企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)金融會(huì)計(jì)論文.doc

企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)金融會(huì)計(jì)論文 會(huì)計(jì)人員在金融會(huì)計(jì)工作中發(fā)揮了重要作用，在金融會(huì)計(jì)中，若會(huì)計(jì)處理不當(dāng)，容易造成財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生，這給企業(yè)造成了嚴(yán)重的經(jīng)濟(jì)損失。 一、企業(yè)金融會(huì)計(jì)中的風(fēng)險(xiǎn)因素 1.會(huì)計(jì)核算風(fēng)險(xiǎn) 從銀行會(huì)計(jì)工作出發(fā)，銀行會(huì)計(jì)的主要工作是對(duì)銀行的所有業(yè)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行最快的核算。由于銀行的一切業(yè)務(wù)活動(dòng)都是通過(guò)會(huì)計(jì)信息反映出來(lái)的。在會(huì)計(jì)核算工作中，若出現(xiàn)會(huì)計(jì)核算處理方法不當(dāng)、會(huì)計(jì)核算質(zhì)量不高及核算程序不規(guī)范的現(xiàn)象，就有可能出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)。然而，在實(shí)際操作中，有的銀行為了獲得更多的利益，往往在會(huì)計(jì)信息處理上大做文章，導(dǎo)致會(huì)計(jì)核算工作提供信息資料不真實(shí)、真賬假表等現(xiàn)象，這給銀行帶來(lái)了更大的風(fēng)險(xiǎn)。 在銀行業(yè)務(wù)中，對(duì)于會(huì)計(jì)結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)，主要表現(xiàn)在結(jié)算數(shù)據(jù)不真實(shí)、經(jīng)濟(jì)利潤(rùn)反映不實(shí)等現(xiàn)象，這種情況的發(fā)生，主要體現(xiàn)在人為因素、結(jié)算處理方式及制度等方面，從人為因素來(lái)看，不可忽略的問(wèn)題是虛假性，有的管理人員為了自身的利益，往往在結(jié)算報(bào)表上虛增利益或搞賬外賬，以達(dá)到暗盈利的目的，結(jié)構(gòu)導(dǎo)致會(huì)計(jì)信息失真。 對(duì)于金融企業(yè)來(lái)說(shuō)，在會(huì)計(jì)實(shí)際核算工作中，由于其需要涉及到很多環(huán)節(jié)，一旦任何一個(gè)環(huán)節(jié)出現(xiàn)差錯(cuò)，將會(huì)導(dǎo)致整個(gè)會(huì)計(jì)核算工作失去控制，包括：第一、未及時(shí)對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)進(jìn)行檢查、審核;第二，采取的會(huì)計(jì)核算方法缺乏科學(xué)性、合理性，造成流動(dòng)資金被截流、貪臟賄賂等事件的發(fā)生;第三，對(duì)憑證審查不嚴(yán)，缺乏健全的電腦制約機(jī)制，同時(shí)也沒有及時(shí)進(jìn)行賬務(wù)處理;第四、對(duì)財(cái)務(wù)檢查核對(duì)不力。 2.會(huì)計(jì)監(jiān)督風(fēng)險(xiǎn) 針對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表復(fù)核監(jiān)管不力的風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)于金融企業(yè)的財(cái)務(wù)管理人員來(lái)說(shuō)，為了提高存款利率，只求存款數(shù)量，不講存款結(jié)構(gòu)，通過(guò)不合理的經(jīng)營(yíng)，導(dǎo)致會(huì)計(jì)部門無(wú)法起到有利的監(jiān)督作用，而這種不合法經(jīng)營(yíng)的虧損風(fēng)險(xiǎn)往往是帶有連鎖反映的，面對(duì)會(huì)計(jì)核算工作監(jiān)督檢查不力的現(xiàn)狀，在不正當(dāng)利益的驅(qū)動(dòng)下，容易造成違章拆借、越權(quán)承兌、私設(shè)小金庫(kù)等違規(guī)現(xiàn)象的發(fā)生。隨著違規(guī)行為的不斷蔓延，勢(shì)必給金融企業(yè)造成了經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。 3.會(huì)計(jì)操作風(fēng)險(xiǎn) 近幾年，隨著銀行管理體制改革的不斷深入和發(fā)展，電子信息技術(shù)的應(yīng)用，為企業(yè)會(huì)計(jì)管理工作提供了良好的條件，現(xiàn)階段金融企業(yè)已逐步形成了較為完善的會(huì)計(jì)結(jié)算制度，對(duì)強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部控制起到了重要的作用。但是，在實(shí)際操作中，因財(cái)務(wù)人員風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)的缺乏，以及業(yè)務(wù)知識(shí)及專業(yè)技能的不足，在會(huì)計(jì)結(jié)算工作中，往往基層會(huì)計(jì)人員不按照操作規(guī)定辦理業(yè)務(wù)活動(dòng)，時(shí)常有越權(quán)辦理業(yè)務(wù)情況的發(fā)生。因人為因素的影響，加大了金融會(huì)計(jì)的結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)。 4.經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn) 由于銀行會(huì)計(jì)屬于一項(xiàng)專業(yè)性強(qiáng)、風(fēng)險(xiǎn)大的行業(yè)，在會(huì)計(jì)工作中，會(huì)涉及到大量的業(yè)務(wù)活動(dòng)，如票據(jù)結(jié)算、現(xiàn)金資產(chǎn)核算、原始憑證記錄、印章等，在這些工作環(huán)節(jié)中，一旦發(fā)生工作疏漏，勢(shì)必會(huì)造成巨大的經(jīng)濟(jì)損失。在實(shí)際工作中，因一些不法分子的違規(guī)行為，銀行會(huì)計(jì)工作中容易出現(xiàn)假匯票、貪臟盜竊、信用卡惡意透支等現(xiàn)象的發(fā)生。面對(duì)這種情況的發(fā)生，一旦會(huì)計(jì)部門發(fā)送對(duì)會(huì)計(jì)工作的管制，降低會(huì)計(jì)核算水平，這樣為不法分子提供了有利條件，勢(shì)必加大了經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。 5.人員管理風(fēng)險(xiǎn) 因財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度的缺乏，對(duì)會(huì)計(jì)人員的約束力不夠，勢(shì)必造成人員管理風(fēng)險(xiǎn)。在會(huì)計(jì)管理工作中，會(huì)計(jì)人員的素質(zhì)高低直接決定了會(huì)計(jì)管理工作質(zhì)量的好壞。而會(huì)計(jì)人員綜合素質(zhì)及專業(yè)技能的缺陷，給會(huì)計(jì)核算工作帶來(lái)了嚴(yán)峻的挑戰(zhàn)。對(duì)于會(huì)計(jì)人員約束不利的情況，主要表現(xiàn)在：一是銀行部分會(huì)計(jì)人員操作行為不規(guī)范，在會(huì)計(jì)核算工作中容易出現(xiàn)差錯(cuò);二是會(huì)計(jì)人員道德水平較低，個(gè)別會(huì)計(jì)人員內(nèi)外勾結(jié)，為了自身利益，往往通過(guò)修改結(jié)算報(bào)表或虛增利益等行為來(lái)侵害銀行利益，導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)案件情況的發(fā)生;三是會(huì)計(jì)崗位設(shè)置的不合理，缺乏相應(yīng)的制約機(jī)制;四是會(huì)計(jì)核算制度、操作規(guī)程的不嚴(yán)密，以及監(jiān)督制約機(jī)制的不健全，加大了人員管理風(fēng)險(xiǎn)。 二、會(huì)計(jì)金融風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的主要原因分析 1.會(huì)計(jì)內(nèi)部控制監(jiān)督不嚴(yán) 目前，金融會(huì)計(jì)內(nèi)部控制存在不少薄弱環(huán)節(jié)，包括：第一，違規(guī)操作，隨著金融管理體制的改革和發(fā)展，當(dāng)前金融企業(yè)法律法規(guī)逐步得到了完善，并且建立的法律法規(guī)制度也得到了相應(yīng)的落實(shí)，但是，在實(shí)際工作中，仍然有部分會(huì)計(jì)人員在具體工作中不按照規(guī)章辦事，在實(shí)際工作中我行我素，沒有約束性，面對(duì)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)人員素質(zhì)低的現(xiàn)象，往往企業(yè)沒有對(duì)其引起高度重視，甚至一些企業(yè)往往從本身的經(jīng)營(yíng)成本角度考慮，導(dǎo)致金融會(huì)計(jì)中出現(xiàn)會(huì)計(jì)人員配置不合理、工作崗位職責(zé)部分、業(yè)務(wù)處理“一手清”的現(xiàn)象。 第二，企業(yè)對(duì)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制認(rèn)識(shí)不充分、不深刻、不完整，主要表現(xiàn)在：有部分工作人員認(rèn)為企業(yè)內(nèi)部控制就是各種規(guī)章制度的匯總，卻忽略了內(nèi)部控制是一種經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)運(yùn)行過(guò)程中和相互監(jiān)督和相互制約的動(dòng)態(tài)機(jī)制;甚至一些工作人員認(rèn)為內(nèi)部控制屬于事后控制，主要由審計(jì)部門或管理人員負(fù)責(zé)，而與會(huì)計(jì)無(wú)關(guān)，導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)人員沒有充分發(fā)揮會(huì)計(jì)職能的作用。 第三，會(huì)計(jì)制度建設(shè)存在滯后性，隨著金融業(yè)體制的改革和發(fā)展，為了適應(yīng)新形勢(shì)的發(fā)展變化，需要對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)制度進(jìn)行相應(yīng)的完善，但企業(yè)為了追求更多的經(jīng)濟(jì)利益，往往忽略了會(huì)計(jì)制度的建立與完善，導(dǎo)致會(huì)計(jì)工作中出現(xiàn)無(wú)章可循、會(huì)計(jì)工作處理不規(guī)范的現(xiàn)象。由于會(huì)計(jì)制度是會(huì)計(jì)管理工作的重要依據(jù)，在會(huì)計(jì)制度不完善的條件下，勢(shì)必會(huì)造成金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生。 2.外部經(jīng)濟(jì)環(huán)境的影響 隨著金融業(yè)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的日益激烈，一些企業(yè)為了獲得競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)或受利益的驅(qū)動(dòng)，往往通過(guò)一些不正當(dāng)手段進(jìn)行惡意競(jìng)爭(zhēng)，如低息放貸、虛增利潤(rùn)、搞賬外賬或不按照會(huì)計(jì)核算標(biāo)準(zhǔn)報(bào)出假利潤(rùn)等，這種不