鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院財務管理.ppt

鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院財務管理 中南大學湘雅三醫(yī)院楊智勇 現階段鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院財務管理中存在的問題 財務人員分工不明 職責不清會計基本職能得不到正常發(fā)揮 內部財務監(jiān)督職能部分喪失 很多崗位都系業(yè)務人員兼職 沒有專業(yè)的財務培訓 會計兼檔案保管出納兼藥房保管員 財務人員分工不明 職責不清 會計核算和實施會計監(jiān)督是會計的兩個基本職能 會計基本職能得不到正常發(fā)揮 內部財務監(jiān)督職能部分喪失 原始憑證缺乏真實性 合法性 可靠性和正確性 記賬憑證的填制缺乏監(jiān)督成本核算不準確 收支結余不真實 固定資產管理松懈 財務管理的目標 財務管理是衛(wèi)生院管理的一部分 是有關資金的獲得和有效使用的管理工作 財務管理的目標 取決于衛(wèi)生院的總目標 衛(wèi)生院的目標及對其財務管理的要求 生存發(fā)展 生存 付出貨幣 從市場上取得所需的資源提供市場需要的醫(yī)療服務 從市場換回貨幣 生存 長期虧損 它是衛(wèi)生院終止的內在原因不能償還到期債務 它是一個單位終止的直接原因 生存 力求保持以收抵支和償還到期債務的能力 減少破產的風險 使衛(wèi)生院能夠長期 穩(wěn)定地生存下去 是對財務管理的第一個要求 發(fā)展 提高服務的質量擴大服務的數量 發(fā)展 更新設備更新技術提高各種人員的素質 發(fā)展 籌集醫(yī)院發(fā)展所需的資金 是對財務管理的第二個要求 對財務管理的要求 力求保持以收抵支和償還到期債務的能力 減少破產的風險 使衛(wèi)生院能夠長期 穩(wěn)定地生存下去 籌集醫(yī)院發(fā)展所需的資金 衛(wèi)生院財務管理的目標 通過合理有效的使用資金 保證衛(wèi)生院在生存和發(fā)展的基礎上 為人民群眾提供更優(yōu)質的醫(yī)療服務 衛(wèi)生院財務管理的對象 財務管理主要是資金管理 其對象是資金及其流轉成本和費用是現金的耗費收入和利潤是現金的來源 人員的設置及要求 從事會計工作的人員 必須取得會計從業(yè)資格證書必要的專業(yè)知識和相關知識遵守職業(yè)道德和規(guī)范 會計機構負責人的任職條件 取得會計從業(yè)資格證書具備會計師以上專業(yè)技術職務資格或者從事會計工作3年以上經歷 設置會計崗位應遵循的原則 內部牽制原則回避原則合理交接 財務管理的主要內容 單位領導人在財務會計管理中承擔的責任和義務 對本單位會計工作和會計資料的真實性 完整性負責應當在單位財務會計報告上簽名并蓋章 單位負責人應當保證財務會計報告真實 完整應當保證會計機構 會計人員依法履行職責 不得授意 指使 強令會計機構 會計人員違法辦理會計事項對本單位內部會計控制的建立健全及有效實施負責選擇合適的財會人員支持財會人員參加相關業(yè)務培訓要定期審閱基本財務報告 例1 2006年12月某鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院主管財務的副院長針對本衛(wèi)生院效益下滑 出現虧損的情況 電話請示正在外地出差的院長 院長指示把財務報告做得漂亮一點 副院長把這項工作交給衛(wèi)生院主管會計 要求按院長意見辦 主管會計按領導意圖 對當年的財務會計報告進行了技術處理 從而使衛(wèi)生院報表由虧轉盈 并報縣衛(wèi)生局審計通過 2007年3月 在財務執(zhí)行情況檢查時 當地財政部門發(fā)現該衛(wèi)生院有重大會計作假行為 擬對該衛(wèi)生院院長 主管財務副院長 會計主管進行行政處罰 有關當事人做了如下辯解 院長 我前一段時間出差在外 對衛(wèi)生院情況不太了解 雖然在財務會計報告上簽名并蓋章 但只是履行會計手續(xù) 我不能承擔任何責任 具體情況可以又主管財務的副院長予以說明 副院長 我是學醫(yī)出身的 對會計是門外漢 我雖然在財務會計報告上簽名并蓋章 但那也只是履行程序而已 我不應承擔責任 有關財務會計報告情況應有主管會計解釋 主管會計 我們的報表已經經縣衛(wèi)生局審計通過 縣衛(wèi)生局應對報表的真實性 完整性負責 承擔由此帶來的一切責任 會計機構和會計人員在單位內部監(jiān)督中的職權 會計機構 會計人員對違反本法和國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定的會計事項 有權拒絕辦理或者按照職權予以糾正 對認為是違反國家統(tǒng)一的財政 財務 會計制度規(guī)定的財務收支 應當制止和糾正 制止和糾正無效的 應當向單位領導人提出書面意見請求處理 單位領導人應當在收到書面意見起10日內作出書面決定 并對決定承擔責任 例2 年末 某衛(wèi)生院院長要求會計張某對當年的會計報表作出調整 使年末節(jié)余從虧損轉為盈利 張某認為這樣做違反了 會計法 不同意改帳 并以書面形式向院長陳述了自己的意見和理由 但是院長堅持要調帳 并向張某一再進行催促 迫于無奈 張某只得按照院長的指示 對帳務進行了調整 財務管理的主要內容 一 收入管理 二 支出管理 三 流動資產管理 四 固定資產管理 收入管理 財政補助收入 上級補助收入 事業(yè)收入 經營收入 例如 附屬服務公司等 附屬單位上繳收入 它是指事業(yè)單位附屬獨立核算單位按有關規(guī)定上繳的收入 包括附屬的事業(yè)單位上繳的收入等 其他收入 它是指上述范圍以外的各項收入 如投資收益 利息收入 捐贈等 收入管理 認真貫徹國家物價政策 嚴格執(zhí)行醫(yī)療收費標準 不得擅自提高標準收費和分解收費 堅持統(tǒng)一收費 統(tǒng)一核算 統(tǒng)一分配的原則 醫(yī)院的一切收入 都要納入會計核算和財務管理 不得私設小金庫 不得坐支 建立健全收入憑證的管理制度 醫(yī)院要加強對收入憑證的管理 特別要加強定額 有價憑證的管理工作 嚴格憑證的印刷 保管 編號 領發(fā) 登記 銷號等制度 防止錯收錯發(fā) 以堵塞漏洞 提高收費工作的質量 加強出院退費 退藥的管理 例3 2000年初 北京市朝陽區(qū)檢察院反貪局接到中國醫(yī)學科學院腫瘤醫(yī)院舉報 該院住院部主任石巧玲涉嫌挪用公款 并且很長時間沒有到單位來上班了 經過檢察院干警們300多個日日夜夜的偵察 發(fā)現石巧玲有重大貪污嫌疑 石巧玲在住院部擔任主任職位 住院部的現金收支活動及其結果理應受醫(yī)院財務處的管理和監(jiān)督 但財務處僅根據住院部提供的單據和報表做賬 未對住院部的具體工作進行監(jiān)督 石巧玲利用管理上的漏洞 利用醫(yī)院的相關單據 偽造 住院費結帳單 然后交給在住院部結帳窗口外等候的陳玉梅 陳玉梅拿到假單據后 按石巧玲的授意 冒充病人或病人家屬在退款書上簽字 然后到住院部退款窗口領取退款 1996年1月至1999年12月期間 石巧玲利用擔任住院處主任并負責出院結帳工作的職務便利 先后變造退款書1081張 騙取醫(yī)院預交金920余萬元 占為己有 另外挪用公款370余萬元 收入管理 授權批準制度不嚴密會計人員崗位設置不嚴密內部審核制度缺位 支出管理 醫(yī)療支出藥品支出其他支出即醫(yī)療 藥品支出以外的支出 財政專項支出即財政專項補助支出 衛(wèi)生院支出管理的原則和要求 嚴格執(zhí)行國家財務制度和遵守財經紀律嚴格按照批準的預算辦理支出分清輕重緩急 合理分配各項支出的比例衛(wèi)生院購置大型 貴重儀器設備和大型修繕 要事先進行可行性論證和專家評議 并提出兩個以上方案 報衛(wèi)生主管部門審批后 專項安排支出預算 一般性購置和修繕 要經常進行 以保證醫(yī)療工作需要 嚴格內部控制制度的管理 例4 現將某衛(wèi)生院制定的內部控制制度部分內容摘錄如下 第八條設立預算管理委員會 由財務部負責人擔任主任 各部門負責人任委員 預算管理委員會負責制定預算管理的具體措施和辦法 批準年度預算 組織預算的分解 下達和執(zhí)行情況的檢查考核 對預算管理負總責 第三十七條物資采購應嚴格按照規(guī)定的審批權限和程序辦理 單筆金額5萬元以上的重大采購業(yè)務由需求部門提出申請 經院長審批后由采購部門負責采購 財務部辦理付款 1萬元以下的采購業(yè)務 又需求部門直接辦理采購和付款業(yè)務 第四十六條實行工程項目崗位分工負責制 由后勤部門負責基建工程的建議和可行性研究并提出概預算 經院長批準后立項 后勤部門負責工程項目的實施 財務部參與可行性研究并負責審核概預算 籌措資金 支付工程價款 辦理竣工決算和竣工審計等 支出的管理 應當由衛(wèi)生院的院長擔任預算管理委員會主任 不符合預算編制和審批不相容要求 采購和付款不能由同一部門或個人完成 竣工決算和竣工審計不能由同一部門完成 貨幣資金管理 出納人員不得兼任稽核 會計檔案保管和收入 支出 費用 債權債務賬目的登記工作 單位負責人的直系親屬不得擔任本單位會計機構負責人 會計機構負責人的直系親屬不得擔任本單位出納人員 明確現金開支范圍和支付限額 財務專用章應由專人保管 個人名章應由本人或其授權人員保管 嚴禁一人保管支付款項所需的全部印章 建立嚴格的授權批準制度定期與銀行對帳定期對現金進行盤點一個單位只允許有一個基本銀行帳戶建立支付復核制度 例5 甲衛(wèi)生院會計和出納分設 會計成某負責填制憑證 登帳 保管院長個人名章和財務專用章 朱某是出納 負責保管支票 由于會計工作量大 院長安排由出納負責登記費用賬戶 而且 在有人出差 休假的時候 2人經常替對方工作 有關票據和銀行印鑒實際上也是共用共管 后來在檢查中發(fā)現 會計朱某采取偽造原始憑證的方式做假帳 挪用公款20萬元 出納采取偷蓋印鑒的方式貪污公款5萬元 且二人的行為長期未被發(fā)現 貨幣資金管理 不相容職務混崗授權批準制度不嚴缺乏相應的支付復核制度忽視定期與銀行對賬印鑒管理不規(guī)范控制環(huán)境缺乏明顯缺陷 固定資產管理 設置專門管理機構 配備相應管理人員 建立健全各項管理制度 不相容職務 固定資產投資預算的編制與審批 固定資產的取得 驗收與款項支付 固定資產處置的申請與審批 審批與執(zhí)行 固定資產業(yè)務執(zhí)行與相關會計記錄 不得由一個部門或個人辦理固定資產的全過程業(yè)務固定資產的拆遷 調出 報廢必須報主管部門審批 實行集體審議聯簽 固定資產的變價收入應轉入專用基金 用于固定資產的更新 對驗收合格的固定資產 填制固定資產交接單 登記固定資產帳簿 財會部門 固定資產管理和使用部門定期對資產進行盤點做到賬實相符 賬賬相符 實行三級賬卡制度 即財會部門負責總賬 財產管理部門負責明細賬 使用部門負責建卡 臺賬 衛(wèi)生財務報表 報表類型 資產負債表收入支出總表醫(yī)療收支明細表藥品收支明細表基金情況變動表基本數字表 財務報表的分類 按照編報時間的不同 月報表 季報表和年報表 按報送程序不同 基礎報表 匯總報表 按照使用目的不同 外報報表和內部使用報表 衛(wèi)生院外報報表包括 資產負債表 收入支出總表 醫(yī)療收支明細表 藥品收支明細表 基金情況變動表 基本數字表 內部使用的財務報表 是指根據內部管理需要和主管部門的要求自行設計的報表 如 管理費用明細表 其他收支明細表 等 資產負債表 是反映衛(wèi)生院某一特定日期資產 負債和所有者權益等財務狀況的會計報表 是一個衛(wèi)生院財務結構和狀況的記錄 它能夠提供資產 負債及所有者權益的全貌 編制資產負債表 可以分析 檢查衛(wèi)生院的資產 負債和所有者權益 凈資產 三者之間的結構比例是否合理 各項資產的配置是否合理 是否有較好的償債能力和基金運行能力 從而總結和評價衛(wèi)生院的整體資金活動 總資產增長情況分析 固定資產增長情況分析 專用設備增長情況分析 固定資產構成分析 單位 億元 固定資產與收入總額年均增長金額對比 單位 百萬元 固定資產 實際開放床位年均增長速度比較 每百元固定資產醫(yī)療收入 指標與部屬綜合性醫(yī)院平均水平比較 1999年 2004年百元固定資產業(yè)務收入情況 1999年 2004年每床位占用資產指標情況 1999年 2004年每床位占用專業(yè)設備額情況 負債結構分析 1999年 2004年短期借款情況 1999年 2004年長期借款情況 償債能力分析 資產負債率 資產負債率 負債總額 資產總額 100 流動比率 流動比率 流動資產 流動負債速動比率 速動比率 速動資產 流動負債 收入支出總表 它是反映衛(wèi)生院一定期間收支結余及經營成果的會計報表 記載了衛(wèi)生院在一定時期內的收入和費用 反映經營活動和財務成果的變化 是了解鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院經營活動的重要分析工具 同時 也是預測未來以及進行決策所必不可少的重要報告 它包括醫(yī)療收支明細表和藥品收支明細表兩張附表 1999年 2004年收入總額情況 業(yè)務收入構成情況 1999年 2004年門診醫(yī)療收入構成變化情況 1999年 2004年住院醫(yī)療收入構成變化情況 1999年 2004年支出總額情況 1999年 2004年人員支出總額情況 單位 百萬元 1999年 2004年專用設備購置費情況 1999年 2004年公用支出項目構成變化情況 1999年 2004年收入效率指標情況 收入總額 業(yè)務量指標的增長速度比較 收入總額 專用設備購置費 衛(wèi)生材料費年均增長速度比較 專用設備購置費 人員支出 收入總額年均增長速度比較 人員支出年均增長速度趨勢圖 結論 醫(yī)院對固定資產投資增長快 年均增長6951萬元 固定資產獲利能力低 每百元固定資產醫(yī)療收入為32 46元 醫(yī)院設備的投資過快 年平均增長428 6 衛(wèi)生材料費增長快 年平均增長58 37 醫(yī)院籌資主要是以銀行貸款為主 占負債總額的73 06 而且負債結構也不合理 54 34 為短期借款 醫(yī)院收入結構不合理 對藥品收入的依賴性較大 藥品收入占業(yè)務收入的比重為42 44 建議 1 避免依賴靠規(guī)模發(fā)展的外延式發(fā)展模式 逐步建立以績效為目標的內涵式發(fā)展模式 2 采取適應醫(yī)院發(fā)展特點的多層次籌資方式 調整好負債資金的結構 3 擴大醫(yī)院醫(yī)療服務的市場覆蓋面 建立多層次的醫(yī)療服務網絡 以提高現有資產 特別是設備資產 的利用率 改善醫(yī)院經營績效 4 合理控制醫(yī)療服務的成本 減輕患者的醫(yī)療費用負擔 5 將原人力成本較低的優(yōu)勢轉化到醫(yī)療服務的特色優(yōu)勢上來 進一步拓寬醫(yī)療服務領域和發(fā)展特色專科 以滿足社會居民不同層次的醫(yī)療服務需要 基金變動表 它是一定時期內基金的流入和流出變動情況的會計報表 反映鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院在一定期間內經營活動的動態(tài)情況 是管理者了解和評價衛(wèi)生院基金分配和發(fā)展?jié)摿Φ闹匾獔蟊?謝謝 原始憑證缺乏真實性 合法性 可靠性和正確性 白紙條沖抵發(fā)票發(fā)票上有院領導簽字 但是沒有無經手人或證明人簽字 有的購藥 購設備的發(fā)票上有院領導的簽字 但是沒有驗收人的簽字 大小寫金額不符或是涂改 返回 成本核算不準確 收支結余不真實 人為調節(jié)收支結余數字 返回 固定資產管理松懈 已完全報廢的或是丟失責任人調走多