農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制策略探討及實(shí)踐.doc

農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制策略探討及實(shí)踐廣西農(nóng)合機(jī)構(gòu)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制實(shí)踐廣西農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)(以下簡(jiǎn)稱廣西農(nóng)合機(jī)構(gòu))屬于地方性中小金融機(jī)構(gòu)，近幾年來(lái)廣西農(nóng)合機(jī)構(gòu)基于自身管理體制，在理事會(huì)領(lǐng)導(dǎo)下，不斷探索和研究?jī)?nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制策略，并在審計(jì)實(shí)踐工作中取得了一定的成效，推進(jìn)了審計(jì)質(zhì)量控制水平的提升，強(qiáng)化了風(fēng)險(xiǎn)防范能力。2011年廣西壯族自治區(qū)農(nóng)村信用社聯(lián)合社內(nèi)部審計(jì)部門被國(guó)家審計(jì)署授予“2008-2010年全國(guó)內(nèi)部審計(jì)先進(jìn)集體”榮譽(yù)稱號(hào)。(一)堅(jiān)持“確認(rèn)、咨詢、服務(wù)”三結(jié)合，提升理念指導(dǎo)效能加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制，強(qiáng)化審計(jì)理念的指導(dǎo)是基礎(chǔ)性工作。廣西區(qū)聯(lián)社根據(jù)農(nóng)合機(jī)構(gòu)業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)和管理體制的特殊性，堅(jiān)持“業(yè)務(wù)發(fā)展，內(nèi)控先行”原則，樹(shù)立以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向、控制為主線、治理為中心、發(fā)展為目標(biāo)的新理念，堅(jiān)持“確認(rèn)、咨詢、服務(wù)”三結(jié)合，寓檢查于指導(dǎo)、寓監(jiān)督于服務(wù)之中，充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性、服務(wù)性、增值性，有力促進(jìn)全區(qū)農(nóng)合機(jī)構(gòu)內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量的提升。(二)加強(qiáng)完善審計(jì)機(jī)制和制度控制一方面建立健全內(nèi)部審計(jì)組織體系。廣西農(nóng)合機(jī)構(gòu)積極探索和推進(jìn)內(nèi)部審計(jì)體系建設(shè)，不斷完善法人治理結(jié)構(gòu)。一是成立了審計(jì)委員會(huì)，主要負(fù)責(zé)對(duì)各項(xiàng)業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)和管理活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)督，對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作進(jìn)行領(lǐng)導(dǎo)和監(jiān)督，對(duì)理事會(huì)負(fù)責(zé)并向理事會(huì)報(bào)告工作。二是建立“垂直領(lǐng)導(dǎo)、分級(jí)負(fù)責(zé)、歸口管理”內(nèi)部審計(jì)管理新架構(gòu)，在廣西壯族自治區(qū)農(nóng)村信用社聯(lián)合社內(nèi)部成立審計(jì)總隊(duì)，轄內(nèi)辦事處設(shè)立審計(jì)特派辦，經(jīng)過(guò)自愿報(bào)名、組織推薦、考試考核，聘任審計(jì)專員，人員配備上實(shí)現(xiàn)了強(qiáng)將精兵。廣西農(nóng)合機(jī)構(gòu)理順內(nèi)部審計(jì)體系，加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)，有效增強(qiáng)審計(jì)相對(duì)獨(dú)立性和權(quán)威性，為提高審計(jì)質(zhì)量打下堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)。另一方面建章立制，完善審計(jì)質(zhì)量控制規(guī)章制度。近年來(lái)，為強(qiáng)化審計(jì)質(zhì)量控制工作，廣西農(nóng)合機(jī)構(gòu)先后制定了稽核審計(jì)工作報(bào)告制度、稽核審計(jì)工作目標(biāo)考評(píng)辦法、稽核審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量評(píng)比辦法、稽核審計(jì)人員管理暫行辦法、現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)(檢查)責(zé)任追究辦法和廣西農(nóng)村信用社經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作聯(lián)席會(huì)議制度(試行)等規(guī)章制度，促進(jìn)稽核審計(jì)質(zhì)量控制工作制度化和規(guī)范化。這基本涵蓋了內(nèi)部審計(jì)目標(biāo)控制制度、審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量控制制度、審計(jì)質(zhì)量評(píng)價(jià)制度、內(nèi)部審計(jì)責(zé)任管理制度、內(nèi)部審計(jì)后續(xù)檢查制度，從而建立起了一套相對(duì)完善的內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制規(guī)章制度。(三)強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)線搜集，以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向加強(qiáng)質(zhì)量控制為了以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制，提高對(duì)金融風(fēng)險(xiǎn)的把控能力，廣西區(qū)聯(lián)社稽核審計(jì)部門組織業(yè)務(wù)骨干編制風(fēng)險(xiǎn)矩陣表，編寫風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)思路，梳理出各業(yè)務(wù)條線1700多個(gè)主要風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，為識(shí)別、評(píng)價(jià)、應(yīng)對(duì)和監(jiān)控高風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)業(yè)務(wù)提供了強(qiáng)有力的后臺(tái)支持。通過(guò)各業(yè)務(wù)條線風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)的搜集整理工作，廣西農(nóng)合機(jī)構(gòu)近年來(lái)利用風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向理念實(shí)施對(duì)新發(fā)放貸款、不良貸款壓降、財(cái)務(wù)收支、存款業(yè)務(wù)、內(nèi)控管理等重點(diǎn)業(yè)務(wù)重點(diǎn)環(huán)節(jié)的專項(xiàng)稽核，促進(jìn)了全區(qū)農(nóng)合機(jī)構(gòu)依法合規(guī)經(jīng)營(yíng)。通過(guò)以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)，加大了對(duì)重點(diǎn)條線、重點(diǎn)業(yè)務(wù)、重要風(fēng)險(xiǎn)環(huán)節(jié)的檢查力度，提高了內(nèi)部審計(jì)的工作質(zhì)量，加強(qiáng)了風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警能力。(四)審計(jì)工作信息化，推進(jìn)稽核信息系統(tǒng)上線發(fā)揮信息技術(shù)在提升審計(jì)工作質(zhì)量控制中的積極作用，加快審計(jì)手段的轉(zhuǎn)變。2009年完成審計(jì)信息系統(tǒng)項(xiàng)目(“天眼”工程)的立項(xiàng)、考察、可行性論證和業(yè)務(wù)需求編寫，2010-2011年完成系統(tǒng)開(kāi)發(fā)、培訓(xùn)和一期上線運(yùn)行，2012年2月開(kāi)始，審計(jì)系統(tǒng)開(kāi)發(fā)進(jìn)入二期建設(shè)階段，2012年6月各級(jí)農(nóng)合機(jī)構(gòu)稽核審計(jì)部門開(kāi)始全面啟用稽核信息管理系統(tǒng)，提升了稽核審計(jì)信息科技水平。通過(guò)實(shí)施計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)，加強(qiáng)對(duì)審計(jì)數(shù)據(jù)的收集整理，對(duì)全區(qū)農(nóng)合機(jī)構(gòu)資產(chǎn)狀況、負(fù)債狀況、財(cái)務(wù)狀況及風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警等指標(biāo)進(jìn)行分析、監(jiān)測(cè)和預(yù)警，有效提升了審計(jì)科技化水平，提高了審計(jì)質(zhì)量和效率。(五)開(kāi)展信息風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)外包工作，完善科技風(fēng)險(xiǎn)質(zhì)量控制為了加強(qiáng)信息科技風(fēng)險(xiǎn)防范工作，建立和完善信息科技風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制，廣西農(nóng)合機(jī)構(gòu)按照商業(yè)銀行信息科技風(fēng)險(xiǎn)管理指引，以外部審計(jì)為依托，通過(guò)招標(biāo)方式聘請(qǐng)外部審計(jì)機(jī)構(gòu)開(kāi)展信息科技風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)。廣西農(nóng)合機(jī)構(gòu)近幾年通過(guò)公開(kāi)招標(biāo)方式聘請(qǐng)社會(huì)公信力高的外部審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)全區(qū)農(nóng)合機(jī)構(gòu)信息科技系統(tǒng)進(jìn)行信息科技風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)，了解和掌握了信息科技風(fēng)險(xiǎn)狀況，建立和完善了信息科技風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制，進(jìn)一步加強(qiáng)了信息科技風(fēng)險(xiǎn)質(zhì)量控制。(六)以經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)為抓手推動(dòng)履職職能，強(qiáng)化法人治理一是為規(guī)范經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作，廣西農(nóng)合機(jī)構(gòu)制定了廣西農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)高級(jí)管理人員經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)辦法，為全區(qū)農(nóng)合機(jī)構(gòu)開(kāi)展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)提供了指導(dǎo)性的制度辦法。二是調(diào)整經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)構(gòu)，以任中審計(jì)為重點(diǎn)，離任審計(jì)相結(jié)合，提高任中審計(jì)比重，強(qiáng)化履職效能。三是2006年以來(lái)廣西區(qū)聯(lián)社整合審計(jì)資源直接組織對(duì)全區(qū)90家縣級(jí)農(nóng)合機(jī)構(gòu)高管人員進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，促進(jìn)各縣級(jí)農(nóng)合機(jī)構(gòu)領(lǐng)導(dǎo)班子以科學(xué)的發(fā)展觀和正確的業(yè)績(jī)觀加強(qiáng)經(jīng)營(yíng)管理，履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任。四是指導(dǎo)各縣級(jí)農(nóng)合機(jī)構(gòu)編制經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作規(guī)劃，分年度、分批次推進(jìn)，用3-5年時(shí)間完成對(duì)轄內(nèi)分支機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)。(七)加強(qiáng)審計(jì)計(jì)劃工作，提高審計(jì)質(zhì)量控制前瞻性審計(jì)質(zhì)量控制是一個(gè)貫穿審計(jì)工作始終的過(guò)程，因此要提高內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量就應(yīng)該從全過(guò)程進(jìn)行控制，特別要提高審前計(jì)劃工作，做到科學(xué)謀略、有的放矢。廣西農(nóng)合機(jī)構(gòu)主要從兩個(gè)層次開(kāi)展審前計(jì)劃工作。一方面每年度對(duì)全區(qū)農(nóng)合機(jī)構(gòu)審計(jì)工作進(jìn)行總體部署和計(jì)劃，明確工作重點(diǎn)和方向，同時(shí)細(xì)化為季度安排和月度措施。根據(jù)實(shí)際，進(jìn)行微調(diào)、補(bǔ)充，提高執(zhí)行力。2012年制定了關(guān)于2012年全區(qū)農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)稽核審計(jì)工作的指導(dǎo)意見(jiàn)和自治區(qū)聯(lián)社2012年稽核審計(jì)工作計(jì)劃，從宏觀層面計(jì)劃、指導(dǎo)審計(jì)工作。另一方面從微觀層面，針對(duì)每個(gè)審計(jì)項(xiàng)目，積極開(kāi)展審前調(diào)查，認(rèn)真編制審計(jì)工作方案，增強(qiáng)審計(jì)工作的敏銳性、針對(duì)性。內(nèi)部審計(jì)人員按照有關(guān)要求，認(rèn)真做好審前調(diào)查，通過(guò)綜合業(yè)務(wù)系統(tǒng)及審計(jì)信息系統(tǒng)等摸清被審計(jì)單位的基本情況和主要經(jīng)營(yíng)狀況的情況下，加強(qiáng)分析研究工作，合理確定重要性水平和評(píng)估審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，然后再圍繞審計(jì)目標(biāo)確定審計(jì)范圍、內(nèi)容和重點(diǎn)。內(nèi)部審計(jì)部門負(fù)責(zé)人對(duì)審前調(diào)查的內(nèi)容和編制的審計(jì)實(shí)施方案進(jìn)行審核，并經(jīng)過(guò)審計(jì)業(yè)務(wù)會(huì)議審定。通過(guò)層層把關(guān)，使編制的審計(jì)實(shí)施方案具有較強(qiáng)的針對(duì)性，起到事半功倍的效果。(八)強(qiáng)化問(wèn)責(zé)機(jī)制，推進(jìn)審后落實(shí)整改針對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，建立責(zé)任追究和工作臺(tái)賬制度，落實(shí)責(zé)任，加強(qiáng)問(wèn)責(zé)，推進(jìn)整改。向被審計(jì)農(nóng)合機(jī)構(gòu)下發(fā)整改通知書限期整改，健全問(wèn)責(zé)制度，做到“有責(zé)必問(wèn)，違規(guī)必糾”，同時(shí)加大處罰力度，強(qiáng)力推進(jìn)整改。建立健全整改跟蹤報(bào)告制度，安排專人負(fù)責(zé)跟蹤，將審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題對(duì)照被審計(jì)單位提交的整改報(bào)告，逐條分析，計(jì)算整改率，并提交相應(yīng)的整改分析報(bào)告并且根據(jù)整改情況有針對(duì)性地安排后續(xù)稽核或稽核回訪。通過(guò)建立臺(tái)賬，跟進(jìn)整改，強(qiáng)化了稽核審計(jì)的建設(shè)性作用，促進(jìn)了審計(jì)成果的深化運(yùn)用。(九)建立內(nèi)部審計(jì)人員控制機(jī)制一是建立職業(yè)準(zhǔn)入制度和從業(yè)資格制度。對(duì)進(jìn)入內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的人員嚴(yán)格把關(guān)，按照一定的程序和職業(yè)條件選任審計(jì)人員。要求審計(jì)人員上崗前必須取得內(nèi)部審計(jì)人員崗位資格證書，要求審計(jì)人員參加上崗考試，考試及格取得上崗合格證書。通過(guò)推行“兩證”制度，審計(jì)隊(duì)伍年齡結(jié)構(gòu)更趨合理、知識(shí)結(jié)構(gòu)更為多元化、人才資源的儲(chǔ)備更為充實(shí)。二是建立內(nèi)部審計(jì)人員職業(yè)教育和后續(xù)培訓(xùn)制度。高素質(zhì)高水平的內(nèi)部審計(jì)人員離不開(kāi)一套完備的職業(yè)教育和后續(xù)培訓(xùn)制度。廣西農(nóng)合機(jī)構(gòu)在廣西內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)的精心指導(dǎo)下，采取聯(lián)合舉辦培訓(xùn)班、參加學(xué)術(shù)交流會(huì)和開(kāi)展調(diào)查研究以及分片培訓(xùn)等多種形式加強(qiáng)審計(jì)人員業(yè)務(wù)培訓(xùn)。廣西農(nóng)合機(jī)構(gòu)堅(jiān)持對(duì)已經(jīng)取得內(nèi)部審計(jì)資質(zhì)的從業(yè)人員進(jìn)行后續(xù)教育，確保內(nèi)部審計(jì)人員的知識(shí)水平與時(shí)俱進(jìn)。參考文獻(xiàn)1 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