（金融學(xué)專業(yè)論文）建立我國(guó)保險(xiǎn)企業(yè)管理績(jī)效評(píng)價(jià)系統(tǒng)的探索.pdf

內(nèi)容摘要 隨著我國(guó)加入世貿(mào)組織( w t o ) 進(jìn)程的完成，作為入世先行者 的中國(guó)保險(xiǎn)業(yè)面臨更加激烈的競(jìng)爭(zhēng)局面。中國(guó)保險(xiǎn)市場(chǎng)這個(gè)堪稱世界 上最大、最年輕、最具發(fā)展?jié)摿Φ氖袌?chǎng)，吸引著眾多的國(guó)外保險(xiǎn)企業(yè) 不遠(yuǎn)萬(wàn)里來(lái)到中國(guó)“搶灘設(shè)點(diǎn)”。在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中如何迎接挑戰(zhàn)、 把握機(jī)遇，成為我國(guó)保險(xiǎn)企業(yè)管理者們思考的首要問(wèn)題。提高我國(guó)保 險(xiǎn)企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力的動(dòng)因源于企業(yè)內(nèi)部，加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部管理是提高企業(yè)市 場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力的關(guān)鍵所在。國(guó)際保險(xiǎn)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)是現(xiàn)代化保險(xiǎn)企業(yè)之間的競(jìng) 爭(zhēng)，現(xiàn)代化保險(xiǎn)企業(yè)需要采用先進(jìn)的企業(yè)管理模式。實(shí)旋戰(zhàn)略管理是 我國(guó)保險(xiǎn)企業(yè)管理模式的發(fā)展趨勢(shì)。推行戰(zhàn)略管理，才能圍繞保險(xiǎn)企 業(yè)的戰(zhàn)略和目標(biāo)對(duì)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)諸要素進(jìn)行優(yōu)化組合，由局部功能優(yōu)化達(dá) 到整體功能優(yōu)化，以較少的投入獲得較多的產(chǎn)出。保險(xiǎn)企業(yè)戰(zhàn)略管理 是一項(xiàng)系統(tǒng)工程，涵蓋了若干個(gè)子系統(tǒng)，其中包括戰(zhàn)略控制系統(tǒng)。戰(zhàn) 略控制作為戰(zhàn)略管理過(guò)程的最后步驟，對(duì)戰(zhàn)略管理過(guò)程的其他階段和 步驟有著巨大影響，必須給予足夠的重視，才能保證戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。 而保險(xiǎn)企業(yè)管理績(jī)效評(píng)價(jià)系統(tǒng)是保險(xiǎn)企業(yè)戰(zhàn)略控制系統(tǒng)的物質(zhì)承載， 保險(xiǎn)企業(yè)管理績(jī)效評(píng)價(jià)系統(tǒng)的建立是實(shí)施保險(xiǎn)企業(yè)戰(zhàn)略控制的具體 化。由此可見(jiàn)，我國(guó)保險(xiǎn)企業(yè)管理績(jī)效評(píng)價(jià)系統(tǒng)的建立是我國(guó)保險(xiǎn)企 業(yè)現(xiàn)代化改革的重要組成部分，是我國(guó)保險(xiǎn)企業(yè)融入現(xiàn)代國(guó)際保險(xiǎn)市 場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的必要前提。 我國(guó)保險(xiǎn)企業(yè)要實(shí)施戰(zhàn)略管理，建立自身的管理績(jī)效評(píng)價(jià)系統(tǒng)， 必須結(jié)合保險(xiǎn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的特征，借鑒國(guó)外同行成功的先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)， 同時(shí)聯(lián)系中國(guó)保險(xiǎn)企業(yè)實(shí)際。我國(guó)保險(xiǎn)企業(yè)應(yīng)該建立具有中國(guó)特色的 管理績(jī)效評(píng)價(jià)系統(tǒng)。本文所論述的保險(xiǎn)企業(yè)管理績(jī)效評(píng)價(jià)系統(tǒng)是指為 了更好的實(shí)現(xiàn)保險(xiǎn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益與社會(huì)效益目標(biāo)，通過(guò)建立一系列評(píng) 價(jià)指標(biāo)，對(duì)保險(xiǎn)企業(yè)各級(jí)管理者的管理績(jī)效進(jìn)行反映，并同預(yù)先確定 的企業(yè)管理績(jī)效預(yù)算指標(biāo)進(jìn)行比較，從而形成對(duì)保險(xiǎn)企業(yè)各部門管理 效率和效益以及管理者管理績(jī)效的評(píng)價(jià)的管理控制系統(tǒng)。它是企業(yè)管 理績(jī)效評(píng)價(jià)系統(tǒng)的一種具體形態(tài)，屬于保險(xiǎn)企業(yè)內(nèi)部管理控制系統(tǒng)， 是保險(xiǎn)企業(yè)管理者對(duì)保險(xiǎn)企業(yè)管理績(jī)效做出客觀公正評(píng)價(jià)所依據(jù)的 評(píng)價(jià)系統(tǒng)，有別于為考核激勵(lì)目的而建立的帶有較強(qiáng)主觀色彩的考核 系統(tǒng)。 本文主體部分分為三章：第一章作為全文的鋪墊，是對(duì)企業(yè)管理 績(jī)效評(píng)價(jià)系統(tǒng)的般理論進(jìn)行介紹，第二章著重對(duì)保險(xiǎn)企業(yè)管理績(jī)效 評(píng)價(jià)系統(tǒng)的理論架構(gòu)進(jìn)行介紹；第三章是全文的論述重點(diǎn)，集中介紹 了我國(guó)保險(xiǎn)企業(yè)管理績(jī)效評(píng)價(jià)系統(tǒng)建立的有關(guān)理論和實(shí)踐問(wèn)題，本文 的主要貢獻(xiàn)也集中體現(xiàn)在該部分的論述中。 第一章“企業(yè)管理績(jī)效評(píng)價(jià)的理論基礎(chǔ)”包括三節(jié)內(nèi)容：第一節(jié)， 介紹有關(guān)企業(yè)管理績(jī)效評(píng)價(jià)的幾個(gè)理論，包括企業(yè)戰(zhàn)略管理理論、企 業(yè)戰(zhàn)略控制理論和企業(yè)管理績(jī)效評(píng)價(jià)系統(tǒng)理論，并對(duì)企業(yè)管理績(jī)效評(píng) 價(jià)系統(tǒng)的五大基本要素( 評(píng)價(jià)目標(biāo)、評(píng)價(jià)對(duì)象、評(píng)價(jià)指標(biāo)、評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn) 和分析報(bào)告) 進(jìn)行了介紹；第二節(jié)，從經(jīng)濟(jì)學(xué)和管理學(xué)的角度探討企 業(yè)管理績(jī)效評(píng)價(jià)系統(tǒng)的理論淵源，揭示了“最大”“最小”法則、委 托代理理論和管理理論與管理績(jī)效評(píng)價(jià)的關(guān)系，從而對(duì)管理績(jī)效評(píng)價(jià) 的由來(lái)正本清源；第三節(jié)，分析了我國(guó)保險(xiǎn)企業(yè)建立管理績(jī)效評(píng)價(jià)系 統(tǒng)的必要性和可行性。 第二章“保險(xiǎn)企業(yè)管理績(jī)效評(píng)價(jià)系統(tǒng)的理論架構(gòu)”，主要是構(gòu)建 我國(guó)保險(xiǎn)企業(yè)管理績(jī)效評(píng)價(jià)系統(tǒng)的理論框架。本章分為四節(jié)：第一節(jié) 是對(duì)保險(xiǎn)企業(yè)管理績(jī)效評(píng)價(jià)系統(tǒng)的界定；第二節(jié)構(gòu)建保險(xiǎn)企業(yè)管理 績(jī)效評(píng)價(jià)系統(tǒng)的理論架構(gòu)，包括確立保險(xiǎn)企業(yè)管理績(jī)效的評(píng)價(jià)目標(biāo)、 確立保險(xiǎn)企業(yè)管理績(jī)效的評(píng)價(jià)內(nèi)容、獲取保險(xiǎn)企業(yè)管理績(jī)效評(píng)價(jià)的信 息、形成對(duì)保險(xiǎn)企業(yè)管理績(jī)效的價(jià)值判斷；第三節(jié)介紹了保險(xiǎn)企業(yè)管 理績(jī)效評(píng)價(jià)系統(tǒng)建立的目標(biāo)和原則；第四節(jié)主要對(duì)保險(xiǎn)企業(yè)管理績(jī)效 評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)和評(píng)價(jià)指標(biāo)的確定進(jìn)行了說(shuō)明。 第三章“我國(guó)保險(xiǎn)企業(yè)管理績(jī)效評(píng)價(jià)系統(tǒng)的建立”是本文的重點(diǎn) 論述部分，該部分從理論和實(shí)踐兩個(gè)方面對(duì)我國(guó)保險(xiǎn)企業(yè)管理績(jī)效評(píng) 價(jià)系統(tǒng)建立的有關(guān)問(wèn)題進(jìn)行了探討。第一節(jié)主要是對(duì)我國(guó)保險(xiǎn)企業(yè)內(nèi) 部責(zé)任中心進(jìn)行劃分和界定，同時(shí)，由于責(zé)任中心的劃分有賴于企業(yè) 組織架構(gòu)設(shè)計(jì)，因此也對(duì)我國(guó)保險(xiǎn)企業(yè)的組織架構(gòu)設(shè)計(jì)進(jìn)行了介紹。 在該節(jié)中尤其對(duì)投資部門和投資中心進(jìn)行了新的劃分和界定。第二節(jié) 主要是對(duì)我國(guó)保險(xiǎn)企業(yè)內(nèi)部責(zé)任中心的責(zé)任范圍分析。這一節(jié)是在前 一節(jié)劃分了保險(xiǎn)企業(yè)內(nèi)部責(zé)任中心的基礎(chǔ)上，對(duì)責(zé)任中心的責(zé)任及其 范圍進(jìn)行了分析。責(zé)任中心的責(zé)任范圍分析關(guān)鍵在于責(zé)任成本的分 析，然而由于保險(xiǎn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)對(duì)象的特殊性造成了保險(xiǎn)企業(yè)成本的特殊 性，為了更加深入詳盡的分析保險(xiǎn)企業(yè)責(zé)任中心的責(zé)任成本，文中從 保險(xiǎn)企業(yè)成本的一般分析入手，進(jìn)而進(jìn)行保險(xiǎn)企業(yè)成本性態(tài)分析，在 此基礎(chǔ)上最后對(duì)保險(xiǎn)企業(yè)責(zé)任中心的責(zé)任成本進(jìn)行分析。第三節(jié)構(gòu)建 我國(guó)保險(xiǎn)企業(yè)各責(zé)任中心內(nèi)部轉(zhuǎn)移價(jià)格的定價(jià)模型。為了更好的分析 我國(guó)保險(xiǎn)企業(yè)內(nèi)部各責(zé)任中心的責(zé)任范圍，必須清楚的確定各項(xiàng)責(zé)任 成本的責(zé)任歸屬，內(nèi)部轉(zhuǎn)移價(jià)格的合理確定是解決這一問(wèn)題的關(guān)鍵。 文中根據(jù)保險(xiǎn)企業(yè)內(nèi)部管理及資金內(nèi)部轉(zhuǎn)移的特征，構(gòu)建了我國(guó)保險(xiǎn) 企業(yè)各責(zé)任中心之間內(nèi)部轉(zhuǎn)移價(jià)格的定價(jià)模型，以便合理科學(xué)的確定 內(nèi)部轉(zhuǎn)移價(jià)格。第一節(jié)至第三節(jié)主要介紹了我國(guó)保險(xiǎn)企業(yè)管理績(jī)效評(píng) 價(jià)系統(tǒng)建立的前期工作，從第四節(jié)開(kāi)始介紹我國(guó)保險(xiǎn)企業(yè)管理績(jī)效評(píng) 價(jià)系統(tǒng)建立的主要內(nèi)容。第四節(jié)介紹構(gòu)建我國(guó)保險(xiǎn)企業(yè)管理績(jī)效評(píng)價(jià) 的財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)系統(tǒng)的內(nèi)容，主要包括責(zé)任中心責(zé)任預(yù)算的建立，責(zé)任中 心經(jīng)濟(jì)活動(dòng)核算，責(zé)任報(bào)告的編制，以及根據(jù)責(zé)任報(bào)告進(jìn)行管理績(jī)效 的評(píng)價(jià)。第五節(jié)介紹我國(guó)保險(xiǎn)企業(yè)管理績(jī)效評(píng)價(jià)的非財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)系統(tǒng)的 內(nèi)容，文中主要采用平衡記分卡的方法來(lái)進(jìn)行我國(guó)保險(xiǎn)企業(yè)管理績(jī)效 的非財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)。第六節(jié)主要對(duì)我國(guó)保險(xiǎn)企業(yè)責(zé)任中心經(jīng)濟(jì)核算模式的 選擇問(wèn)題進(jìn)行了說(shuō)明。 目前，由于理論界尚未形成對(duì)保險(xiǎn)企業(yè)管理績(jī)效評(píng)價(jià)理論的成形 研究，而且我國(guó)保險(xiǎn)企業(yè)在管理績(jī)效評(píng)價(jià)的實(shí)踐方面也處于起步階 段，本文的論述缺乏成形理論的依托和現(xiàn)存實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)的參照。為了獲 得該領(lǐng)域的突破，筆者在文中廣泛借鑒現(xiàn)有的管理理論和績(jī)效評(píng)價(jià)理 論，結(jié)合保險(xiǎn)企業(yè)管理的特征，并充分考慮我國(guó)保險(xiǎn)企業(yè)的實(shí)際情況， 大膽的進(jìn)行創(chuàng)新，獨(dú)樹(shù)一幟的提出筆者觀點(diǎn)，以期能拋磚引玉，引起 保險(xiǎn)同仁對(duì)我國(guó)保險(xiǎn)企業(yè)管理績(jī)效評(píng)價(jià)問(wèn)題的關(guān)注。本文的主要貢獻(xiàn) a b s t r a c t w i t hc h i n a se n t r yi n t ow t o ，t h ei n s u r a n c ei n d u s t r vw h i c hi s t h e f o t h g o e rm o u rc o u n t r yw i l lf a c ef u r t h e rd r a s t i cc o m p e t i t i o n c h i n a ，s m 8 u r a n c em a r k e tw h i c hc a nb ec a l l e dt h e b i g g e s t y o u n g e s ta n dm o s t p o t e n t i a lm a r k e ti nt h ew o r l d ，h a sg r e a ta t t r a c t i o nw i t ht h ef o r e j 鯽 i n s u r a n c ec o m p a n i e s w h a ts h o u l dc h i n a i n s u r a n c ec o m p a n i e sd ot of a c e t h ec h a l l e n g ea n d g r a s pt h ec h a n c ei nt h ed r a s t i cc o m p e t i t i o nb e c o m e st h e p n m a r yq u e s f j o nt oc o n s i d e rt h e m a n a g e r s t h ea u t h o rt h i n k st h a t 1 m p r o v m gt h ec o m p e t i t i o no fo u ri n s u r a n c ec o m p a n i e si so nb a s e do nt h e i n t e r n a lc o n t r o lo v e rt h ec o m p a n i e s , s os t r e n g t h e n i n gt h e i n t e r n a lc o n t r o l o v e rt h ec o m p a n i e si st h ek e y p o i n tt oi m p r o v et h em a r k e t i n gc o m p e t i t i v e p o w e ro fc o m p a n i e s m o d e r n i z e di n s u r a n c e c o m p a n i e ss h o u l dt a k e a d v a n c e dm a n a g e m e n tp a t t e r n sb e c a u s ec u r r e n ti n t e r n a t i o n a li n s u r a n c e m a r k e t i n gc o m p e t i t i o ni sb a s e do nt h em o d e r n i z e di n s u r a n c ec o m p a n i e s t e n d e n c yo ft h ep a t t e r nt om a n a g ei n s u r a n c ec o m p a n i e si st oi m p l e m e n t s t r a t e g i c m a n a g e m e n t t h o u g hs t r a t e g i c c o n t r o li st h el a s t s t e p o f s t r a t e g i cm a n a g e m e n t ，i th a sag r e a te f f e c to no t h e rs t e d sa n ds ow e s h o u l dt h i n km u c ho fi tt og u a r a n t e et h er e a l i z a t i o no ft h es t r a t e g i cg o a l p e r f o r m a n c ev a l u a t i o ns y s t e mo fi n s u r a n c ec o m p a n i e si s t h ec o n c r e t e s y s t e mt os t r a t e g i c a l l yc o n t r o lt h ei n s u r a n c e c o m p a n i e s s of o u n d n g p e r t o r m a n c ev a l u a t i o ns y s t e mi st h em o s ti m p o r t a n tp a r to fm o d e r n i z e d o e t b r m a t i o no fo u ri n s u r a n c ec o m p a n i e sa n dt h e n e c e s s a r yp r e m i s et o m a k eo u ri n s u r a n c ec o m p a n i e si n v o l v e di n t h ej n t e r n a t i o n a li n s u m c e m a r k e t i n gc o m p e t i t i o n w h a tw es h o u l dd ot oi m p l e m e n ts t r a t e g i cm a n a g e m e n ta n d s e tu p p e r f o r m a n c ev a l u a t i o ns y s t e mi st ou s es u c c e s s f u lf o r e i g ne x p e r i e n c ea s r e f e r e n c ec o m b i n e dw i t ho u rc u r r e n ts i t u a t i o n ，w h i c hm u s tb eb a s e do n t h ec h a r a c t e r i s t i c so fi n s u r a n c ec o m p a n i e s m a n a g e m e n t o u ri n s u r a n c e c o m p a n i e ss h o u l df o u n dap e r f o r m a n c ev a l u a t i o ns y s t e mw i t hc h i n e s e c h a r a c t e r i s t i c s p e r f o r m a n c ev a l u a t i o ns y s t e mo fi n s u r a n c e c o m p a n i e s d i s c u s s e di nt h i st h e s i st or e f l e c td i f f e r e n tm a n a g e r s p e r f o r m a n c e t h r o u g h s e t t i n gu pas e r i e so fa p p r a i s a li n d e x e sa n dm a k ec o m p a r i s o n sw t ht h e i n d u s t r y si n d e x e sw h i c hh a v eb e e np r e d e t e r m i n e di no r d e rt or e a l i z et h e g o a lo fe c o n o m i cb e n e f i ta n ds o c i a lb e n e f i to fi n s u r a n c ec o m p a n i e sb e t t e r b y 蛔sw a yw ec a na p p r a i s em a n a g e m e n te f f i c i e n c ya n db e n e f i to f d i f f e r e n td e p a r t m e n t s ，s od o e st h em a n a g e r s p e r f o r m a n c e i tc a nm a k e m a n a g e r so fm s u r a n c ec o m p a n i e sg i v ei m p e r s o n a la n df a i re v a l u a t i o no n t h ee f f i c i e n c ya n db e n e f i to fi n s u r a n c em a n a g e m e n t ，w h i c hb e l o n g st o i n t e r n a l c o n t r o l l i n gs y s t e mo fi n s u r a n c ec o m p a n i e s a n di ti sa l s o d i f f e r e n tf r o ma s s e 3 s i n gs y s t e ms e tu pw i t h s u b i e c t i v i t y t h i st h e s i s m a i n l yc o n s i s t so ft h r e ec h a p t e r s t h ef i r s tc h a p t e r p a v e s t h ew a yf o rt i l ew h o l et h e s i s ，w h i c hi n t r o d u c e st h ec o m m o nt h e vo f p e r f o r m a n c e v a l u a t i o n s y s t e m ，t h es e c o n d c h a p t e rt h e o r e t i c a l l y c o n s t r u c t st h ep e r f o r m a n c ev a l u a t i o ns y s t e mo fe n t e r p r i s e s ；t h e t b i r d c h a p t e ri st h ek e y s t o n et od i s c o u r s eu p o na n df o c u so nt h et h e o r e t i c a la n d p r a c t i c a lp r o b l e m so fs e t t i n gu pp e r f o r m a n c ev a l u a t i o ns y s t e mo fo u r i n s u r a n c ec o m p a n i e s t h ef i r s tc h a p t e rw h o s et i t l ei s “t h e o r e t i c a l p r o b l e m so fp e r f o r m a n c e v a l u a t i o ns y s t e m ”i n c l u d e st h r e e p a r t s f i r s t l y ，i ti n t r o d u c e ss o m et h e o r i e s o fp e r f o r m a n c ev a l u a t i o nw h i c ha r e s t r a t e g i cm a n a g e m e n tt h e o r yo f e n t e r p r i s e s ，s t r a t e g i cc o n t r o l l i n gt h e o r yo fe n t e r p r i s e sa n dp e r f o r m a n c e v a l u a t i o ns y s t e mo f e n t e r p r i s e s e c o n d l y ，i td i s c u s s e st h et h e o r e t i c a l o r i g i np e r f o r m a n c es y s t e mo f e n t e r p r i s e s f r o me c o n o m i c sa n d m a n a g e m e n tp o i n ta n dd i s c l o s e st h er e l a t i o n s h i pa m o n g “b i g g e s t ”a n d “s m a l l e s t ”r u l e ，s u b m i s s i o na n dc o m m i s s i o nt h e o r y ，m a n a g e m e n tt h e o r y a n dp e r f o r m a n c e v a l u a t i o n ，s ow ec a ne x a c t l yt e nm eo r i g i no ft h e p e r f o r m a n c ev a l u a t i o n t h i r d l y ，i ta n a l y s e st h ei n e v i t a b i l i t ya n d f e a s i b i l i t y 2 o fs e t t i n g u p a d m i n i s t r a t i v e p e r f o r m a n c e v a l u a t i o n s y s t e m i no u r i n s u r a n c ec o m p a n i e s t h es e c o n d c h a p t e rt h e o r e t i c a l l y c o n s t r u c t st h e p e r f o r m a n c e v a l u a t i o ns y s t e mo fi n s u r a n c ec o m p a n y ，w h i c hi n c l u d e st h ec o n s t r u c t i o n o fa p p r a i s a lg o a la n d a p p r a i s a lc o m p a r i s o ns y s t e m ，t h ew a y t oa c q u i r et h e i n f o r m a t i o no fp e r f o r m a n c ev a l u a t i o na n dt h ew a yt of o r mt h ev a l u a t i o n j u d g m e n to na d m i n i s t r a t i v ep e r f o r m a n c e a tl a s ti td e f i n e ss o m er u l e so f s e t t i n gu pa d m i n i s t r a t i v ep e r f o r m a n c ev a l u a t i o ns y s t e m t h et h i r dc h a p t e rt i t l ei s “s e t t i n g 叩a d m i n i s t r a t i v ep e r f o r m a n c e v a l u a t i o ns y s t e mo fo l l ri n s u r a n c ec o m p a n i e s i st h em o s ti m p o r t a n tp a r t o ft h i st h e s i s i td i s c u s s e st h er e l a t e d p r o b l e m s o f s e t t i n gu p a d m i n i s t r a t i v ep e r f o r m a n c es y s t e mo fo u ri n s u r a n c ec o m p a n i e sf r o mb o t h t h e o r e t i c a l p e r s p e c t i v e a n dp r a c t i c a l p e r s p e c t i v e t h e f i r s ts e c t i o n d i v e r s i f i e sa n dd e f i n e st h ei n t e r n a ll i a b i l i t yc e n t e ro fo u ri n s u r a n c e c o m p a n i e s a tt h es a m et i m e ，f o rt h ed i v e r s i f i c a t i o no fl i a b i l i t yc e n t e r d e p e n d so nt h ed e s i g no fe n t e r p r i s ef r a m e w o r k , i t a l s or e f e r st ot h ed e s i g n o fe n t e r p r i s ef r a m e w o r ko fo u ri n s u r a n c ec o m p a n i e s t h es e c o n ds e c t i o n m a i n l ya n a l y s e s t h el i a b i l i t y r a n g eo fi n t e r n a ll i a b i l i t y c e n t e ro fo u r i n s u r a n c ec o m p a n i e s t h ek e yt oa n a l y s et h el i a b i l i t yr a n g eo fl i a b i l i t y c e n t e ri st h el i a b i l i t y c o s ta n a l y s i s b e c a u s eo ft h es p e c i a l i t yo ft h ec o s ti n t h ei n s u r a n c ec o m p a n i e sw h i c hi sm a d eb yt h es p e c i a l i t yo ft h er u n n i n g o b j e c t s ，t h i ss e c t i o ns t a r t sw i t ht h ec o s ta n a l y s i so f i n s u r a n c ec o m p a n i e s a n df u r t h e ra n a l y s e st h ef u n c t i o na n ds t a t eo ft h ec o s ti no r d e rt oa n a l y s e t h el i a b i l i t yc o s to ft h ei n s u r a n c ec o m p a n i e si nd e p t ha n di nd e t a i l b a s e d o nt h a t ，i ta n a l y s e st h el i a b i l i t yc o s to ft h el i a b i l i t yc e n t e ro fi n s u r a n c e c o m p a n i e si nt h ee n d t h et h i r ds e c t i o nc o n s t r u c t st h ep r i c i n gm o d e lo f t h ei n t e r n a lt r a n s f e r r i n gp r i c eo ft h ed i f f e r e n tl i a b i l i t yc e n t e r si nt h e i n s u r a n c ec o m p a n i e s w em u s ti d e n t i f yt h el i a b i l i t yv e s t e do fd i f f e r e n t l i a b i l i t yc o s t si no r d e rt oa n a l y s et h el i a b i l i t yr a n g eo fd i f f e r e n tl i a b i l i t y c o s tc e n t e r s ，s oh o wt om a k et h ei n t e r n a lt r a n s f e r r i n gp r i c er e a s o n a b l ei s 3 t h ek e yt os o l v i n gt h ep r o b l e m t h i ss e c t i o nc o n s t r u c t st h ep r i c i n gm o d e l o ft h ei n t e r n a lt r a n s f e r r i n gp r i c eo fd i f f e r e n tl i a b i l i t yc e n t e r sa c c o r d i n gt o t h ec h a r a c t e r i s t i c so ft h ei n t e r n a lm a n a g e m e n to fi n s u r a n c ec o m p a n i e s ，s o t h a tw ec a n i d e n t i f y t h ei n t e r n a l t r a n s f e r r i n gp r i c el o g i c a l l y a n d s c i e n t i f i c a l l y t t u st h e s i sm a i n l yi n t r o d u c e st h ee a f l yw o r ko fs e t t i n gu p p e r f o r m a n c ev a l u a t i o ns y s t e mi no u ri n s t a n c ec o m p a n i e sf r o mt h ef i r s t s e c t i o nt ot h et h i r ds e c t i o n ，a n df r o mt h ef o u r t hs e c t i o no n ，i ts t a r t sw i t h t h em a i nc o n t e n t so fh o wt os e tu pp e r f o r m a n c ev a l u a t i o ns y s t e mi no u r i n s u r a n c e c o m p a n i e s t h ef o u r t h s e c t i o ni n t r o d u c e st h ec o n t e n t so f c o n s t r u c t i n g f i n a n c i a lv a l u a t i o ns y s t e mo fo u ri n s u r a n c e c o m p a n i e s ， w h i c hi n c l u d e s e t t i n gu pt h el i a b i l i t yc e n t e ra n dl i a b i l i t yb u d g e t i n g ， b a l a n c i n gt h ee c o n o m i ca c t i v i t yo fl i a b i l i t yc e n t e ra n dw r i t i n gt h el i a b i l i t y r e p o r ta n de v a l u a t e t h ea d m i n i s t r a t i v e p e r f o r m a n c ea c c o r d i n gt o t h e l i a b i l i t yr e p o r t t h ef i f t hs e c t i o ni n t r o d u c e st h en o n f i n a n c i a lv a l u a t i o n s y s t e mo fo u ri n s u r a n c ec o m p a n i e s ，w h i c hm a i n l y a p p r a i s e s t h e a d m i n i s t r a t i v ep e r f o r m a n c eo fo u ri n s u r a n c e c o m p a n i e sb yb a l a n c i n g s c o r e c a r di nan o n f i n a n c i a lw a y t h es i x t hs e c t i o nm a i n l yd i s c u s s e st h e q u e s t i o n so fh o w t os e l e c te c o n o m i cb a l a n c i n gm o d e lo fl i a b i l i t yc e n t e ri n o u ri n s u r a n c ec o m p a n i e s a t p r e s e n t ，b e c a u s e t h e c o m p l e t e r e s e a r c ho na d m i n i s t r a t i v e p e r f o r m a n c ev a l u a t i o nt h e o r yo fi n s u r a n c ec o m p a n i e sh a s n tb e e nf o r m e d ， t h e r ei sal a c ko fr e f e r e n c eo i lp r a c t i c a le x p e r i e n c ea n dm a t u r et h e o r y t h e a u t h o rp r e s e n t sh e rv i e w p o i n t si n n o v a t i v e l yb yu s i n gc u r r e n tm a n a g e m e n t t h e o r y a n d p e r f o r m a n c e v a l u a t i o n t h e o r y c o m b i n e dw i t h t h e a d m i n i s t r a t i v ec h a r a c t e r i s t i c so fi n s u r a n c ec o m p a n i e si no r d e rt oa t t r a c t t h ea t t e n t i o no ft h ei n s u r a n c ec r a f tb r o t h e r s t h em a i nc o n t r i b u t i o n so f t h i st h e s i si n c l u d e s ：1 d e f i n i n gt h ea d m i n i s t r a t i v ep e r f o r m a n c ev a l u a t i o n s y s t e mo fi n s u r a n c ec o m p a n i e sd e a f l y ；2 c o n s t r u c t i n gt h ea d m i n i s t r a t i v e p e r f o r m a n c ev a l u a t i o ns y s t e m o fi n s u r a n c e c o m p a n i e st h e o r e t i c a l l y ； 3 d i v e r s i f y i n gt h ei n t e r n a ll i a b i l i t yc e n t e ro fo u ri n s u r a n c ec o m p a n i e s 4 c l e a r l y ，e s p e c i a l l yd i v e r s i f y i n gt h ei n v e s t m e n td e p a r t m e n ta n di n v e s t m e n t c e n t e r ；4 a n a l y s i n gt h ef u n c t i o na n ds t a t eo ft h ec o s t so ft h ei n s u r a n c e c o m p a n i e s ；5 ，c o n s t r u c t i n g t h ep r i c i n gm o d e lo fi n t e r n a lf u n d o f i n s u r a n c ec o m p a n i e s ；6 s e t t i n gu pt h ef i n a n c i a la n dn o n f i n a n c i a l v a l u a t i o ns y s t e mo fo u ri n s u r a n c ec o m p a n i e s b e c a u s eo ft h el i m i t a t i o no ft h ea u t h o r sk n o w l e d g ea n dp r a c t i c a l e x p e r i e n c e ，t h e r ea r es o m ep o i n t st oe l a b o r a t ea n di m p m v e i nt h i st h e s i s f o re x a m p l e ，h o wt os e l e c tt h ev a l u a t i o ns t a n d a r d so fa d m i n i s t r a t i v e p e r f o r m a n c eo fo u ri n s u r a n c ec o m p a n i e s ? i si ta p p r o p r i a t ea b o u tc u r r e n t d i v e r s i f i c a t i o no fi n t e r n a ll i a b i l i t yc e n t e r ? i si te f f e c t i v eo fp r i c i n gm o d e l o fi n t e r n a lf u n dt r a n s f e r r i n gd u r i n gt h ep r a c t i c e ? s u c ht h e s eq u e s t i o n s n e e df u r t h u rr e s e a r c ha n ds u g g e s t i o n sc o u l db ea p p r e c i a t e d k e yw o r d s ：a d m i n i s t r a t i v ep e r f o r m a n c ev a l u a t i o ns y s t e mo fi n s u r a n c e c o m p a n i e s ，l i a b i l i t y c e n t e r ，l i a b i l i t yc o s t ，i n t e r n a l t r a n s f e r r i n gp r i c e 5 址_ ! 圭， 刖舌 自上世紀(jì)九十年代以來(lái)，一方面，我國(guó)保險(xiǎn)業(yè)以遠(yuǎn)遠(yuǎn)超出國(guó)民生 產(chǎn)總值增長(zhǎng)的速度高速增長(zhǎng)，2 0 0 2 年全國(guó)保費(fèi)收入已達(dá)3 0 5 3 1 億元， 同比增長(zhǎng)4 4 7 ，是近年來(lái)增長(zhǎng)最快1 ；另一方面，我國(guó)保險(xiǎn)企業(yè)的管 理水平停滯不前，大多數(shù)保險(xiǎn)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理仍然停留在保險(xiǎn)業(yè)發(fā)展 初期的水平上，這與保險(xiǎn)業(yè)的高速發(fā)展形成極大的反差。隨著我國(guó)入 世進(jìn)程的完成，中國(guó)保險(xiǎn)業(yè)作為入世領(lǐng)頭羊，已率先面臨國(guó)內(nèi)市場(chǎng)競(jìng) 爭(zhēng)國(guó)際化的挑戰(zhàn)。國(guó)際化的保險(xiǎn)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)是現(xiàn)代保險(xiǎn)企業(yè)之間的競(jìng) 爭(zhēng)，現(xiàn)代保險(xiǎn)企業(yè)的基本特征之一就是“管理科學(xué)”。激烈的市場(chǎng)競(jìng) 爭(zhēng)要求保險(xiǎn)企業(yè)不僅要站得高，看得遠(yuǎn)，還要善于應(yīng)變。制定和實(shí)施 戰(zhàn)略，實(shí)行戰(zhàn)略管理，正是適應(yīng)這一需要。推行戰(zhàn)略管理，做到高瞻 遠(yuǎn)矚，搶先發(fā)現(xiàn)和抓住機(jī)遇，占領(lǐng)市場(chǎng)制高點(diǎn)，才可能在競(jìng)爭(zhēng)中出奇 制勝。推行戰(zhàn)略管理，才能圍繞保險(xiǎn)企業(yè)的戰(zhàn)略和目標(biāo)對(duì)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)諸 要素進(jìn)行優(yōu)化組合，由局部功能優(yōu)化達(dá)到整體功能優(yōu)化以較少的投 入獲得較多的產(chǎn)出，實(shí)現(xiàn)保險(xiǎn)企業(yè)管理的整體優(yōu)化。因此，入世后中 國(guó)保險(xiǎn)企業(yè)的首要任務(wù)就是實(shí)施企業(yè)的戰(zhàn)略管理策略。保險(xiǎn)企業(yè)戰(zhàn)略 管理是一項(xiàng)系統(tǒng)工程，涵蓋若干子系統(tǒng)，其中包括戰(zhàn)略控制系統(tǒng)。戰(zhàn) 略控制作為戰(zhàn)略管理過(guò)程的最后步驟，對(duì)前面的階段和步驟有著巨大 影響，必須給予足夠的重視，才能保證戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。而保險(xiǎn)企業(yè) 管理績(jī)效評(píng)價(jià)系統(tǒng)是保險(xiǎn)企業(yè)戰(zhàn)略控制系統(tǒng)的物質(zhì)承載，保險(xiǎn)企業(yè)管 理績(jī)效評(píng)價(jià)系統(tǒng)的建立是實(shí)施保險(xiǎn)企業(yè)戰(zhàn)略控制的具體化。由此可 見(jiàn)，我國(guó)保險(xiǎn)企業(yè)管理績(jī)效評(píng)價(jià)系統(tǒng)的建立是我國(guó)保險(xiǎn)企業(yè)現(xiàn)代化改 革的重要組成部分，是我國(guó)保險(xiǎn)企業(yè)融入現(xiàn)代國(guó)際保險(xiǎn)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的必 要前提。 上海證券報(bào)2 0 0 3 年1 月2 5 日 本文所論述的保險(xiǎn)企業(yè)管理績(jī)效評(píng)價(jià)系統(tǒng)是指為了更好的實(shí)現(xiàn) 保險(xiǎn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益與社會(huì)效益目標(biāo)，通過(guò)建立一系列評(píng)價(jià)指標(biāo)，對(duì)保 險(xiǎn)企業(yè)各級(jí)管理者的管理績(jī)效進(jìn)行反映，并同預(yù)先確定的企業(yè)管理績(jī) 效預(yù)算指標(biāo)進(jìn)行比較，從而形成對(duì)保險(xiǎn)企業(yè)各部門管理效率和效益以 及管理者管理績(jī)效的評(píng)價(jià)的管理控制系統(tǒng)。它是企業(yè)管理績(jī)效評(píng)價(jià)系 統(tǒng)的一種具體形態(tài)，屬于保險(xiǎn)企業(yè)內(nèi)部管理控制系統(tǒng)。 本文主要運(yùn)用管理學(xué)、組織結(jié)構(gòu)學(xué)、管理會(huì)計(jì)學(xué)和保險(xiǎn)企業(yè)經(jīng)營(yíng) 管理學(xué)的有關(guān)理論，綜合采用了跨學(xué)科分析、定量與定性結(jié)合分析、 歸納與演繹結(jié)合分析等研究方法，對(duì)我國(guó)保險(xiǎn)企業(yè)管理績(jī)效評(píng)價(jià)系統(tǒng) 建立的有關(guān)理論和實(shí)踐問(wèn)題進(jìn)行了分析。由于國(guó)內(nèi)在此領(lǐng)域的研究尚 處于萌芽階段，國(guó)外資料也不多，行文中可資借鑒的理論和實(shí)踐均較 少，因此，筆者在文中大膽借鑒，勇于創(chuàng)新，力求為填補(bǔ)此項(xiàng)研究空 白多做貢獻(xiàn)。本文的主要貢獻(xiàn)有：( 1 ) 明確界定保險(xiǎn)企業(yè)管理績(jī)效評(píng)