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中國(guó)稅制大題答案26、納稅主體是指稅收法律關(guān)系中依法履行納稅義務(wù)，進(jìn)行稅款繳納行為的一方當(dāng)事人。27、委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品是指由委托方提供原料和主要材料，受托方只收取加工費(fèi)和代墊部分輔助材料加工的應(yīng)稅消費(fèi)品。28、資源稅 是對(duì)自然資源征稅的稅種的總稱。29、非居民納稅人即不符合居民納稅義務(wù)人判定標(biāo)準(zhǔn)的納稅義務(wù)人,承擔(dān)有限納稅義務(wù),對(duì)我國(guó)來(lái)說(shuō),既僅就其來(lái)源與中國(guó)境內(nèi)的所得,向中國(guó)繳納個(gè)人所得稅. 【論述題】（本大題共1小題，共12分）請(qǐng)將答案填寫在答題卷相應(yīng)題號(hào)處。31、試述個(gè)人所得稅的應(yīng)稅項(xiàng)目的內(nèi)容。個(gè)人所得稅的應(yīng)稅項(xiàng)目是指?jìng)€(gè)人所得稅法列舉征稅的個(gè)人所得，共有11項(xiàng)。一、工資、薪金所得 二、個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得 三、對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得 四、勞務(wù)報(bào)酬所得 五、稿酬所得 六、特許權(quán)使用費(fèi)所得 七、利息、股息、紅利所得 八、財(cái)產(chǎn)租賃所得 九、財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得 十、偶然所得 十一、其他所得26、起征點(diǎn) 又稱“征稅起點(diǎn)”或“起征點(diǎn)”，是指稅法規(guī)定對(duì)征稅對(duì)象開(kāi)始征稅的起點(diǎn)數(shù)額。征稅對(duì)象的數(shù)額達(dá)到起征點(diǎn)的就全部數(shù)額征稅，未達(dá)到起征點(diǎn)的不征稅。27、兼營(yíng)行為 納稅人生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，既存在屬于增值稅征收范圍的銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)的行為，又存在不屬于增值稅征收范圍的非應(yīng)稅勞務(wù)的行為。28、源泉扣繳 是指以所得支付者為扣繳義務(wù)人，在每次向納稅人支付有關(guān)所得款項(xiàng)時(shí)，代為扣繳稅款的做法。29、復(fù)合關(guān)稅 復(fù)合關(guān)稅亦稱混合關(guān)稅。即對(duì)同一種進(jìn)口貨物采用從價(jià)、從量 兩種標(biāo)準(zhǔn)課征的一種關(guān)稅。六、【論述題】（本大題共1小題，共12分）請(qǐng)將答案填寫在答題卷相應(yīng)題號(hào)處。31、試述現(xiàn)階段我國(guó)征收消費(fèi)稅的意義。（一）貫徹國(guó)家的產(chǎn)業(yè)政策和消費(fèi)政策，調(diào)節(jié)消費(fèi)結(jié)構(gòu)，引導(dǎo)消費(fèi)行為消費(fèi)稅對(duì)特定的消費(fèi)品征稅，稅率一般都比較高，并且其稅負(fù)最終由消費(fèi)者負(fù)擔(dān)，這就使消費(fèi)稅具有了一定的調(diào)節(jié)消費(fèi)的作用。消費(fèi)環(huán)節(jié)征稅的范圍僅限于國(guó)家選擇的少數(shù)商品，這些商品或者具有一定的財(cái)政意義，或者是為了限制使用的產(chǎn)品。對(duì)這些產(chǎn)品的范圍國(guó)家還可根據(jù)一定時(shí)期的經(jīng)濟(jì)形勢(shì)變化對(duì)之進(jìn)行調(diào)整，分別確定高低不同的稅率，以體現(xiàn)調(diào)節(jié)意圖。由于稅收負(fù)擔(dān)的高低直接影響到價(jià)格的高低，進(jìn)而關(guān)系到消費(fèi)者的切身利益，影響到消費(fèi)者的消費(fèi)決策，因此通過(guò)一定時(shí)期對(duì)消費(fèi)稅征稅范圍及稅率等的調(diào)整可以調(diào)節(jié)納稅人的經(jīng)濟(jì)利益，引導(dǎo)消費(fèi)的方向和結(jié)構(gòu)，體現(xiàn)國(guó)家的消費(fèi)政策。由于消費(fèi)對(duì)生產(chǎn)的反作用，消費(fèi)結(jié)構(gòu)的變化對(duì)生產(chǎn)結(jié)構(gòu)也會(huì)產(chǎn)生直接的影響，進(jìn)而可以引導(dǎo)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)和產(chǎn)品結(jié)構(gòu)的調(diào)整。消費(fèi)稅通過(guò)調(diào)節(jié)納稅人的經(jīng)濟(jì)利益，影響其經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的方向和內(nèi)容，進(jìn)而調(diào)節(jié)整個(gè)社會(huì)的消費(fèi)結(jié)構(gòu)，實(shí)現(xiàn)國(guó)家的消費(fèi)政策。（二）保證國(guó)家財(cái)政收入的穩(wěn)定增長(zhǎng)消費(fèi)稅盡管征稅范圍較小，但它在取得財(cái)政收入方面具有重要意義。這是因?yàn)橄M(fèi)稅的稅源廣泛，平均稅率比較高，以流轉(zhuǎn)全額為計(jì)稅依據(jù)，與企業(yè)的經(jīng)營(yíng)成本無(wú)關(guān)等原因，使得消費(fèi)稅作為財(cái)政收入可以穩(wěn)定、及時(shí)、足額入庫(kù)。（三）緩解社會(huì)分配不公的矛盾在我國(guó)當(dāng)前以及今后相當(dāng)一段時(shí)間里，居民個(gè)人收入水平客觀上還會(huì)存在較大的差異，在稅收上除了通過(guò)征收個(gè)人所得稅緩解收入差距外，還可以通過(guò)消費(fèi)稅來(lái)加以調(diào)節(jié)。消費(fèi)稅通過(guò)對(duì)某些奢侈品和高消費(fèi)行為征稅，從調(diào)節(jié)個(gè)人支付能力的角度增加某些消費(fèi)者的稅收負(fù)擔(dān)，達(dá)到調(diào)節(jié)高收入者的高消費(fèi)，緩解社會(huì)分配不公的矛盾。26、增值稅 是指生產(chǎn)者或經(jīng)營(yíng)者在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中新創(chuàng)造的價(jià)值。27、銷項(xiàng)稅額 是指生產(chǎn)者或經(jīng)營(yíng)者在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中新創(chuàng)造的價(jià)值。28、資源稅的征稅原則29、印花稅 是對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和經(jīng)濟(jì)交往中書立、使用、領(lǐng)受應(yīng)稅憑證的單位和個(gè)人征收的一種稅六、【論述題】（本大題共1小題，共12分）請(qǐng)將答案填寫在答題卷相應(yīng)題號(hào)處。31、試述企業(yè)所得稅的主要特點(diǎn)。（一）征稅對(duì)象是所得額（二）應(yīng)納稅所得額的計(jì)算程序復(fù)雜（三）征稅以量能負(fù)擔(dān)為原則（四）一般實(shí)行按年計(jì)征，分期預(yù)繳，年終匯算清繳的征收辦法26、稅收程序法是稅收實(shí)體法的對(duì)稱，指以國(guó)家稅收活動(dòng)中所發(fā)生的程序關(guān)系為調(diào)整對(duì)象的稅法，是規(guī)定國(guó)家征稅權(quán)行使程序和納稅人納稅義務(wù)履行程序的法律規(guī)范的總稱。27、間接稅直接稅”的對(duì)稱，政府稅收的其中一個(gè)分類，是指納稅義務(wù)人不是稅收的實(shí)際負(fù)擔(dān)人，納稅義務(wù)人能夠用提高價(jià)格或提高收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)等方法把稅收負(fù)擔(dān)轉(zhuǎn)嫁給別人的稅種。28、出口退稅是指對(duì)出口貨物退還其在國(guó)內(nèi)生產(chǎn)和流通環(huán)節(jié)實(shí)際繳納的產(chǎn)品稅、增值稅、營(yíng)業(yè)稅和特別消費(fèi)稅。29、城市維護(hù)建設(shè)稅簡(jiǎn)稱：城建稅，是我國(guó)為了加強(qiáng)城市的維護(hù)建設(shè)，擴(kuò)大和穩(wěn)定城市維護(hù)建設(shè)資金的來(lái)源，對(duì)有經(jīng)營(yíng)收入的單位和個(gè)人征收的一個(gè)稅種。26、消費(fèi)稅是以消費(fèi)品和消費(fèi)行為的流轉(zhuǎn)額為課稅對(duì)象征收的一種稅。世界各國(guó)普遍征收，目前大約有120多個(gè)國(guó)家和地區(qū)征收消費(fèi)稅。27、扣繳義務(wù)人 是指法律、行政法規(guī)規(guī)定負(fù)有代扣代繳、代收代繳稅款義務(wù)的單位和個(gè)人。28、資源稅的征稅原則29、契稅 是指在土地使用權(quán)、房屋所有權(quán)的權(quán)屬轉(zhuǎn)移過(guò)程中，向取得土地使用權(quán)、房屋所有權(quán)的單位和個(gè)人征收的一種稅。六、【論述分析題】（本大題共1小題，共12分）請(qǐng)將答案填寫在答題卷相應(yīng)題號(hào)處。31.試述行為稅的特點(diǎn)和作用。行為稅特點(diǎn)： （1）具有較強(qiáng)的靈活性。當(dāng)某種行為的調(diào)節(jié)已達(dá)到預(yù)定的目的時(shí)即可取消。（2）收入的不穩(wěn)定性。往往具有臨時(shí)性和偶然性，收入不穩(wěn)定。（3）征收管理難度大。由于征收面比較分散，征收標(biāo)準(zhǔn)也較難掌握，征收管理較復(fù)雜。（4）調(diào)節(jié)及時(shí)。能有效地配合國(guó)家的政治經(jīng)濟(jì)政策，