基礎(chǔ)會計各重點.doc

第一章 總論主要內(nèi)容：會計的概念、職能、對象、會計核算的基本前提，會計要素與會計等式。重點內(nèi)容：會計核算的基本前提、會計要素與會計等式。一、 會計概念（一） 會計的概念 會計是以貨幣為主要計量單位，反映和監(jiān)督一個單位經(jīng)濟活動的一種經(jīng)濟管理工作。它的產(chǎn)生和發(fā)展經(jīng)歷了古代會計、近代會計和現(xiàn)代會計三個階段，其中現(xiàn)代會計形成了財務(wù)會計和管理會計兩大分支。（二） 會計的基本職能會計的基本職能包括進行會計核算和實施會計監(jiān)督兩個方面。會計的核算職能是會計最基本的職能。它是指會計以貨幣為主要計量單位，通過確認、記錄、計算、報告等環(huán)節(jié)，對特定主體的經(jīng)濟活動進行記賬、算賬、報賬，為各有關(guān)方面提供會計信息的功能。它包括了事前、事中和事后核算。會計的監(jiān)督職能是指會計人員在進行會計核算的同時，對特定主體經(jīng)濟活動的合法性、合理性進行審查。會計的核算職能和監(jiān)督職能是緊密結(jié)合、密不可分、相輔相成，同時又是辯證統(tǒng)一的。（三） 會計的對象會計的對象是指會計核算和監(jiān)督的內(nèi)容。凡是特定主體能夠以貨幣表現(xiàn)的經(jīng)濟活動，都是會計核算和監(jiān)督的內(nèi)容，也就是會計的對象。以貨幣表現(xiàn)的經(jīng)濟活動，又稱價值運動或資金運動。資金運動包括各特定對象的資金投入、資金運用、資金退出。會計對象可分為：企業(yè)單位的會計對象和行政事業(yè)單位的會計對象。二、 會計核算的基本前提會計核算的基本前提是進行會計核算時必須明確的前提條件，包括會計主體、持續(xù)經(jīng)營、會計分期和貨幣計量四項。（一） 會計主體會計主體又稱會計實體、會計個體，是指會計所核算和監(jiān)督的特定單位或組織，界定了從事會計工作和提供會計信息的空間范圍。會計主體與法律主體并非是對等的概念，法律主體可以作為一個會計主體，但會計主體不一定是法律主體。例如由自然人創(chuàng)辦的獨資企業(yè)與合伙企業(yè)不具有法人資格，但在會計核算時必須作為會計主體。（二） 持續(xù)經(jīng)營持續(xù)經(jīng)營是指會計主體在可預(yù)見的未來，將根據(jù)正常的經(jīng)營方針和既定的經(jīng)營目標(biāo)持續(xù)經(jīng)營下去。即在可預(yù)見的未來，該會計主體不會破產(chǎn)清算，所持有的資產(chǎn)將正常營運，所負有的債務(wù)將正常償還。會計人員將在此基礎(chǔ)上選擇會計原則和會計方法。（三） 會計分期會計分期是指將一個會計主體持續(xù)經(jīng)營的生產(chǎn)經(jīng)營活動劃分成若干相等的會計期間。會計期間分為年度、半年度、季度、月度。其中，會計年度是基本會計期間，年度、半年度、季度和月度均按公歷起訖日期確定。（四） 貨幣計量貨幣計量是指會計主體在會計核算過程中，采用貨幣作為統(tǒng)一計量單位。會計核算應(yīng)以人民幣作為記賬本位幣，業(yè)務(wù)收支以外幣為主的單位，也可選擇某種外幣作為記賬本位幣，但在編制財務(wù)會計報告時應(yīng)折算為人民幣，在境外設(shè)立的中國企業(yè)向國內(nèi)報送財務(wù)會計報告時，應(yīng)當(dāng)折算為人民幣。三、 會計要素與會計等式（一） 會計要素 會計要素是對會計對象進行的基本分類，是會計核算對象的具體化，分為六大會計要素。1、 資產(chǎn)、負債、所有者權(quán)益是表現(xiàn)資金運動相對靜止?fàn)顟B(tài)的會計要素，即反映企業(yè)的財務(wù)狀況，構(gòu)成資產(chǎn)負債表的基本框架。也稱為靜態(tài)會計要素。2、 收入、費用、利潤是表現(xiàn)資金運動顯著變動狀態(tài)的會計要素，反映企業(yè)的經(jīng)營成果，構(gòu)成利潤標(biāo)的基本框架。也稱為動態(tài)會計要素。六大會計要素的基本特征：1、 資產(chǎn)（1） 資產(chǎn)是由過去的交易或事項形成的。（2） 資產(chǎn)為企業(yè)擁有或控制。（3） 資產(chǎn)預(yù)期能夠直接或間接地給企業(yè)帶來經(jīng)濟利益。注意：資產(chǎn)的分類及組成：流動資產(chǎn)、長期投資、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)及其他資產(chǎn)；識別屬于流動資產(chǎn)的內(nèi)容。2、 負債（1） 由過去的交易或事項形成的現(xiàn)時義務(wù)。（2） 履行該義務(wù)預(yù)期會導(dǎo)致經(jīng)濟利益流出企業(yè)。注意：識別流動負債、長期負債項目。3、 所有者權(quán)益所有者權(quán)益是指所有者在企業(yè)資產(chǎn)中享有的經(jīng)濟利益，其金額為資產(chǎn)減去負債后的余額。構(gòu)成的項目包括：實收資本（股本）、資本公積、盈余公積、未分配利潤，其中盈余公積與未分配利潤合稱留存收益。注意：所有者權(quán)益的特征4、 收入收入是指企業(yè)在日?；顒又兴纬傻?、與所有者投入資本無關(guān)的、會導(dǎo)致所有者權(quán)益增加的經(jīng)濟利益的總流入。如企業(yè)銷售商品，提供勞務(wù)及讓渡資產(chǎn)使用權(quán)等日?；顒又兴纬傻慕?jīng)濟利益的總流入。A、 收入特征：（1） 收入從企業(yè)日常經(jīng)營活動中產(chǎn)生，而不是從偶然交易或事項中產(chǎn)生。（2） 收入可能表現(xiàn)為資產(chǎn)的增加，也可能表現(xiàn)為企業(yè)負債的減少或者兩者兼有之。（3） 收入能導(dǎo)致企業(yè)所有者權(quán)益的增加。（4） 收入只包括本企業(yè)經(jīng)濟利益的流入，不包括為第三方或客戶代收的貨款。B、 收入分類（1） 按性質(zhì)不同，分為銷售商品收入、提供勞務(wù)收入、讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收入。（2） 按經(jīng)營業(yè)務(wù)主次不同分為：主營業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入。5、 費用費用是指企業(yè)在日常活動所發(fā)生的、與所有者分配利潤無關(guān)的、會導(dǎo)致所有者權(quán)益減少的經(jīng)濟利益的總流出。如企業(yè)銷售商品，提供勞務(wù)等日常活動所發(fā)生的經(jīng)濟利益流出。A、 費用特征（1） 費用最終會導(dǎo)致企業(yè)資源的減少。（2） 費用最終會減少企業(yè)所有者權(quán)益。B、 費用的構(gòu)成（分類）（1） 產(chǎn)品生產(chǎn)成本：以產(chǎn)品為成本對象歸集的費用，包括直接材料、直接人工、制造費用三個成本項目。（2） 期間費用：不計入產(chǎn)品成本的費用，包括營業(yè)費用、管理費用、財務(wù)費用三項。6、 利潤 利潤是指企業(yè)在一定期間的經(jīng)營成果，包括營業(yè)利潤，利潤總額及凈利潤指標(biāo)的計算。（二） 企業(yè)會計等式會計等式是反映會計要素之間平衡關(guān)系的計算公式，是制定各種會計核算方法的理論基礎(chǔ)，是設(shè)置賬戶、復(fù)式記賬和編制會計報表的理論依據(jù)。資產(chǎn)權(quán)益資產(chǎn)負債所有者權(quán)益收入費用利潤資產(chǎn)負債所有者權(quán)益（收入費用）1、 資產(chǎn)負債所有者權(quán)益（基本會計等式）資產(chǎn)來源于所有者投入的資本和債權(quán)人的借入資金及其在生產(chǎn)經(jīng)營中所產(chǎn)生的效益，分別歸屬于所有者和債權(quán)人，歸屬于所有者部分形成所有者權(quán)益，歸屬于債權(quán)人部分形成債權(quán)人權(quán)益（負債）。資產(chǎn)來源于權(quán)益，資產(chǎn)與權(quán)益必然相等。注意：會分析經(jīng)濟業(yè)務(wù)的四種類型對資產(chǎn)、權(quán)益總額的影響及影響結(jié)果。2、 收入費用利潤（第二會計等式）企業(yè)在一定時期所獲得的收入扣除所發(fā)生的各項費用后的余額，即表現(xiàn)為利潤。它是企業(yè)編制利潤表的基礎(chǔ)（不是基本等式）3、 現(xiàn)金流入現(xiàn)金流出現(xiàn)金凈流量（第三會計等式）現(xiàn)金流量指企業(yè)在一定會計期間現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物的流入量和流出量?，F(xiàn)金凈流量是指現(xiàn)金流入量與現(xiàn)金流出量的差額。反映現(xiàn)金流量的會計等式為：現(xiàn)金流入現(xiàn)金流出現(xiàn)金凈流量，這一平衡式表明企業(yè)現(xiàn)金流入、現(xiàn)金流出的動向和結(jié)果，是編制現(xiàn)金流量表的基礎(chǔ)，也稱第三會計等式。第二章 會計核算的具體內(nèi)容與一般要求主要內(nèi)容：會計核算的具體內(nèi)容、一般要求一、 會計核算的具體內(nèi)容（一） 款項和有價證券的收付款項和有價證券是企業(yè)流動性最強的資產(chǎn)?？铐椬鳛橹Ц妒侄蔚呢泿刨Y金，主要包括現(xiàn)金、銀行存款以及其它視同現(xiàn)金和銀行存款使用的外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、信用證券存款和各種備用金。有價證券是指表示一定財產(chǎn)擁有權(quán)或支配權(quán)的證券，如國庫券、股票、企業(yè)債券等。（二） 財物的收發(fā)、增加和使用財物是資產(chǎn)、物資的簡稱，是企業(yè)進行生產(chǎn)經(jīng)營活動且具有實物形態(tài)的經(jīng)濟資源，一般包括原材料、燃料、包裝物、低值易耗品、在產(chǎn)品、庫存商品等流動資產(chǎn)以及房屋、建筑物、機器、設(shè)備、設(shè)施、運輸工具等固定資產(chǎn)。（三） 債權(quán)、債務(wù)的發(fā)生和結(jié)算債權(quán)是企業(yè)收取款項的權(quán)利，一般包括各種應(yīng)收和預(yù)付款項等。債務(wù)則是企業(yè)承擔(dān)的能以貨幣計量的、需要以資產(chǎn)或勞務(wù)償付的義務(wù)，一般包括各項借款、應(yīng)付和預(yù)收款項，以及應(yīng)交款項等。（四） 資本的增減資本是指投資者為開展生產(chǎn)經(jīng)營活動而投入的資金。（五） 收入、支出、費用和成本的計算收入是指企業(yè)在銷售商品，提供勞務(wù)以及讓渡資產(chǎn)使用權(quán)等日?；顒又行纬傻慕?jīng)濟利益的總流入。支出是指企業(yè)所實際發(fā)生的各項開支，以及在正常生產(chǎn)經(jīng)營活動以外的支出與損失。費用是指企業(yè)為銷售商品、提供勞務(wù)等日?；顒又邪l(fā)生的經(jīng)濟利益的流出。成本是指企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品，提供勞務(wù)而發(fā)生的各種耗費，是按一定產(chǎn)品或勞務(wù)對象所歸集的費用，是對象化了的費用。（六） 財務(wù)成果的計算和處理財務(wù)成果主要是指企業(yè)在一定時期內(nèi)通過從事生產(chǎn)經(jīng)營活動而在財務(wù)上所取得得成果，具體表現(xiàn)為盈利或虧損。財務(wù)成果的計算和處理一般包括利潤的計算、利潤分配或虧損彌補等。（七） 需要辦理會計手續(xù)，進行會計核算的其它事項。二、會計核算的一般要求（1）按照國家統(tǒng)一會計制度的要求進行會計核算各單位須按照國家統(tǒng)一會計制度的要求設(shè)置會計科目和賬戶、復(fù)式記賬、填制會計憑證、登記會計賬簿、進行成本核算、財產(chǎn)清查和編制財務(wù)會計報告。（2）根據(jù)實際發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項進行會計核算各單位必須根據(jù)實際發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項進行會計核算，編制財務(wù)會計報告。（3）依法設(shè)置和登記賬簿各單位發(fā)生的各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項應(yīng)當(dāng)在依法設(shè)置的會計賬簿上統(tǒng)一登記，不準賬外設(shè)賬。（4）建立會計檔案并妥善保管（5）電算化必須符合國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定使用電子計算機進行會計核算的，其軟件及其生成的會計資料，必須符合國家統(tǒng)一會計制度的規(guī)定。（6）會計記錄文字應(yīng)當(dāng)使用中文。第三章 會計科目和賬戶主要內(nèi)容：會計科目及其分類、賬戶及其結(jié)構(gòu)、賬戶與會計科目的聯(lián)系與區(qū)別。重點內(nèi)容：會計科目的定義、科目（賬戶）的分類、賬戶的基本結(jié)構(gòu)、賬戶四個金額要素的關(guān)系、賬戶與科目的聯(lián)系與區(qū)別。一、 會計科目的概念會計科目就是對會計要素的具體內(nèi)容分類核算的項目名稱。二、會計科目的分類（一）會計科目按提供信息的詳細程度及統(tǒng)馭關(guān)系分為總分類科目（一級科目）和明細分類科目（二級和三級科目）（二）會計科目按其歸屬的會計要素不同分為資產(chǎn)、負債、所有者權(quán)益、成本、損益五大類科目。三、會計科目設(shè)置的原則合法、相關(guān)、實用性原則。四、 賬戶的概念賬戶是根據(jù)會計科目設(shè)置的，具有一定格式和結(jié)構(gòu)，用于分類反映會計要素增減變動情況及其結(jié)果的載體。五、賬戶的基本結(jié)構(gòu)（一）賬戶的結(jié)構(gòu)賬戶的結(jié)構(gòu)是指賬戶的格式。賬戶的結(jié)構(gòu)劃分為兩個基本部分：一部分反映數(shù)額的增加，另一部分反映數(shù)額的減少。賬戶哪一方登記增加，哪一方登記減少，取決于所記錄經(jīng)濟業(yè)務(wù)和賬戶的性質(zhì)以及所采用的記賬方法。（二）賬戶的基本結(jié)構(gòu)賬戶的基本結(jié)構(gòu)具體包括賬戶名稱（會計科目）、記錄經(jīng)濟業(yè)務(wù)的日期、所依據(jù)記賬憑證編號、經(jīng)濟業(yè)務(wù)摘要、增減金額、余額等。賬戶提供四種核算指標(biāo)（四個金額要素），基本關(guān)系為：期末余額期初余額本期增加發(fā)生額本期減少發(fā)生額六、賬戶與會計科目的聯(lián)系和區(qū)別聯(lián)系：會計科目與賬戶都是對會計對象具體內(nèi)容的科學(xué)分類，兩者口徑一致，性質(zhì)相同。會計科目是賬戶的名稱也是設(shè)置賬戶的依據(jù)；賬戶是會計科目的具體運用。沒有會計科目，賬戶便失去了設(shè)置的依據(jù)；沒有賬戶，就無法發(fā)揮會計科目的作用。區(qū)別：會計科目僅僅是賬戶的名稱，不存在結(jié)構(gòu)；而賬戶則具有一定的格式和結(jié)構(gòu)。會計科目是會計制度的組成部分；賬戶是會計核算方法之一。第四章 復(fù)式記賬主要內(nèi)容：復(fù)式記賬的基本原理、借貸記賬法、會計分錄、總分類賬戶與明細分類賬戶的平行登記。重點內(nèi)容：復(fù)式記賬法的概念、基本原理、特點，借貸記賬法下賬戶的基本結(jié)構(gòu)、記賬規(guī)則、會計分錄、試算平衡；平行登記的要點。一、 復(fù)式記賬法（一） 復(fù)式記賬的概念要以相等金額每一筆經(jīng)濟業(yè)務(wù)在兩個或兩個以上相互聯(lián)系的賬戶進行雙重登記（二） 復(fù)式記賬的基本原理理論基礎(chǔ)資產(chǎn)與權(quán)益平衡關(guān)系（記賬基礎(chǔ)） 資產(chǎn)負債所有者權(quán)益的恒等關(guān)系我國規(guī)定：企業(yè)、事業(yè)、行政單位的會計核算都采用接待復(fù)式記賬法。（三） 復(fù)式記賬的特點1、 對于發(fā)生的每一項經(jīng)濟業(yè)務(wù)，都要在兩個或兩個以上相互聯(lián)系的賬戶中同時登記。2、 由于每項經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生后，都要以相等的金額在有關(guān)賬戶中進行登記，因此可以對賬戶記錄的結(jié)果進行試算平衡，以便檢查賬戶記錄的正確性。二、借貸記賬法（一）借貸記賬法的概念 以“借”、“貸”二字為記賬符號的一種復(fù)式記賬法。（二）借貸記賬法的記賬符號借貸記賬法以“借”、“貸”為記賬符號，表示記賬方向。賬戶左方稱為“借方”，右方稱為“貸方”何方記增加（減少），取決于賬戶的性質(zhì)及結(jié)構(gòu)。（三）借貸記賬法的賬戶結(jié)構(gòu)資產(chǎn)類賬戶的借方表示增加、貸方表示減少，期初期末余額均在借方。期末余額期初余額本期借方發(fā)生額本期貸方發(fā)生額權(quán)益類賬戶的貸方表示增加、解放表示減少，期初期末余額均在貸方。期末余額期初余額本期貸方發(fā)生額本期借方發(fā)生額。收入類賬戶結(jié)構(gòu)與權(quán)益類賬戶相似。費用（成本）類賬戶結(jié)構(gòu)與資產(chǎn)類賬戶相似，收入、費用類賬戶期末一般無余額。利潤類賬戶：發(fā)生增加額時登記在貸方，發(fā)生減少額時登記在借方，余額在貸方，反映的是利潤數(shù)額，余額在借方，反映的是虧損數(shù)額。知識要點：“借”、“貸”記賬符號的會計含義。（四） 借貸記賬法的記賬規(guī)則有借必有貸，借貸必相等。（五） 借貸記賬法的試算平衡試算平衡是指根據(jù)資產(chǎn)與權(quán)益的恒等關(guān)系以及借貸記賬法的記賬規(guī)則，檢查所有賬戶記錄是否正確的過程。（兩種方法）（1）發(fā)生額試算平衡法（提出依據(jù)記賬規(guī)則）全部賬戶本期借方發(fā)生額合計全部賬戶本期貸方發(fā)生額合計（2）余額試算平衡法（依據(jù)：資產(chǎn)負債所有者權(quán)益的恒等關(guān)系）全部賬戶的借方期初余額合計全部賬戶的貸方期初余額合計全部賬戶的借方期末余額合計全部賬戶的貸方期末余額合計由“資產(chǎn)負債所有者權(quán)益”的恒等關(guān)系決定的。三、會計分錄（一）會計分錄的概念會計分錄是指按照復(fù)式記賬的要求，對每項經(jīng)濟業(yè)務(wù)表明其應(yīng)借、應(yīng)貸的賬戶及其金額的一種記錄，簡稱分錄。賬戶（科目）名稱分錄的三要素借貸方向金額（二）會計分錄的類型簡單會計分錄：一借一貸的分錄（涉及賬戶的多少）復(fù)合會計分錄：一借多貸、一貸多借或多借多貸的分錄 復(fù)合會計分錄可分解為簡單會計分錄。（三）按會計分錄的編制步驟，會編制經(jīng)濟業(yè)務(wù)的分錄列示形式要求：借方（Dr）賬戶名稱及金額列在上面一行，貸方（Cr）賬戶名稱及金額列在下面一行，上下行之間適當(dāng)右錯兩個字位。四、總分類賬戶與明細分類賬戶的平行登記平行登記的要點：依據(jù)會計憑證相同、借貸方向相同、所屬會計期間相同、計入總賬的金額與計入其所屬明細賬的合計金額相等。第五章 會計憑證主要內(nèi)容：會計憑證的概念、種類；原始憑證、記賬憑證；傳遞、保管、裝訂。重點內(nèi)容：原始憑證、記賬憑證種類，審核、填制要求，記賬憑證類型的實例判斷和填制。一、會計憑證的概念、意義和種類會計憑證是記錄經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項發(fā)生或完成情況的書面證明，是登記賬薄的依據(jù)。填制和審計會計憑證，是會計核算的基本方法之一，是會計核算工作的起點。會計憑證的種類 原始憑證（按填制的程序和用途） 記賬憑證外來原始憑證 按來源分按來源分自制原始憑證原始憑證 一次憑證按填制方法分 累積憑證 匯總原始憑證會計憑證 通用憑證 按格式不同分 專用憑證 收款憑證按內(nèi)容分 付款憑證記賬憑證 轉(zhuǎn)賬憑證 復(fù)式憑證按填列方式分單式憑證二、原始憑證（一）原始憑證的概念原始憑證又稱單據(jù)，是在經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生或完成時取得或填制的，用以記錄或證明經(jīng)濟業(yè)務(wù)的發(fā)生或完成情況的文字憑證。判斷：購銷合同、派工單、購料申請單等不屬于原始憑證。（二）原始憑證的種類1、按照經(jīng)濟來源不同分類（1）外來原始憑證：如購買材料時取得的增值稅專用發(fā)票、銀行轉(zhuǎn)來的各種結(jié)算憑證、對外支付款項時取得的收據(jù)、職工出差取得的飛機票、車船票等。（2）自制原始憑證：如：收料單、領(lǐng)料單、限額領(lǐng)料單、產(chǎn)品入庫單、產(chǎn)品出庫單、借款單、工資發(fā)放明細單、折舊計算表等。2、按照填制手續(xù)及內(nèi)容不同分類（1）一次憑證：一次填制完成、只記一筆業(yè)務(wù)、一次有效的憑證。 如：發(fā)貨票、領(lǐng)料單等。（2）累計憑證：一定時期內(nèi)多次記錄同類業(yè)務(wù)，是多次有效的原始如：限額領(lǐng)料單。（3）匯總憑證：一定時期內(nèi)反映業(yè)務(wù)內(nèi)容相同的若干張原始憑證，按照一定標(biāo)準綜合填制的原始憑證。如：發(fā)料憑證匯總表、收貨匯總表、工資結(jié)算匯總表、銷售日報、差旅費報銷單等。3、按照格式不同分類（1）通用憑證：由有關(guān)部門統(tǒng)一印刷、在一定范圍內(nèi)使用的具有統(tǒng)一格式和方法的原始憑證。如某?。ㄊ校┰鲋刀悓Ｓ冒l(fā)票、收據(jù)、全國通用的由人民銀行制作的銀行轉(zhuǎn)賬結(jié)算憑證。（2）專用憑證：由本單位自行印刷、僅在本單位內(nèi)部使用的原始憑證。如領(lǐng)料單、差旅費報銷單、折舊計算表、工資費用分配表等。注意：自制原始憑證：一次憑證；累計憑證；匯總原始憑證、專用憑證。 外來原始憑證：一般是一次憑證。如：發(fā)票等。（三）原始憑證的基本內(nèi)容（七要素）1、原始憑證的名稱和編號；2、填制原始憑證的日期；3、接受原始憑證單位名稱；4、經(jīng)濟業(yè)務(wù)內(nèi)容（含數(shù)量、單價、金額等）；5、填制單位簽章；6、有關(guān)人員簽章；7、憑證附件；（四）原始憑證的填制要求注意：1、大小寫金額的寫法2、原始憑證有錯誤的，應(yīng)當(dāng)由出具單位重開或更正，更正處應(yīng)當(dāng)加蓋出具單位印章。原始憑證金額有錯誤的，應(yīng)當(dāng)由出具單位重開，不得在原始憑證上更正。如文字錯誤，可重開或更正（簽章）；金額出錯，必須重開。（五）原始憑證的審核內(nèi)容原始憑證的審核內(nèi)容主要包括：原是憑證的真實性、合法性、合理性、完整性、正確性和及時性審核。注意：原始憑證審核結(jié)果的處理：（三種情況）1、 對于完全符合要求的原始憑證，應(yīng)當(dāng)及時據(jù)以編制記賬憑證入賬；2、 對于真實、合法、合理但內(nèi)容不夠完整、填寫有錯誤的原始憑證，應(yīng)退回有關(guān)經(jīng)辦人員，由其負責(zé)將有關(guān)憑證補充完整、更正錯誤或重開后，重新按會計程序辦理；3、 對于不真實、不合法的原始憑證，會計機構(gòu)、會計人員有權(quán)不予接受，并向單位負責(zé)人報告。三、記賬憑證 會計人員填制（一）記賬憑證（記賬單據(jù)） 確定會計分錄的憑證 登記賬薄的直接依據(jù)（二）記賬憑證的種類 （1）收款憑證1、按內(nèi)容分類 （2）付款憑證 （3）轉(zhuǎn)賬憑證2、按照填列方式分類（1）復(fù)式憑證：一個分錄一張記賬憑證（對應(yīng)關(guān)系明確）（2）單式憑證：一個分錄多張記賬憑證（便于匯總）（三）記賬憑證的基本內(nèi)容（九項，注意與原始憑證要素的區(qū)別）（四）記賬憑證的編制要求1、基本要求（七點）注意：1）“分數(shù)編號法”的運用，每月最后一張記賬憑證的標(biāo)號旁邊加注“全”字，以防憑證發(fā)生散失。2）附件：除結(jié)賬和更正錯誤的記賬憑證可以不附原始憑證外，其他記賬憑證必須附。3）填制記賬憑證時若發(fā)生錯誤，應(yīng)當(dāng)重新填制。已登記入賬的記賬憑證在當(dāng)年內(nèi)發(fā)現(xiàn)填寫錯誤時，可以用更正方法更正；發(fā)現(xiàn)以前年度記賬憑證有錯誤的，應(yīng)當(dāng)用藍字填制一張更正的記賬憑證。4）記賬憑證填制完業(yè)務(wù)事項后，如有空行，劃線注銷。2、專用記賬憑證的編制要求涉及“現(xiàn)金”和“銀行存款”之間的業(yè)務(wù)，一般只編制付款憑證，不編制收款憑證。轉(zhuǎn)賬憑證：經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項涉及的全部會計科目按照先借后貸的順序記入。（五）記賬憑證的審核內(nèi)容主要包括：內(nèi)容是否真實；項目是否齊全；科目是否正確；金額是否正確；書寫是否正確。四、會計憑證的傳遞、保管和裝訂（了解）（一）會計憑證的傳遞：傳遞的時間、傳遞的路線、傳遞的手續(xù)三方面。（二）會計憑證的保管：會計憑證記賬后的整理、裝訂歸檔和存查工作。（按保管要求實務(wù)操作，注意細節(jié)）各種經(jīng)濟合同、存出保證金收據(jù)以及涉外文件等重要原始憑證，應(yīng)當(dāng)另編目錄，單獨登記保管，并在有關(guān)的記賬憑證和原始憑證上相互注明日期和編號。原始憑證不得外借，其他單位如因特殊原因需要使用原始憑證時，經(jīng)本單位會計機構(gòu)負責(zé)人，會計主管人員批準，可以復(fù)制。（三）會計憑證的裝訂會計憑證的裝訂是指把定期整理完畢的會計憑證按編號順序，外加封面、封底，裝訂成冊，并在裝訂線上加貼封簽。這是會計實務(wù)操作內(nèi)容，學(xué)員應(yīng)結(jié)合會計實踐培訓(xùn)，掌握角訂法的裝訂技巧。第六章 會計賬薄主要內(nèi)容：會計賬簿的概念和種類、會計賬簿的內(nèi)容、啟用與記賬規(guī)則、賬簿的格式和登記方法、對賬與結(jié)構(gòu)、更正錯賬的方法及賬簿的更換與保管。重點內(nèi)容：賬簿的種類、內(nèi)容、登賬要求和方法，錯賬更正方法、對賬內(nèi)容、結(jié)賬方法、標(biāo)志，賬簿格式的適用范圍。本章是實際會計工作中的重點內(nèi)容，以記憶為主，重點掌握。一、會計賬簿的概述（一）會計賬簿的概念和意義會計賬簿（簡稱賬簿）是指由一定格式，相互聯(lián)系的賬頁所組成，以經(jīng)過審核的會計憑證為依據(jù)，全面、系統(tǒng)、連續(xù)地記錄各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)地簿籍。設(shè)置和登記賬簿，是編制會計報表的基礎(chǔ)，是連接會計憑證與會計報表的中間環(huán)節(jié)，在會計核算中具有重要意義。（1）記載、儲存會計信息（2）分類、匯總會計信息（3）檢查、校正會計信息（4）編報、輸出會計信息（二）會計賬簿與賬戶的關(guān)系賬簿只是一個外在形式，賬戶才是它的真實內(nèi)容。賬簿是由若干賬頁組成的一個整體，而開設(shè)于賬頁上的賬戶則是這個整體中的個別部分。因而，賬簿與賬戶的關(guān)系，是形式和內(nèi)容的關(guān)系。（三）會計賬簿的分類1、按用途分類：賬簿按其用途不同，可分為序時賬簿、分類賬簿和備查賬簿三種。（1）序時賬簿序時賬簿又成日記賬，是按照經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生或完成時間的先后順序逐日逐筆登記的賬簿。在實際工作中，這種賬簿通常是按照記賬憑證編號的先后順序逐日登記的，因此又稱為日記賬。日記賬的特點是序時登記和逐筆登記。如現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬。（2）分類賬簿分類賬簿是對全部經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項按照會計要素的具體類別而設(shè)置的分類賬戶進行登記的賬簿。分類賬簿按照分類的概括程度不同，又分為總分類賬和明細分類賬兩種。分類賬簿提供的核算是編制會計報表的主要依據(jù)。如總賬、明細賬。（3）備查賬簿備查賬簿簡稱備查簿，是對某些在序時賬簿和分類賬簿登主要賬簿中都不予登記或登記不夠詳細的經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項進行補充登記時使用的賬簿。例如，租入固定資產(chǎn)登記簿、受托加工材料登記簿、代銷商品登記簿等。備查賬簿可以由各單位根據(jù)需要進行設(shè)置。1、 按賬頁格式分類：按賬頁格式不同，賬簿分為兩欄式、三欄式、多欄式和數(shù)量金額式四種。（1）兩欄式賬簿兩欄式賬簿，即只有借方和貸方兩個基本金額欄目的賬簿。普通日記賬和轉(zhuǎn)賬日記賬一般采用兩欄式。（2）三欄式賬簿三欄式賬簿，是設(shè)有借方、貸方和金額三個基本欄目的賬簿。各種日記賬、總分類賬以及資本、債權(quán)、債務(wù)明細賬都可采用三欄式賬簿。（3）多欄式賬簿多欄式賬簿，是在賬簿的兩個基本欄目借方和貸方按需要設(shè)若干專欄的賬簿。如多欄式日記賬、多欄式明細賬。收入、費用明細賬一般均采用這種格式的賬簿。（4）數(shù)量金額式賬簿數(shù)量金額式賬簿，這種賬簿的借方、貸方和余額三個欄目內(nèi)，都分設(shè)數(shù)量、單價和金額三個小欄，借以反映財產(chǎn)物資的實物數(shù)量和價值量。如原材料、庫存商品、產(chǎn)成品等明細賬一般都采用數(shù)量金額式賬簿。2、 按外形特征分類：賬簿按其外形特征不同可分為訂本賬、活頁賬和卡片賬三種。（1）訂本賬訂本賬是啟用之前就已將賬頁訂在一起，并對賬頁進行了連續(xù)編號的賬簿。訂本賬的優(yōu)點是能避免賬頁散失和防止抽換賬頁；其缺點是不能準確為各賬戶預(yù)留賬頁。這種賬簿一般適用于總分類賬、現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬。（2）活頁賬活頁賬是在賬簿登記完畢之前并不固定裝訂在一起，而是裝在活頁賬夾中。各種明細分類賬一般采用活頁賬形式。這類賬簿的優(yōu)點是記賬時可以根據(jù)實際需要，隨時將空白賬頁裝入賬簿，或抽去不需用的賬頁，便于分工記賬；其缺點是如果管理不善。可能會造成賬頁散失或故意抽換賬頁。通常各種明細分類賬一般采用活頁賬形式。（3）卡片賬卡片賬是將賬戶所需格式印刷在硬卡上。在我國，單位一般只對固定資產(chǎn)的核算采用卡片賬形式，也有少數(shù)企業(yè)在材料核算中使用材料卡片。二、會計賬簿的內(nèi)容、啟用與記賬規(guī)則（一）會計賬簿的基本內(nèi)容賬簿都應(yīng)具有以下基本內(nèi)容：1、 封面。主要用來標(biāo)明賬簿的名稱，如總分類賬、各種明細分類賬、現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬等。2、 扉頁。主要列明科目索引、賬簿啟用和經(jīng)營人員一覽表（活頁賬、卡片賬在裝訂成冊后，填列賬簿啟用和經(jīng)營人員一覽表。）3、 賬頁。是賬簿用來記錄經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項的載體，包括賬戶的名稱、登記賬戶的日期欄、憑證種類和號數(shù)欄、摘要欄（記錄經(jīng)濟業(yè)務(wù)內(nèi)容的簡要說明）、金額欄（記錄經(jīng)濟業(yè)務(wù)的金額增減變動情況）、總頁次和分戶頁次等基本內(nèi)容。（二）會計賬簿的啟用賬簿是重要的會計檔案。為了確保賬簿記錄的合法性和完整性，明確記賬責(zé)任，在啟用會計賬簿時，應(yīng)當(dāng)在賬簿封面上寫明單位名稱和賬簿名稱，并在賬簿扉頁上附啟用表，表內(nèi)詳細載明：單位名稱、賬簿名稱、賬簿編號、賬簿頁數(shù)、啟用日期、記賬人員和會計主管人員姓名，并加蓋有關(guān)人員的簽章和單位公章。（三）會計賬簿的記賬規(guī)則1、為了保證賬簿記錄的準確、整潔，應(yīng)當(dāng)根據(jù)審核無誤的會計憑證登記會計賬簿。2、賬簿登記完畢后，要在記賬憑證上簽名或者蓋章，并在記賬憑證的“過賬”欄內(nèi)注明賬簿頁數(shù)或畫對勾，注明已經(jīng)登賬的符號，表示已經(jīng)記賬完畢，避免重記、漏記。3、賬簿中書寫的文字和數(shù)字上面要留有適當(dāng)?shù)目崭?，不要寫滿格，一般應(yīng)占格距的二分之一。4、為了保持賬簿記錄的持久性，防止涂改，登記賬簿必須使用藍黑墨水或碳素墨水并用鋼筆書寫，不得使用圓珠筆（銀行的復(fù)寫賬簿除外）或者鉛筆書寫。5、在下列情況下，可以用紅色墨水記賬：（1）按照紅字沖賬的記賬憑證，沖銷錯誤記錄；（2）在不設(shè)借貸等欄的多欄式賬頁中，登記減少數(shù)；（3）在三欄式賬戶的余額欄前，如未印明余額方向的，在余額欄內(nèi)登記負數(shù)余額；（4）根據(jù)國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定可以用紅字登記的其他金額記錄；6、在登記各種賬簿時，應(yīng)按頁次順序連續(xù)登記，不得隔頁、跳行。7、凡需要結(jié)出余額的賬戶，結(jié)出余額后，應(yīng)當(dāng)在“借或貸”欄目內(nèi)注明“借”或“貸”字樣，以示余額方向；對于沒有余額的賬戶，應(yīng)在“借或貸”欄內(nèi)寫“平”字，并在“余額”欄用“Q”表示。8、每一賬頁登記完畢結(jié)轉(zhuǎn)下頁時，應(yīng)當(dāng)結(jié)出本頁合計數(shù)及余額，寫在本頁最后一行和下頁第一行有關(guān)欄內(nèi)，并在摘要欄內(nèi)注明“過此頁”和“承前頁”字樣。三、會計賬簿的格式和登記方法1、日記賬的格式和登記方法三欄式（多欄）訂本賬。由出納人員根據(jù)收付有關(guān)的記賬憑證，按時間順序逐日逐筆進行登記。2、總分類賬的格式和登記方法總分類賬最常用的三欄式訂本賬?？偡诸愘~可以根據(jù)記賬憑證逐筆登記，也可以根據(jù)經(jīng)過匯總的科目匯總表或匯總記賬憑證等登記。3、明細分類賬的格式和登記方法明細分類賬格式有三欄式、多欄式、數(shù)量金額式和橫線登記式（或稱平行式）等多種。（1）三欄式明細分類賬三欄式明細分類賬適用于只進行金額核算的賬戶，如應(yīng)收賬款、應(yīng)付賬款、應(yīng)交稅金等往來結(jié)算賬戶，以及待攤費用、預(yù)提費用等賬戶。（2）多欄式明細分類賬多欄式明細分類賬適用于成本費用類科目的明細核算。（3）數(shù)量金額式明細分類賬這種明細賬適用于既要進行金額核算又要進行數(shù)量核算的賬戶。（4）橫線登記式明細分類賬橫線登記式明細分類賬適用于登記材料采購業(yè)務(wù)、應(yīng)收票據(jù)和一次性備用金業(yè)務(wù)。（5）明細分類賬的登記方法明細分類賬的登記通常有幾種方法：一是根據(jù)原始憑證直接登記明細賬；二是根據(jù)匯總原始憑證登記明細分類賬；三是根據(jù)記賬憑證登記明細分類賬。四、對賬對賬就是核對賬目，是指對賬簿、賬戶記錄所進行的核對工作。通過對賬，應(yīng)當(dāng)做到賬證相符、賬賬相符、賬實相符。對賬的內(nèi)容一般包括賬證核對、賬賬核對、賬實核對幾個方面。五、錯賬更正方法名稱更正方法適應(yīng)范圍劃線更正法對于錯誤的數(shù)字，應(yīng)全部劃紅線注銷。對于文字錯誤，可只劃去錯誤的部分。在結(jié)賬前發(fā)現(xiàn)賬簿記錄有文字或數(shù)字錯誤，而記賬憑證沒有錯誤。紅字更正法記賬后在當(dāng)年內(nèi)發(fā)現(xiàn)記賬憑證所記的會計科目錯誤，可以采用紅字更正法，或會計科目無誤而所記金額大于應(yīng)記金額。填制紅字憑證（不同錯誤更正方法不同）補充登記法在記賬后發(fā)現(xiàn)記賬憑證填寫的會計科目無誤，只是所記金額小于應(yīng)記金額。按少記的金額用藍字編制一張與原記賬憑證應(yīng)借、應(yīng)貸科目完全相同的記賬憑證，以補充少記的金額，并據(jù)以記賬。六、結(jié)賬（一）結(jié)賬的程序1、將本期發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項全部登記入賬，并保證其正確性；2、根據(jù)權(quán)責(zé)發(fā)生制的要求，調(diào)整有關(guān)賬項，合理確定本期應(yīng)計的收入和應(yīng)計的費用；3、將損益類科目轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，結(jié)平所有損益類科目；4、結(jié)算出資產(chǎn)、負債和所有者權(quán)益科目的本期發(fā)生額和余額，并結(jié)轉(zhuǎn)下期。（二）結(jié)賬的方法：（注意：結(jié)賬標(biāo)志劃紅線問題）七、會計賬簿的更換與保管（一）會計賬簿的更換1、更換新賬的方法是：在年終結(jié)賬時，將需要更換賬的各賬戶的年末余額直接過入新啟用的有關(guān)賬戶中去，不需要編制記賬憑證。（1）總賬、日記賬和大部分的明細賬，要每年更換一次。在年度內(nèi)，訂本賬記滿更換新賬時，辦理與年初更換新賬簿相似的手續(xù)。（2）部分明細賬，如固定資產(chǎn)明細賬、材料明細賬和債權(quán)債務(wù)明細賬，可以跨年度使用，不必每年更換一次。但需在“摘要”欄內(nèi)，注明“結(jié)轉(zhuǎn)下年”，以劃分新舊年度之間的金額。（3）備查賬簿可以連續(xù)使用。如租入固定資產(chǎn)備查簿，可以進行連續(xù)登記，不需要每個會計年度都更換新賬。2、會計賬簿的保管會計賬簿、會計憑證和會計報表等都是企業(yè)重要的經(jīng)濟檔案和歷史檔案，必須妥善保管，不得隨意丟失和銷毀。年度終了，各種賬戶在結(jié)轉(zhuǎn)下年，建立新賬后，一般都要把舊賬送交總賬會計集中統(tǒng)一管理。年末結(jié)賬后，會計人員應(yīng)在活頁賬簿前面加放“賬簿啟用表”裝訂成冊，并加上封面，統(tǒng)一編號后，與各種訂賬本一并歸檔。各種賬簿應(yīng)按年度分類歸檔，編制目錄，妥善保管。既保證在需要時能迅速查閱，又保證各種賬簿的安全和完整。會計賬簿暫由本單位財務(wù)會計部門保管一年，期滿之后，由財務(wù)會計部門編造清冊移交本單位的檔案部門保管。第七章 賬務(wù)處理程序主要內(nèi)容：賬務(wù)處理程序種類，常用的賬務(wù)處理程序的基本內(nèi)容。重點內(nèi)容：各種賬務(wù)處理程序的憑證、賬簿設(shè)置，特點、適用范圍和優(yōu)缺點，各種賬務(wù)處理程序的區(qū)別：登記總賬的依據(jù)和方法不同。一、賬務(wù)處理程序的意義和種類賬務(wù)處理程序，也稱會計核算組織程序或會計核算形式，是指會計憑證、會計賬簿和會計報表相結(jié)合的方式。在我國，常用的賬務(wù)處理程序主要有：記賬憑證賬務(wù)處理程序；匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序；科目匯總表賬務(wù)處理程序；上述三種賬務(wù)處理程序有許多共同之處，它們的不同之處在于登記總分類賬的依據(jù)和程序的不同。二、常用的賬務(wù)處理程序的特點1、記賬憑證賬務(wù)處理程序的特點：是直接根據(jù)記賬憑證逐筆登記總分類賬。它是最基本的賬務(wù)處理程序。2、科目匯總表賬務(wù)處理程序其特點是：編制科目匯總表并據(jù)以登記總分類賬。科目匯總表是根據(jù)記賬憑證匯總而成的。3、匯總記賬憑證處理程序特點是：定期根據(jù)記賬憑證分類編制匯總收款憑證、匯總付款憑證和匯總轉(zhuǎn)賬憑證，再根據(jù)匯總記賬憑證登記總分類賬。三、各種賬務(wù)處理程序的優(yōu)缺點及適用范圍處理程序適用范圍優(yōu)點缺點記賬憑證賬務(wù)處理程序規(guī)模較小、經(jīng)濟業(yè)務(wù)量較少的單位總賬可以詳細反映經(jīng)濟業(yè)務(wù)情況登賬的工作量大科目匯總表處理程序經(jīng)濟業(yè)務(wù)較多、憑證數(shù)量多的單位簡化登賬的工作，試算平衡簡單科目匯總表不能反映賬戶之間的對應(yīng)關(guān)系匯總記賬憑證處理程序規(guī)模大、業(yè)務(wù)量大，憑證數(shù)量多的企業(yè)簡化了登賬的工作，便于了解賬戶之間的對應(yīng)關(guān)系編制匯總轉(zhuǎn)賬憑證的工作量大第八章 財產(chǎn)清查主要內(nèi)容：財產(chǎn)清查的意義、種類、內(nèi)容，清查方法、清查結(jié)果的處理。重點內(nèi)容：財產(chǎn)清查的種類、內(nèi)容和方法、財產(chǎn)清查結(jié)果的處理。一、財產(chǎn)清查的意義、種類和一般程序（一）財產(chǎn)清查的涵義：是指通過對貨幣資金、實物資產(chǎn)和往來款項的盤點或核對，確定其實存數(shù)，查明賬存數(shù)與實存數(shù)是否相符合的一種專門方法。（二）財產(chǎn)清查的意義1、導(dǎo)致企業(yè)資產(chǎn)賬實不符的主要原因（6項）2、財產(chǎn)清查的意義（1）財產(chǎn)清查有助于加強企業(yè)各項財產(chǎn)的管理；（2）財產(chǎn)清查有助于充分發(fā)揮會計的監(jiān)督作用；（三）財產(chǎn)清查的種類1、按財產(chǎn)清查的范圍，分為全面清查和局部清查；2、按財產(chǎn)清查的時間，分為定期清查和不定期清查；記清：全面清查的內(nèi)容（6點），不定期清查狀況。注意：定期清查可以是全面清查，也可以是局部清查；年終決算前的清查，是全面清查又屬于定期清查。（四）財產(chǎn)清查的一般程序（了解七環(huán)節(jié)）二、財產(chǎn)清查的方法（一）貨幣資金的清查方法1、現(xiàn)金的清查：方法實地盤點法清查時，出納人員必須在場，現(xiàn)金由出納人員經(jīng)手盤點，清查人員從旁監(jiān)督。原始憑證“庫存現(xiàn)金盤點報告表”必須有負責(zé)人、盤點人和出納員簽章以明確責(zé)任。2、銀行存款的清查：方法核對賬目注意分清是誰的未達賬項、調(diào)節(jié)，掌握銀行存款余額調(diào)節(jié)表的編制方法。“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”調(diào)節(jié)后余額相符，說明銀企雙方記賬基本正確，調(diào)節(jié)后余額是企業(yè)當(dāng)時可以實際動用的銀行存款限額。注意：“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”不屬于原始憑證。（二）實物的清查方法1、實地盤點法；2、技術(shù)推算發(fā)；（三）往來款項的清查方法往來款項主要包括應(yīng)收款、應(yīng)付款、暫收款等款項。往來款項的清查一般采用發(fā)函詢證的方法進行核對。（注意：也存在未達賬項）三、財產(chǎn)清查結(jié)果的處理（一）財產(chǎn)清查結(jié)果處理的要求（了解）（二）財產(chǎn)清查結(jié)果處理的步驟（先調(diào)賬，后處理）1、審批之前的處理根據(jù)“清查結(jié)果報告表”、“盤點報告表”等已經(jīng)查實的數(shù)據(jù)資料，編制記賬憑證，記入有關(guān)賬簿，使賬簿記錄與實際盤存數(shù)相符，同時根據(jù)企業(yè)的管理權(quán)限，將處理建議報股東大會或董事會，或經(jīng)理（廠長）會議或類似機構(gòu)批準。2、審批之后的處理經(jīng)批準后根據(jù)差異發(fā)生的原因和批準處理意見，將處理結(jié)果編制會計分錄，并據(jù)以登記有關(guān)賬簿，進行差異處理，調(diào)整賬項。（三）財產(chǎn)盤盈的賬務(wù)處理（1）在報經(jīng)批準前，根據(jù)“賬存實存對比表”確定的固定資產(chǎn)盤盈數(shù)，編制會計分錄如下：借：資產(chǎn)科目貸：待處理財產(chǎn)損溢（2）在批準后，根據(jù)批準處理意見，轉(zhuǎn)銷資產(chǎn)盤盈的會計分錄如下：借：待處理財產(chǎn)損溢 貸：管理費用、營業(yè)外收入等（四）財產(chǎn)盤虧的賬務(wù)處理（1）在報經(jīng)批準前，根據(jù)“賬存實存對比表”確定的資產(chǎn)盤虧數(shù)，編制會計分錄如下：借：待處理財產(chǎn)損溢 貸：有關(guān)資產(chǎn)科目（2）在批準后，根據(jù)批準處理意見，轉(zhuǎn)銷資產(chǎn)盤虧的會計分錄如下：借：損益科目 貸：待處理財產(chǎn)損溢注意：現(xiàn)金清查結(jié)果的處理也應(yīng)通過“待處理財產(chǎn)損溢”科目核算。（五）應(yīng)收、應(yīng)付款清查結(jié)果的會計處理第九章 財務(wù)會計報告主要內(nèi)容：財務(wù)會計報告的概念、構(gòu)成、編制要求；資產(chǎn)負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表的概念，格式，內(nèi)容。重點內(nèi)容：財務(wù)會計報告的構(gòu)成；資產(chǎn)負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表的概念、格式和內(nèi)容。一、財務(wù)會計報告概述1、財務(wù)會計報告的概念財務(wù)會計報告是指單位經(jīng)過審核的會計賬簿記錄和有關(guān)資料編制并對外提供的反映單位某一特定日期財務(wù)狀況和某一會計期間經(jīng)營成果、現(xiàn)金流量的文件。2、企業(yè)財務(wù)會計報告的構(gòu)成企業(yè)財務(wù)會計報告分為年度、半年度、季度和月度財務(wù)會計報告。年度、半年度財務(wù)會計報告應(yīng)當(dāng)包括以下內(nèi)容：（1） 會計報表：包括資產(chǎn)負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表及相關(guān)附表。（2） 會計報表附注。（3） 財務(wù)情況說明書。季度、月度財務(wù)會計報告通常僅指會計報表；包括資產(chǎn)負債表、利潤表。3、財務(wù)會計報告的編制要求真實可靠、相關(guān)可比、全面完整、編制及時。便于理解。二、資產(chǎn)負債表1、資產(chǎn)負債表的概念它是反映企業(yè)在某一特定日期財務(wù)狀況的會計報表。它是根據(jù)“資產(chǎn)負債所有者權(quán)益”這一會計等式，依照一定的分類標(biāo)準和順序，將企業(yè)在一定日期的全部資產(chǎn)、負債和所有者權(quán)益項目進行適當(dāng)分類、匯總、