淺談會(huì)計(jì)監(jiān)督及其在防范會(huì)計(jì)舞弊中的應(yīng)用方法的論文

淺談會(huì)計(jì)監(jiān)督及其在防范會(huì)計(jì)舞弊中的應(yīng)用方法的論文 淺談會(huì)計(jì)監(jiān)督及其在防范會(huì)計(jì)舞弊中的應(yīng)用方法的論文 淺談會(huì)計(jì)監(jiān)督及其在防范會(huì)計(jì)舞弊中的應(yīng)用方法 一、會(huì)計(jì)監(jiān)督及會(huì)計(jì)監(jiān)督體系 會(huì)計(jì)監(jiān)督，是指單位內(nèi)部的會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員、依法享有經(jīng)濟(jì)監(jiān)督檢查職權(quán)的政府有關(guān)部門、依法批準(zhǔn)成立的社會(huì)審計(jì)中介組織，對(duì)國(guó)家機(jī)關(guān)、社會(huì)團(tuán)體、企事業(yè)單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的合法性、合理性和會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性、完善性以及本單位內(nèi)部預(yù)算執(zhí)行情況所進(jìn)行的監(jiān)督。 會(huì)計(jì)監(jiān)督體系，是指由若干具有履行會(huì)計(jì)監(jiān)督職能的組織機(jī)構(gòu)相互聯(lián)系、相互依賴、相互制約而構(gòu)成的一個(gè)有機(jī)整體，包括單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督、政府監(jiān)督和社會(huì)監(jiān)督三個(gè)部分。 （一）單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督 單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督的概念單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督，是指一個(gè)單位 為了保護(hù)其資產(chǎn)的安全完整，保證其經(jīng)營(yíng)活動(dòng)符合國(guó)家法律、法規(guī)和內(nèi)部規(guī)章要求，提高經(jīng)營(yíng)管理水平和效率，防止舞弊，控制風(fēng)險(xiǎn)等目的，而在單位內(nèi)部采取的一系列相互聯(lián)系、相互制約的制度和方法。這是單位內(nèi)部為保證會(huì)計(jì)秩序、防止有關(guān)部門人員故意違法、預(yù)防單位內(nèi)部管理失控的重要會(huì)計(jì)監(jiān)督制度，其本質(zhì)是一種內(nèi)部控制制度，同時(shí)也是我國(guó)會(huì)計(jì)監(jiān)督體系的基礎(chǔ)。 （二）政府監(jiān)督 政府監(jiān)督是指政府主管部門或其授權(quán)的國(guó)家審計(jì)機(jī)構(gòu)與其他相關(guān)管理部門組織實(shí)施的監(jiān)督行為。 （三）社會(huì)監(jiān)督 社會(huì)監(jiān)督是指企業(yè)管理部門、董事會(huì)或其他利益相關(guān)者委托 社會(huì)中介組織機(jī)構(gòu)（比如：會(huì)計(jì)師事務(wù)所）實(shí)施的監(jiān)督行為。 二、會(huì)計(jì)監(jiān)督的主要作用 （一）對(duì)國(guó)家財(cái)經(jīng)法規(guī)的維護(hù) 財(cái)經(jīng)法規(guī)是各單位從事經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的法律依據(jù)和基本準(zhǔn)繩。 WW會(huì)計(jì)監(jiān)督正是依據(jù)國(guó)家制定并頒布的各項(xiàng)財(cái)經(jīng)法規(guī)，對(duì)各單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的真實(shí)性、合法性、可行性等進(jìn)行監(jiān)督檢查。因此，會(huì)計(jì)監(jiān)督能夠促進(jìn)各單位對(duì)國(guó)家財(cái)經(jīng)法規(guī)的嚴(yán)格遵守，也就是對(duì)國(guó)家財(cái)經(jīng)法規(guī)的最好的維護(hù)。 財(cái)政經(jīng)濟(jì)工作的基礎(chǔ)即是會(huì)計(jì)工作，它是一切財(cái)務(wù)收支都必須通過(guò)的 ；關(guān)口。因此，充分發(fā)揮會(huì)計(jì)監(jiān)督職能，對(duì)于維護(hù)國(guó)家財(cái)經(jīng)法規(guī)、保護(hù)國(guó)家和 集體財(cái)產(chǎn)的安全完整具有非常重要的意義。 （二）對(duì)單位經(jīng)營(yíng)管理的強(qiáng)化 會(huì)計(jì)監(jiān)督是經(jīng)濟(jì)管理的一種手段，一種旨在促進(jìn)各單位改善經(jīng)營(yíng)管理、提高經(jīng)濟(jì)效益的手段。通過(guò)對(duì)單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的真實(shí)性、合法性、合理性等方面的監(jiān)督，不但保證了各單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)能夠遵守國(guó)家財(cái)經(jīng)法規(guī)，而且符合本單位的計(jì)劃、預(yù)算和經(jīng)營(yíng)管理的要求，提高了經(jīng)濟(jì)效益或避免了不必要的經(jīng)濟(jì)損失。 三、會(huì)計(jì)監(jiān)督在防范會(huì)計(jì)舞弊中的應(yīng)用方法 （一）進(jìn)一步完善并落實(shí)會(huì)計(jì)法規(guī)及相關(guān)制度 進(jìn)一步完善以中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法為中心的會(huì)計(jì)法律法規(guī)體系，根據(jù)實(shí)際需要對(duì)中 華人民共和國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師法企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則等法律法規(guī)進(jìn)行修改完善，加大對(duì)違反法律法規(guī)行為的處罰，并加快對(duì)整個(gè)會(huì)計(jì)法律體系的建設(shè)，使會(huì)計(jì)監(jiān)督真正做到有法可依。 （二）加大力度進(jìn)行高素質(zhì)會(huì)計(jì)人才的培養(yǎng) 會(huì)計(jì)監(jiān)督雖然受諸多因素制約，但其關(guān)鍵還是人。因此，只有建設(shè)高素質(zhì)的會(huì)計(jì)人才隊(duì)伍，才能強(qiáng)化會(huì)計(jì)監(jiān)督功能。 首先，加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)人員的法制教育，提高會(huì)計(jì)人員對(duì)會(huì)計(jì)監(jiān)督的重要性的認(rèn)識(shí)，要求會(huì)計(jì)人員懂得各項(xiàng)會(huì)計(jì)法律法規(guī)，并在國(guó)家會(huì)計(jì)法律法規(guī)體系下真正履行其職責(zé)； 其次，建立一個(gè)科學(xué)合理的機(jī)制來(lái)對(duì)會(huì)計(jì)人才進(jìn)行培養(yǎng)、評(píng)價(jià) 與選拔，并調(diào)動(dòng)其積極性。同時(shí)，還要多管齊下地開(kāi)展對(duì)在職會(huì)計(jì)人員進(jìn)行培訓(xùn)，使其及時(shí)更新知識(shí)來(lái)武裝頭腦； 再者，會(huì)計(jì)管理部門應(yīng)定期開(kāi)展培訓(xùn)活動(dòng)，不斷提高會(huì)計(jì)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)和對(duì)新問(wèn)題的判斷能力，使會(huì)計(jì)人員在思想上把會(huì)計(jì)監(jiān)督從單純的 ；檢查與督促觀念中糾正過(guò)來(lái)，樹(shù)立起會(huì)計(jì)監(jiān)督是為更好地發(fā)展經(jīng)濟(jì)服務(wù)的指導(dǎo)思想。 （三）建立健全企業(yè)的內(nèi)部控制制度 內(nèi)部控制是指企業(yè)內(nèi)部為了經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，保障資產(chǎn)的安全和完整，保證會(huì)計(jì)信息資料的正確可靠，確保經(jīng)營(yíng)方針的貫徹執(zhí)行，保證經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的經(jīng)濟(jì)性、效率性和效果性而在單位內(nèi)部采取的自 我調(diào)整、約束、規(guī)劃、評(píng)價(jià)和控制的一系列方法、手續(xù)與措施。 建立健全企業(yè)的內(nèi)部控制制度是促進(jìn)企業(yè)健康發(fā)展的基礎(chǔ)。通常情況下，完善內(nèi)部控制制度體系，加強(qiáng)對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)舞弊的防范，要重點(diǎn)關(guān)注事前防范、事中控制、事后監(jiān)督這三個(gè)方面。 （四）促進(jìn)企業(yè)會(huì)計(jì)監(jiān)督的落實(shí) 企業(yè)應(yīng)對(duì)內(nèi)部控制制度的運(yùn)行情況進(jìn)行監(jiān)督考核，以確保其真正得到落實(shí)，并從中找出存在的問(wèn)題，逐步調(diào)整和改善相關(guān)的控制步驟和措施，不斷完善內(nèi)部控制，使之更加合理高效。 （五）進(jìn)一步提高會(huì)計(jì)師事務(wù)所的審計(jì)質(zhì)量 注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)是由注冊(cè)會(huì)計(jì)師組成的會(huì)計(jì)師事務(wù)所進(jìn) 行的審計(jì)。會(huì)計(jì)師事務(wù)所不附屬于任何機(jī)構(gòu)，自收自支、獨(dú)立核算、自負(fù)盈虧、依法納稅，因此在業(yè)務(wù)上具有較強(qiáng)的獨(dú)立性、客觀性和公正性，并且為社會(huì)公眾所認(rèn)可。我們應(yīng)當(dāng)利用會(huì)計(jì)師事務(wù)所在雙向獨(dú)立中的先天優(yōu)勢(shì)，進(jìn)一步加強(qiáng)其審計(jì)質(zhì)量。 首先，財(cái)政部對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所要實(shí)行全方位的質(zhì)量控制，用制度來(lái)保證其審計(jì)質(zhì)量； 其次，會(huì)計(jì)師事務(wù)所需要結(jié)合工作，認(rèn)真制定全面質(zhì)量控制的政策與程序，并采取措施保證其實(shí)施； 再者，為保證會(huì)計(jì)師事務(wù)所的審計(jì)質(zhì)量、防止客戶風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移，會(huì)計(jì)師事務(wù)所可以要求客戶向事務(wù)所承諾其所提供的會(huì)計(jì)資料是真實(shí)完整的 ，否則要