員 不得取得或者重新取得會計從業(yè)資格證書 根據(jù)會計法律制度的規(guī)定 會計人員脫離會計工作崗位時間連續(xù)超過一定期限的 其所持會計證自行失效 該期限為 A 1年B 2年C 3年D 5年C只有取得會計從業(yè)資格證書的人員 才能從事會計工作 未取得會計從業(yè)資格證書的人員 不得從事會計工作 二 交接手續(xù) 會計人員調(diào)動工作或者離職 必須與接管人員辦清交接手續(xù) 一般會計人員辦理交接手續(xù) 由會計機構(gòu)負責(zé)人 會計主管人員 監(jiān)交 會計機構(gòu)負責(zé)人 會計主管人員 辦理交接手續(xù) 由單位負責(zé)人監(jiān)交 必要時主管單位可以派人會同監(jiān)交 根據(jù)會計法律制度的規(guī)定 下列有關(guān)辦理會計移交手續(xù)的表述中 正確的有 A 會計主管人員辦理交接手續(xù) 由本單位負責(zé)人監(jiān)交B 經(jīng)單位領(lǐng)導(dǎo)人批準 委托他人代辦移交的 委托人仍應(yīng)承擔相應(yīng)責(zé)任C 因病不能工作的會計人員恢復(fù)工作的 也應(yīng)當與接替人員辦理交接手續(xù)D 單位會計機構(gòu)負責(zé)人晉升為本單位總會計師的 因仍主管會計工作 可不辦理交接手續(xù)ABC 第四節(jié)法律責(zé)任 偽造 變造會計憑證 會計賬薄 向股東和社會公眾提供虛假的財務(wù)會計報告 嚴重損害股東或者其他人利益 構(gòu)成犯罪的 根據(jù)刑法的規(guī)定 對其直接負責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員可以處以的刑罰是 A 處5年以下有期徒刑或者拘役 并處或者單處2萬元以上10萬元以下的罰金B(yǎng) 處3年以下有期徒刑或者拘役 并處或者單處2萬元以上20萬元以下的罰金C 處5年以下有期徒刑或者拘役 并處或者單處5萬元以上30萬元以下的罰金D 處3年以下有期徒刑或者拘役 并處或者單處5萬元以上30萬元以下的罰金B(yǎng) 41歲的李宏案發(fā)前任日照黃海石油儲運有限公司副總經(jīng)理 被認為前途無量 李宏從單位財務(wù)套取公款私自設(shè)立 小金庫 從中挪用160萬元 為自己注冊了一家化工公司 賺取非法利益 伙同公司工作人員采用造假賬 虛開器材和施工費用單據(jù) 直接侵吞退貨款等手段 套取公司100多萬元資金 用于私分并為自己購買 別克 轎車 個人貪污86萬余元 另外 他還接受一家建筑公司2萬元賄賂 為驗收工程 行方便 因犯貪污 挪用公款 受賄罪 被山東省高級人民法院終審裁定 維持有期徒刑18年 并處沒收個人財產(chǎn)100萬元的原審判決 唐某 鄭某系某國有企業(yè)經(jīng)理與副經(jīng)理 兩人為掩蓋公司 小金庫 的開支內(nèi)容 指使會計劉某 出納沈某 四人共同將 小金庫 的會計資料用廢紙粉碎機予以銷毀 后經(jīng)司法鑒定 被銷毀的 小金庫 會計資料 涉及收入金額35萬余元 支出金額33萬余元 累計金額69萬余元 最高人民檢察院 公安部在2001年4月18日頒布的 關(guān)于經(jīng)濟犯罪案件追訴標準的規(guī)定 第七條規(guī)定用詞是 涉及金額 而非收入金額或支出金額 而 涉及金額 從字面意義理解只能是隱匿 銷毀賬目的全部金額 即累計相加的金額 由于本案累計金額已超過50萬元 故四被告人構(gòu)成犯罪 王某為公司會計人員 故意銷毀了公司大量的依法應(yīng)當保存的會計憑證 會計賬簿 情節(jié)嚴重 構(gòu)成犯罪 根據(jù)刑法的規(guī)定 對王某可判處的刑罰是 A 處3年以下有期徒刑或者拘役 并處或者單處1萬元以上10萬元以下罰金B(yǎng) 處5年以下有期徒刑或者拘役 并處或者單處1萬元以上20萬元以下罰金C 處5年以下有期徒刑或者拘役 并處或者單處2萬元以上20萬元以下罰金D 處7年以下有期徒刑或者拘役 并處或者單處2萬元以上30萬元以下罰金C 因提供虛假財務(wù)會計報告 做假賬被依法追究刑事