第八章同步練習(xí)題.doc

2006年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試新華練習(xí)審計(jì)第八章第八章同步練習(xí)題(一)單項(xiàng)選擇題1.注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)有些會(huì)計(jì)報(bào)表認(rèn)定采用較低的控制風(fēng)險(xiǎn)估計(jì)法，則執(zhí)行控制測(cè)試的種類應(yīng)為( )。A.同步控制測(cè)試 B.追加控制測(cè)試 C.計(jì)劃控制測(cè)試 D.分析控制測(cè)試2.為了獲取有關(guān)控制風(fēng)險(xiǎn)的證據(jù)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常選擇的程序是( )。A.分析性復(fù)核 B.函證 C.檢查 D.計(jì)算3.注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以選擇若干通過(guò)會(huì)計(jì)系統(tǒng)的交易，來(lái)獲得對(duì)內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)和執(zhí)行情況的了解，這種作法被稱為( )。A.計(jì)劃測(cè)試 B.穿行測(cè)試 C.同步測(cè)試 D.額外測(cè)試4.如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬選用較低控制風(fēng)險(xiǎn)估計(jì)水平法，在制定審計(jì)計(jì)劃時(shí)應(yīng)計(jì)劃采用( )程序。A.同步控制測(cè)試 B.計(jì)劃控制測(cè)試 C.追加控制測(cè)試 D.了解內(nèi)部控制測(cè)試5.雙重目的的測(cè)試是指( )。A.在了解的同時(shí)進(jìn)行控制測(cè)試 B.在實(shí)質(zhì)性測(cè)試的同時(shí)進(jìn)行對(duì)內(nèi)部控制的了解C.在屬性抽樣的同時(shí)進(jìn)行變量抽樣 D.在控制測(cè)試的同時(shí)進(jìn)行實(shí)質(zhì)性測(cè)試6.注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行額外的或計(jì)劃的控制測(cè)試的時(shí)間，通常安排在( )。A.資產(chǎn)負(fù)債表日?qǐng)?zhí)行 B.資產(chǎn)負(fù)債表日后執(zhí)行C.期中后期執(zhí)行 D.完成外勤審計(jì)工作后執(zhí)行7.如被審計(jì)單位內(nèi)部控制在所審計(jì)會(huì)計(jì)期間發(fā)生顯著變動(dòng)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮( )。A.分別進(jìn)行控制測(cè)試 B.分別進(jìn)行實(shí)質(zhì)性測(cè)試C.直接進(jìn)行實(shí)質(zhì)性測(cè)試 D.在審計(jì)報(bào)告中以適當(dāng)方式進(jìn)行披露8.在控制風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)為( )時(shí)，在審計(jì)工作底稿中只需記錄對(duì)內(nèi)部控制的評(píng)價(jià)結(jié)論。A.最高 B.低于最高 C.高于最低 D.最低9.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)中充分了解控制程序的目的是為了( )。A.合理制定具體審計(jì)計(jì)劃B.識(shí)別和理解被審計(jì)單位交易、事項(xiàng)的主要類別及其發(fā)生過(guò)程和會(huì)計(jì)處理過(guò)程C.評(píng)價(jià)被審計(jì)單位管理當(dāng)局對(duì)內(nèi)部控制及其重要性的態(tài)度、認(rèn)識(shí)和措施D.評(píng)價(jià)相關(guān)內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)是否合理，運(yùn)行是否有效10.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在了解及評(píng)價(jià)被審計(jì)單位內(nèi)部控制后，實(shí)施控制測(cè)試的范圍是( )。A.有重大缺陷的內(nèi)部控制 B.擬信賴的內(nèi)部控制C.對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表有重大影響的內(nèi)部控制 D.并未有效運(yùn)行的內(nèi)部控制(二)多項(xiàng)選擇題1.當(dāng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位存在嚴(yán)重影響會(huì)計(jì)報(bào)表的偷稅、漏稅行為時(shí)，最有可能導(dǎo)致其解除業(yè)務(wù)約定的情況有( )。A.被審計(jì)單位偷稅、漏稅金額巨大B.懷疑被審計(jì)單位最高層管理人員涉及偷稅、漏稅行為C.被審計(jì)單位拒絕采取必要的措施糾正偷稅、漏稅行為D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師將控制風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估為高水平2.無(wú)論被審計(jì)單位的內(nèi)部控制設(shè)計(jì)得多么合理、運(yùn)行得如何有效，注冊(cè)會(huì)計(jì)師都應(yīng)對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表的重要賬戶或交易類別進(jìn)行實(shí)質(zhì)性測(cè)試，其原因是( )。A.由于固有限制、控制風(fēng)險(xiǎn)始終大于零，需要通過(guò)實(shí)質(zhì)性測(cè)試降低檢查風(fēng)險(xiǎn)B.實(shí)質(zhì)性測(cè)試是每次審計(jì)必作的，完全不作實(shí)質(zhì)性測(cè)試違反審計(jì)準(zhǔn)則的要求C.有關(guān)內(nèi)部控制的信息僅屬于環(huán)境證據(jù)，它不能單獨(dú)證明具體的交易、余額D.控制測(cè)試不是每次審計(jì)必作的，因此無(wú)法完全省略實(shí)質(zhì)性測(cè)試3.注冊(cè)會(huì)計(jì)師只有在確認(rèn)( )事項(xiàng)的情況下，才能評(píng)價(jià)控制風(fēng)險(xiǎn)為低水平。A.控制政策和程序與認(rèn)定不相關(guān) B.控制政策和程序與認(rèn)定相關(guān)C.通過(guò)控制測(cè)試已獲得證據(jù)證明控制有效 D.通過(guò)控制測(cè)試已獲得證據(jù)證明控制無(wú)效4.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在了解被審計(jì)單位內(nèi)部控制時(shí)，可以采用的程序包括( )。A.合理利用以往審計(jì)經(jīng)驗(yàn) B.詢問(wèn)被審計(jì)單位有關(guān)人員C.觀察被審計(jì)單位內(nèi)部控制運(yùn)行情況D.選擇若干具有代表性的交易和事項(xiàng)進(jìn)行穿行測(cè)試5.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)根據(jù)其對(duì)被審計(jì)單位內(nèi)部控制的了解，確定( )。A.是否進(jìn)行控制測(cè)試 B.是否進(jìn)行實(shí)質(zhì)性測(cè)試C.將要執(zhí)行的控制測(cè)試的性質(zhì)、時(shí)間和范圍D.將要執(zhí)行的實(shí)質(zhì)性測(cè)試的性質(zhì)、時(shí)間和范圍6.注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)特定內(nèi)部審計(jì)工作進(jìn)行評(píng)價(jià)時(shí)，應(yīng)當(dāng)考慮( )。A.內(nèi)部審計(jì)工作范圍是否適當(dāng) B.相關(guān)內(nèi)部審計(jì)工作程序是否適當(dāng)C.審計(jì)工作底稿是否充分記錄了所執(zhí)行的工作D.相關(guān)內(nèi)部審計(jì)工作對(duì)有關(guān)情況的結(jié)論是否適當(dāng)(三)判斷題1.在執(zhí)行小規(guī)模企業(yè)會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，根據(jù)獨(dú)立審計(jì)實(shí)務(wù)公告小規(guī)模企業(yè)審計(jì)的特殊考慮的要求，注冊(cè)會(huì)計(jì)師無(wú)需對(duì)相關(guān)的內(nèi)部控制進(jìn)行了解。( )2.內(nèi)部控制要素可以分為控制環(huán)境、會(huì)計(jì)系統(tǒng)和控制程序，內(nèi)部審計(jì)是控制程序的主要組成部分。( )3.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在評(píng)價(jià)控制風(fēng)險(xiǎn)后，如果控制風(fēng)險(xiǎn)低于高水平時(shí)，不僅需記錄評(píng)價(jià)的結(jié)果，而且還需記錄評(píng)價(jià)的依據(jù)。( )4.初步評(píng)估的控制風(fēng)險(xiǎn)越低，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要在控制測(cè)試中獲取的關(guān)于控制風(fēng)險(xiǎn)較低的支持證據(jù)越多。( )5.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在執(zhí)行會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，不論被審計(jì)單位規(guī)模大小，都應(yīng)當(dāng)對(duì)相關(guān)的內(nèi)部控制進(jìn)行充分的了解。但是，小規(guī)模企業(yè)由于內(nèi)部控制比較薄弱，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以省略控制測(cè)試。( )6.如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師評(píng)價(jià)企業(yè)內(nèi)部控制為高信賴程度，說(shuō)明控制風(fēng)險(xiǎn)為最高?？刂骑L(fēng)險(xiǎn)越高，注冊(cè)會(huì)計(jì)師就需要執(zhí)行越多的實(shí)質(zhì)性測(cè)試。( )7.對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)過(guò)程中注意到的內(nèi)部控制重大缺陷，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)在審計(jì)報(bào)告意見(jiàn)段之后增加說(shuō)明段予以說(shuō)明。( )8.不論固有風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估結(jié)果如何，注冊(cè)會(huì)計(jì)師均應(yīng)對(duì)各重要賬戶或交易類別進(jìn)行控制測(cè)試和實(shí)質(zhì)性測(cè)試。( )(四)簡(jiǎn)答題1.在對(duì)控制風(fēng)險(xiǎn)的初評(píng)和再評(píng)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師評(píng)估控制風(fēng)險(xiǎn)為高水平或低水平的理由各是什么?評(píng)價(jià)結(jié)果對(duì)實(shí)質(zhì)性測(cè)試有何影響?2.出現(xiàn)哪些情況時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以不進(jìn)行控制測(cè)試？3.現(xiàn)代審計(jì)是以測(cè)試內(nèi)部控制制度為基礎(chǔ)的抽樣審計(jì)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在進(jìn)行審計(jì)時(shí)，首先要研究和評(píng)價(jià)被審計(jì)單位的內(nèi)部控制制度?！疽蟆?1)注冊(cè)會(huì)計(jì)師為什么要對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行控制測(cè)試?(2)在什么情況下，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以不進(jìn)行控制測(cè)試而直接進(jìn)行實(shí)質(zhì)性測(cè)試?4.注冊(cè)會(huì)計(jì)師Y于2005年1月8日接受了ABC公司的委托，編制審計(jì)計(jì)劃前對(duì)該公司內(nèi)部控制制度進(jìn)行研究與評(píng)價(jià)?！疽蟆?1)注冊(cè)會(huì)計(jì)師Y可以采用哪些程序?qū)BC公司的內(nèi)部控制進(jìn)行了解?(2)注冊(cè)會(huì)計(jì)師Y可以使用的控制測(cè)試程序有哪些?5.某注冊(cè)會(huì)計(jì)師在評(píng)估被審計(jì)單位的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，分別設(shè)計(jì)了以下四種情況，以幫助決定可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)水平： 風(fēng)險(xiǎn)類別 情況一 情況二 情況三 情況四可接受的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn) 4 4 2 2% 固有風(fēng)險(xiǎn) 100 80% 100 80% 控制風(fēng)險(xiǎn) 100% 50% 100 50%請(qǐng)回答：（1）上述四種情況下的檢查風(fēng)險(xiǎn)水平分別是多少？（2）哪種情況需要注冊(cè)會(huì)計(jì)師獲取最多的審計(jì)證據(jù)？為什么？6.注冊(cè)會(huì)計(jì)師編制審計(jì)計(jì)劃時(shí)，應(yīng)當(dāng)研究和評(píng)價(jià)被審計(jì)單位的內(nèi)部控制。【要求】(1)請(qǐng)簡(jiǎn)要說(shuō)明注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)內(nèi)部控制研究和評(píng)價(jià)的三個(gè)步驟。(2)請(qǐng)簡(jiǎn)要說(shuō)明在何種情況下，注冊(cè)會(huì)計(jì)師才能將控制風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)為低水平。（五）綜合題1.ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的A和B注冊(cè)會(huì)計(jì)師接受委派，對(duì)甲上市公司(以下簡(jiǎn)稱甲公司)2000年度會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。甲公司尚未采用計(jì)算機(jī)記賬。A和B注冊(cè)會(huì)計(jì)師于2000年11月1日至7日對(duì)甲公司的內(nèi)部控制進(jìn)行了了解和測(cè)試，并在相關(guān)審計(jì)工作底稿中記錄了了解和測(cè)試的事項(xiàng)，摘錄如下：(1)甲公司產(chǎn)成品發(fā)出時(shí)，由銷售部填制一式四聯(lián)的銷售單。倉(cāng)庫(kù)發(fā)出產(chǎn)成品后，將第一聯(lián)出庫(kù)單留存登記產(chǎn)成品卡片，第二聯(lián)交銷售部留存，第三、第四聯(lián)交會(huì)計(jì)部會(huì)計(jì)人員乙登記產(chǎn)成品總賬和明細(xì)賬。(2)會(huì)計(jì)人員戊負(fù)責(zé)開(kāi)具銷售發(fā)票。在開(kāi)具銷售發(fā)票之前，先核對(duì)裝運(yùn)憑證和相應(yīng)的經(jīng)批準(zhǔn)的銷售單，并根據(jù)已授權(quán)批準(zhǔn)的商品價(jià)目表填寫銷售發(fā)票的價(jià)格，根據(jù)裝運(yùn)憑證上的數(shù)量填寫銷售發(fā)票的數(shù)量。(3)甲公司的材料采購(gòu)需要經(jīng)授權(quán)批準(zhǔn)后方可進(jìn)行。采購(gòu)部根據(jù)經(jīng)批準(zhǔn)的請(qǐng)購(gòu)單發(fā)出定購(gòu)單。貨物運(yùn)達(dá)后，驗(yàn)收部門根據(jù)定購(gòu)單的要求驗(yàn)收貨物，并編制一式多聯(lián)的未連續(xù)編號(hào)的驗(yàn)收單，倉(cāng)庫(kù)根據(jù)驗(yàn)收單驗(yàn)收貨物，在驗(yàn)收單上簽字后，將貨物移入倉(cāng)庫(kù)加以保管。驗(yàn)收單上有數(shù)量、品名、單價(jià)等要素。驗(yàn)收單一聯(lián)交采購(gòu)部登記采購(gòu)明細(xì)賬和編制付款憑單，付款憑單經(jīng)批準(zhǔn)后，月末交給會(huì)計(jì)部；一聯(lián)交會(huì)計(jì)部登記材料明細(xì)賬；一聯(lián)由倉(cāng)庫(kù)保留并登記材料明細(xì)賬。會(huì)計(jì)部根據(jù)只附驗(yàn)收單的付款憑單登記有關(guān)賬簿。(4)會(huì)計(jì)部審核付款憑單后支付采購(gòu)款項(xiàng)。甲公司授權(quán)會(huì)計(jì)部的經(jīng)理簽署支票，經(jīng)理將其授權(quán)給會(huì)計(jì)人員丁負(fù)責(zé)，但保留了支票印章，丁根據(jù)已適當(dāng)批準(zhǔn)的憑單，在確定支票授權(quán)人名稱與憑單內(nèi)容一致后簽署支票，并在憑單上加蓋“已支付”的印章。對(duì)付款控制程序的穿行測(cè)試表明，A和B注冊(cè)會(huì)計(jì)師未發(fā)現(xiàn)與公司規(guī)定有不一致之處。(5)計(jì)劃部根據(jù)批準(zhǔn)，簽發(fā)預(yù)先編號(hào)的生產(chǎn)通知單。生產(chǎn)部根據(jù)生產(chǎn)通知單填寫一式四聯(lián)的領(lǐng)料單。倉(cāng)庫(kù)發(fā)料后，其中一聯(lián)留存，一聯(lián)連同材料交還領(lǐng)料部，其余兩聯(lián)經(jīng)倉(cāng)庫(kù)登記材料明細(xì)賬后送會(huì)計(jì)部，進(jìn)行材料收發(fā)核算和成本核算。(6)甲公司股東大會(huì)批準(zhǔn)董事會(huì)的投資權(quán)限為1億元以下。董事會(huì)決定由總經(jīng)理負(fù)責(zé)實(shí)施?？偨?jīng)理決定由證券部負(fù)責(zé)總額在1億元以下的股票買賣。甲公司規(guī)定：公司劃入營(yíng)業(yè)部的款項(xiàng)由證券部申請(qǐng)，由會(huì)計(jì)部審核，總經(jīng)理批準(zhǔn)后劃轉(zhuǎn)入公司在營(yíng)業(yè)部開(kāi)立的資金賬戶。經(jīng)總經(jīng)理批準(zhǔn)，證券部直接從營(yíng)業(yè)部賬戶支取款項(xiàng)。證券買賣、資金存取的會(huì)計(jì)記錄由會(huì)計(jì)部處理。A和B注冊(cè)會(huì)計(jì)師了解和測(cè)試投資的內(nèi)部控制后發(fā)現(xiàn)：證券部在某營(yíng)業(yè)部開(kāi)戶的有關(guān)協(xié)議及補(bǔ)充協(xié)議未經(jīng)會(huì)計(jì)部或其他部門審核。根據(jù)總經(jīng)理批準(zhǔn)，會(huì)計(jì)部已將8000萬(wàn)元匯入該戶。證券部處理證券買賣的會(huì)計(jì)記錄，月底將證券買賣清單交給會(huì)計(jì)部，會(huì)計(jì)部據(jù)以匯總登記。(7)甲公司控股股東的法定代表人同時(shí)兼任甲公司的法定代表人，總經(jīng)理是聘任的。在公司章程及相關(guān)決議中未具體載明股東大會(huì)、董事會(huì)、經(jīng)營(yíng)班子的融資權(quán)限和批準(zhǔn)程序。經(jīng)了解，甲公司由財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)融資，2000年根據(jù)總經(jīng)理的批示，向工商銀行借入了1億元貸款。(8)甲公司設(shè)立了內(nèi)部審計(jì)部，并直接對(duì)董事長(zhǎng)負(fù)責(zé)，每年對(duì)子公司和各業(yè)務(wù)部進(jìn)行審計(jì)，并出具內(nèi)部審計(jì)報(bào)告。A和B注冊(cè)會(huì)計(jì)師獲取了2000年度所有的內(nèi)部審計(jì)報(bào)告，經(jīng)抽查表明，內(nèi)部審計(jì)報(bào)告指出了內(nèi)控存在的缺陷和改進(jìn)建議。(9)甲公司設(shè)立現(xiàn)金出納員和銀行出納員。銀行出納員負(fù)責(zé)到銀行取送支票等票據(jù)，并登記銀行存款日記賬。月底銀行出納員取得銀行對(duì)賬單并編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表。(10)員工根據(jù)公司的批準(zhǔn)手續(xù)報(bào)銷，會(huì)計(jì)部對(duì)報(bào)銷單據(jù)加以審核，現(xiàn)金出納員見(jiàn)到加蓋核準(zhǔn)印章的支出憑據(jù)后付款。【要求】(1)根據(jù)上述摘錄，假定未描述的其他內(nèi)部控制不存在缺陷，請(qǐng)指出甲公司內(nèi)部控制在設(shè)計(jì)與運(yùn)行方面的缺陷并提出改進(jìn)建議。(2)根據(jù)對(duì)甲公司的內(nèi)部控制的了解和測(cè)試，請(qǐng)分別指出上述內(nèi)部控制缺陷與哪些會(huì)計(jì)報(bào)表項(xiàng)目或科目的何種認(rèn)定相關(guān)。第八章同步練習(xí)題答案及解析(一)單項(xiàng)選擇題1.【答案】C【解析】A、B選項(xiàng)對(duì)應(yīng)的為主要證實(shí)法，只有C選項(xiàng)對(duì)應(yīng)的是較低的控制風(fēng)險(xiǎn)估計(jì)水平法。2.【答案】C【解析】獲取有關(guān)控制風(fēng)險(xiǎn)證據(jù)的方法有檢查、觀察和查詢。3.【答案】B【解析】盡管控制測(cè)試的種類中未包含穿行測(cè)試，但其仍屬于一種重要的控制測(cè)試。4.【答案】B【解析】通過(guò)計(jì)劃控制測(cè)試取得的證據(jù)才足以支持評(píng)價(jià)某些認(rèn)定的控制風(fēng)險(xiǎn)為低或中等水平。5.【答案】D【解析】選項(xiàng)A屬于同步控制測(cè)試；選項(xiàng)B錯(cuò)，在實(shí)質(zhì)性測(cè)試時(shí)才對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行了解為時(shí)太晚；選項(xiàng)C稱為雙重目的抽樣。6.【答案】C【解析】一般安排在期中后期進(jìn)行。7.【答案】A【解析】注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)了解內(nèi)部控制在所審計(jì)會(huì)計(jì)期間的運(yùn)用是否一貫，如發(fā)生顯著變動(dòng)，應(yīng)當(dāng)考慮分別進(jìn)行測(cè)試。8.【答案】A【解析】當(dāng)控制風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)為最高水平時(shí)，只需記錄這一評(píng)價(jià)結(jié)論，當(dāng)控制風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)低于最高水平時(shí)，還必須記錄評(píng)價(jià)的依據(jù)。9.【答案】A【解析】注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)計(jì)劃階段充分了解控制程序，評(píng)估內(nèi)部控制的政策和程序是否有效。如果有效，說(shuō)明控制風(fēng)險(xiǎn)較低，準(zhǔn)備更多依賴控制測(cè)試，做較少的實(shí)質(zhì)性測(cè)試。相反，如果內(nèi)部控制失效，說(shuō)明控制風(fēng)險(xiǎn)較高，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能不進(jìn)行控制測(cè)試或較少地進(jìn)行控制測(cè)試，只有較多地依賴實(shí)質(zhì)性測(cè)試。10.【答案】B【解析】注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行控制測(cè)試的目的是為了確定實(shí)質(zhì)性測(cè)試的性質(zhì)、時(shí)間和范圍，控制測(cè)試不是注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的目的，注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)目的是對(duì)所有會(huì)計(jì)報(bào)表是否合法、是否公允發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)。所以，控制測(cè)試的范圍是注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬信賴的內(nèi)部控制。如果內(nèi)部控制不值得信賴，注冊(cè)會(huì)計(jì)師就沒(méi)有必要進(jìn)行控制測(cè)試而直接進(jìn)行實(shí)質(zhì)性測(cè)試。(二)多項(xiàng)選擇題1.【答案】B、C【解析】?jī)H偷稅漏稅金額巨大，不足以解除業(yè)務(wù)約定(如果被審計(jì)單位采取措施予以糾正，仍然可以進(jìn)行審計(jì))，故不選A；注冊(cè)會(huì)計(jì)師評(píng)價(jià)的控制風(fēng)險(xiǎn)為高水平時(shí)，應(yīng)當(dāng)實(shí)施更多的實(shí)質(zhì)性測(cè)試程序，無(wú)須解除業(yè)務(wù)約定，故不選D；選項(xiàng)B和選項(xiàng)C，兩種情形下注冊(cè)會(huì)計(jì)師解除業(yè)務(wù)約定是適當(dāng)?shù)摹?.【答案】A、B、C【解析】實(shí)質(zhì)性測(cè)試并不是控制測(cè)試的補(bǔ)充，即便進(jìn)行了大量的控制測(cè)試，也不能不作實(shí)質(zhì)性測(cè)試。3.【答案】B、C4.【答案】ABCD【解析】四個(gè)選項(xiàng)均為了解被審計(jì)單位內(nèi)部控制可以采用的程序。5.【答案】A、C【解析】注冊(cè)會(huì)計(jì)師根據(jù)其對(duì)被審計(jì)單位內(nèi)部控制的了解，確定是否進(jìn)行控制測(cè)試；根據(jù)控制測(cè)試結(jié)果，確定將要執(zhí)行的實(shí)質(zhì)性測(cè)試的性質(zhì)時(shí)間和范圍。6.【答案】A、B、C、D(三)判斷題1.【答案】【解析】注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)時(shí)，不論被審計(jì)單位規(guī)模大小都應(yīng)對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行充分了解。2.【答案】【解析】?jī)?nèi)部審計(jì)是控制環(huán)境的范疇。3.【答案】【解析】如果控制風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)為高水平時(shí)，只需記錄評(píng)價(jià)的結(jié)果。4.【答案】【解析】初步評(píng)估的控制風(fēng)險(xiǎn)越低，注冊(cè)會(huì)計(jì)師就可能越多地利用相關(guān)的內(nèi)部控制制度，從而越多地減少實(shí)質(zhì)性測(cè)試程序，這就需要為控制風(fēng)險(xiǎn)的低水平提供充分的證據(jù)，以免減少了必須的實(shí)質(zhì)性測(cè)試，影響了審計(jì)的效果。5.【答案】【解析】小規(guī)模企業(yè)的內(nèi)部控制通常比較弱，重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)較高，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)主要或全部依賴實(shí)質(zhì)性測(cè)試程序獲取審計(jì)證據(jù)，以將檢查風(fēng)險(xiǎn)降低至可接受水平。6.【答案】【解析】?jī)?nèi)部控制為高信賴程度，說(shuō)明控制風(fēng)險(xiǎn)低，控制風(fēng)險(xiǎn)越低，注冊(cè)會(huì)計(jì)師則可執(zhí)行越有限的實(shí)質(zhì)性測(cè)試。7.【答案】【解析】注冊(cè)會(huì)計(jì)師在會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)過(guò)程中注意到的內(nèi)部控制重大缺陷不影響其應(yīng)當(dāng)發(fā)表的審計(jì)意見(jiàn)，因?yàn)樽?cè)會(huì)計(jì)師是對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表是否合法、公允發(fā)表意見(jiàn)，不是對(duì)內(nèi)部控制發(fā)表意見(jiàn)。8.【答案】【解析】注冊(cè)會(huì)計(jì)師必須進(jìn)行的是實(shí)質(zhì)性測(cè)試，不是控制測(cè)試。(四)簡(jiǎn)答題1.【答案】在控制風(fēng)險(xiǎn)的初評(píng)中，通常出現(xiàn)以下情況之一時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)將重要賬戶或交易類別的某些或全部認(rèn)定的控制風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估為高水平：(1)企業(yè)內(nèi)部控制失效；(2)難以對(duì)內(nèi)部控制的有效性作出評(píng)價(jià)；(3)注冊(cè)會(huì)計(jì)師不擬進(jìn)行控制測(cè)試。對(duì)某項(xiàng)會(huì)計(jì)報(bào)表認(rèn)定而言，如果同時(shí)出現(xiàn)以下情況，注冊(cè)會(huì)計(jì)師則不應(yīng)評(píng)價(jià)其控制風(fēng)險(xiǎn)處于高水平：(1)相關(guān)的內(nèi)部控制可能防止或發(fā)現(xiàn)和糾正重大錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)；(2)注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬進(jìn)行控制測(cè)試。而在再評(píng)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師只有在確認(rèn)以下事項(xiàng)的情況下，才能將控制風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)為高水平：(1)控制政策和程序與認(rèn)定不相關(guān)；(2)控制政策和程序無(wú)效；(3)取得證據(jù)來(lái)評(píng)價(jià)控制政策和程序顯得不經(jīng)濟(jì)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師只有在確認(rèn)以下事項(xiàng)的情況下，才能評(píng)價(jià)控制風(fēng)險(xiǎn)為低水平：(1)控制政策和程序與認(rèn)定相關(guān)；(2)通過(guò)控制測(cè)試已獲得證據(jù)證明控制有效。如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師評(píng)價(jià)企業(yè)內(nèi)部控制為高依賴程度，說(shuō)明控制風(fēng)險(xiǎn)為最低。而控制風(fēng)險(xiǎn)越低，注冊(cè)會(huì)計(jì)師就可以執(zhí)行越有限的實(shí)質(zhì)性測(cè)試。如果內(nèi)控很差，控制風(fēng)險(xiǎn)很高，那么注冊(cè)會(huì)計(jì)師只有依靠執(zhí)行更多的實(shí)質(zhì)性測(cè)試程序，才能控制檢查風(fēng)險(xiǎn)處于低水平，進(jìn)而控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)處于低水平。但不論固有風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估結(jié)果如何，注冊(cè)會(huì)計(jì)師均應(yīng)對(duì)各重要賬戶或交易類別進(jìn)行實(shí)質(zhì)性測(cè)試。2.【答案】出現(xiàn)下列三種情況之一時(shí),注冊(cè)會(huì)計(jì)師可不進(jìn)行控制測(cè)試,而直接實(shí)施實(shí)質(zhì)性測(cè)試程序(1)相關(guān)內(nèi)部控制不存在。既然內(nèi)部控制不存在,注冊(cè)會(huì)計(jì)師當(dāng)然也就無(wú)法進(jìn)行控制測(cè)試(2)相關(guān)內(nèi)部控制雖然存在，但注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過(guò)了解發(fā)現(xiàn)其并未有效運(yùn)行。當(dāng)內(nèi)部控制形同虛設(shè)，失去應(yīng)有效力時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師便無(wú)法加以信賴。只要不準(zhǔn)備信賴內(nèi)部控制，注冊(cè)會(huì)計(jì)師便沒(méi)有必要進(jìn)行控制測(cè)試。(3)控制測(cè)試的工作量可能大于進(jìn)行控制測(cè)試所減少的實(shí)質(zhì)性測(cè)試的工作量。進(jìn)行控制測(cè)試，其最終目的是為了減少實(shí)質(zhì)性測(cè)試的工作量，因此，基于“成本與效益”的考慮，如果控制測(cè)試不能減少實(shí)質(zhì)性測(cè)試的工作量，甚至可能大于控制測(cè)試所減少的實(shí)質(zhì)性測(cè)試工作量，控制測(cè)試就毫無(wú)意義。3.【答案】(1)注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行控制測(cè)試是為了審查內(nèi)部控制制度的設(shè)計(jì)和執(zhí)行是否有效，據(jù)以確定對(duì)實(shí)質(zhì)性測(cè)試的性質(zhì)、時(shí)間和范圍的影響。(2)出現(xiàn)下列情況之一時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可不進(jìn)行控制測(cè)試而直接進(jìn)行實(shí)質(zhì)性測(cè)試：相關(guān)內(nèi)部控制不存在；相關(guān)內(nèi)部控制雖然存在，但注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過(guò)了解發(fā)現(xiàn)其并未有效運(yùn)行；控制測(cè)試的工作量可能大于進(jìn)行控制測(cè)試所減少的實(shí)質(zhì)性測(cè)試的工作量。4.【答案】(1)注冊(cè)會(huì)計(jì)師Y可以采用如下程序?qū)BC公司的內(nèi)部控制制度進(jìn)行了解：合理利用以往的審計(jì)經(jīng)驗(yàn)；詢問(wèn)客戶有關(guān)人員、查閱相關(guān)內(nèi)部控制文件；檢查內(nèi)部控制生成的文件和記錄；觀察業(yè)務(wù)活動(dòng)和內(nèi)部控制的運(yùn)行情況；選擇若干通過(guò)會(huì)計(jì)系統(tǒng)的交易進(jìn)行穿行測(cè)試。(2)注冊(cè)會(huì)計(jì)師Y可以使用的控制測(cè)試程序有：檢查交易和事項(xiàng)的憑證；詢問(wèn)并實(shí)地觀察未留下審計(jì)軌跡的內(nèi)部控制的運(yùn)行情況；重新執(zhí)行相關(guān)的內(nèi)部控制程序。（2）在第三種情況下需要注冊(cè)會(huì)計(jì)師獲取最多的審計(jì)證據(jù)，因?yàn)榭山邮艿臋z查風(fēng)險(xiǎn)水平與審計(jì)證據(jù)的數(shù)量呈反比關(guān)系，即：可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)水平越低，所需要獲取的審計(jì)證據(jù)越多，反之亦然。6.【答案】(1)注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)內(nèi)部控制和評(píng)價(jià)的三個(gè)步驟為：了解被審計(jì)單位的內(nèi)部控制情況；實(shí)施控制測(cè)試；評(píng)價(jià)控制風(fēng)險(xiǎn)。(2)注冊(cè)會(huì)計(jì)師只有在確認(rèn)以下事項(xiàng)的情況下，才能將控制風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)為低水平：控制政策和程序與會(huì)計(jì)報(bào)表認(rèn)定相關(guān)；通過(guò)控制測(cè)試已獲得審計(jì)證據(jù)證明內(nèi)部控制有效。（五）綜合題1.【答案】針對(duì)要求（1）就甲公司內(nèi)部控制如(1)所述會(huì)計(jì)人員乙同時(shí)登記產(chǎn)成品總賬與明細(xì)賬，不相容職務(wù)未進(jìn)行分離。應(yīng)建議甲公司：不同的會(huì)計(jì)人員登記產(chǎn)成品總賬和明細(xì)賬。就甲公司內(nèi)部控制如(3)、(4)所述驗(yàn)收單未連續(xù)編號(hào)，不能保證所有的采購(gòu)均已記錄或不被重復(fù)記錄。應(yīng)建議甲公司對(duì)驗(yàn)收單進(jìn)行連續(xù)編號(hào)；付款憑單未附訂購(gòu)單及供應(yīng)商的發(fā)票等，會(huì)計(jì)部無(wú)法核對(duì)采購(gòu)事項(xiàng)是否真實(shí)，登記有關(guān)賬簿時(shí)在金額或數(shù)量上就可能會(huì)出現(xiàn)差錯(cuò)。應(yīng)建議甲公司將訂購(gòu)單和發(fā)票等與付款憑單一起交給會(huì)計(jì)部；會(huì)計(jì)部月末審核付款憑單后才付款，未能及時(shí)將材料采購(gòu)和債務(wù)登賬后按約定時(shí)間付款。應(yīng)建議甲公司采購(gòu)部及時(shí)將付款憑單交會(huì)計(jì)部，按約定時(shí)間付款。就甲公司內(nèi)部控制如(6)所述由證券部直接支取款項(xiàng)使授權(quán)與執(zhí)行職務(wù)未得到分離，不易使款項(xiàng)安全。應(yīng)建議甲公司從