應(yīng)收賬款的管理 Microsoft Word 文檔.doc

淺談應(yīng)收賬款管理【論文摘要】 本文分析了企業(yè)應(yīng)收帳款形成的原因,存在的問(wèn)題,對(duì)應(yīng)采取的措施作了探索:做好企業(yè)未來(lái)銷售前景、市場(chǎng)情況的預(yù)測(cè)和判斷制定科學(xué)合理的應(yīng)收賬款信用政策;執(zhí)行嚴(yán)格的信用標(biāo)準(zhǔn);提供優(yōu)惠的信用條件;采用靈活的收賬策略。 應(yīng)收帳款是指企業(yè)因賒銷產(chǎn)品或勞務(wù)而形成的應(yīng)收款項(xiàng),是企業(yè)流動(dòng)資產(chǎn)的一個(gè)重要項(xiàng)目。隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展,商業(yè)信用的推行,企業(yè)應(yīng)收帳款數(shù)額普遍提高,應(yīng)收帳款的管理已經(jīng)成了企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中日益重要的問(wèn)題。 一、應(yīng)收賬款形成的原因 1、市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的需求 在日益激烈的市場(chǎng)竟?fàn)幹?企業(yè)為了擴(kuò)大銷售,增強(qiáng)企業(yè)的竟?fàn)幜Α＿@些因素常常迫使企業(yè)不得不采用賒銷,即發(fā)放信用的方法爭(zhēng)取客戶,從而達(dá)到擴(kuò)大市場(chǎng)占有率的目的。 2、消化庫(kù)存的需求 為了減少庫(kù)存,降低存貨風(fēng)險(xiǎn)和管理開(kāi)支。企業(yè)持有存貨相應(yīng)的要增加管理費(fèi)、倉(cāng)儲(chǔ)費(fèi)和保險(xiǎn)費(fèi)等開(kāi)支,還有存貨跌價(jià)的風(fēng)險(xiǎn),因此企業(yè)總愿意把存貨變成應(yīng)收賬款。 3、企業(yè)自身的問(wèn)題 為了完成經(jīng)營(yíng)指標(biāo),從主觀上我國(guó)企業(yè)管理者普遍只重視銷售,而忽視應(yīng)收賬款管理,使應(yīng)收賬款很容易變成呆賬,使企業(yè)不良資產(chǎn)增加,嚴(yán)重影響企業(yè)的正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)。 二、應(yīng)收賬款存在的問(wèn)題 1、應(yīng)收賬款的損失 企業(yè)在得到擴(kuò)大銷售,減少庫(kù)存的同時(shí)也會(huì)產(chǎn)生應(yīng)收帳款的損失,包括逾期的資金成本、收賬費(fèi)用、壞賬損失等。這些直接損失顯而易見(jiàn),但還有一些間接損失。如企業(yè)不得不運(yùn)用有限的流動(dòng)資金來(lái)墊付各種稅金和費(fèi)用,從而加速企業(yè)的現(xiàn)金流出。其主要表現(xiàn)為:流轉(zhuǎn)稅支出。應(yīng)收賬款帶來(lái)的銷售收入并未實(shí)際收到現(xiàn)金,流轉(zhuǎn)稅是以銷售額為計(jì)算依據(jù)的,企業(yè)實(shí)現(xiàn)銷售時(shí)以現(xiàn)金交納。企業(yè)交納的流轉(zhuǎn)稅如增值稅、營(yíng)業(yè)稅、消費(fèi)稅、資源稅以及城市建設(shè)稅等。必然會(huì)隨著銷售額的增加而增加。所得稅的支出。應(yīng)收賬款產(chǎn)生了利潤(rùn),但并沒(méi)有收到現(xiàn)金流入而交納所得稅必須按時(shí)以現(xiàn)金支付。一旦應(yīng)收賬款無(wú)法及時(shí)收回,企業(yè)的資金就可能周轉(zhuǎn)不靈,而不得不向銀行借債,借款就要承擔(dān)利息費(fèi)用。還有企業(yè)如果拖欠供應(yīng)商貨款的話,就無(wú)法取得較優(yōu)的購(gòu)貨現(xiàn)金折扣,或因資信的降低而無(wú)法獲得較優(yōu)的購(gòu)貨優(yōu)惠,無(wú)形中增加了產(chǎn)品的成本,在價(jià)格競(jìng)爭(zhēng)中處于劣勢(shì)。如果同一時(shí)間發(fā)生多起應(yīng)收賬款損失,超出企業(yè)承擔(dān)損失的最大限度,企業(yè)就可能陷入嚴(yán)重的財(cái)務(wù)危機(jī),甚至破產(chǎn)。 2、應(yīng)收賬款存在的風(fēng)險(xiǎn) 市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)日益激烈,企業(yè)為了擴(kuò)大銷售增強(qiáng)企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)是應(yīng)收賬款形成的一個(gè)重要原因,而賒銷是有風(fēng)險(xiǎn)的。這種賒銷風(fēng)險(xiǎn)就是應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)形成的原因。賒銷風(fēng)險(xiǎn),相信每個(gè)企業(yè)都有或大或小的經(jīng)驗(yàn)和教訓(xùn)。賒銷實(shí)際上就是將企業(yè)產(chǎn)品轉(zhuǎn)化現(xiàn)金的時(shí)間拉長(zhǎng),企業(yè)資金周轉(zhuǎn)放慢,經(jīng)營(yíng)成本加大。由于時(shí)間跨度拉長(zhǎng),發(fā)生壞賬的機(jī)率也隨之加大。同時(shí)企業(yè)還承擔(dān)較大的“道德”風(fēng)險(xiǎn),諸如惡意拖欠、欠債不還等惡性事件的發(fā)生,這將給企業(yè)的健康發(fā)展帶來(lái)致命的打擊。三、應(yīng)收賬款管理應(yīng)采取的措施 1、做好企業(yè)未來(lái)銷售前景和市場(chǎng)情況的預(yù)測(cè)和判斷 對(duì)應(yīng)收賬款安全性進(jìn)行調(diào)查。如果企業(yè)銷售前景好,應(yīng)收賬款安全性高,則可進(jìn)一步放寬信用政策,擴(kuò)大賒銷量,獲得更大利潤(rùn),相反,則應(yīng)相應(yīng)嚴(yán)格其信用政策,或?qū)Σ煌蛻舻男庞贸潭冗M(jìn)行適當(dāng)調(diào)整。確保企業(yè)獲得最大收入的情況下,又使可能的損失降到最低點(diǎn)。 2、制定科學(xué)合理的應(yīng)收賬款信用政策 這是企業(yè)財(cái)務(wù)管理的一個(gè)重要組成部分,也是企業(yè)為達(dá)到應(yīng)收賬款管理目的必須合理制定的方針策略。同時(shí)在這種信用政策所增加銷售盈利和采用這種政策預(yù)計(jì)要擔(dān)負(fù)的成本之間做出權(quán)衡。只有當(dāng)所增加的銷售盈利超過(guò)運(yùn)用此政策增加的成本時(shí),才能實(shí)施和推行使用這種信用政策。合理的信用政策應(yīng)把信用標(biāo)準(zhǔn)、信用條件、收賬政策結(jié)合起來(lái),考慮三者的綜合變化對(duì)銷售額、應(yīng)收帳款機(jī)會(huì)成本、壞帳成本和收帳成本的影響。企業(yè)還應(yīng)編制帳齡分析表。檢查應(yīng)收賬款的實(shí)際占用天數(shù),企業(yè)對(duì)其收回的監(jiān)督,可通過(guò)編制帳齡分析表進(jìn)行,據(jù)此了解,有多少欠款已超過(guò)信用期限。計(jì)算出超時(shí)長(zhǎng)短的款項(xiàng)各占多少比例,如有大部分超期,企業(yè)應(yīng)檢查其信用政策。 3、執(zhí)行嚴(yán)格的信用標(biāo)準(zhǔn) 信用標(biāo)準(zhǔn)是企業(yè)同意向客戶提供商業(yè)信用而提出的基本要求,通常以預(yù)期的壞賬損失率作為判別標(biāo)準(zhǔn)。如果企業(yè)的信用標(biāo)準(zhǔn)比較嚴(yán)格,只對(duì)信譽(yù)很好、壞賬損失率很低的用戶給予賒銷,則會(huì)減少壞賬損失,減少應(yīng)收賬款的機(jī)會(huì)成本,但這樣可能不利于擴(kuò)大銷售量,甚至使銷售量減少;反之,如果信用標(biāo)準(zhǔn)放松,雖然增加銷售,但會(huì)相應(yīng)增加壞賬損失和應(yīng)收賬款的機(jī)會(huì)成本。 4、提供優(yōu)惠的信用條件 信用條件是企業(yè)要求客戶支付賒銷款項(xiàng)的條件,包括信用期限、折扣期限和現(xiàn)金折扣。信用期限是企業(yè)為用戶提供的最長(zhǎng)付款時(shí)間。折扣期限是為用戶規(guī)定的可享受現(xiàn)金折扣的付款時(shí)間?，F(xiàn)金折扣是在用戶提前付款給予的優(yōu)惠。提供比較優(yōu)惠的信用條件能增加產(chǎn)品的銷量,同時(shí)也能觸發(fā)欠款方的還款積極性,從而達(dá)到資金迅速回籠的目的。 5、采用靈活的收賬策略 收賬政策是指信用條件被違背時(shí),企業(yè)采取的收賬策略。企業(yè)如果采取積極的收賬政策,可能會(huì)減少應(yīng)收賬款的成本,減少壞賬損失,但要增加收賬成本。如果采取消極的收賬政策,則可能會(huì)增加應(yīng)收賬款成本,增加壞賬損失,但減少賬款費(fèi)用。在制定收賬政策時(shí),應(yīng)權(quán)衡增加收賬費(fèi)用與減少應(yīng)收賬款機(jī)會(huì)成本和壞賬損失之間的得失。同時(shí)應(yīng)采取合理的討債方法。若客戶確實(shí)遇到暫時(shí)的困難,經(jīng)過(guò)努力可以轉(zhuǎn)虧為盈,企業(yè)應(yīng)幫助其渡過(guò)難關(guān),以便收回賬款,一般做法為進(jìn)行應(yīng)收賬款的債務(wù)重組;改變債務(wù)形式為“長(zhǎng)期投資”,成為欠款戶的股東;修改債務(wù)條件,延長(zhǎng)付款期,甚至減少本金,激勵(lì)其還款。如果客戶已達(dá)到破產(chǎn)界限的,則應(yīng)及時(shí)向法院起訴,以期在破產(chǎn)清算時(shí)得到部分清償。 在現(xiàn)行的市場(chǎng)環(huán)境中,一個(gè)企業(yè)要想正常經(jīng)營(yíng),不發(fā)生應(yīng)收賬款,一般是不可能的,我們不能否認(rèn)賒銷能給企業(yè)銷售上的好處,但是基于應(yīng)收賬款管理問(wèn)題存在的諸多不利因素。我們也不能相信賒銷是解決企業(yè)經(jīng)營(yíng)的靈丹妙藥。因此,在應(yīng)收賬款帶