基建賬如何并入大賬.doc

基建賬如何按月并入“大賬”方法1按月將發(fā)生額并入大賬財政部新修訂發(fā)布的事業(yè)單位會計制度，要求事業(yè)單位對于基建投資，在按照基建會計核算規(guī)定單獨建賬、單獨核算的同時，將基建賬相關(guān)數(shù)據(jù)至少按月并入單位會計“大賬”。這對提高事業(yè)單位會計信息的完整性，為事業(yè)單位全面加強資產(chǎn)負債管理、防范和降低財務風險發(fā)揮了會計信息的支撐作用。新制度對“根據(jù)基建賬中相關(guān)科目的發(fā)生額按月并賬”的具體賬務處理未作規(guī)定，在新舊事業(yè)單位會計制度有關(guān)銜接問題的處理規(guī)定中，也只對2012年12月31日基建賬中相關(guān)科目余額并賬業(yè)務作了具體說明，并且強調(diào)，事業(yè)單位執(zhí)行新制度后，應當至少按月根據(jù)基建賬相關(guān)科目發(fā)生額，在“大賬”中執(zhí)照新制度對基建相關(guān)業(yè)務進務會計處理（事業(yè)單位會計制度2012第159頁）。例如：X學校（已實行國庫集中支付）實驗綜合樓工程項目，是發(fā)改部門集中安排的建設(shè)項目。2013年1月份，發(fā)生了以下會計業(yè)務：1.根據(jù)X施工企業(yè)工程合同、財政財務竣工決算批復、稅務發(fā)票、支付申請、支付證明等資料，應支付工程進度款100萬元，單位通過財政直接支付90萬元，欠付工程款10萬元。2.（1）收到X社會團體捐贈30萬元，轉(zhuǎn)入學?；▽簦付ㄓ糜谫徶脤嶒炘O(shè)備，結(jié)余資金留單位使用；（2）單位購置該設(shè)備28萬元（不需要安裝，入庫后交付使用），結(jié)余資金2萬元。3.收到教委劃轉(zhuǎn)到財政代管資金的以前年度專項資金20萬元（不納入本年決算，屬財政補助結(jié)轉(zhuǎn)），用于實驗樓建設(shè)。4.用非財政的其他資金支付監(jiān)理公司監(jiān)理費5萬元。5.通過財政直接支付預付X公司電梯設(shè)備款20萬元。基建賬務處理1.借：建筑安裝工程投資建筑工程投資實驗綜合樓 100貸：基建撥款本年預算撥款 90應付工程款X施工企業(yè) 102.（1）借：銀行存款 30貸：基建撥款本年其他基建撥款捐贈 30 （2）借：設(shè)備投資不需安裝設(shè)備投資 28貸：銀行存款 28同時：借：交付使用資產(chǎn)固定資產(chǎn) 28 貸：設(shè)備投資不需安裝設(shè)備投資 283.借：其他應收款財政代管資金 20貸：基建撥款本年其他基建撥款上級補助 204.借：待攤投資監(jiān)理費 5貸：銀行存款 55.借：預付工程款X公司 20貸：基建撥款本年預算撥款 20根據(jù)本月發(fā)生額并“大賬”，事業(yè)單位會計制度2012第158頁相關(guān)要求：（1）根據(jù)“建筑安裝工程投資”、“設(shè)備投資”、“待攤投資”“預付工程款”等科目本月發(fā)生額，借記大賬中“在建工程”基建工程1（基建賬并入）科目；（2）根據(jù)基建賬中“交付使用資產(chǎn)”等科目本月發(fā)生額，借記大賬中“固定資產(chǎn)”等科目；（3）根據(jù)基建賬中“基建投資借款”科目本月發(fā)生額，貸記大賬中“長期借款”科目；（4）根據(jù)基建賬中“建筑安裝工程投資”、“設(shè)備投資”、“待攤投資”“預付工程款”、“交付使用資產(chǎn)”等科目本月發(fā)生額，貸記大賬中“非流動資產(chǎn)基金”科目的相關(guān)明細科目；（5）根據(jù)基建賬中“基建撥款”科目本月發(fā)生額，貸記大賬中“財政補助收入項目支出”，如果是不列決算的列“財政補助結(jié)轉(zhuǎn)項目支出”。（6）根據(jù)基建賬的其他往來科目，分析并到大賬相關(guān)科目。第一步：計算基建賬有關(guān)科目本月發(fā)生額?！敖ㄖ惭b工程投資+設(shè)備投資+待攤投資+預付工程款”本月發(fā)生額=100+0+5+20=125 “交付使用資產(chǎn)-固定資產(chǎn)”本月發(fā)生額=28“銀行存款”本月發(fā)生額=30-28+20-5=17“基建撥款-本年預算撥款”本月發(fā)生額=90+20=110“基建撥款-本年其他撥款-捐贈”本月發(fā)生額=30“基建撥款-本年其他撥款-上級補助”本月發(fā)生額=20“應付工程款-X施工企業(yè)”本月發(fā)生額=102.并“大賬”賬務處理。借：在建工程基建工程1125固定資產(chǎn)專用設(shè)備28貸：非流動資產(chǎn)基金在建工程 125非流動資產(chǎn)基金固定資產(chǎn) 28同時：借：事業(yè)支出項目支出財政補助支出支出功能分類基本建設(shè)支出房屋建筑物構(gòu)建實驗綜合樓120事業(yè)支出項目支出非財政補助專項支出支出功能基本建設(shè)支出房屋建筑物構(gòu)建實驗綜合樓5其他支出項目支出非財政補助專項支出支出功能實驗綜合樓基本建設(shè)支出專用設(shè)備購置 28銀行存款17貸：財政補助收入項目支出支出功能實驗綜合樓 110財政補助結(jié)轉(zhuǎn)項目支出支出功能實驗綜合樓 20其他收入非財政補助專項資金支出功能實驗綜合樓 30應付賬款X施工企業(yè) 10方法2：根據(jù)基建賬戶原始憑證復印件進行財務賬務處理會計業(yè)務事項基建賬學校財務大賬1.日常收到財政撥款 撥入存款時借：銀行存款借：銀行存款XX銀行 貸：基建撥款 貸：財政補助收入項目支出 收到授權(quán)支付額度到賬通知書借：零余額賬戶用款額度借：零余額賬戶用款額度 貸：基建撥款 貸：財政補助收入項目支出2.支付備料款及進度款等（非財政撥款）借：建筑安裝工程投資/設(shè)備投資/待攤投資借：在建工程基建工程具體項目名稱 貸：銀行存款自籌 貸：銀行存款3.支付備料款及進度款等（當年財政撥款） 財政直接支付借：建筑安裝工程投資/設(shè)備投資/待攤投資借：事業(yè)支出項目支出XX 貸：基建撥款 貸：財政補助收入項目支出借：在建工程基建工程1 貸：非流動資產(chǎn)基金在建工程 財政授權(quán)支付借：建筑安裝工程投資/設(shè)備投資/待攤投資借：事業(yè)支出項目支出XX 貸：零余額賬戶用款額度 貸：零余額賬戶用款