中小企業(yè)會(huì)計(jì)賬務(wù)管理制度.doc

.中小企業(yè)會(huì)計(jì)賬務(wù)管理制度01 原始憑證規(guī)范化管理制度范文 第一條 所有用以證明會(huì)計(jì)事項(xiàng)發(fā)生及經(jīng)過的文書、單據(jù)，統(tǒng)稱為原始憑證。 第二條 會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的處理程序，應(yīng)根據(jù)合法的原始憑證，登記記賬憑證;根據(jù)合法的記賬憑證，登記會(huì)計(jì)賬簿;根據(jù)符合規(guī)定的會(huì)計(jì)賬簿編制會(huì)計(jì)報(bào)告。如原始憑證的格式及其所載的項(xiàng)目具備記賬憑證條件的，可代替為記賬憑證。 第三條 各種特殊會(huì)計(jì)事項(xiàng)，依本公司規(guī)定處理難以進(jìn)行時(shí)，須參照一般會(huì)計(jì)的原理、原則、方法或習(xí)慣，在不違背政府法令范圍內(nèi)進(jìn)行處理。 第四條 原始憑證的內(nèi)容必須具備:憑證的名稱，填制憑證的日期，填制憑證單位名稱或者填制人姓名，經(jīng)辦人員的簽名或者蓋章，接受憑證單位名稱，經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容、數(shù)量、單價(jià)和金額。 第五條 從外單位取得的原始憑證，必須蓋有填制單位的公章;從個(gè)人取得的原始憑證，必須有填制人員的簽名或者蓋章;自制原始憑證必須有經(jīng)辦單位領(lǐng)導(dǎo)人或者其指定的人員簽名或者蓋章;對外開出的原始憑證，必須加蓋本單位公章。 第六條 凡填有大寫和小寫金額的原始憑證，大寫與小寫金額必須相符。購買實(shí)物的原始憑證，必須有驗(yàn)收證明。支付款項(xiàng)的原始憑證，必須有收款單位和收款人的收款證明。 第七條 一式幾聯(lián)的原始憑證，應(yīng)當(dāng)注明各聯(lián)的用途，只能以一聯(lián)作為報(bào)銷憑證。 第八條 原始憑證不得涂改、挖補(bǔ)。發(fā)現(xiàn)原始憑證有錯(cuò)誤的，應(yīng)當(dāng)由開出單位重開或者更正，更正處應(yīng)當(dāng)加蓋開出單位的公章。 第九條 對于數(shù)量過多的原始憑證，可以單獨(dú)裝訂保管，并在封面上注明記賬憑證日期、編號(hào)、種類，同時(shí)在記賬憑證上注明“附件另訂”和原始憑證名稱及編號(hào)。 第十條 各種經(jīng)濟(jì)合同、存出保證金收據(jù)以及涉外文件等重要原始憑證，應(yīng)當(dāng)另編目錄，單獨(dú)登記保管，并在有關(guān)的記賬憑證和原始憑證上相互注明日期和編號(hào)。 第十一條 原始憑證不得外借，其他單位如因特殊原因需要使用原始憑證時(shí)，經(jīng)本單位會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人員批準(zhǔn)，可以復(fù)制。向外單位提供的原始憑證復(fù)印件，應(yīng)當(dāng)在專設(shè)的登記簿上登記，并由提供人員和收取人員共同簽名或者蓋章。 第十二條 發(fā)生銷貨退回的，除填制退貨發(fā)票外，還必須有退貨驗(yàn)收證明;退款時(shí)，必須取得對方的收款收據(jù)或者匯款銀行的憑證，不得以退貨發(fā)票代替收據(jù)。 第十三條 經(jīng)上級(jí)有關(guān)部門批準(zhǔn)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)將批準(zhǔn)文件作為原始憑證附件，如果批準(zhǔn)文件需要單獨(dú)歸檔的，應(yīng)當(dāng)在憑證上注明批準(zhǔn)機(jī)關(guān)名稱、日期和文件字號(hào)。 第十四條 從外單位取得的原始憑證如有遺失，應(yīng)當(dāng)取得原開出單位蓋有公章的證明，并注明原來憑證的號(hào)碼、金額和內(nèi)容等，由經(jīng)辦單位會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人員和單位領(lǐng)導(dǎo)人批準(zhǔn)后，才能代作原始憑證。如果確實(shí)無法取得證明的，如火車、輪船、飛機(jī)票等憑證，由當(dāng)事人寫出詳細(xì)情況，由經(jīng)辦單位會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人員和單位領(lǐng)導(dǎo)人批準(zhǔn)后，代作原始憑證。 第十五條 會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員應(yīng)當(dāng)對原始憑證進(jìn)行審核和監(jiān)督。 第十六條 原始憑證如有下列情形者，當(dāng)視為不合法:法令明定為不當(dāng)支出者，數(shù)據(jù)、數(shù)字、計(jì)算錯(cuò)誤的，收支數(shù)字與規(guī)定及事實(shí)經(jīng)過不符的，與公司有關(guān)規(guī)定抵觸的。 第十七條 對不真實(shí)、不合法的原始憑證，不予受理;對弄虛作假、嚴(yán)重違法的原始憑證，在不予受理的同時(shí)，應(yīng)當(dāng)予以扣留，并及時(shí)向單位領(lǐng)導(dǎo)人報(bào)告，請求查明原因，追究當(dāng)事人的責(zé)任。 第十八條 對記載不明確、不完整的原始憑證，予以退回，并要求經(jīng)辦人員更正、補(bǔ)充。 第十九條 除結(jié)賬和更正錯(cuò)誤的記賬憑證可以不附原始憑證外，其他記賬憑證必須附有原始憑證。 第二十條 如果一張?jiān)紤{證涉及幾張記賬憑證，可以把原始憑證附在一張主要的記賬憑證后面，并在其他記賬憑證上注明附有該原始憑證的記賬憑證的編號(hào)或者附原始憑證復(fù)印件。 第二十一條 一張?jiān)紤{證所列支出需要幾個(gè)單位共同負(fù)擔(dān)的，應(yīng)當(dāng)將其他單位負(fù)擔(dān)的部分，開給對方原始憑證分割單，進(jìn)行結(jié)算。原始憑證分割單必須具備原始憑證的基本內(nèi)容:憑證名稱、填制憑證日期、填制憑證單位名稱或者填制人姓名、經(jīng)辦人的簽名或者蓋章、接受憑證單位名稱、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容、數(shù)量、單價(jià)、金額和費(fèi)用分?jǐn)偳闆r等。 第二十二條 會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員要根據(jù)審核無誤的原始憑證填制記賬憑證。 02 記賬憑證規(guī)范化管理制度范文 第一條 凡不規(guī)范或不合法的原始憑證不得作為登記記賬憑證的根據(jù)。 第二條 記賬憑證的編制，應(yīng)根據(jù)原始憑證進(jìn)行。 第三條 應(yīng)該具備原始憑證而事實(shí)上沒有原始憑證或原始憑證無法取得的會(huì)計(jì)事項(xiàng)，應(yīng)由經(jīng)辦人員簽報(bào)，并經(jīng)主管各層的核準(zhǔn)及主管會(huì)計(jì)的會(huì)簽，送與部主管部門批準(zhǔn)后，才可以編制記賬憑證。事后如取得原始憑證時(shí)應(yīng)檢附。 第四條 記賬憑證內(nèi)所記載的會(huì)計(jì)事項(xiàng)及金額，均應(yīng)與原始憑證內(nèi)所表示者相符。原始憑證的余額，如不以分位為止，應(yīng)將分位以下的數(shù)字四舍五入記入記賬憑證。 第五條 凡從一科目轉(zhuǎn)入其他科目時(shí)，借貸雙方的會(huì)計(jì)科目雖屬相同，而會(huì)計(jì)事項(xiàng)的內(nèi)容并不相同，或總分類科目雖屬相同，而明細(xì)分類賬科目并不相同者，均應(yīng)根據(jù)項(xiàng)目記賬憑證轉(zhuǎn)正。但屬于成本計(jì)算科目另有規(guī)定處理方法者不在此限。 第六條 現(xiàn)金、票據(jù)、證券及財(cái)產(chǎn)增減、保管、轉(zhuǎn)移，應(yīng)隨時(shí)根據(jù)合法的原始憑證填具記賬憑證。但有關(guān)生產(chǎn)成本已隨時(shí)根據(jù)合法的原始憑證而直接記入明細(xì)分類賬者，須按期分類匯總填具記賬憑證。 第七條 記賬憑證有下列情形者，視為不合法的憑證，應(yīng)更正。 1(記賬憑證根據(jù)不合法的原始憑證填制者。 2(未依規(guī)定程序編制者。 3(記載內(nèi)容與原始憑證不符者。 4(會(huì)計(jì)法規(guī)定應(yīng)行記載事項(xiàng)未記明者。 5(依照規(guī)定，應(yīng)經(jīng)各級(jí)人員簽章，但未經(jīng)其簽名蓋章者。 6(有記載、抄寫、計(jì)算錯(cuò)誤而未遵照規(guī)定更正者。 7(其他與法令、公司規(guī)章不合者。 03 會(huì)計(jì)賬簿規(guī)范化管理制度范文 第一條 除公司另有規(guī)定外，會(huì)計(jì)人員均應(yīng)依據(jù)記賬憑證登記會(huì)計(jì)賬簿。 第二條 根據(jù)記賬憑證登記賬簿時(shí)，總分類賬應(yīng)先匯編“日記余額試算表”，然后根據(jù)該表轉(zhuǎn)入，其明細(xì)分類賬應(yīng)根據(jù)記賬憑證登記。 第三條 登記時(shí)，其賬簿內(nèi)所記載的會(huì)計(jì)科目、金額及其他事項(xiàng)，均應(yīng)與記賬憑證內(nèi)所載者相同。 第四條 日記余額試算表的編制及各種賬簿的登記，應(yīng)每日進(jìn)行。 第五條 賬簿有以下情形者，視為不合法的賬簿，應(yīng)予更正。否則，不得據(jù)以編制會(huì)計(jì)報(bào)告。 1(不依據(jù)正確的記賬憑證或原始憑證進(jìn)行登記的賬簿。 2(日記試算表及賬簿的內(nèi)容與計(jì)賬憑證或原始憑證不符，或總分類賬的內(nèi)容與日記試算表不符的。 3(記載、抄寫、計(jì)算等錯(cuò)誤，不依規(guī)定更正者。 4(其他不合法的情況。 第六條 總分類賬及明細(xì)賬，原則上均應(yīng)按日結(jié)算借貸的余額，如果事實(shí)上無須此要求，可根據(jù)實(shí)際情況改為每周進(jìn)行。但每月終了時(shí)，必須辦理一次結(jié)總，計(jì)算各賬戶“本月合計(jì)”和“截止本月累計(jì)”，以利于月報(bào)的編制。 第七條 公司有以下情況之一時(shí)，應(yīng)辦理結(jié)賬: 1(會(huì)計(jì)年度終了時(shí)。 2(公司改組合并時(shí)。 3(公司解散時(shí)。 4(主管部門認(rèn)為公司有需要或配合利潤中心的制度實(shí)施時(shí)，每三個(gè)月需結(jié)賬一次。 第八條 結(jié)賬前要對下列各項(xiàng)整理分錄: 1(所有預(yù)付、預(yù)收、應(yīng)收、應(yīng)付各科目及其他權(quán)責(zé)已發(fā)生而尚未入賬的各項(xiàng)事務(wù)的整理分類。 2(折舊、壞賬及其他屬于本結(jié)賬期內(nèi)的費(fèi)用整理記錄。 3(材料、成品等實(shí)際存量與賬面不符的整理記錄。 4(其他應(yīng)列為本結(jié)賬期內(nèi)的損益和截至本結(jié)賬期結(jié)束已發(fā)生的債權(quán)債務(wù)而尚未入賬的。 第九條 賬簿和重要備查簿內(nèi)記載錯(cuò)誤而當(dāng)時(shí)被發(fā)現(xiàn)，應(yīng)由原記賬人員劃雙紅線注銷更正，并于更正處蓋章證明，不得挖補(bǔ)、刮擦或用藥水涂抹。 如事后才發(fā)現(xiàn)錯(cuò)誤，而其錯(cuò)誤不影響結(jié)款的，應(yīng)由發(fā)現(xiàn)人員將情況呈明主管人員更正;若其錯(cuò)誤影響結(jié)款或相對賬戶的余額者，應(yīng)另制傳票更正。數(shù)字書寫錯(cuò)誤，無論寫錯(cuò)一位或數(shù)位，均應(yīng)將該錯(cuò)誤數(shù)據(jù)全部用雙紅線劃去，另行書寫正確數(shù)字，并由記賬人員蓋章證明。 第十條 賬簿及重要備查簿內(nèi)有重揭兩頁產(chǎn)生空白頁時(shí)，應(yīng)將空白頁劃斜紅線注銷，如跳過一行或兩行，應(yīng)將誤空的行劃紅線注銷，劃線注銷的賬頁空行均應(yīng)由記賬人員蓋章證明。 第十一條 各種賬簿總的首頁，應(yīng)列啟用單，說明公司名稱或各廠名稱、賬簿名稱、年度、冊次頁數(shù)、啟用日期，并由負(fù)責(zé)人和主辦會(huì)計(jì)蓋章。各種賬簿的末頁，應(yīng)附經(jīng)營人員一覽表，填明記賬人員的姓名、職別、經(jīng)管日期。凡經(jīng)管賬簿人員遇有職務(wù)調(diào)離時(shí)，須將各項(xiàng)賬簿由原經(jīng)管人員與接管人員在賬簿“經(jīng)營人員一覽表”內(nèi)寫明交接年、月、日，并蓋章證明。 第十二條 各種賬簿賬頁的編號(hào)，除訂本式應(yīng)按賬頁順序編號(hào)外，活頁式賬簿應(yīng)按各賬戶所用的賬頁順序編號(hào)，年度終了時(shí)應(yīng)予裝訂成冊，總分類賬和明細(xì)分類賬應(yīng)在各賬本前加一目錄。 第十三條 各種賬簿除已經(jīng)用盡外，在決算期前不得更換新賬簿。其可長期連續(xù)記載的，在決算期后，不用更換。 第十四條 各種賬簿在使用前應(yīng)檢查頁數(shù)編號(hào)，并貼足印花稅票，其主要賬簿應(yīng)送當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)構(gòu)檢印。 04 記賬憑證核算組織程序范文 第一條 根據(jù)一定時(shí)期的所有原始憑證和匯總原始憑證，編制記賬憑證(包括收款憑證、付款憑證、轉(zhuǎn)賬憑證)。 第二條 根據(jù)記賬憑證中的收、付款憑證，逐筆登記現(xiàn)金和銀行存款日記賬。 第三條 根據(jù)原始憑證、匯總原始憑證和記賬憑證，登記明細(xì)分類賬。 第四條 根據(jù)記賬憑證，登記總分類賬。 第五條 月末，將現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬、明細(xì)分類賬與總分類賬進(jìn)行核對，確定各種賬簿記錄是否相符。 第六條 根據(jù)核對無誤的總分類賬和明細(xì)分類賬記錄，編制會(huì)計(jì)報(bào)表。 05 科目匯總表核算組織程序范文 第一條 根據(jù)原始憑證填制記賬憑證。 第二條 根據(jù)收、付憑證登記收、付、余三欄式的現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬。 第三條 根據(jù)原始憑證和記賬憑證，登記各種明細(xì)分類賬。 第四條 根據(jù)記賬憑證定期匯總編制科目匯總表。 第五條 將一定期間的全部記賬憑證按照相同科目的借方與貸方歸類，定期匯總每一會(huì)計(jì)科目的借方本期發(fā)生額和貸方發(fā)生額，填寫在科目匯總表的相關(guān)欄內(nèi)。 第六條 根據(jù)科目匯總表登記總分類賬。 第七條 月末，將現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬和各明細(xì)分類賬的余額與總分類賬的有關(guān)賬戶余額進(jìn)行核對。 第八條 月末，根據(jù)總分類賬和明細(xì)分類賬編制財(cái)務(wù)報(bào)表。 06 匯總記賬憑證核算組織程序范文 第一條 根據(jù)原始憑證填制各種記賬憑證。 第二條 根據(jù)收、付款憑證，逐筆登記現(xiàn)金和銀行存款日記賬。 第三條 根據(jù)原始憑證和記賬憑證，登記各種明細(xì)分類賬。 第四條 根據(jù)記賬憑證匯總編制匯總記賬憑證。 第五條 根據(jù)匯總記賬憑證登記總分類賬。 第六條 月末，將上述賬目的余額與總分類賬的有關(guān)賬戶余額進(jìn)行核對，并根據(jù)總分類賬和明細(xì)分類賬的資料編制財(cái)務(wù)報(bào)表。 07 記賬憑證交接和系統(tǒng)操作管理制度范文 第一條 制證人員必須依據(jù)國家有關(guān)法規(guī)、財(cái)務(wù)基礎(chǔ)工作和系統(tǒng)技術(shù)要求審核原始憑證、編制記賬憑證，并及時(shí)交審核員審核。 第二條 審核員應(yīng)認(rèn)真審核記賬憑證，審核無誤后在記賬憑證上用打號(hào)機(jī)打連續(xù)號(hào)碼，并對現(xiàn)金憑證填寫消號(hào)單;將編好號(hào)碼的憑證交出納員。 第三條 出納員每天按時(shí)將記賬憑證整理好，在“記賬憑證傳遞及系統(tǒng)操作記錄表”(以下簡稱“交接表”)上填寫憑證類型和起止憑證編號(hào)，并交微機(jī)管理員。 第四條 微機(jī)管理員將出納員交來的記賬憑證與“交接表”所填份數(shù)進(jìn)行核對，驗(yàn)收無誤后在“交接表”上簽章并及時(shí)將記錄輸入微機(jī)，將列印出的憑證清單交賬務(wù)管理員校對。 第五條 賬務(wù)管理員收到記賬憑證清單，驗(yàn)收份數(shù)無誤后，及時(shí)校對記賬憑證與清單內(nèi)容是否相符，如有不符的情