提高工程結(jié)算內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量淺析[文檔資料]

提高工程結(jié)算內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量淺析 本文檔格式為 WORD,感謝你的閱讀。 工程結(jié)算審計(jì)質(zhì)量既是降低審計(jì)風(fēng)險，加強(qiáng)工程建設(shè)的監(jiān)督管理，提高投資效益的有效環(huán)節(jié)，更是確保公司利益不受損失，有效降低成本，提高市場競爭力的重要手段。需要我們在實(shí)踐中不斷學(xué)習(xí)、探討和總結(jié)，創(chuàng)新思路改進(jìn)措施，有效提高審計(jì)質(zhì)量。下面就項(xiàng)目工程結(jié)算審計(jì)的特點(diǎn)，結(jié)合自己的工作經(jīng)驗(yàn)和體會，對如何提高工程結(jié)算審計(jì)質(zhì)量的經(jīng)驗(yàn)和措施進(jìn)行探討和分析，以規(guī)范項(xiàng)目工程結(jié)算審計(jì)程序，提高工作效率。 一、扎實(shí)做好審前準(zhǔn)備工作 （一）竣工驗(yàn)收前以書面形式下發(fā)工作聯(lián)系函，催促施工單位按時提供完善齊全的竣工結(jié)算書和相關(guān)結(jié)算資料。 （二）認(rèn)真審核送審資料的完整性、合規(guī)性，針對工程特點(diǎn)制定審核計(jì)劃，形成審計(jì)思路，按步驟有效推進(jìn)。 （三）為確保審計(jì)質(zhì)量，深入現(xiàn)場對照資料與實(shí)物進(jìn)行核對、實(shí)測實(shí)量，或組織工程現(xiàn)場工程師、監(jiān)理進(jìn)行審前摸底會議，對工程整體有個感性認(rèn)識，充分了解實(shí)施過程的具體情況。 二、工程結(jié)算審計(jì)質(zhì)量控制措施 （一）在招標(biāo)前期工程量清單編制階段，嚴(yán)格按 照 “ 四個統(tǒng)一 ” 來編制工程量清單，項(xiàng)目特征描述一定要全面準(zhǔn)確。對于重點(diǎn)工程的招標(biāo)控制價，嚴(yán)格實(shí)行委托編制內(nèi)部二級復(fù)核機(jī)制，即委托有資質(zhì)的造價咨詢單位編制清單及控制價，跟蹤審計(jì)和項(xiàng)目公司成本控制專業(yè)人員實(shí)行二級審核，確保招標(biāo)控制價的準(zhǔn)確無誤、公平、合理、合規(guī)、合法性。 （二）在招標(biāo)文件中明確約定投標(biāo)單位在報(bào)價前，對清單項(xiàng)目特征描述有質(zhì)疑的應(yīng)及時與招標(biāo)單位聯(lián)系，使問題在招標(biāo)過程中予以解決，減少不必要的結(jié)算糾紛。 （三）在評標(biāo)過程中重點(diǎn)把關(guān)商務(wù)標(biāo)報(bào)價部分，對存在的不平衡報(bào)價項(xiàng)目進(jìn)行逐一分析，對 商務(wù)標(biāo)中的含糊問題，要求投標(biāo)單位書面澄清或承諾，以規(guī)避投標(biāo)單位 “ 低價中標(biāo)，高價結(jié)算 ” 的現(xiàn)象。 （四）施工過程中堅(jiān)持深入一線，全面了解和掌握工程現(xiàn)場情況，各分部工程的構(gòu)造做法及施工工藝，將重點(diǎn)部位、容易引起爭議的隱蔽工程留取影像及書面資料；例如：工程施工過程中吊筋、加強(qiáng)筋是否完全按圖紙結(jié)構(gòu)說明中施工；馬蹬筋的施工要求與定額計(jì)算規(guī)則是否相符；構(gòu)造柱施工設(shè)置是否與結(jié)構(gòu)說明完全相符等，留取完整詳實(shí)的現(xiàn)場勘查資料，并就現(xiàn)場的施工做法對照投標(biāo)書、施工圖紙進(jìn)行比對確定是否一致，是否存在偷工減料的現(xiàn)象，保證現(xiàn)場 隱蔽工程施工資料的真實(shí)性、準(zhǔn)確性和完整性。 三、簽證變更的合理審查 嚴(yán)把簽證變更審查關(guān)，嚴(yán)格控制 “ 低價中標(biāo)，高價決算 ” 的不平衡報(bào)價法，核查其合理性，分清出現(xiàn)簽證和變更的責(zé)任歸屬究竟是施工單位還是建設(shè)單位的責(zé)任；審查變更或簽證與原預(yù)算或結(jié)算是否存在重復(fù)或多算的地方，變更的手續(xù)是否合理合規(guī)等。 四、合同及工程進(jìn)度款的審查 （一）合同審查，重點(diǎn)審查合同條款的完整性，合同金額與招標(biāo)金額是否一致，合同是否明確具體的工程內(nèi)容，是否明確合同約定外工程結(jié)算調(diào)整的條件、計(jì)價方式和計(jì)算依 據(jù)，工程進(jìn)度款支付是否明確規(guī)定付款時間、控制節(jié)點(diǎn)及付款比例，是否明確索賠程序，索賠的支付、爭議的解決方式，合同范本以外部分，合同附件是否齊全，特別是與工程造價有關(guān)的附件是否齊備；是否與招標(biāo)文件約定一致。 （二）工程進(jìn)度款審查：施工過程中，是否按合同約定的形象進(jìn)度或控制界面達(dá)到了付款節(jié)點(diǎn)，嚴(yán)格控制進(jìn)度節(jié)點(diǎn)預(yù)算審核工作，避免出現(xiàn)進(jìn)度款超付現(xiàn)象的發(fā)生。 五、結(jié)算審核 在進(jìn)行結(jié)算審核時，由于清單描述不清楚造成的結(jié)算矛盾，合同有約定的按合同約定執(zhí)行。合同無約定的，本著實(shí)事求是的原則，以施 工圖紙、設(shè)計(jì)變更、現(xiàn)場簽證為準(zhǔn)。 六、復(fù)核的主要方法 （一）一般采用全面審核和重點(diǎn)審核的辦法，仔細(xì)審查工程量的計(jì)算是否符合工程量計(jì)算規(guī)則，有否故意計(jì)算和合計(jì)錯誤以及筆誤等，特別對于價值較高或占投資比例較大的分項(xiàng)工程，如：砌體、鋼筋砼結(jié)構(gòu)及內(nèi)外裝飾等項(xiàng)目的工程量核定。 （二）還要審查工程項(xiàng)目是否按圖完成，有無取消部分后結(jié)算仍計(jì)價現(xiàn)象。 （三）善于總結(jié)分析結(jié)算資料，收集造價的材料價格信息資料，找出同類工程造價及消耗的規(guī)律性，整理出用途不同、結(jié)構(gòu)形式不同的工程造價、工料消耗 指標(biāo)，采取分析對比審查辦法；還可采取分組計(jì)算審查法，利用工程量間具有相同或相似計(jì)算基礎(chǔ)關(guān)系，判斷其它分項(xiàng)工程量計(jì)算的準(zhǔn)確程度等等，以保證工程造價量的準(zhǔn)確性。 （四）結(jié)算審計(jì)除了核定工程量外還應(yīng)對定額套用及費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行審計(jì)，避免高套定額和不合理取費(fèi)現(xiàn)象，清單計(jì)價工程還要仔細(xì)核對實(shí)際竣工資料中的項(xiàng)目施工內(nèi)容與原投標(biāo)項(xiàng)目內(nèi)容是否完全相符。 七、創(chuàng)新結(jié)算工作思路 爭議問題采取主動出擊各個擊破的方針，多方咨詢省、市級造價主管部門，尋找有力依據(jù)，采用多輪談判的方式解決爭議問題；其次，采取會 議確認(rèn)機(jī)制，達(dá)成共識后及時形成會議紀(jì)要，作為結(jié)算依據(jù)。 八、掌握計(jì)價信息 要及時了解和掌握各地的補(bǔ)充定額、規(guī)定調(diào)整的計(jì)價文件等信息，并能吃透精神，聯(lián)系具體實(shí)際，正確運(yùn)用。 九、學(xué)法用法 應(yīng)學(xué)習(xí)和掌握必要的法律知識，主動把握索賠起因，根據(jù)索賠程序，利用索賠技巧，合理規(guī)避索賠風(fēng)險。 十、今后內(nèi)審工作思路 （一）基建項(xiàng)目有它獨(dú)有的特性，不能孤立的審計(jì)某個環(huán)節(jié)，各個環(huán)節(jié)應(yīng)環(huán)環(huán)相扣，不能將它的各個程序相互顛倒，要根據(jù)各階段的不同特點(diǎn)，有針對性地開展審計(jì)，做到有的放矢。 （二）工程結(jié)算審計(jì)是一項(xiàng)專業(yè)性很強(qiáng)的工作，審計(jì)人員專業(yè)能力不足，會在很大程度上限制控制措施的實(shí)際效果。要真正達(dá)到內(nèi)部審計(jì)的目的，必須立足實(shí)踐，按照基本建設(shè)程序和規(guī)范，全過程參與，做到對基建項(xiàng)目了如指掌，提出行之有效的建議和意見，降低審計(jì)風(fēng)險，發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的最佳潛能，收到明顯的成效，真正達(dá)到深挖內(nèi)潛，降本增效的目的。 （三）內(nèi)部審計(jì)要拓展外延豐富內(nèi)涵，前置建設(shè)項(xiàng)目投資效果的控制視線，重點(diǎn)關(guān)注對投資收益影響比例較高的投資決策和前期規(guī)劃初步設(shè)計(jì)階段。 （四）樹立 “ 促進(jìn)整改 ，服務(wù)管理，體現(xiàn)價值 ” 的審計(jì)理念，用審計(jì)的眼光看問題，用辯證的思維處理問題，在先進(jìn)中提煉亮點(diǎn)，在短板中總結(jié)教訓(xùn)，提出指導(dǎo)建議。 （五）正確