房地產(chǎn)企業(yè)會(huì)計(jì)處理(資產(chǎn)類(lèi)會(huì)計(jì)科目核算).doc_第1頁(yè)
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房地產(chǎn)企業(yè)會(huì)計(jì)處理(資產(chǎn)類(lèi)會(huì)計(jì)科目核算).txt根網(wǎng)線盡賺了多少人的青春有時(shí)候感動(dòng)的就是身邊微不足道的小事。破碎不是最殘酷的最殘酷的是踩著這些碎片卻假裝不疼痛固執(zhí)的尋找將來(lái)就算我遇見(jiàn)再怎么完美的人,都有一個(gè)缺點(diǎn),他不是你,_下輩子要做男生,娶一個(gè)像我這樣的女生。房地產(chǎn)企業(yè)會(huì)計(jì)處理(資產(chǎn)類(lèi)會(huì)計(jì)科目核算)(1)現(xiàn)金 從銀行提取現(xiàn)金: 借:現(xiàn)金 貸:銀行存款 支取現(xiàn)金或是預(yù)支現(xiàn)金: 借:其他應(yīng)收賬XX 成本類(lèi)或材料類(lèi)科目 貸:現(xiàn)金 (2)銀行存款 (3)應(yīng)收賬款:主要是核算在開(kāi)發(fā)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中,轉(zhuǎn)讓和銷(xiāo)售開(kāi)發(fā)產(chǎn)品,提供出租房屋和提供勞務(wù),而向購(gòu)買(mǎi)、接受和租用單位或個(gè)人收取的款項(xiàng)。 出售租賃商品房而應(yīng)收取的未收到的款項(xiàng)(所附原始單據(jù):購(gòu)方協(xié)議銷(xiāo)售發(fā)票或出租發(fā)票) 借:應(yīng)收賬款XX公司或個(gè)人 貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 出讓材料而應(yīng)收取的未收款項(xiàng) 借:應(yīng)收賬款XX公司 貸:其他業(yè)務(wù)收入 收回款項(xiàng)時(shí): 借:銀行存款 貸:應(yīng)收賬款 (4)壞賬準(zhǔn)備:確定無(wú)法收回的應(yīng)收賬款而計(jì)提的壞賬損失,主要有兩種核算方法:一種直接轉(zhuǎn)銷(xiāo)法,二是備抵法。 提取壞賬準(zhǔn)備金: 借:管理費(fèi)用 貸:壞賬準(zhǔn)備 發(fā)生壞賬時(shí): 借:壞賬準(zhǔn)備 貸:應(yīng)收賬款 收回已轉(zhuǎn)銷(xiāo)的應(yīng)收賬款: 借:應(yīng)收賬款 貸:壞賬準(zhǔn)備 借:銀行存款 貸:應(yīng)收賬款 (5)應(yīng)收票據(jù):指房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)因轉(zhuǎn)讓、銷(xiāo)售開(kāi)發(fā)產(chǎn)品而收到的商業(yè)匯票。 銷(xiāo)售商品房而收到的商業(yè)匯票: 借:應(yīng)收票據(jù)XX公司 貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 商業(yè)匯票到期: 若為無(wú)息商業(yè)匯票(所附單據(jù):銷(xiāo)售發(fā)票、雙方協(xié)議): 借:銀行存款 貸:應(yīng)收賬款 若為有息商業(yè)匯票: 借:銀行存款 貸:應(yīng)收票據(jù)XX公司 (6)預(yù)付賬款:是指房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)按照合同預(yù)付給承包單位的工程款和備料款,分別設(shè)置“預(yù)付承包單位款”和“預(yù)付供應(yīng)單位款”兩個(gè)明細(xì)科目。 預(yù)付給承包單位的工程款和備料款(所附單據(jù):付款申請(qǐng)書(shū)、付款單) 借:預(yù)付賬款預(yù)付承包單位款 貸:銀行存款 拔付承包單位抵作備料款的材料: 借:預(yù)付賬款預(yù)付承包單位款 貸:庫(kù)存材料 企業(yè)與承包單位按月或是按季進(jìn)行工程結(jié)算時(shí)(所附單據(jù):工程價(jià)款結(jié)算單): 借:開(kāi)發(fā)成本 貸:應(yīng)付賬款應(yīng)付工程款 同時(shí),從應(yīng)付的工程款中扣回預(yù)付的工程款和備料款。 借:應(yīng)付賬款應(yīng)付工程款 貸:預(yù)付賬款預(yù)付承包單位款 用銀行存款補(bǔ)付余額: 借:應(yīng)付賬款應(yīng)付工程款 貸:銀行存款 預(yù)付給供應(yīng)商的材料價(jià)款 借:預(yù)付賬款預(yù)付供應(yīng)單位款 貸:銀行存款 材料驗(yàn)收入庫(kù),用預(yù)付款抵扣應(yīng)付款 借:應(yīng)付賬款應(yīng)付購(gòu)貨款 貸:預(yù)付賬款預(yù)付供應(yīng)單位款 用銀行存款補(bǔ)付余額 借:應(yīng)付賬款應(yīng)付購(gòu)貨款 貸:銀行存款 (7)物資采購(gòu):主要是核算企業(yè)購(gòu)入各種物資的采購(gòu)成本。包括購(gòu)入材料設(shè)備的買(mǎi)價(jià)、運(yùn)雜費(fèi)、流通壞節(jié)的稅金,月終分配的采購(gòu)保管費(fèi)和材料成本差異。 (8)采購(gòu)保管費(fèi):主要核算采購(gòu)保管人員的工資、福利費(fèi)、辦公費(fèi)、交通差旅費(fèi)、折舊費(fèi)、維修費(fèi)、低值易耗品攤銷(xiāo)、勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)、檢驗(yàn)試驗(yàn)費(fèi)等 (9)材料成本差異:主要用來(lái)核算實(shí)際成本與計(jì)劃成本之間的差異。 (10)庫(kù)存材料:用來(lái)核算各種為庫(kù)存材料的計(jì)劃成本或?qū)嶋H成本 (11) 庫(kù)存設(shè)備:用來(lái)核算企業(yè)用于開(kāi)發(fā)工程的各種庫(kù)存設(shè)備的實(shí)際成本 購(gòu)入設(shè)備,支付買(mǎi)價(jià)、代墊的運(yùn)雜費(fèi)、采保費(fèi)(所附憑證:代墊費(fèi)用交付單、銷(xiāo)售發(fā)票、付款單) 借:物資采購(gòu)設(shè)備采購(gòu) 貸:銀行存款計(jì)算與分配的采保費(fèi)(所附憑證:計(jì)算的采保費(fèi)用固定表格) 借:物資采購(gòu)設(shè)備采購(gòu) 貸:采購(gòu)保管費(fèi) 采購(gòu)保管費(fèi)的計(jì)算公式如下: 采購(gòu)保管費(fèi)的實(shí)際分配率=材料實(shí)際發(fā)生的采保費(fèi)/本月購(gòu)入材料實(shí)際發(fā)生的買(mǎi)價(jià)和運(yùn)雜費(fèi) 某種物資應(yīng)分?jǐn)偟牟少?gòu)保管費(fèi)=實(shí)際買(mǎi)價(jià)和運(yùn)雜費(fèi)*分配率 材料驗(yàn)收入庫(kù)(所附單據(jù):入為單、設(shè)備管理單) 借:庫(kù)存設(shè)備 貸:物資采購(gòu) 訂購(gòu)設(shè)備與材料,所發(fā)生的買(mǎi)價(jià)與動(dòng)雜費(fèi)、稅款(所附單據(jù):購(gòu)貨發(fā)票、提貨單、銀行單據(jù)、運(yùn)輸費(fèi)單據(jù)) 借:預(yù)付賬款 貸:銀行存款 設(shè)備到達(dá)驗(yàn)收入庫(kù) 借:物資采購(gòu)設(shè)備采購(gòu) 貸:應(yīng)付賬款應(yīng)付購(gòu)貨款 沖減預(yù)付的設(shè)備貨款 借:應(yīng)付賬款應(yīng)付供貨款 貸:預(yù)付賬款 支付余下應(yīng)付的設(shè)備材料采購(gòu)款 借:應(yīng)付賬款 貸:銀行存款 設(shè)備和材料發(fā)出,領(lǐng)用設(shè)備進(jìn)行安裝,用作房屋建設(shè)(所附憑據(jù):發(fā)出材料匯總表、設(shè)備出庫(kù)單) 借:開(kāi)發(fā)成本房屋開(kāi)發(fā) 貸:庫(kù)存設(shè)備 銷(xiāo)售積壓設(shè)備(所附單據(jù):設(shè)備出庫(kù)單、銀行單據(jù)、銷(xiāo)售發(fā)票) 借:銀行存款 貸:其他業(yè)務(wù)收入 結(jié)轉(zhuǎn)成本 借:其他業(yè)務(wù)支出 貸:庫(kù)存設(shè)備 (12)委托加工材料:主要是核算委托外單位加工的各種材料的實(shí)際成本。應(yīng)與加工單位簽訂加工合同。 發(fā)出材料,委托外單位加工 借:委托加工材料 貸:庫(kù)存材料 材料成本差異 加工完后驗(yàn)收入庫(kù) 借:委托加工材料 貸:銀行存款 借:庫(kù)存材料XX材料 貸:委托加工材料 (13)低值易耗品:是指未達(dá)到固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)的勞動(dòng)材料。如:工具、器具、玻璃器皿等。 自營(yíng)工程領(lǐng)用生產(chǎn)工具,一次性攤銷(xiāo)計(jì)入成本費(fèi)用 借:開(kāi)發(fā)間接費(fèi)用 貸:低值易耗品 倉(cāng)庫(kù)領(lǐng)用工具一批,用五五攤銷(xiāo)法: 借:待攤費(fèi)用 貸:低值易耗品 借:采購(gòu)保管費(fèi) 貸:待攤費(fèi)用 (14)開(kāi)發(fā)產(chǎn)品:是指企業(yè)已經(jīng)完成全部開(kāi)發(fā)過(guò)程并驗(yàn)收合格,可以按照合同的條件移交購(gòu)貨單位,或者可以作為商品對(duì)外銷(xiāo)售的產(chǎn)品,包括開(kāi)發(fā)完工的建設(shè)場(chǎng)地、房屋、配套設(shè)施和代建工程等 企業(yè)開(kāi)發(fā)的產(chǎn)品,在竣工驗(yàn)收時(shí) 借:開(kāi)發(fā)產(chǎn)品 貸:開(kāi)發(fā)成本 對(duì)外銷(xiāo)售轉(zhuǎn)讓的開(kāi)發(fā)產(chǎn)品,月份終了按時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)開(kāi)發(fā)成本 借:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 貸:開(kāi)發(fā)產(chǎn)品 (15)分期開(kāi)發(fā)產(chǎn)品:應(yīng)根據(jù)分期銷(xiāo)售合同進(jìn)行結(jié)算,可以根據(jù)需要設(shè)置“分期收款開(kāi)發(fā)產(chǎn)品備查賬”。 借:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 貸:分期收款開(kāi)發(fā)產(chǎn)品 (16)出租開(kāi)發(fā)產(chǎn)品:是指利用開(kāi)發(fā)完成的土地和房屋,進(jìn)行商業(yè)性出租的一種經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。主要是通過(guò)收取租金的形式實(shí)現(xiàn)的。應(yīng)下設(shè)“出租產(chǎn)品”“出租產(chǎn)品攤銷(xiāo)”兩個(gè)明細(xì)科目。 出租土地或是房屋時(shí) 借:出租開(kāi)發(fā)產(chǎn)品出租產(chǎn)品 貸:開(kāi)發(fā)產(chǎn)品租金收入: 借:銀行存款或應(yīng)收賬款 貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 (17)周轉(zhuǎn)房:是指企業(yè)用于安置拆遷居民周轉(zhuǎn)使用,下設(shè)“在用周轉(zhuǎn)房”和“周轉(zhuǎn)房攤銷(xiāo)”兩個(gè)明細(xì)科目。 開(kāi)發(fā)的用于安裝居于拆遷的周轉(zhuǎn)房,按實(shí)際搭建的成本 借:周轉(zhuǎn)房在用周轉(zhuǎn)房 貸:開(kāi)發(fā)產(chǎn)品房屋 按月計(jì)提的周轉(zhuǎn)房攤銷(xiāo) 借:開(kāi)發(fā)成本或開(kāi)發(fā)間接費(fèi)用 貸:周轉(zhuǎn)房周轉(zhuǎn)房攤銷(xiāo) 其間發(fā)生的維修費(fèi)用,如果金額不大 借:開(kāi)發(fā)成本或開(kāi)發(fā)間接費(fèi)用 貸:銀行存款 如果金額較大的 借:待攤費(fèi)用或長(zhǎng)期待攤費(fèi)用 貸:銀行存款 最后再分次攤?cè)氲接嘘P(guān)成本費(fèi)用科目 (18)固定資產(chǎn) 購(gòu)入的固定資產(chǎn)(所附原始憑證:運(yùn)雜費(fèi)專(zhuān)用發(fā)票、現(xiàn)金支出憑單、銀行單據(jù)、購(gòu)貨發(fā)票等) 借:固定資產(chǎn) 貸:銀行存款 購(gòu)入需要安裝的固定資產(chǎn) 借:固定資產(chǎn)購(gòu)建支出 貸:銀行存款 支付安裝費(fèi)用 借:固定資產(chǎn)購(gòu)建支出 貸:銀行存款 安裝完畢交付使用時(shí) 借:固定資產(chǎn) 貸:固定資產(chǎn)購(gòu)建支出 自制自建的固定資產(chǎn)(所附單據(jù):移交使用單、工程結(jié)算單) 支付的土地征用費(fèi)及堪設(shè)計(jì)費(fèi) 借:固定資產(chǎn)購(gòu)建支出 貸:銀行存款 領(lǐng)用材料時(shí) 借:固定資產(chǎn)購(gòu)建支出 貸:庫(kù)存材料 分配建筑工人工資和福利費(fèi) 借:固定資產(chǎn)購(gòu)建支出 貸:應(yīng)付工資 應(yīng)付福利費(fèi) 完畢建筑交付使用 借:固定資產(chǎn) 貸:固定資產(chǎn)購(gòu)建支出 其他單位投資轉(zhuǎn)入的固定資產(chǎn)(所附單據(jù):投資證明、合同) 借:固定資產(chǎn) 貸:實(shí)收資本 累計(jì)折舊 改擴(kuò)建的固定資產(chǎn)(所附單據(jù):擴(kuò)建通知單) 借:固定資產(chǎn)未使用固定資產(chǎn) 貸:固定資產(chǎn)生產(chǎn)生用固定資產(chǎn) 殘料變賣(mài)時(shí) 借:銀行存款 貸:固定

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