應(yīng)收賬款的風(fēng)險管 理的論文

應(yīng)收賬款的風(fēng)險管 理的論文 應(yīng)收賬款的風(fēng)險管 理的論文 摘要 在市場競爭日趨激烈的情況下，企業(yè)除了依靠產(chǎn)品質(zhì)量、價格、售后服務(wù)、廣告等增加市場份額之外，賒銷也是一種重要的手段。傳統(tǒng)的應(yīng)收賬款的管理模式下，很多企業(yè)卻因為賒銷陷入財務(wù)危機(jī)，甚至是破產(chǎn)。本文采用財務(wù)風(fēng)險管理的一些方法來提出應(yīng)收賬款的風(fēng)險管理。先說明傳統(tǒng)應(yīng)收賬款管理的弊端，然后介紹應(yīng)收賬款風(fēng)險管理的特點，最后詳細(xì)說明了應(yīng)收賬款風(fēng)險管理的措施。 關(guān)鍵詞 風(fēng)險管理 風(fēng)險識別 風(fēng)險評估 風(fēng)險控制 一、傳統(tǒng)應(yīng)收賬款管理的弊端 （一）應(yīng)收賬款日常管理不完善 ,風(fēng)險防范意識淡薄 市場競爭日益激烈，銷售部門在企業(yè)中的地位日益提高，尤其是那些大量產(chǎn)品積壓的企業(yè)。但是銷售部門往往只追求銷售業(yè)績，不重視銷售的回款，有些企業(yè)沒有嚴(yán)格的賒銷審批制度 ,隨意給予客戶優(yōu)惠的付款條件 ,結(jié)果造成日后應(yīng)收賬款的回收困難 ,導(dǎo)致大量的應(yīng)收賬款長期掛賬 ,大大增加了營業(yè)周期 , 降低了資金的使用效率。我們常常發(fā)現(xiàn)某個單位很多應(yīng)收賬款的賬齡是幾年前的，外國人對這個現(xiàn)象都很吃驚 ,因為在很多國家，法定超過半年的應(yīng)收賬款就必須作為壞賬。 (二 )沒有設(shè)立專門負(fù)責(zé)應(yīng) 收賬款管理的部門 在銷售部門負(fù)責(zé)賒銷 ,從而形成應(yīng)收賬款 ,貨款的追討往往是財務(wù)部門的責(zé)任。在一些企業(yè)，財務(wù)部門只是起著單純的記錄作用 ,將應(yīng)收賬款的發(fā)生額按客戶登入明細(xì)賬 ,賬齡的分析也是形式上的操作 ,這種簡單的記賬式管理根本就解決不了問題；在另一些企業(yè) ,由于各自職責(zé)所在 ,產(chǎn)生財務(wù)部門和銷售部門的矛盾 ,不利于正常的生產(chǎn)經(jīng)營。 (三 )不注重成本分析 ,未遵循成本效益原則 應(yīng)收賬款的管理最基本的要求是收入大于成本 ,這樣賒銷才是有利的。wWW.11665.coM 賒銷可以實現(xiàn)銷售收入的增長 ,但與之相關(guān)的成本也要相應(yīng)增加 ,這就要求必須完整地計算與之相關(guān)的付現(xiàn)成本和機(jī)會成本 ,具體的成本的在下文的風(fēng)險評估中有詳細(xì)的說明。不僅是賒銷程度和賒銷方式必須符合邊際收入大于邊際成本的要求 ,對于逾期應(yīng)收賬款的收回 ,也必須滿足收入大于成本的效益性 ,即所收回的賬款必須大于收款過程中發(fā)生的各種可能的成本。在我國 ,企業(yè)進(jìn)行賒銷時一般不進(jìn)行各種賒銷方案的對比研究；在采取各種收款方案時也不進(jìn)行各種收款方案的對 比分析 ,只要能收回貨款就行。應(yīng)收賬款的管理基本上還是粗放式的管理 ,還沒有真正確立成本效益原則。 我國企業(yè)受傳統(tǒng)應(yīng)收賬款管理模式的影響 ,企業(yè)間的 “ 三角債 ” 和相互拖欠貨款現(xiàn)象十分嚴(yán)重 ,壞賬損失率很高。據(jù)統(tǒng)計 ,2001 年全國企業(yè) “ 三角債 ” 高達(dá) 1.5 萬億元；因逃廢債務(wù)造成的直接損失約 1800億元 ,因惡意違約的直接損失約 55 億元；因 “ 三角債 ” 和現(xiàn)款交易而增加的財務(wù)費用達(dá) 2000 億元。目前 ,我國企業(yè)平均賒銷率不足 20%,但是壞賬損失率卻高達(dá) 5% i。傳統(tǒng)的應(yīng)收賬款的管理弊端暴露無遺 ,它已經(jīng)不適合時代的發(fā)展潮流 ,我們必須有所創(chuàng)新。 二、應(yīng)收賬款的風(fēng)險管理 應(yīng)收賬款的風(fēng)險是應(yīng)收賬款遭受損失的不確定性。這個不確定性主要是指損失是否發(fā)生以及損失的大小不確定。那么怎么樣判斷應(yīng)收賬款的損失是否發(fā)生呢？我們認(rèn)為，當(dāng)企業(yè)不能及時足額地收回特定應(yīng)收賬款時，損失就產(chǎn)生了。引起債務(wù)方不能及時償還債務(wù)的因素就是風(fēng)險的來源。應(yīng)收賬款的風(fēng)險管理就是識別、評估與控制企業(yè)應(yīng)收賬款損失的程序。應(yīng)收賬款風(fēng)險管理目標(biāo)可以分為兩個部分：損失發(fā)生前的目標(biāo)和損失發(fā)生后的目標(biāo)，前者是避免或減少發(fā)生損失的可能性；后者是努力使損失盡量降低。 （一）應(yīng)收賬款的風(fēng)險識別 如前所述，引起企業(yè)不能及時足額地收回應(yīng)收賬款的因素，就是風(fēng)險的來源。風(fēng)險識別 ,是風(fēng)險評估和風(fēng)險控制的基礎(chǔ)。 在進(jìn)行風(fēng)險分析時 ,找出企業(yè)應(yīng)收賬款面臨的風(fēng)險因素，并將這些風(fēng)險與企業(yè)銷售收款業(yè)務(wù)流程聯(lián)系起來，以便發(fā)現(xiàn)各種潛在的風(fēng)險。這里示范性地列出幾條 : 1. 交易雙方產(chǎn)生的貿(mào)易糾紛； 2. 客戶經(jīng)營管理不善，無力償還到期債務(wù) ； 3. 交易對象有意占用企業(yè)資金； 4. 交易對象蓄意的商業(yè)欺詐。 對于上面的每一種原因，我們還可以繼續(xù)追究下去，找出原因的原因。比如說，交易雙方產(chǎn)生的貿(mào)易糾紛 ,我們要看是合同中的特定條款約定不明確 ,或者是產(chǎn)品質(zhì)量的缺陷導(dǎo)致顧客不滿意拒絕付款；而后三種情況則是要檢討信用政策和銷售收款的業(yè)務(wù)流程 ,在賒銷的審批時 ,是否有對客戶的信用情況進(jìn)行評估 ,是否對沒有資格的客戶進(jìn)行賒銷，是否給予客戶不適當(dāng)?shù)男庞妙~度 ,是否發(fā)生越權(quán)審批 ,是否存在銷售人員與客戶相互勾結(jié) ,損害企業(yè)的利益的情況。 風(fēng)險的識別離不開相關(guān)部門的密切配合，尤其是銷售部門 ,我們知道 , 客戶往往會有意地隱藏一些不愿意透 露的信息，有些客戶甚至是故意提供虛假的資信狀況信息，致使企業(yè)所掌握客戶的信息不全面、不真實。像拖欠員工工資 ,頻頻更換主管 ,開始銷售不動產(chǎn)等等這些信息，對我們非常有用。而銷售人員直接與客戶交往，最容易了解客戶的情況，發(fā)現(xiàn)客戶的異常行為。如果我們能對銷售人員進(jìn)行一定的培訓(xùn)，提高他們捕捉客戶風(fēng)險信息的能力，就可以幫助企業(yè)盡早的發(fā)現(xiàn)風(fēng)險 ,尤其是碰到被商業(yè)欺詐時，如果企業(yè)能透過銷售人員及時察覺，就可以在詐騙分子得逞之前采取措施，以防止造成損失。 (二 )應(yīng)收賬款的風(fēng)險評估 在損失發(fā)生前 ,我們要評估發(fā)生損失的可能性 ,而在損失發(fā)生后 ,我們要評估損失的大小。當(dāng)然 ,要做到較為準(zhǔn)確的評估 ,有一定的難度 ,因為很多損失是比較難以估計的。 評估工作離不開客戶信息的搜集。一般說來，我們可以閱讀客戶的財務(wù)報告、實地訪問或電話聯(lián)絡(luò)、以往與客戶的交易經(jīng)驗、大眾傳播媒介或借助專業(yè)的信用中介機(jī)