營改增小規(guī)模申報表培訓(xùn).ppt

三萬免征政策稅控設(shè)備備案稅收優(yōu)惠建筑企業(yè)預(yù)繳房地產(chǎn)企業(yè)預(yù)繳個體戶定稅按季申報三個月的錢 注意扣款是否成功超標(biāo)一般納稅人目前認(rèn)定的標(biāo)準(zhǔn) 兼營三萬免征差額征稅及享受的三萬免征依據(jù)小規(guī)模的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)代開專票的繳稅問題 簽合同的時候要注意含稅還是不含稅 不動產(chǎn)租賃預(yù)繳問題 營改增小規(guī)模納稅人政策及申報巢湖市國稅局政策法規(guī)和征收管理科張睿 一 相關(guān)稅收政策 一 增值稅與營業(yè)稅的差別增值稅為價外稅 營業(yè)稅為價內(nèi)稅例如 餐飲行業(yè) 小規(guī)模 當(dāng)月銷售收入100000元 營業(yè)稅 稅率5 需繳納100000 5 5000元增值稅 征收率3 需繳納100000 1 03 3 2912 6元 一 相關(guān)稅收政策 二 一般納稅人認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)從事貨物生產(chǎn)或者提供應(yīng)稅勞務(wù)的納稅人 以及以從事貨物生產(chǎn)或者提供應(yīng)稅勞務(wù)為主 并兼營貨物批發(fā)或者零售的納稅人 年應(yīng)征增值稅銷售額 以下簡稱應(yīng)稅銷售額 在50萬元上的 上述規(guī)定以外的納稅人 年應(yīng)稅銷售額在80萬元以下的 營改增試點實施前 以下簡稱試點實施前 銷售服務(wù) 無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn) 以下簡稱應(yīng)稅行為 的年應(yīng)稅銷售額超過500萬元的試點納稅人 應(yīng)向主管國稅機(jī)關(guān)辦理增值稅一般納稅人資格登記手續(xù) 未達(dá)到以上標(biāo)準(zhǔn) 財務(wù)核算健全的 可以申請認(rèn)定一般納稅人 目前對此次營改增企業(yè) 暫按照2015年1 12月營業(yè)稅銷售額 1 03進(jìn)行換算 從營改增開始 連續(xù)12個月銷售額達(dá)到上述標(biāo)準(zhǔn)的 必須認(rèn)定一般納稅人 超標(biāo)準(zhǔn)不申請認(rèn)定的 按適用稅率征稅 不得抵扣進(jìn)項 增值稅小規(guī)模納稅人偶然發(fā)生的轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)的銷售額 不計入應(yīng)稅行為年應(yīng)稅銷售額 一 相關(guān)稅收政策 試點納稅人兼有銷售貨物 提供加工修理修配勞務(wù)和應(yīng)稅行為的 應(yīng)稅貨物及勞務(wù)銷售額與應(yīng)稅行為銷售額分別計算 分別適用增值稅一般納稅人資格登記標(biāo)準(zhǔn) 兼有銷售貨物 提供加工修理修配勞務(wù)和應(yīng)稅行為 年應(yīng)稅銷售額超過財政部 國家稅務(wù)總局規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)且不經(jīng)常發(fā)生銷售貨物 提供加工修理修配勞務(wù)和應(yīng)稅行為的單位和個體工商戶可選擇按照小規(guī)模納稅人納稅 一 相關(guān)稅收政策 三 征收率的問題1 從2016年5月1日起 全面實行營改增2 征收率 3 例外 銷售 出租不動產(chǎn) 5 勞務(wù)派遣 安保服務(wù)實行差額征稅 5 注意 除以上特例外 小規(guī)模開票選擇征收率為3 符合三萬免征的 不能選擇0 的征收率 一 相關(guān)稅收政策 四 差額征稅1 旅游行業(yè)2 勞務(wù)派遣3 安保服務(wù)符合規(guī)定的 可以選擇差額征稅 對差額部分不得開具專票 只能開具普票4 建筑勞務(wù) 1 旅游行業(yè) 財稅2016年36號文附件2 三 銷售額 8 試點納稅人提供旅游服務(wù) 可以選擇以取得的全部價款和價外費用 扣除向旅游服務(wù)購買方收取并支付給其他單位或者個人的住宿費 餐飲費 交通費 簽證費 門票費和支付給其他接團(tuán)旅游企業(yè)的旅游費用后的余額為銷售額 選擇上述辦法計算銷售額的試點納稅人 向旅游服務(wù)購買方收取并支付的上述費用 不得開具增值稅專用發(fā)票 可以開具普通發(fā)票 11 試點納稅人按照上述4 10款的規(guī)定從全部價款和價外費用中扣除的價款 應(yīng)當(dāng)取得符合法律 行政法規(guī)和國家稅務(wù)總局規(guī)定的有效憑證 否則 不得扣除 上述憑證是指 1 支付給境內(nèi)單位或者個人的款項 以發(fā)票為合法有效憑證 2 支付給境外單位或者個人的款項 以該單位或者個人的簽收單據(jù)為合法有效憑證 稅務(wù)機(jī)關(guān)對簽收單據(jù)有疑議的 可以要求其提供境外公證機(jī)構(gòu)的確認(rèn)證明 3 繳納的稅款 以完稅憑證為合法有效憑證 4 扣除的政府性基金 行政事業(yè)性收費或者向政府支付的土地價款 以省級以上 含省級 財政部門監(jiān) 印 制的財政票據(jù)為合法有效憑證 5 國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他憑證 納稅人取得的上述憑證屬于增值稅扣稅憑證的 其進(jìn)項稅額不得從銷項稅額中抵扣 2 勞務(wù)派遣 財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步明確全面推開營改增試點有關(guān)勞務(wù)派遣服務(wù) 收費公路通行費抵扣等政策的通知 財稅 2016 47號 一 勞務(wù)派遣服務(wù)政策小規(guī)模納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù) 可以按照 財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知 財稅 2016 36號 的有關(guān)規(guī)定 以取得的全部價款和價外費用為銷售額 按照簡易計稅方法依3 的征收率計算繳納增值稅 也可以選擇差額納稅 以取得的全部價款和價外費用 扣除代用工單位支付給勞務(wù)派遣員工的工資 福利和為其辦理社會保險及住房公積金后的余額為銷售額 按照簡易計稅方法依5 的征收率計算繳納增值稅 選擇差額納稅的納稅人 向用工單位收取用于支付給勞務(wù)派遣員工工資 福利和為其辦理社會保險及住房公積金的費用 不得開具增值稅專用發(fā)票 可以開具普通發(fā)票 3 安保服務(wù) 關(guān)于進(jìn)一步明確全面推開營改增試點有關(guān)再保險 不動產(chǎn)租賃和非學(xué)歷教育等政策的通知 財稅 2016 68號 四 納稅人提供安全保護(hù)服務(wù) 比照勞務(wù)派遣服務(wù)政策執(zhí)行 4 建筑勞務(wù) 國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布 納稅人跨縣 市 區(qū) 提供建筑服務(wù)增值稅征收管理暫行辦法 的公告 國家稅務(wù)總局2016年17號公告 第三條 三 小規(guī)模納稅人跨縣 市 區(qū) 提供建筑服務(wù) 以取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額 按照3 的征收率計算應(yīng)預(yù)繳稅款 五 小微企業(yè)優(yōu)惠 關(guān)于修改 中華人民共和國增值稅暫行條例實施細(xì)則和 中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例實施細(xì)則 的決定 中華人民共和國財政部令第65號 2011 10 28一 將 中華人民共和國增值稅暫行條例實施細(xì)則 第三十七條第二款修改為 增值稅起征點的幅度規(guī)定如下 一 銷售貨物的 為月銷售額5000 20000元 二 銷售應(yīng)稅勞務(wù)的 為月銷售額5000 20000元 三 按次納稅的 為每次 日 銷售額300 500元 五 小微企業(yè)優(yōu)惠 財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步支持小微企業(yè)增值稅和營業(yè)稅政策的通知財稅 2014 71號2014 9 25為進(jìn)一步加大對小微企業(yè)的稅收支持力度 經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn) 自2014年10月1日起至2015年12月31日 對月銷售額2萬元 含本數(shù) 下同 至3萬元的增值稅小規(guī)模納稅人 免征增值稅 對月營業(yè)額2萬元至3萬元的營業(yè)稅納稅人 免征營業(yè)稅 五 小微企業(yè)優(yōu)惠 國家稅務(wù)總局關(guān)于小微企業(yè)免征增值稅和營業(yè)稅有關(guān)問題的公告 國家稅務(wù)總局公告2014年第57號 2014 10 11一 增值稅小規(guī)模納稅人和營業(yè)稅納稅人 月銷售額或營業(yè)額不超過3萬元 含3萬元 下同 的 按照上述文件規(guī)定免征增值稅或營業(yè)稅 其中 以1個季度為納稅期限的增值稅小規(guī)模納稅人和營業(yè)稅納稅人 季度銷售額或營業(yè)額不超過9萬元的 按照上述文件規(guī)定免征增值稅或營業(yè)稅 二 增值稅小規(guī)模納稅人兼營營業(yè)稅應(yīng)稅項目的 應(yīng)當(dāng)分別核算增值稅應(yīng)稅項目的銷售額和營業(yè)稅應(yīng)稅項目的營業(yè)額 月銷售額不超過3萬元 按季納稅9萬元 的 免征增值稅 月營業(yè)額不超過3萬元 按季納稅9萬元 的 免征營業(yè)稅 三 增值稅小規(guī)模納稅人月銷售額不超過3萬元 按季納稅9萬元 的 當(dāng)期因代開增值稅專用發(fā)票 含貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票 已經(jīng)繳納的稅款 在專用發(fā)票全部聯(lián)次追回或者按規(guī)定開具紅字專用發(fā)票后 可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請退還 注意 簽合同時要注意 是含稅價還是不含稅價 四 本公告自2014年10月1日起施行 五 小微企業(yè)優(yōu)惠 關(guān)于繼續(xù)執(zhí)行小微企業(yè)增值稅和營業(yè)稅政策的通知財稅 2015 96號2015 8 27為繼續(xù)支持小微企業(yè)發(fā)展 推動創(chuàng)業(yè)就業(yè) 經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn) 財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步支持小微企業(yè)增值稅和營業(yè)稅政策的通知 財稅 2014 71號 規(guī)定的增值稅和營業(yè)稅政策繼續(xù)執(zhí)行至2017年12月31日 五 小微企業(yè)優(yōu)惠 國家稅務(wù)總局關(guān)于明確營改增試點若干征管問題的公告 國家稅務(wù)總局公告2016年第26號 三 按照現(xiàn)行規(guī)定 適用增值稅差額征收政策的增值稅小規(guī)模納稅人 以差額前的銷售額確定是否可以享受3萬元 按季納稅9萬元 以下免征增值稅政策 六 預(yù)繳稅款 納稅人跨縣 市 提供建筑服務(wù) 房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)預(yù)售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目 納稅人出租與機(jī)構(gòu)所在地不在同一縣 市 的不動產(chǎn) 按規(guī)定需要在項目所在地或不動產(chǎn)所在地主管國稅機(jī)關(guān)預(yù)繳稅款的 需填寫 增值稅預(yù)繳稅款表 一 納稅人 不含其他個人 跨縣 市 提供建筑服務(wù) 二 房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)預(yù)售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目 三 納稅人 不含其他個人 出租與機(jī)構(gòu)所在地不在同一縣 市 的不動產(chǎn) 注意 2016年5月1日啟用 納稅人無需按期申報 六 預(yù)繳稅款 1 出租與機(jī)構(gòu)所在地不在同一縣 市 的不動產(chǎn)國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布 納稅人提供不動產(chǎn)經(jīng)營租賃服務(wù)增值稅征收管理暫行辦法 的公告 國家稅務(wù)總局公告2016年第16號 2016 3 31第四條小規(guī)模納稅人出租不動產(chǎn) 按照以下規(guī)定繳納增值稅 一 單位和個體工商戶出租不動產(chǎn) 不含個體工商戶出租住房 按照5 的征收率計算應(yīng)納稅額 個體工商戶出租住房 按照5 的征收率減按1 5 計算應(yīng)納稅額 不動產(chǎn)所在地與機(jī)構(gòu)所在地不在同一縣 市 區(qū) 的 納稅人應(yīng)按照上述計稅方法向不動產(chǎn)所在地主管國稅機(jī)關(guān)預(yù)繳稅款 向機(jī)構(gòu)所在地主管國稅機(jī)關(guān)申報納稅 不動產(chǎn)所在地與機(jī)構(gòu)所在地在同一縣 市 區(qū) 的 納稅人應(yīng)向機(jī)構(gòu)所在地主管國稅機(jī)關(guān)申報納稅 六 預(yù)繳稅款 2 跨縣區(qū)提供建筑服務(wù)國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布 納稅人跨縣 市 區(qū) 提供建筑服務(wù)增值稅征收管理暫行辦法 的公告 國家稅務(wù)總局2016年17號公告 第三條納稅人跨縣 市 區(qū) 提供建筑服務(wù) 應(yīng)按照財稅 2016 36號文件規(guī)定的納稅義務(wù)發(fā)生時間和計稅方法 向建筑服務(wù)發(fā)生地主管國稅機(jī)關(guān)預(yù)繳稅款 向機(jī)構(gòu)所在地主管國稅機(jī)關(guān)申報納稅 第四條 三 小規(guī)模納稅人跨縣 市 區(qū) 提供建筑服務(wù) 以取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額 按照3 的征收率計算應(yīng)預(yù)繳稅款 六 預(yù)繳稅款 3 房地產(chǎn)開發(fā)國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布 房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目增值稅征收管理暫行辦法 的公告 國家稅務(wù)總局公告2016年第18號 第十九條房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中的小規(guī)模納稅人 以下簡稱小規(guī)模納稅人 采取預(yù)收款方式銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目 應(yīng)在收到預(yù)收款時按照3 的預(yù)征率預(yù)繳增值稅 第二十條應(yīng)預(yù)繳稅款按照以下公式計算 應(yīng)預(yù)繳稅款 預(yù)收款 1 5 3 第二十一條小規(guī)模納稅人應(yīng)在取得預(yù)收款的次月納稅申報期或主管國稅機(jī)關(guān)核定的納稅期限向主管國稅機(jī)關(guān)預(yù)繳稅款 七 個體戶 1 小規(guī)模按季申報2 達(dá)點個體戶要提前在三方協(xié)議賬戶存足3個月的稅款 在季度終了要關(guān)注扣款是否成功 二 營改增小規(guī)模企業(yè)申報表 一 相關(guān)文件 一 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點后增值稅納稅申報有關(guān)事項的公告 國家稅務(wù)總局公告2016年第13號 2016 3 31 二 國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整增值稅納稅申報有關(guān)事項的公告 國家稅務(wù)總局公告2016年第27號 2016 5 5 二 需要填報的表格 1 增值稅納稅申報表 小規(guī)模納稅人適用 2 附列資料3 增值稅減免稅申報明細(xì)表4 增值稅預(yù)繳稅款表 部分業(yè)務(wù)涉及 國家稅務(wù)總局2016年13號公告 注意事項 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點有關(guān)稅收征收管理事項的公告 國家稅務(wù)總局公告2016年第23號 三 實行按季申報的原營業(yè)稅納稅人 2016年5月申報期內(nèi) 向主管地稅機(jī)關(guān)申報稅款所屬期為4月份的營業(yè)稅 2016年7月申報期內(nèi) 向主管國稅機(jī)關(guān)申報稅款所屬期為5 6月份的增值稅 6萬以內(nèi)免征 三 申報表簡述 本表 貨物及勞務(wù) 與 服務(wù) 不動產(chǎn)和無形資產(chǎn) 各項目必須分別填寫 第1欄 填寫本期銷售貨物及勞務(wù) 發(fā)生應(yīng)稅行為適用3 征收率的不含稅銷售額 不包括應(yīng)稅行為適用5 征收率的不含稅銷售額 銷售使用過的固定資產(chǎn)和銷售舊貨的不含稅銷售額 免稅銷售額 出口免稅銷售額 查補(bǔ)銷售額 納稅人發(fā)生適用3 征收率的應(yīng)稅行為且有扣除項目的 本欄填寫扣除后的不含稅銷售額 與當(dāng)期 增值稅納稅申報表 小規(guī)模納稅人適用 附列資料 第8欄數(shù)據(jù)一致 第4欄填寫本期發(fā)生應(yīng)稅行為適用5 征收率的不含稅銷售額 納稅人發(fā)生適用5 征收率應(yīng)稅行為且有扣除項目的 本欄填寫扣除后的不含稅銷售額 與當(dāng)期 增值稅納稅申報表 小規(guī)模納稅人適用 附列資料 第16欄數(shù)據(jù)一致 主要包括 銷售 出租不動產(chǎn) 勞務(wù)派遣差額征稅 第7欄 銷售使用過的固定資產(chǎn)不含稅銷售額 填寫銷售自己使用過的固定資產(chǎn) 不含不動產(chǎn) 和銷售舊貨的不含稅銷售額 銷售額 含稅銷售額 1 3 第9欄 免稅銷售額 填寫銷售免征增值稅的貨物及勞務(wù) 應(yīng)稅行為的銷售額 不包括出口免稅銷售額 應(yīng)稅行為有扣除項目的納稅人 填寫扣除之前的銷售額 第10欄 小微企業(yè)免稅銷售額 填寫符合小微企業(yè)免征增值稅政策的免稅銷售額 不包括符合其他增值稅免稅政策的銷售額 個體工商戶和其他個人不填寫本欄次 第11欄 未達(dá)起征點銷售額 填寫個體工商戶和其他個人未達(dá)起征點 含支持小微企業(yè)免征增值稅政策 的免稅銷售額 不包括符合其他增值稅免稅政策的銷售額 本欄次由個體工商戶和其他個人填寫 第12欄 其他免稅銷售額 填寫銷售免征增值稅的貨物及勞務(wù) 應(yīng)稅行為的銷售額 不包括符合小微企業(yè)免征增值稅和未達(dá)起征點政策的免稅銷售額 例如銷售自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品 提供養(yǎng)老服務(wù) 醫(yī)療服務(wù) 學(xué)歷教育服務(wù)等要填報 增值稅減免稅申報明細(xì)表 第16欄 本期應(yīng)納稅額減征額 填寫納稅人本期按照稅法規(guī)定減征的增值稅應(yīng)納稅額 包含可在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵減的增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備費用以及技術(shù)維護(hù)費 可在增值稅應(yīng)納稅額中抵免的購置稅控收款機(jī)的增值稅稅額 第17欄 本期免稅額 填寫納稅人本期增值稅免稅額 免稅額根據(jù)第9欄 免稅銷售額 和征收率計算 僅享受小微企業(yè)免征增值稅政策或未達(dá)起征點的小規(guī)模納稅人填報 不需填寫 增值稅減免稅申報明細(xì)表 享受小微企業(yè)減免的判斷條件為 對于有應(yīng)稅服務(wù)扣除的 是否享受小微企業(yè)減免 根據(jù)申報附表第5欄 1 03 申報主表第1欄應(yīng)稅貨物及勞務(wù)本期數(shù) 申報主表4欄 7欄 9欄 13欄本期數(shù)之和判斷 對于無應(yīng)稅服務(wù)扣除的 是否享受小微企業(yè)減免 根據(jù)申報的 應(yīng)稅貨物及勞務(wù) 服務(wù) 不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)應(yīng)稅服務(wù) 列的第1欄 4欄 7欄 9欄 13欄本期數(shù)之和判斷 0 發(fā)生的 3 準(zhǔn)予扣除金額 含稅 主表第1欄 服務(wù) 不動產(chǎn)和無形資產(chǎn) 與主表第12欄其他免稅銷售額一致 選擇優(yōu)惠代碼 填寫專用設(shè)備抵減額 銷售使用過的固定資產(chǎn)減征等 案例 案例一 季度銷售額不超過9萬元的小規(guī)模企業(yè)某餐館為按季度申報的小規(guī)模納稅人 2016年5月1日至6月30日取得銷售餐飲服務(wù)收入51500元 不含稅收入不含稅收入51500 1 3 50000 7月1日至9月30日 取得銷售餐飲服務(wù)收入92700元 不含稅收入92700 1 3 90000 案例二 兼營兩類業(yè)務(wù) 季度銷售額均不超過9萬余的小規(guī)模納稅人某按季申報的小規(guī)模納稅人2016年7 9月發(fā)生以下業(yè)務(wù) 1 銷售自制的包裝食品 價稅合計銷售額5 15萬元 不含稅銷售額為5 15 1 3 5萬元 2 銷售餐飲服務(wù) 價稅合計銷售額9 27萬元 不含稅銷售額為9 27 1 3 9萬元 案例三 兼營兩類業(yè)務(wù) 其中一類業(yè)務(wù)超過9萬元的小規(guī)模納稅人某按季申報的小規(guī)模納稅人2016年7 9月發(fā)生以下業(yè)務(wù) 1 銷售自制的包裝食品 價稅合計銷售額5 15萬元 不含稅銷售額為5 15 1 3 5萬元 2 銷售餐飲服務(wù) 價稅合計銷售額10 3萬元 不含稅銷售額為10 3 1 3 10萬元 當(dāng)月應(yīng)納稅額為10 3 3萬元 以上收入均開具增值稅普通發(fā)票 代開專票 未達(dá)起征點賓館 小規(guī)模納稅人按季申報5 6月份代開專票1 03萬 自開普票5 15萬1 3 1 03 1萬5 15 1 03 5萬合計6萬 可以享受小微企業(yè)優(yōu)惠 小規(guī)模納稅人銷售使用過的固定資產(chǎn)納稅申報示例案例 某納稅人為增值稅小規(guī)模納稅人 2016年三季度銷售自己使用過的桌椅 冰箱等固定資產(chǎn) 自行開具增值稅普通發(fā)票 金額103000元 相關(guān)政策 小規(guī)模納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn) 減按2 征收率征收增值稅 按下列公式確定銷售額和應(yīng)納稅額 銷售額 含稅銷售額 1 3 應(yīng)納稅額 銷售額 2 銷售額 103000 1 3 10000應(yīng)納稅額 10000 2 2000減征稅額 10000 3 2000 3000 2000 1000 小規(guī)模納稅人提供服務(wù) 銷售無形資產(chǎn)納稅申報示例案例 某納稅人為增值稅小規(guī)模納稅人 2016年三季度提供婚慶服務(wù) 自行開具增值稅普通發(fā)票 金額51500元 提供會議服務(wù) 到稅務(wù)機(jī)關(guān)代開增值稅專用發(fā)票上注明的不含額100000元 預(yù)繳稅款3000元 銷售網(wǎng)絡(luò)游戲虛擬道具 取得含稅收入10300元 未開具發(fā)票 一 計稅依據(jù)的計算和填報 1 計稅依據(jù)的計算 提供婚慶服務(wù)取得的不含稅銷售額 開具普通發(fā)票 51500 1 3 50000元 提供會議服務(wù)取得的不含稅銷售額 代開專用發(fā)票 100000元 銷售網(wǎng)絡(luò)游戲虛擬道具取得的不含稅銷售額 未開具發(fā)票 10300 1 3 10000元 該納稅人本期不含稅銷售額 50000 100000 10000 160000元 2 計稅依據(jù)的填報 計算的不含稅銷售額160000元填入本期 增值稅納稅申報表 小規(guī)模納稅人適用 服務(wù) 不動產(chǎn)和無形資產(chǎn) 列第1欄 稅務(wù)機(jī)關(guān)代開增值稅專用發(fā)票注明的銷售額100000元填入 增值稅納稅申報表 小規(guī)模納稅人適用 服務(wù) 不動產(chǎn)和無形資產(chǎn) 列第2欄 自行開具增值稅普通發(fā)票的不含稅銷售額50000元填入 增值稅納稅申報表 小規(guī)模納稅人適用 服務(wù) 不動產(chǎn)和無形資產(chǎn) 列第3欄 未開具發(fā)票的不含稅銷售額10000元不需單獨列示 小規(guī)模納稅人 不含個體工商戶和其它個人 提供不動產(chǎn)經(jīng)營租賃服務(wù)納稅申報示例案例 巢湖某納稅人為增值稅小規(guī)模納稅人 2016年三季度發(fā)生以下業(yè)務(wù) 1 將購買的位于合肥的商業(yè)營業(yè)用房出租 預(yù)收2016年下半年租金31 5萬元 并向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)代開增值稅專用發(fā)票 2 將位于巢湖辦公室出租 收取2016年三季度租金12 6萬元 自行開具增值稅普通發(fā)票 提供不動產(chǎn)經(jīng)營租賃服務(wù)的 向機(jī)構(gòu)所在地主管國稅機(jī)關(guān)申報繳納增值稅 納稅人提供租賃服務(wù)采取預(yù)收款方式的 其納稅義務(wù)發(fā)生時間為收到預(yù)收款的當(dāng)天 小規(guī)模納稅人出租不動產(chǎn) 按照5 的征收率計算應(yīng)納稅額 不動產(chǎn)所在地與機(jī)構(gòu)所在地不在同一縣 市 區(qū) 的 按上述計稅方法向不動產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)預(yù)繳稅款 向機(jī)構(gòu)所在地主管國稅機(jī)關(guān)申報納稅 注釋 該納稅人在收到預(yù)收款時 可向其機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)國家稅務(wù)局申請代開增值稅發(fā)票 并應(yīng)于收到預(yù)收款的次月納稅申報期內(nèi)向其機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)按照5 征收率申報繳納增值稅 一 計稅依據(jù)的計算和填報 1 計稅依據(jù)的計算 出租商業(yè)營業(yè)用房取得的不含稅銷售額 代開專用發(fā)票 315000 1 5 300000元 出租辦公室取得的不含稅銷售額 開具普通發(fā)票 126000 1 5 120000元 該納稅人本期不含稅銷售額 300000 120000 420000元 小規(guī)模納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù) 并選擇差額納稅納稅申報示例案例 某小規(guī)模納稅人2016年7 9月提供勞務(wù)派遣服務(wù) 取得銷售收入21萬元 開具普通發(fā)票 代用工單位支付給勞務(wù)派遣員工的工資 福利和為其辦理社會保險及住房公積金共計10 5萬元 小規(guī)模納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù) 可以選擇以取得的全部價款和價外費用為銷售額 按照簡易計稅方法依3 的征收率計算繳納增值稅 也可以選擇差額納稅 以取得的全部價款和價外費用 扣除代用工單位支付給勞務(wù)派遣員工的工資 福利和為其辦理社會保險及住房公積金后的余額為銷售額 按照簡易計稅方法依5 的征收率計算繳納增值稅 案例中小規(guī)模納稅人選擇差額納稅 其計