會(huì)計(jì)第5章.ppt

2020 1 31 基礎(chǔ)會(huì)計(jì) 第五章賬戶的分類 1 第五章賬戶的分類 教學(xué)目的 熟悉賬戶的分類 重點(diǎn)難點(diǎn) 賬戶按用途和結(jié)構(gòu)分類 授課方式 面授演練 課時(shí)安排 2 5學(xué)時(shí) 2020 1 31 基礎(chǔ)會(huì)計(jì) 第五章賬戶的分類 2 第一節(jié)賬戶按經(jīng)濟(jì)內(nèi)容分類一 賬戶的內(nèi)容賬戶的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容指賬戶所反映的會(huì)計(jì)對(duì)象的具體內(nèi)容 經(jīng)濟(jì)內(nèi)容分類是基本分類 一 內(nèi)容 資產(chǎn)類 負(fù)債類 所有者權(quán)益類 成本類 損益類 2020 1 31 基礎(chǔ)會(huì)計(jì) 第五章賬戶的分類 3 1 資產(chǎn)類賬戶 反映資產(chǎn)的增減變動(dòng)及結(jié)存情況 1 流動(dòng)資產(chǎn) 貨幣資產(chǎn) 結(jié)算債權(quán) 存貨等 2 非流動(dòng)資產(chǎn) 長(zhǎng)期股權(quán)投資 固定資產(chǎn) 無(wú)形資產(chǎn) 其他資產(chǎn)等 2020 1 31 基礎(chǔ)會(huì)計(jì) 第五章賬戶的分類 4 2 負(fù)債類賬戶 反映負(fù)債增減變動(dòng)及結(jié)余情況 1 流動(dòng)負(fù)債 短期借款 應(yīng)付賬款等 2 長(zhǎng)期負(fù)債 長(zhǎng)期借款 應(yīng)付債券等 2020 1 31 基礎(chǔ)會(huì)計(jì) 第五章賬戶的分類 5 3 所有者權(quán)益帳戶 反映所有者權(quán)益增減變動(dòng)及結(jié)余情況 1 所有者原始投資賬戶 實(shí)收資本 資本公積 2 留存收益賬戶 盈余公積 未分配利潤(rùn) 2020 1 31 基礎(chǔ)會(huì)計(jì) 第五章賬戶的分類 6 4 成本類帳戶 用來(lái)歸集費(fèi)用 計(jì)算成本賬戶 1 供應(yīng)過(guò)程成本賬戶 材料采購(gòu) 2 生產(chǎn)過(guò)程成本賬戶 生產(chǎn)成本等 2020 1 31 基礎(chǔ)會(huì)計(jì) 第五章賬戶的分類 7 5 損益類賬戶 反映直接計(jì)入的各項(xiàng)收入和費(fèi)用 1 反映營(yíng)業(yè)損益的賬戶 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 銷售費(fèi)用等 2 反映營(yíng)業(yè)外損益的賬戶 營(yíng)業(yè)外收入 營(yíng)業(yè)外支出等 2020 1 31 基礎(chǔ)會(huì)計(jì) 第五章賬戶的分類 8 第二節(jié)賬戶按用途和結(jié)構(gòu)分類 賬戶的用途 可提供什么核算指標(biāo) 計(jì)算 即設(shè)置和運(yùn)用賬戶的目的 賬戶的結(jié)構(gòu) 如何記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù) 借方核算什么 貸方核算什么 余額在哪方 表現(xiàn)什么內(nèi)容 會(huì)計(jì)信息 2020 1 31 基礎(chǔ)會(huì)計(jì) 第五章賬戶的分類 9 一 賬戶的類別 盤(pán)存賬戶 結(jié)算賬戶 所有者投資賬戶 集合分配賬戶 跨期攤提賬戶 成本計(jì)算賬戶 收入賬戶 費(fèi)用賬戶 財(cái)務(wù)成果賬戶 調(diào)整賬戶 計(jì)價(jià)對(duì)比賬戶 二 賬戶的具體內(nèi)容 2020 1 31 基礎(chǔ)會(huì)計(jì) 第五章賬戶的分類 10 二 賬戶的具體內(nèi)容 一 盤(pán)存賬戶 反映各項(xiàng)貨幣資金 實(shí)物資產(chǎn)的增減變動(dòng)及其實(shí)存數(shù)額 1 結(jié)構(gòu) 盤(pán)存賬戶 資產(chǎn)類賬戶 期初結(jié)余本期減少本期增加期末結(jié)余 2020 1 31 基礎(chǔ)會(huì)計(jì) 第五章賬戶的分類 11 2 用途 通過(guò)實(shí)地盤(pán)點(diǎn)或?qū)~ 存款 的方法檢查賬實(shí)是否相符 除 現(xiàn)金 銀行存款 外 均設(shè)明細(xì)賬 提供實(shí)物和金額兩種指標(biāo) 2020 1 31 基礎(chǔ)會(huì)計(jì) 第五章賬戶的分類 12 二 結(jié)算賬戶 用來(lái)反映企業(yè)同其他單位或個(gè)人之間的債權(quán) 債務(wù)結(jié)算情況的賬戶 債權(quán)結(jié)算賬戶結(jié)算賬戶 債務(wù)結(jié)算賬戶 債權(quán)債務(wù)結(jié)算賬戶 2020 1 31 基礎(chǔ)會(huì)計(jì) 第五章賬戶的分類 13 1 債權(quán)結(jié)算賬戶 反映企業(yè)與其他單位或個(gè)人之間的債權(quán)結(jié)算業(yè)務(wù)的賬戶 債權(quán) 指尚未收回的應(yīng)收款項(xiàng)和尚未結(jié)算的預(yù)付款項(xiàng) 應(yīng)收賬款 應(yīng)收票據(jù) 預(yù)付賬款 其他應(yīng)收款 應(yīng)按債務(wù)人設(shè)明細(xì)賬 2020 1 31 基礎(chǔ)會(huì)計(jì) 第五章賬戶的分類 14 結(jié)構(gòu) 債權(quán)賬戶 資產(chǎn)賬戶 期初余額本期增加額本期減少額期末余額 2020 1 31 基礎(chǔ)會(huì)計(jì) 第五章賬戶的分類 15 二 債務(wù)結(jié)算賬戶 反映企業(yè)同其他單位或個(gè)人間的債務(wù)結(jié)算業(yè)務(wù) 債務(wù) 指尚未償還的借入款項(xiàng) 應(yīng)付款項(xiàng)或尚未結(jié)算的預(yù)收款項(xiàng) 應(yīng)付賬款 其他應(yīng)付款 應(yīng)付票據(jù) 預(yù)收賬款等 應(yīng)按債權(quán)人設(shè)置明細(xì)賬 2020 1 31 基礎(chǔ)會(huì)計(jì) 第五章賬戶的分類 16 結(jié)構(gòu) 債務(wù)結(jié)算賬戶 負(fù)債類賬戶 本期減少額期初余額本期增加額期末余額 2020 1 31 基礎(chǔ)會(huì)計(jì) 第五章賬戶的分類 17 三 債權(quán)債務(wù)結(jié)算賬戶用來(lái)反映企業(yè)同其他單位或個(gè)人之間的債權(quán)和債務(wù)結(jié)算業(yè)務(wù)的賬戶 債權(quán)債務(wù)往來(lái)它綜合了債權(quán)賬戶和債務(wù)賬戶的兩種結(jié)構(gòu) 結(jié)構(gòu) 2020 1 31 基礎(chǔ)會(huì)計(jì) 第五章賬戶的分類 18 債權(quán)債務(wù)結(jié)算賬戶期初 債權(quán) 債務(wù)期初 債務(wù) 債權(quán)本期 債權(quán)增加數(shù)本期 債權(quán)減少數(shù)債務(wù)減少數(shù)債務(wù)增加數(shù)期末 債權(quán) 債務(wù)期末 債務(wù) 債權(quán) 2020 1 31 基礎(chǔ)會(huì)計(jì) 第五章賬戶的分類 19 余額表示債權(quán)與債務(wù)的差額 屬于雙重屬性的結(jié)算賬戶 不設(shè) 預(yù)付賬款 的企業(yè) 其預(yù)付款在 應(yīng)付賬款 借方反映 應(yīng)付賬款 便成了債權(quán)債務(wù)賬戶 不設(shè) 預(yù)收賬款 企業(yè) 預(yù)收賬款記入 應(yīng)收賬款 貸方 應(yīng)收賬款 便成了債權(quán)債務(wù)結(jié)算賬戶 2020 1 31 基礎(chǔ)會(huì)計(jì) 第五章賬戶的分類 20 關(guān)注 其余額只能說(shuō)明債權(quán)債務(wù)凈額 不反映債權(quán)或債務(wù)的實(shí)際情況 在編制資產(chǎn)負(fù)債表時(shí) 應(yīng)根據(jù)其明細(xì)賬的余額分別相加 2020 1 31 基礎(chǔ)會(huì)計(jì) 第五章賬戶的分類 21 結(jié)算賬戶的特點(diǎn) 應(yīng)按結(jié)算對(duì)方開(kāi)設(shè)明細(xì)賬 反映詳細(xì)資料便于對(duì)賬 該賬戶只提供金額指標(biāo) 2020 1 31 基礎(chǔ)會(huì)計(jì) 第五章賬戶的分類 22 三 所有者投資賬戶 資本賬戶 用來(lái)反映企業(yè)所有者投資的增減變動(dòng)及其結(jié)存情況的賬戶 內(nèi)容 實(shí)收資本 資本公積 按所有者設(shè)明細(xì)賬 結(jié)構(gòu) 2020 1 31 基礎(chǔ)會(huì)計(jì) 第五章賬戶的分類 23 所有者投資賬戶本期減少額期初余額本期增加額期末余額 2020 1 31 基礎(chǔ)會(huì)計(jì) 第五章賬戶的分類 24 四 集合分配賬戶 用來(lái)歸集經(jīng)營(yíng)過(guò)程中某個(gè)階段所發(fā)生的費(fèi)用并按一定標(biāo)準(zhǔn)分配計(jì)入有關(guān)成本計(jì)算對(duì)象的賬戶 制造費(fèi)用 過(guò)渡性賬戶 期末無(wú)余額 結(jié)構(gòu) 2020 1 31 基礎(chǔ)會(huì)計(jì) 第五章賬戶的分類 25 集合分配賬戶本期發(fā)生額本期的分配數(shù)余額 0 2020 1 31 基礎(chǔ)會(huì)計(jì) 第五章賬戶的分類 26 五 跨期攤提賬戶 歸集幾個(gè)會(huì)計(jì)期間共同負(fù)擔(dān)的費(fèi)用 并將這些費(fèi)用攤配于各會(huì)計(jì)期間 待攤費(fèi)用 預(yù)提費(fèi)用 共同點(diǎn) 借方都是反映實(shí)際支出數(shù) 貸方都是反映各會(huì)計(jì)期間應(yīng)負(fù)擔(dān)的費(fèi)用 2020 1 31 基礎(chǔ)會(huì)計(jì) 第五章賬戶的分類 27 待攤費(fèi)用先發(fā)生后攤配 期末余額在借方 不可能在貸方余額 預(yù)提費(fèi)用先預(yù)提后支付 期末余額可能在貸方 也可能在借方 2020 1 31 基礎(chǔ)會(huì)計(jì) 第五章賬戶的分類 28 待攤費(fèi)用 賬戶期初 已支付尚未攤銷發(fā)生額 待攤費(fèi)用的 待攤費(fèi)用 的攤配數(shù)發(fā)生額 本期支付的期末數(shù) 已支付未攤銷數(shù) 2020 1 31 基礎(chǔ)會(huì)計(jì) 第五章賬戶的分類 29 預(yù)提費(fèi)用 賬戶期初余額 已預(yù)提尚未支付的 預(yù)提費(fèi)用 發(fā)生額 本期支付的發(fā)生額 本期預(yù)提數(shù)期末余額 多支付數(shù)期末余額 已預(yù)提尚未支付的 2020 1 31 基礎(chǔ)會(huì)計(jì) 第五章賬戶的分類 30 六 成本計(jì)算賬戶用來(lái)反映 監(jiān)督生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中某一階段所發(fā)生的全部費(fèi)用 確定該階段各成本計(jì)算對(duì)象實(shí)際成本的賬戶 材料采購(gòu) 生產(chǎn)成本 2020 1 31 基礎(chǔ)會(huì)計(jì) 第五章賬戶的分類 31 材料采購(gòu)期初余額 本期發(fā)生額 購(gòu)入本期發(fā)生額 轉(zhuǎn)入庫(kù)期末余額 在途 價(jià)值 2020 1 31 基礎(chǔ)會(huì)計(jì) 第五章賬戶的分類 32 生產(chǎn)成本期初余額 本期發(fā)生額 完工入庫(kù)本期發(fā)生額 料 工 費(fèi)期末余額 未完工 2020 1 31 基礎(chǔ)會(huì)計(jì) 第五章賬戶的分類 33 七 收入賬戶反映和監(jiān)督企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間內(nèi)所取得的收入或收益的賬戶 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 其他業(yè)務(wù)收入 營(yíng)業(yè)外收入 投資收益 2020 1 31 基礎(chǔ)會(huì)計(jì) 第五章賬戶的分類 34 收入類賬戶發(fā)生額 減少額 發(fā)生額 增加數(shù)期末轉(zhuǎn) 本年利潤(rùn) 余額 2020 1 31 基礎(chǔ)會(huì)計(jì) 第五章賬戶的分類 35 八 費(fèi)用賬戶反映和監(jiān)督企業(yè)在一定時(shí)期內(nèi)所發(fā)生的應(yīng)記入當(dāng)期損益的各項(xiàng)費(fèi)用 成本和支出 主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加 銷售費(fèi)用 管理費(fèi)用 2020 1 31 基礎(chǔ)會(huì)計(jì) 第五章賬戶的分類 36 財(cái)務(wù)費(fèi)用 其他業(yè)務(wù)成本 營(yíng)業(yè)外支出 所得稅費(fèi)用 2020 1 31 基礎(chǔ)會(huì)計(jì) 第五章賬戶的分類 37 費(fèi)用類賬戶發(fā)生額 費(fèi)用支出發(fā)生額 支出的減少額 轉(zhuǎn) 本年利潤(rùn) 數(shù)期末余額 2020 1 31 基礎(chǔ)會(huì)計(jì) 第五章賬戶的分類 38 九 財(cái)務(wù)成果賬戶反映和監(jiān)督企業(yè)在一定期間內(nèi)全部經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的最終成果的賬戶 本年利潤(rùn) 2020 1 31 基礎(chǔ)會(huì)計(jì) 第五章賬戶的分類 39 本年利潤(rùn)發(fā)生額 有關(guān)賬戶轉(zhuǎn)來(lái)發(fā)生額 有關(guān)賬戶轉(zhuǎn)的各項(xiàng)成本費(fèi)用來(lái)的各項(xiàng)收入 益 余額 累計(jì)發(fā)生的虧損余額 累計(jì)實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn) 2020 1 31 基礎(chǔ)會(huì)計(jì) 第五章賬戶的分類 40 十 調(diào)整賬戶用來(lái)調(diào)整被調(diào)整賬戶的余額 以求得被調(diào)整賬戶的實(shí)際余額 為適應(yīng)管理的要求 對(duì)一些會(huì)計(jì)項(xiàng)目要用兩種數(shù)字反映 如 固定資產(chǎn) 原值 減 累計(jì)折舊固定資產(chǎn)凈值 凈值 2020 1 31 基礎(chǔ)會(huì)計(jì) 第五章賬戶的分類 41 資產(chǎn)備抵賬戶 備抵賬戶 權(quán)益?zhèn)涞仲~戶調(diào)整賬戶 附加賬戶 備抵附加賬戶 2020 1 31 基礎(chǔ)會(huì)計(jì) 第五章賬戶的分類 42 1 備抵賬戶 用來(lái)抵減被調(diào)整賬戶 使其反映實(shí)際余額的賬戶 按被調(diào)整的性質(zhì)分為 1 資產(chǎn)備抵賬戶 用來(lái)抵減資產(chǎn)賬戶的余額 以得到資產(chǎn)的實(shí)際數(shù) 2020 1 31 基礎(chǔ)會(huì)計(jì) 第五章賬戶的分類 43 被調(diào)整賬戶 調(diào)整賬戶 a 固定資產(chǎn)累計(jì)折舊10萬(wàn)2 5萬(wàn)固定資產(chǎn)凈值 實(shí)際價(jià)值 100 000 25 000 75 000 元 2020 1 31 基礎(chǔ)會(huì)計(jì) 第五章賬戶的分類 44 b 應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備80 0001 000實(shí)際債權(quán) 79 000 元 c 短期投資短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備d 長(zhǎng)期投資長(zhǎng)期投資減值準(zhǔn)備 2020 1 31 基礎(chǔ)會(huì)計(jì) 第五章賬戶的分類 45 權(quán)益?zhèn)涞仲~戶 用來(lái)抵減權(quán)益賬戶的余額 以得到權(quán)益的實(shí)際數(shù) 調(diào)整方式 被調(diào)整賬戶余額 備抵調(diào)整賬戶余額 被調(diào)整賬戶實(shí)際余額 備抵調(diào)整賬戶與其被調(diào)整賬戶的余額方向一定相反 2020 1 31 基礎(chǔ)會(huì)計(jì) 第五章賬戶的分類 46 本年利潤(rùn)利潤(rùn)分配50 00040 000 已分配 權(quán)益的實(shí)際數(shù) 未分配利潤(rùn) 50 000 40 000 10 000 元 2020 1 31 基礎(chǔ)會(huì)計(jì) 第五章賬戶的分類 47 2 附加賬戶 用來(lái)補(bǔ)充 增加 被調(diào)整賬戶 使其反映實(shí)際數(shù) 調(diào)整方式 被調(diào)整賬戶余額 附加賬戶余額 被調(diào)整賬戶的實(shí)際余額 附加調(diào)整賬戶與其被調(diào)整賬戶的余額方向一定相同 在實(shí)際工作中 很少運(yùn)用 2020 1 31 基礎(chǔ)會(huì)計(jì) 第五章賬戶的分類 48 3 備抵附加賬戶 兼有備抵與附加兩種職能的賬戶 視其余額與被調(diào)整賬戶的余額在方向上是否一致 方向一致者為附加賬戶 方向不一致者為備抵賬戶 如 材料成本差異 企業(yè)在采用計(jì)劃成本對(duì)原材料核算的情況下采用 2020 1 31 基礎(chǔ)會(huì)計(jì) 第五章賬戶的分類 49 例1 甲公司購(gòu)入x材料10噸 每噸計(jì)劃采購(gòu)成本為10 000元 實(shí)際支付每噸11 000元 增值稅率17 運(yùn)雜費(fèi)1 000元 款項(xiàng)未付 借 材料采購(gòu) x111 000應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交增值稅 進(jìn)項(xiàng)稅額 18 700貸 應(yīng)付賬款128 700月末轉(zhuǎn)賬借 原材料 x100 000材料成本差異11 000貸 材料采購(gòu) x111 000 2020 1 31 基礎(chǔ)會(huì)計(jì) 第五章賬戶的分類 50 例2 甲公司購(gòu)入x材料10噸 每噸計(jì)劃采購(gòu)成本為10 000元 實(shí)際支付每噸9 000元 增值稅率17 運(yùn)雜費(fèi)1 000元 款項(xiàng)未付 借 材料采購(gòu) x91 000應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交增值稅 進(jìn)項(xiàng)稅額 15 300貸 應(yīng)付賬款106 300月末轉(zhuǎn)賬借 原材料 x100 000貸 材料采購(gòu) x91 000材料成本差異9 000 2020 1 31 基礎(chǔ)會(huì)計(jì) 第五章賬戶的分類 51 材料采購(gòu)原材料實(shí)際成本計(jì)劃成本計(jì)劃成本成本差異材料成本差異實(shí)際成本 計(jì)劃成本實(shí)際成本 計(jì)劃成本超支節(jié)約 2020 1 31 基礎(chǔ)會(huì)計(jì) 第五章賬戶的分類 52 調(diào)整賬戶特點(diǎn) 1 調(diào)整賬戶與其被調(diào)整賬戶反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容相同性質(zhì)相同 但用途和結(jié)構(gòu)不同 2 被調(diào)整賬戶反映的是原始數(shù)字 而調(diào)整賬戶反映的是調(diào)整數(shù)字 調(diào)整賬戶不能脫離被調(diào)整賬戶獨(dú)立存在 2020 1 31 基礎(chǔ)會(huì)計(jì) 第五章賬戶的分類 53 3 調(diào)整方式是原始數(shù)字