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文檔簡介
- 13 -東北財經(jīng)大學網(wǎng)絡教育本科畢業(yè)論文財務風險的控制與防范-淺談我國商業(yè)銀行內(nèi)部風險防控機制XXX作 者XXX奧鵬XX專升本財會XX學籍批次學習中心層 次專 業(yè)指導教師內(nèi) 容 摘 要隨著信息技術和經(jīng)濟、金融全球化的高速發(fā)展,金融競爭日趨激烈,金融創(chuàng)新日新月異,以及金融自由化發(fā)展趨勢加快,銀行業(yè)面臨的風險加劇,傳統(tǒng)的經(jīng)營理念和增長方式與現(xiàn)代商業(yè)銀行業(yè)務相比越來越背離,尤其在風險識別和控制方面嚴重滯后。實踐和經(jīng)驗表明,正視日益增長的風險,加強和改善銀行內(nèi)部風險管理與控制,最終實現(xiàn)銀行體系的安全與經(jīng)營目標,已經(jīng)成為銀行生存發(fā)展的首要的、基礎的條件之一。因此,必須按照國際貫例與國內(nèi)銀行監(jiān)管要求,建立和健全科學有效的內(nèi)部控制框架,以增強風險預警和預控能力,應是我國商業(yè)銀行內(nèi)部控制改革的必由之路。關鍵詞:商業(yè)銀行 銀行風險 內(nèi)部控制 目 錄一、商業(yè)銀行風險與商業(yè)銀行內(nèi)部控制2(一)商業(yè)銀行風險的含義2(二)我國商業(yè)銀行內(nèi)部控制的內(nèi)涵2(三)建立、健全商業(yè)銀行內(nèi)部控制機制的必要性3二、我國商業(yè)銀行內(nèi)部控制目前存在的問題3(一)內(nèi)控意識淡薄,內(nèi)控有效性不足3(二)內(nèi)部控制缺乏全面性和及時性4(三)內(nèi)部控制組織體系不健全,缺乏獨立性4(四)內(nèi)部控制系統(tǒng)不完善,缺乏審慎性4三、構(gòu)建、完善我國商業(yè)銀行內(nèi)部控制框架的構(gòu)想4(一) 注重內(nèi)部控制環(huán)境建設,促進商業(yè)銀行內(nèi)部控制框架的建立4(二) 適應市場環(huán)境變化建立商業(yè)銀行動態(tài)的風險評估系統(tǒng)5(三)根據(jù)風險狀況開展有效的控制活動6(四)以“風險評價”為依據(jù),通過建立內(nèi)控評價管理辦法推動內(nèi)控管理工作有序開展7(五)利用信息技術建立高效的信息系統(tǒng)7(六)按獨立性原則進行商業(yè)銀行內(nèi)部審計的組織設計7注釋8參考文獻8財務風險的控制與防范淺談我國商業(yè)銀行內(nèi)部風險防控機制商業(yè)銀行是經(jīng)營貨幣和信用的、以盈利為目的特殊企業(yè),是金融體系的主體,是國民經(jīng)濟的重要組成部分。它的經(jīng)營安全關系到整個經(jīng)濟、金融和社會的穩(wěn)定。因此,商業(yè)銀行在實現(xiàn)自身經(jīng)營目標的過程中,必須加強風險的防范和控制,確保經(jīng)營安全。而實踐和經(jīng)驗反復證明,要保證銀行經(jīng)營的安全,必須建立和健全科學有效的內(nèi)部控制框架,加強和改善銀行內(nèi)部風險管理與控制。一、商業(yè)銀行風險與商業(yè)銀行內(nèi)部控制(一)商業(yè)銀行風險的含義商業(yè)銀行風險是指商業(yè)銀行在經(jīng)營和管理中由于各種不確定因素的影響而遭受損失的可能性。從經(jīng)營對象來看,商業(yè)銀行經(jīng)營的是作為社會經(jīng)濟生活紐帶的貨幣和信用;從經(jīng)營方式來看,商業(yè)銀行與一般工商企業(yè)及其他經(jīng)濟單位相比,最顯著的特點是負債經(jīng)營,自有資本有限(其自有資本占資產(chǎn)總額的比率遠遠低于其他行業(yè)),主要通過信用和結(jié)算服務來籌集資金,并通過發(fā)放貸款或投資來獲取收益,屬高風險行業(yè)。因此,商業(yè)銀行具有涉及金額大、面廣等特點,一旦銀行遭受巨大損失發(fā)生倒閉,就會涉及到眾多的經(jīng)濟實體,債權債務難以清償,嚴重的會導致整個社會信用體系和經(jīng)濟關系的混亂,甚至會出現(xiàn)經(jīng)濟、金融危機,影響國家政局和社會的穩(wěn)定。(二)我國商業(yè)銀行內(nèi)部控制的內(nèi)涵內(nèi)部控制是由內(nèi)部的牽制發(fā)展而來的,隨著企業(yè)的社會價值和理念的提升,人們對內(nèi)部控制的認識也不斷深入。內(nèi)部控制概念的演變可分四個階段,即:“內(nèi)部牽制”階段(上世紀40年代以前);“內(nèi)部控制制度”階段(20世紀40年代末至70年代);“內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)”階段(20世紀80年代末至90年代初);“內(nèi)部控制整體框架”階段(20世紀90年代之后)。COSO委員會1992年9月提出并于1994年進行增補的內(nèi)部控制整體框架一文,被國際上認為是有關內(nèi)部控制的里程碑式的文件。它對內(nèi)部控制作了如下定義:“內(nèi)部控制是企業(yè)董事會、經(jīng)理階層以及其他員工實施的,為財務報告的可靠性、經(jīng)營活動的效率和效果,相關法律法規(guī)的遵循性等目標的實現(xiàn)而提供合理保證的過程?!蓖瑫r提出內(nèi)部控制整體框架概念,即:內(nèi)部控制應包括相關聯(lián)系的五個整體要素,即控制環(huán)境、風險評估、內(nèi)部控制活動、信息與溝通、監(jiān)督??梢哉f,內(nèi)部控制框架為關注內(nèi)部控制的有關方面,提供了一個普遍認可、內(nèi)涵統(tǒng)一的內(nèi)部控制概念、框架和評價方法,其涵蓋的范圍比以往任何一個概念更為廣泛。商業(yè)銀行內(nèi)部控制理論是在企業(yè)內(nèi)部控制理論的基礎上發(fā)展起來的。80年代以來,世界范圍內(nèi)金融丑聞和銀行業(yè)危機頻繁爆發(fā),充分暴露出了原有金融監(jiān)管制度在新的國際經(jīng)濟金融形勢下的缺陷,例如資本充足率遠遠超過8%的巴林銀行仍然會倒閉,這暴露了人為的失誤或欺詐以及缺少有效監(jiān)管體制有待于調(diào)整和改革,另一方面也意識到僅僅依靠政府監(jiān)管部門單方面的約束以保障金融業(yè)安全穩(wěn)健經(jīng)營的時代已經(jīng)過去。正視日益增長的風險,加強和改善內(nèi)部風險管理與控制,成為銀行生存與發(fā)展的首要的、最基本的條件。基于此,巴塞爾委員會于1997年9月公布了銀行業(yè)有效監(jiān)管核心原則,該原則始終包涵著加強、改善內(nèi)部控制的重要思想。1999年6月,巴塞爾委員會又提出了新巴塞爾資本協(xié)議草案,簡稱“新巴塞爾協(xié)議”。草案以資本充足率、監(jiān)管部門監(jiān)督檢查的市場紀律為三大要求。新的巴賽爾協(xié)議內(nèi)容代表了資本監(jiān)管的發(fā)展趨勢和方向,更加強化了監(jiān)管的標準和手段,將使銀行風險控制得到更有效的執(zhí)行。巴塞爾銀行管理和監(jiān)督委員會的各項成果也日益被世界各國和地區(qū)的金融監(jiān)管當局和銀行所認可或接受。90年代以來,鑒于頻繁發(fā)生的國際銀行業(yè)動蕩和危機、我國銀行業(yè)風險增大的局勢以及不斷出現(xiàn)的銀行惡性事件,我國的一些商業(yè)銀行開始研究實施內(nèi)部風險控制制度的建設,逐步開始試行世界各國普遍實行的資負債比例管理制度、貸款“五級分類”制度、“審貸分離”的信貸管理制、貸款責任人制度等。中國人民銀行于1997年5月頒布了加強金融機構(gòu)內(nèi)部控制的指導原則:對強化風險管理和內(nèi)控機制提出了一系列基本要求;隨著我國加入世界貿(mào)易組織,金融全球化發(fā)展趨勢加快,金融競爭加劇,金融創(chuàng)新層出不窮,以及分業(yè)經(jīng)營與混業(yè)經(jīng)營的沖擊,市場風險越來越大,金融監(jiān)管面臨新的形勢,為此,中國人民銀行于2002年9月頒布實施了商業(yè)銀行內(nèi)部控制指引,進一步明確了商業(yè)銀行內(nèi)部控制的目標、原則和基本要求,并對商業(yè)銀行的授信業(yè)務、資金業(yè)務、存款及柜臺業(yè)務、中間業(yè)務、會計以及計算機信息系統(tǒng)的內(nèi)部控制提出了指導意見。商業(yè)銀行內(nèi)部控制指引中將我國商業(yè)銀行內(nèi)部控制定諮為:“內(nèi)部控制是商業(yè)銀行為實現(xiàn)經(jīng)營目標,通過制定和實施一系列制度、程序和方法,對風險進行事前防范、事中控制、事后監(jiān)督和糾正的動態(tài)過程和機制”同時指引第六條明確我國商業(yè)銀行內(nèi)部控制應當包括以下要素:(1)風險控制環(huán)境;(2)風險識別與評估;(3)內(nèi)部控制措施;(4)信息交流與反饋;(5)監(jiān)督評價與糾正。這對我國銀行內(nèi)部控制框架的構(gòu)建與完善提供了明確的思路。(三)建立、健全商業(yè)銀行內(nèi)部控制機制的必要性80年代以來,隨著銀行競爭加劇,金融創(chuàng)新和金融自由化的推進,銀行風險急劇增加,銀行危機頻繁發(fā)生。英國“巴林銀行倒閉案”,日本“大和銀行事件”以及“國際商業(yè)信貸銀行倒閉案”的發(fā)生,以及我國近10年來,各地發(fā)生的信用證騙匯案、“皮包公司”騙貸案、假按揭案、內(nèi)外部勾結(jié)轉(zhuǎn)移資金案、員工監(jiān)守自盜給國家?guī)砹司薮蟮慕?jīng)濟損失,直接危及整個金融體系的安全和社會的穩(wěn)定。盡管造成諸如此類現(xiàn)象的原因很多,但幾乎無一例外地歸咎于銀行內(nèi)部控制不健全這一根本因素。在銀行風險增加的同時,銀行沒有建立健全相應的內(nèi)部控制機制,暴露出銀行內(nèi)部風險管理與控制中存在的嚴重缺陷,內(nèi)部控制的缺失是銀行不穩(wěn)健和銀行危機的重要原因之一。國內(nèi)外大量實證表明:如果商業(yè)銀行有一個健全的內(nèi)部控制系統(tǒng),即使外部環(huán)境變化,銀行也同樣能保持穩(wěn)健。這正是在80年代以來,銀行危機頻繁發(fā)生時期,仍然有一大批銀行脫穎而出,非但沒有出現(xiàn)問題,反而獲得快速發(fā)展的主要原因。目前我國商業(yè)銀行經(jīng)營中,尤其是國有商業(yè)銀行面臨信貸資產(chǎn)質(zhì)量不高、盈利能力差、違規(guī)違紀事故和案件不能有效遏制這三大難題,都與其自身管理素質(zhì)不高,內(nèi)控機制不健全有直接的關系。因此,要最終實現(xiàn)銀行體系的安全與經(jīng)營目標,必須建立健全科學有效的內(nèi)部控制框架,加強內(nèi)部控制,以增強風險預警和預控能力。二、我國商業(yè)銀行內(nèi)部控制目前存在的問題我國商業(yè)銀行目前處于計劃經(jīng)濟向社會主義市場經(jīng)濟的轉(zhuǎn)軌時期,經(jīng)過十多年銀行商業(yè)化改造,已基本上建立以三道控制線為基本內(nèi)容的內(nèi)部控制制度,初步形成了一種相互制約的內(nèi)部控制機制。但與此同時,我們也應該看到:商業(yè)銀行的內(nèi)部控制在我國仍屬于一個嶄新的領域,我國商業(yè)銀行現(xiàn)有的內(nèi)部控制制度尚不能完全適應防范、化解金融風險以及銀行危機的需要。無論在制度設計方面還是在實際操作方面,我國商業(yè)銀行的內(nèi)部控制都存在著不少的缺陷,其具體表現(xiàn)在:(一)內(nèi)控意識淡薄,內(nèi)控有效性不足目前商業(yè)銀行運行中,經(jīng)營指導思想不端正,經(jīng)營理念落后。盡管各商業(yè)銀行制定了一系列有關內(nèi)部控制方面的制度、規(guī)定、流程和辦法,但有章不循、違規(guī)經(jīng)營的現(xiàn)象依然嚴重,執(zhí)行力較差。一些商業(yè)銀行的行長或其分支機構(gòu)的負責人為盲目(甚至違法)擴大市場份額,而忽視人員行為和品行的控控,單純以業(yè)績論英雄(尤其中小商業(yè)銀行),只重視業(yè)務發(fā)展,輕視業(yè)務管理和風險本文從事奧鵬作業(yè)代做已經(jīng)有3年時間內(nèi) 專業(yè)代做奧鵬作業(yè)、畢業(yè)論文寫手價格,免去中間環(huán)節(jié)和費用通過后付款,保障您的權益需要作業(yè)答案和畢業(yè)論文代寫的請聯(lián)系QQ:1227258276控制;有的負責人長官意志嚴重,審批和授權隨意性較大,甚至濫用職權,對一些基本的內(nèi)控制度熟視無睹。自律意識和被監(jiān)督意識不強,內(nèi)控制度流于形式。(二)內(nèi)部控制缺乏全面性和及時性各商業(yè)銀行制定的內(nèi)部控制制度、規(guī)定、流程和辦法,缺乏全面性,對一些業(yè)務風險點和機構(gòu)存在控制盲點;有的制度缺乏連續(xù)性和系統(tǒng)性,有的制度較業(yè)務發(fā)展明顯滯后,已不適應銀行業(yè)務發(fā)展的需要,特別對新開辦的一些業(yè)務,內(nèi)部管理制度明顯滯后,有的先開辦業(yè)務,后建立控制制度。(三)內(nèi)部控制組織體系不健全,缺乏獨立性獨立性原則要求內(nèi)部控制的建立、招待和檢查評價相分離。但在實際工作中往往是內(nèi)部控制的建立和執(zhí)行是同一部門,業(yè)務管理部門內(nèi)檢查監(jiān)督崗位設置不健全并缺乏有效的檢查、監(jiān)督和管理,基層操作崗位的設置不能完全體現(xiàn)相互制約的內(nèi)控要求,特別是內(nèi)部審計監(jiān)督部門由于被檢查的對象在一個利益主體之內(nèi),直接受各級行行長的領導,存在檢查難、上報難和處理難等問題,獨立性相對較差,審計工作不超脫,查處力度不強,大大削弱了監(jiān)督部門的作用。(四)內(nèi)部控制系統(tǒng)不完善,缺乏審慎性目前各商業(yè)銀行以整體風險控制為目標的資產(chǎn)負責比例管理尚處于軟約束階段,以局部風險控制為內(nèi)涵的授權分責管理還執(zhí)行不嚴格,以具體風險評估及控制為核心的信貸風險監(jiān)控、交易風險監(jiān)控的管理制度、風險評估方法還極不完善,監(jiān)控的手段還很落后,特別是,隨著我國金融電子化程度的提高,計算機系統(tǒng)風險逐步增大,而我國商業(yè)銀行計算機系統(tǒng)風險控制非常薄弱,普遍缺乏健全的計算機內(nèi)部控制制度,商業(yè)銀行業(yè)務操作系統(tǒng)和信息管理系統(tǒng)都面臨著很大風險。風險控制系統(tǒng)不健全,缺乏審慎性。三、構(gòu)建、完善我國商業(yè)銀行內(nèi)部控制框架的構(gòu)想針對目前我國商業(yè)銀行內(nèi)部控制存在的問題,本人認為:根據(jù)COSO理論與我國商業(yè)銀行內(nèi)部控制指引,商業(yè)銀行的內(nèi)部控制框架思路是:建立以控制環(huán)境為基礎、風險評估為依據(jù)、控制活動為手段、信息與溝通為載體,監(jiān)督評價與糾正為保證的內(nèi)部控制整體框架。具體可從以下幾個方面著手。(一)注重內(nèi)部控制環(huán)境建設,促進商業(yè)銀行內(nèi)部控制框架的建立有效的內(nèi)部控制是以良好的控制環(huán)境為基礎的,控制環(huán)境直接影響到內(nèi)部控制的貫徹和執(zhí)行。因此,我國商業(yè)銀行內(nèi)部控制框架的構(gòu)建必須再造控制環(huán)境入手。1、產(chǎn)權制度是商業(yè)銀行內(nèi)部控制的制度基礎產(chǎn)權制度具有激勵與約束功能,它決定和影響著商業(yè)銀行的行為目標和行為方式,從而影響商業(yè)銀行內(nèi)部控制的效率。我國國有商業(yè)銀行的產(chǎn)權制度是所有權和經(jīng)營權合一的國家所有制產(chǎn)權制度,銀行不具有獨立支配法人財產(chǎn)的資格,不是獨立承擔風險的主體。產(chǎn)權單一導致資本實力不足和政府干預嚴重,銀行風險加大;產(chǎn)權主體虛置導致激勵約束不足,造成短期行為嚴重,銀行行為扭曲,管理效率低下,內(nèi)部控制松弛。因此,我國商業(yè)銀行內(nèi)部控制框架的構(gòu)建必須首先從產(chǎn)權制度改革入手,按照股份公司的形式將銀行財產(chǎn)終極所有權與法人所有權進行徹底的分離,讓真正的出資者成為股東,讓出資者出資組成的銀行機構(gòu)在法律上具有獨立的法人資格,成為獨立承擔風險的微觀主體,只有這樣才能從根本上解決商業(yè)銀行內(nèi)部控制效率低下的問題。2、公司治理結(jié)構(gòu)是商業(yè)銀行內(nèi)部控制的組織保障國外現(xiàn)代商業(yè)銀行普遍建立了股東大會、董事會、行長之間權責分明、相互制衡、相互協(xié)調(diào)的公司治理結(jié)構(gòu),公司治理結(jié)構(gòu)具有權力配置功能、激勵約束功能和協(xié)調(diào)功能,它可以更好地解決委托人與代理人之間的道德風險和逆向選擇問題,可以規(guī)范和約束代理人的行為和克服代理人的機會主義傾向,可以激勵和約束董事會和高級管理層的行為,從而提高商業(yè)銀行內(nèi)部控制的效率。我國商業(yè)銀行由于所有者缺位,公司治理結(jié)構(gòu)還未建立,采取的是官本位的激勵機制和政府監(jiān)督機制,“內(nèi)部人控制”問題嚴重,代理人為了自身利益最大化而犧牲委托人利益,代理人過分在職消費和化公為私行為普遍存在,內(nèi)部控制流于形式。因此,我國商業(yè)銀行內(nèi)部控制的構(gòu)建必須在產(chǎn)權制度改革的基礎上重建公司治理結(jié)構(gòu),首先要建立健全股東大會、董事會、監(jiān)理會、高級管理層之間相互制衡的組織結(jié)構(gòu);其次要適當分散股權將國有股為主的股東結(jié)構(gòu),變?yōu)橐苑ㄈ斯蔀橹?,并適當吸收個人、外資入股,優(yōu)化股權結(jié)構(gòu);第三要完善激勵機制和約束機制,在適當提高銀行經(jīng)理人員收入水平的同時,充分發(fā)揮股東大會、董事會和監(jiān)督職能,約束銀行高級管理人員的行為。3、構(gòu)建“以人為本”的內(nèi)部控制管理體系內(nèi)部控制關鍵是要控制“人”?!叭恕笔巧虡I(yè)銀行得以發(fā)展的根本所在,也是商業(yè)銀行風險的制造者。以“人本主義”作為構(gòu)建內(nèi)部控制機制的信條,營造良好的內(nèi)控管理文化氛圍,充分利用人的智慧和積極性,可以實現(xiàn)銀行的可持續(xù)發(fā)展,反之,可能給商業(yè)銀行帶來災難。具體表現(xiàn)在內(nèi)部環(huán)境的控制,包括領導班子與組織機構(gòu)控制、人力資源管理、安全保衛(wèi)及法規(guī)管理、信息系統(tǒng)控制等方面,既要重視正式約束的建設,也要充分考慮非正式約束作用。從內(nèi)控管理降低銀行風險的角度看,好的非正式約束有助于人們價值觀念、道德規(guī)范的形成,自覺約束制度人們的行為,減少制度對其的強制性。從而節(jié)約銀行運行中處理磨擦和費用和正式約束制度成本的支出,避免出現(xiàn)再好的正式約束制度由于沒有非正式約束的配合導致:“好看不中用”尷尬局面。為此,首先要建立內(nèi)部控制管理理念,也就是風險控制思想。銀行每項業(yè)務都是伴隨著對風險的分析、評價、監(jiān)控、轉(zhuǎn)移、分解等處理方式展開的。內(nèi)控管理是銀行提高核心競爭力的重要手段,關系到銀行的生存和發(fā)展,要使全體員工都要有這樣一種理念,作為組織行為的共同指導思想,促使由決策層、執(zhí)行層和監(jiān)督保障層共同構(gòu)建的風險內(nèi)部管理體系充分發(fā)揮相互制衡作本文從事奧鵬作業(yè)代做已經(jīng)有3年時間內(nèi) 專業(yè)代做奧鵬作業(yè)、畢業(yè)論文寫手價格,免去中間環(huán)節(jié)和費用通過后付款,保障您的權益需要作業(yè)答案和畢業(yè)論文代寫的請聯(lián)系QQ:1227258276用。再者,通過在職培訓、領導楷模示范和建立合理的內(nèi)控管理激勵約束機制等方式,重點培育商業(yè)銀行員工正確的價值觀和職業(yè)道德,增強自律意識,激發(fā)員工的責任感和主人翁精神,促使其遵紀守法和合規(guī)合法經(jīng)營。作為制度建設者、執(zhí)行者的人,是內(nèi)控管理的基礎,只有充分發(fā)揮了人的能動性,才能激勵其自覺實現(xiàn)內(nèi)控管理目標。(二)適應市場環(huán)境變化建立商業(yè)銀行動態(tài)的風險評估系統(tǒng)目前我國商業(yè)銀行的風險程度已經(jīng)到了不可忽視的地步。特別是加入WTO后,國內(nèi)銀行業(yè)正逐步融入國際金融市場之中,金融創(chuàng)新步伐正在加快,銀行面臨的風險必將增大,為適應這種市場環(huán)境的變化,盡快建立起一個能夠?qū)崟r監(jiān)控風險的動態(tài)的風險評估系統(tǒng),是構(gòu)建我國商業(yè)銀行內(nèi)部控制系統(tǒng)的基本前提,為此要做好以下幾方面的工作:1、加強風險評估組織領導,完善風險管理的組織結(jié)構(gòu)最高管理層必須高度重視風險評估工作,只有這樣才可能做好這項工作,才可能指導全體員工加強風險評估工作。為適應國內(nèi)外市場環(huán)境的變化,我國商業(yè)銀行應成立專門的風險管理部門,將各項業(yè)務的風險管理統(tǒng)一由一個部門來管理,這樣有利于銀行整體的風險評估和風險控制。2、完善信貸業(yè)務的風險評估程序,建立信貸風險預警系統(tǒng)信貸業(yè)務仍然是我國商業(yè)銀行的主要業(yè)務,為了加強信貸風險評估,商業(yè)銀行應進一步完善信貸業(yè)務的風險評估程序,制定全行統(tǒng)一的信貸風險評估操作流程,加強信貸人員的業(yè)務培訓,實行信貸業(yè)務事前、事中和事后監(jiān)督,建立信貸業(yè)務的風險預警系統(tǒng)。3、加強市場風險管理,建立動態(tài)的風險評估模型隨著我國市場經(jīng)濟的進一步深化和對外開放步伐的加快,利率風險、匯率風險等市場風險很快就會成為我國商業(yè)銀行的主要風險之一。相對而言,市場風險比信用風險的不確性和危害性更大,風險評估的難度也更大。我國商業(yè)銀行應加強市場風險管理,盡快建立起市場風險評估模型,以實現(xiàn)對市場風險的實時動態(tài)監(jiān)控。4、重視新業(yè)務的風險評估我國商業(yè)銀行正進入快速發(fā)展時期,業(yè)務范圍不斷拓寬,新的金融產(chǎn)品不斷創(chuàng)新。為有效控制風險,我們應高度重視新業(yè)務的風險評估工作,風險評估系統(tǒng)應對不斷變化的環(huán)境及條件作出反應,風險評估應涵蓋所有的新業(yè)務領域和新業(yè)務品種,在新業(yè)務開展之前就應設計相應的風險評估方法和程序。(三)根據(jù)風險狀況開展有效的控制活動控制活動是內(nèi)部控制的核心和具體實施過程,針對我國商業(yè)銀行內(nèi)部控制活動不系統(tǒng)、不協(xié)調(diào)、不配套的現(xiàn)狀,我認為,要實施有效的內(nèi)部控制,必須綜合運用多種內(nèi)部控制方法、手段和風險控制技術,協(xié)調(diào)統(tǒng)一地開展有效的內(nèi)部控制活動,包括綜合運用事前、事中、事后的控制方法,來實現(xiàn)風險的控制。重點應該做好以下幾點:1、完善內(nèi)部控制制度,建立全行統(tǒng)一規(guī)范的操作流程商業(yè)銀行應盡快完善內(nèi)部控制制度,對沒有的制度進行補充,對不完善的制度進行完善,對不合理的制度進行調(diào)整。內(nèi)控制度應根據(jù)業(yè)務的發(fā)展適時作出調(diào)整,內(nèi)控制度應涵蓋新的業(yè)務領域,并在此基礎上建立全行統(tǒng)一規(guī)范的操作規(guī)程。2、完善組織結(jié)構(gòu),建立相互協(xié)調(diào)、相互制衡的約束機制商業(yè)銀行應當明確劃分相關部門之間、崗位之間、上下級之間、機構(gòu)之間職責,建立職責分離、橫向與縱向相監(jiān)督制約的機制,即要求一線崗位雙人、雙職、雙責,相關部門、相關崗位之間監(jiān)督制約,執(zhí)行部門在責任劃分和權限內(nèi)履行風險內(nèi)控管理職責;內(nèi)部檢查監(jiān)督部門通過檢查,對違規(guī)違紀行為進行處罰,以保證商業(yè)銀行內(nèi)部控制的有效性。3、建立風險預警報告制度通過建立風險預警報告制度,保證風險管理的信息溝通,能夠使決策層通過風險預警和監(jiān)測報告,對內(nèi)控狀況作出正確的評價和判斷。4、建立科學合理的授權審批制度和崗位責任制在現(xiàn)有授權制度的基礎上,根據(jù)各種業(yè)務經(jīng)營活動性質(zhì)及功能,建立統(tǒng)一法人管理和法人授權為主要特征的內(nèi)部授權制度。授權應適當、明確,并采取書面形式。應積極利用計算機程序監(jiān)控等現(xiàn)代化手段,鎖定分支機構(gòu)的業(yè)務權限,加強對分支機構(gòu)的管理和控制;各分支機構(gòu)應嚴格執(zhí)行上級的決策,在各自職責和權限范圍內(nèi)開展工作。同時,要對其分支機構(gòu)的授權經(jīng)常進行檢查,確保授權適當,授權權限不被突破。另外,要根據(jù)實際和可能切實地健全和完善各種責任目標管理,強化責任機制。明確各部門、崗位、人員的職責和獎懲措施,增強每個員工的事業(yè)心和責任感,真正建立起符合商業(yè)銀行管理需要的責任機制。5、提高職工素質(zhì),有效控制銀行風險一是要嚴格錄用標準,認真把好銀行的“入門關”;二要加大培訓力度。提高職工素質(zhì);三是對嚴重違紀的人員進行解雇;四是制定科學的人事考核辦法;五是要實行休假和工作輪換制度,通過這些措施有效控制“人”的風險。6、加強目標控制,完善業(yè)績考核辦法一是要制定科學的切合實際年度和分階段目標;二是要完善業(yè)績考核辦法,以規(guī)模、效益、資產(chǎn)質(zhì)量作為業(yè)績考核的主要對象,加強過程控制,防范金融風險。(四)以“風險評價”為依據(jù),通過建立內(nèi)控評價管理辦法推動內(nèi)控管理工作有序開展1、制度建設評價標準內(nèi)部控制制度建設評價標準,首先要遵循國家的金融監(jiān)管政策法律法規(guī);二是遵循“控制論”的基本原理,既要具有完整性和有機結(jié)合性,又要以“有效控制”為原則,通過對信用風險、市場風險、操作風險等有效監(jiān)測分析、有效控制銀行經(jīng)營活動;三是遵循電子技術的程序化和科學化原則,將內(nèi)控資料規(guī)范存儲和積累,便于監(jiān)測、分析和評價工作的順利開展。2、制度執(zhí)行評價標準內(nèi)控制度執(zhí)行評價標準包括內(nèi)控環(huán)境、內(nèi)控風險識別、內(nèi)控活動的有效性、內(nèi)控信息的交流反饋。一是內(nèi)控環(huán)境標準。包括:內(nèi)控執(zhí)行人員的價值觀和道德是否完整可靠;內(nèi)控激勵約束機制的作用程度是否達到預期的目的;各級管理層的內(nèi)控意識是否牢固樹立;內(nèi)控人員的內(nèi)控能力是否與其責任相匹配;內(nèi)控用人機制是否健全有效;內(nèi)控管理層和監(jiān)督層對內(nèi)控是否給予了充分的關注等。二是內(nèi)控風險識別標準,包括:內(nèi)控管理的總體目標和分項目標是否明確,二者的關聯(lián)程度如何,各級管理層為確保整體目標實現(xiàn)的參與情況和承擔責任是否清晰、明確;是否建立了對內(nèi)部和外部內(nèi)控風險預測和知別機制,即內(nèi)控風險預測是否透徹和恰當,內(nèi)控風險評價概率和頻率依據(jù)是否準確可靠,是否建立了內(nèi)控風險的預測和識別的反應機制。三是內(nèi)控活動的有效性標準,包括:銀行的每項經(jīng)營和管理是否都設有恰當?shù)娘L險監(jiān)控活動;內(nèi)部風險控制活動是否保證內(nèi)控指令得到全面的執(zhí)行;通過內(nèi)控活動的實施是否及時有效地化解相關風險。四是內(nèi)控信息的及時反饋標準,包括:是否建立了各種有效的內(nèi)控信息交流反饋系統(tǒng),即內(nèi)控系統(tǒng)崗位員工通過內(nèi)控責任的履行,發(fā)現(xiàn)可疑和不軌行為是否及時將信息傳遞給管理層,管理層是否將內(nèi)控信息以一定方式及時轉(zhuǎn)達給有關人員有效履行其內(nèi)控職責,達到內(nèi)控的預期效果;內(nèi)部控制系統(tǒng)當中每位員工和每個內(nèi)控管理部門所負有的內(nèi)控管理信息的交流職責、交流渠道、交流方式、交流時間是否真正明確;內(nèi)控信息的上傳下達和橫向交流手段與方法是否切實可行、及時有效等。3、內(nèi)控制度保障評價標準一是是否建立和設置了適時跟蹤評價反饋內(nèi)控情況的渠道和工作程序以及組織保障措施。二是內(nèi)控體系中各個職能部門之間的內(nèi)控制約關系是否建立和運轉(zhuǎn)有效。三是內(nèi)控制度的缺陷是否得到及時的發(fā)現(xiàn)和糾正。四是隨著銀行業(yè)務的不斷拓展和品種的創(chuàng)新,內(nèi)部控制制度、程序和政策是否得到了及時的調(diào)整、修正和完善。(五)利用信息技術建立高效的信息系統(tǒng)鑒于我國商業(yè)銀行會計信息失真問題的存在和管理信息系統(tǒng)建設滯后的事實,要建立高效的信息系統(tǒng),具體措施如下:1、加強會計控制,確保會計信息的真實性會計信息是商業(yè)銀行信息的基礎,會計信息質(zhì)量直接影響管理層決策和控制的質(zhì)量。商業(yè)銀行應建立規(guī)范化的操作程序銀行會計人員須嚴格按照會計規(guī)范和會計操作程序進行會計業(yè)務操作;實現(xiàn)嚴格的授權分責制度,會計人員不得超權限處理會計賬務和增刪改會計賬務事項和參數(shù);實行嚴格的職務牽制、實物牽制、機械牽制和薄記牽制等內(nèi)部牽制制度;實行嚴格的事前、事中、事后監(jiān)督制度;實行賬務核對制度,按規(guī)定及時進行總分核對及內(nèi)外賬務的核對,保證賬賬、賬據(jù)、賬款、賬表、內(nèi)外賬“六個核對相符”。實行嚴格的重要物品管理制度,建立完整的會計檔案并完善保管,確保會計信息的真實、完整。2、建立管理信息系統(tǒng),滿足各級管理層對信息的需求管理信息系統(tǒng)是商業(yè)銀行信息系統(tǒng)的核心,設計管理信息系統(tǒng)時要注意以下問題:一是會計信息系統(tǒng)不能取代管理信息系統(tǒng),目前一些銀行依靠增加會計科目來獲取更多管理信息的做法是錯誤的;二是要利用現(xiàn)代信息技術來設計管理信息系統(tǒng),以保證其先進性和效率;三是管理信息系統(tǒng)必須適應各級管理層的信息需要,建立覆蓋各個業(yè)務領域的管理信息系統(tǒng);四是管理信息系統(tǒng)必須有計算機安全防范措施,以保證信息的安全。3、充分運用信息技術,提高信息傳遞效率商業(yè)銀行在建立管理信息系統(tǒng)的基礎上,以“高效信息溝通”為依托,通過電子化信息交流渠道的安全運轉(zhuǎn),及時、準確地實現(xiàn)信息的自上而下和自下而上的傳遞,從而提高商業(yè)銀行管理或控制的效率,保證銀行內(nèi)控體系有效運作。(六)按獨立性原則進行商業(yè)銀行內(nèi)部審計的組織設計內(nèi)部審計是內(nèi)部控制的重要組成部分,同時又是對內(nèi)部控制系統(tǒng)的一種監(jiān)督,內(nèi)部審計的雙重功能決定它在內(nèi)部控制系統(tǒng)中的重要地位。針對我國商業(yè)銀行內(nèi)部審計獨立性不強的現(xiàn)狀,我國商業(yè)銀行應按獨立性原則重新進行內(nèi)部審計的組織設計。具體措施如下:1、按照獨立性原則進行商業(yè)銀行內(nèi)部審計的組織設計商業(yè)銀行內(nèi)部審計部門應按照獨立性原則來設計,各
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