農(nóng)村合作金融機構內部審計質量控制策略探討及實踐.doc

農(nóng)村合作金融機構內部審計質量控制策略探討及實踐廣西農(nóng)合機構內部審計質量控制實踐廣西農(nóng)村合作金融機構(以下簡稱廣西農(nóng)合機構)屬于地方性中小金融機構，近幾年來廣西農(nóng)合機構基于自身管理體制，在理事會領導下，不斷探索和研究內部審計質量控制策略，并在審計實踐工作中取得了一定的成效，推進了審計質量控制水平的提升，強化了風險防范能力。2011年廣西壯族自治區(qū)農(nóng)村信用社聯(lián)合社內部審計部門被國家審計署授予“2008-2010年全國內部審計先進集體”榮譽稱號。(一)堅持“確認、咨詢、服務”三結合，提升理念指導效能加強內部審計質量控制，強化審計理念的指導是基礎性工作。廣西區(qū)聯(lián)社根據(jù)農(nóng)合機構業(yè)務經(jīng)營特點和管理體制的特殊性，堅持“業(yè)務發(fā)展，內控先行”原則，樹立以風險為導向、控制為主線、治理為中心、發(fā)展為目標的新理念，堅持“確認、咨詢、服務”三結合，寓檢查于指導、寓監(jiān)督于服務之中，充分發(fā)揮內部審計的獨立性、服務性、增值性，有力促進全區(qū)農(nóng)合機構內部審計工作質量的提升。(二)加強完善審計機制和制度控制一方面建立健全內部審計組織體系。廣西農(nóng)合機構積極探索和推進內部審計體系建設，不斷完善法人治理結構。一是成立了審計委員會，主要負責對各項業(yè)務經(jīng)營和管理活動進行監(jiān)督，對內部審計工作進行領導和監(jiān)督，對理事會負責并向理事會報告工作。二是建立“垂直領導、分級負責、歸口管理”內部審計管理新架構，在廣西壯族自治區(qū)農(nóng)村信用社聯(lián)合社內部成立審計總隊，轄內辦事處設立審計特派辦，經(jīng)過自愿報名、組織推薦、考試考核，聘任審計專員，人員配備上實現(xiàn)了強將精兵。廣西農(nóng)合機構理順內部審計體系，加強內部審計隊伍建設，有效增強審計相對獨立性和權威性，為提高審計質量打下堅實基礎。另一方面建章立制，完善審計質量控制規(guī)章制度。近年來，為強化審計質量控制工作，廣西農(nóng)合機構先后制定了稽核審計工作報告制度、稽核審計工作目標考評辦法、稽核審計項目質量評比辦法、稽核審計人員管理暫行辦法、現(xiàn)場審計(檢查)責任追究辦法和廣西農(nóng)村信用社經(jīng)濟責任審計工作聯(lián)席會議制度(試行)等規(guī)章制度，促進稽核審計質量控制工作制度化和規(guī)范化。這基本涵蓋了內部審計目標控制制度、審計項目質量控制制度、審計質量評價制度、內部審計責任管理制度、內部審計后續(xù)檢查制度，從而建立起了一套相對完善的內部審計質量控制規(guī)章制度。(三)強化風險點線搜集，以風險為導向加強質量控制為了以風險為導向加強內部審計質量控制，提高對金融風險的把控能力，廣西區(qū)聯(lián)社稽核審計部門組織業(yè)務骨干編制風險矩陣表，編寫風險審計思路，梳理出各業(yè)務條線1700多個主要風險點，為識別、評價、應對和監(jiān)控高風險點業(yè)務提供了強有力的后臺支持。通過各業(yè)務條線風險點的搜集整理工作，廣西農(nóng)合機構近年來利用風險導向理念實施對新發(fā)放貸款、不良貸款壓降、財務收支、存款業(yè)務、內控管理等重點業(yè)務重點環(huán)節(jié)的專項稽核，促進了全區(qū)農(nóng)合機構依法合規(guī)經(jīng)營。通過以風險為導向開展內部審計，加大了對重點條線、重點業(yè)務、重要風險環(huán)節(jié)的檢查力度，提高了內部審計的工作質量，加強了風險預警能力。(四)審計工作信息化，推進稽核信息系統(tǒng)上線發(fā)揮信息技術在提升審計工作質量控制中的積極作用，加快審計手段的轉變。2009年完成審計信息系統(tǒng)項目(“天眼”工程)的立項、考察、可行性論證和業(yè)務需求編寫，2010-2011年完成系統(tǒng)開發(fā)、培訓和一期上線運行，2012年2月開始，審計系統(tǒng)開發(fā)進入二期建設階段，2012年6月各級農(nóng)合機構稽核審計部門開始全面啟用稽核信息管理系統(tǒng)，提升了稽核審計信息科技水平。通過實施計算機輔助審計，加強對審計數(shù)據(jù)的收集整理，對全區(qū)農(nóng)合機構資產(chǎn)狀況、負債狀況、財務狀況及風險預警等指標進行分析、監(jiān)測和預警，有效提升了審計科技化水平，提高了審計質量和效率。(五)開展信息風險審計外包工作，完善科技風險質量控制為了加強信息科技風險防范工作，建立和完善信息科技風險管理機制，廣西農(nóng)合機構按照商業(yè)銀行信息科技風險管理指引，以外部審計為依托，通過招標方式聘請外部審計機構開展信息科技風險審計。廣西農(nóng)合機構近幾年通過公開招標方式聘請社會公信力高的外部審計機構對全區(qū)農(nóng)合機構信息科技系統(tǒng)進行信息科技風險審計，了解和掌握了信息科技風險狀況，建立和完善了信息科技風險管理機制，進一步加強了信息科技風險質量控制。(六)以經(jīng)濟責任審計為抓手推動履職職能，強化法人治理一是為規(guī)范經(jīng)濟責任審計工作，廣西農(nóng)合機構制定了廣西農(nóng)村合作金融機構高級管理人員經(jīng)濟責任審計辦法，為全區(qū)農(nóng)合機構開展經(jīng)濟責任審計提供了指導性的制度辦法。二是調整經(jīng)濟責任審計結構，以任中審計為重點，離任審計相結合，提高任中審計比重，強化履職效能。三是2006年以來廣西區(qū)聯(lián)社整合審計資源直接組織對全區(qū)90家縣級農(nóng)合機構高管人員進行經(jīng)濟責任審計，促進各縣級農(nóng)合機構領導班子以科學的發(fā)展觀和正確的業(yè)績觀加強經(jīng)營管理，履行經(jīng)濟責任。四是指導各縣級農(nóng)合機構編制經(jīng)濟責任審計工作規(guī)劃，分年度、分批次推進，用3-5年時間完成對轄內分支機構負責人的經(jīng)濟責任審計。(七)加強審計計劃工作，提高審計質量控制前瞻性審計質量控制是一個貫穿審計工作始終的過程，因此要提高內部審計質量就應該從全過程進行控制，特別要提高審前計劃工作，做到科學謀略、有的放矢。廣西農(nóng)合機構主要從兩個層次開展審前計劃工作。一方面每年度對全區(qū)農(nóng)合機構審計工作進行總體部署和計劃，明確工作重點和方向，同時細化為季度安排和月度措施。根據(jù)實際，進行微調、補充，提高執(zhí)行力。2012年制定了關于2012年全區(qū)農(nóng)村合作金融機構稽核審計工作的指導意見和自治區(qū)聯(lián)社2012年稽核審計工作計劃，從宏觀層面計劃、指導審計工作。另一方面從微觀層面，針對每個審計項目，積極開展審前調查，認真編制審計工作方案，增強審計工作的敏銳性、針對性。內部審計人員按照有關要求，認真做好審前調查，通過綜合業(yè)務系統(tǒng)及審計信息系統(tǒng)等摸清被審計單位的基本情況和主要經(jīng)營狀況的情況下，加強分析研究工作，合理確定重要性水平和評估審計風險，然后再圍繞審計目標確定審計范圍、內容和重點。內部審計部門負責人對審前調查的內容和編制的審計實施方案進行審核，并經(jīng)過審計業(yè)務會議審定。通過層層把關，使編制的審計實施方案具有較強的針對性，起到事半功倍的效果。(八)強化問責機制，推進審后落實整改針對審計發(fā)現(xiàn)的問題，建立責任追究和工作臺賬制度，落實責任，加強問責，推進整改。向被審計農(nóng)合機構下發(fā)整改通知書限期整改，健全問責制度，做到“有責必問，違規(guī)必糾”，同時加大處罰力度，強力推進整改。建立健全整改跟蹤報告制度，安排專人負責跟蹤，將審計發(fā)現(xiàn)的問題對照被審計單位提交的整改報告，逐條分析，計算整改率，并提交相應的整改分析報告并且根據(jù)整改情況有針對性地安排后續(xù)稽核或稽核回訪。通過建立臺賬，跟進整改，強化了稽核審計的建設性作用，促進了審計成果的深化運用。(九)建立內部審計人員控制機制一是建立職業(yè)準入制度和從業(yè)資格制度。對進入內部審計機構的人員嚴格把關，按照一定的程序和職業(yè)條件選任審計人員。要求審計人員上崗前必須取得內部審計人員崗位資格證書，要求審計人員參加上崗考試，考試及格取得上崗合格證書。通過推行“兩證”制度，審計隊伍年齡結構更趨合理、知識結構更為多元化、人才資源的儲備更為充實。二是建立內部審計人員職業(yè)教育和后續(xù)培訓制度。高素質高水平的內部審計人員離不開一套完備的職業(yè)教育和后續(xù)培訓制度。廣西農(nóng)合機構在廣西內部審計協(xié)會的精心指導下，采取聯(lián)合舉辦培訓班、參加學術交流會和開展調查研究以及分片培訓等多種形式加強審計人員業(yè)務培訓。廣西農(nóng)合機構堅持對已經(jīng)取得內部審計資質的從業(yè)人員進行后續(xù)教育，確保內部審計人員的知識水平與時俱進。參考文獻1 yellow 道國. Audit quality present situation analysis and countermeasure study J. Chinainternal audit, 2003 (10).2 Xu Guiping. Modern enterprise /188jinbaobo internal audit quality management J. accounting research,2004 (6).3 Zhao Baoqing of J. audit quality control of internal auditing and economic research, 2001 (1).4 J. econo