第八章同步練習(xí)題.doc

2006年注冊會計師考試新華練習(xí)審計第八章第八章同步練習(xí)題(一)單項選擇題1.注冊會計師對有些會計報表認(rèn)定采用較低的控制風(fēng)險估計法，則執(zhí)行控制測試的種類應(yīng)為( )。A.同步控制測試 B.追加控制測試 C.計劃控制測試 D.分析控制測試2.為了獲取有關(guān)控制風(fēng)險的證據(jù)，注冊會計師通常選擇的程序是( )。A.分析性復(fù)核 B.函證 C.檢查 D.計算3.注冊會計師可以選擇若干通過會計系統(tǒng)的交易，來獲得對內(nèi)部控制的設(shè)計和執(zhí)行情況的了解，這種作法被稱為( )。A.計劃測試 B.穿行測試 C.同步測試 D.額外測試4.如果注冊會計師擬選用較低控制風(fēng)險估計水平法，在制定審計計劃時應(yīng)計劃采用( )程序。A.同步控制測試 B.計劃控制測試 C.追加控制測試 D.了解內(nèi)部控制測試5.雙重目的的測試是指( )。A.在了解的同時進(jìn)行控制測試 B.在實質(zhì)性測試的同時進(jìn)行對內(nèi)部控制的了解C.在屬性抽樣的同時進(jìn)行變量抽樣 D.在控制測試的同時進(jìn)行實質(zhì)性測試6.注冊會計師進(jìn)行額外的或計劃的控制測試的時間，通常安排在( )。A.資產(chǎn)負(fù)債表日執(zhí)行 B.資產(chǎn)負(fù)債表日后執(zhí)行C.期中后期執(zhí)行 D.完成外勤審計工作后執(zhí)行7.如被審計單位內(nèi)部控制在所審計會計期間發(fā)生顯著變動，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮( )。A.分別進(jìn)行控制測試 B.分別進(jìn)行實質(zhì)性測試C.直接進(jìn)行實質(zhì)性測試 D.在審計報告中以適當(dāng)方式進(jìn)行披露8.在控制風(fēng)險評價為( )時，在審計工作底稿中只需記錄對內(nèi)部控制的評價結(jié)論。A.最高 B.低于最高 C.高于最低 D.最低9.注冊會計師在會計報表審計中充分了解控制程序的目的是為了( )。A.合理制定具體審計計劃B.識別和理解被審計單位交易、事項的主要類別及其發(fā)生過程和會計處理過程C.評價被審計單位管理當(dāng)局對內(nèi)部控制及其重要性的態(tài)度、認(rèn)識和措施D.評價相關(guān)內(nèi)部控制的設(shè)計是否合理，運行是否有效10.注冊會計師在了解及評價被審計單位內(nèi)部控制后，實施控制測試的范圍是( )。A.有重大缺陷的內(nèi)部控制 B.擬信賴的內(nèi)部控制C.對會計報表有重大影響的內(nèi)部控制 D.并未有效運行的內(nèi)部控制(二)多項選擇題1.當(dāng)注冊會計師發(fā)現(xiàn)被審計單位存在嚴(yán)重影響會計報表的偷稅、漏稅行為時，最有可能導(dǎo)致其解除業(yè)務(wù)約定的情況有( )。A.被審計單位偷稅、漏稅金額巨大B.懷疑被審計單位最高層管理人員涉及偷稅、漏稅行為C.被審計單位拒絕采取必要的措施糾正偷稅、漏稅行為D.注冊會計師將控制風(fēng)險評估為高水平2.無論被審計單位的內(nèi)部控制設(shè)計得多么合理、運行得如何有效，注冊會計師都應(yīng)對會計報表的重要賬戶或交易類別進(jìn)行實質(zhì)性測試，其原因是( )。A.由于固有限制、控制風(fēng)險始終大于零，需要通過實質(zhì)性測試降低檢查風(fēng)險B.實質(zhì)性測試是每次審計必作的，完全不作實質(zhì)性測試違反審計準(zhǔn)則的要求C.有關(guān)內(nèi)部控制的信息僅屬于環(huán)境證據(jù)，它不能單獨證明具體的交易、余額D.控制測試不是每次審計必作的，因此無法完全省略實質(zhì)性測試3.注冊會計師只有在確認(rèn)( )事項的情況下，才能評價控制風(fēng)險為低水平。A.控制政策和程序與認(rèn)定不相關(guān) B.控制政策和程序與認(rèn)定相關(guān)C.通過控制測試已獲得證據(jù)證明控制有效 D.通過控制測試已獲得證據(jù)證明控制無效4.注冊會計師在了解被審計單位內(nèi)部控制時，可以采用的程序包括( )。A.合理利用以往審計經(jīng)驗 B.詢問被審計單位有關(guān)人員C.觀察被審計單位內(nèi)部控制運行情況D.選擇若干具有代表性的交易和事項進(jìn)行穿行測試5.注冊會計師應(yīng)根據(jù)其對被審計單位內(nèi)部控制的了解，確定( )。A.是否進(jìn)行控制測試 B.是否進(jìn)行實質(zhì)性測試C.將要執(zhí)行的控制測試的性質(zhì)、時間和范圍D.將要執(zhí)行的實質(zhì)性測試的性質(zhì)、時間和范圍6.注冊會計師對特定內(nèi)部審計工作進(jìn)行評價時，應(yīng)當(dāng)考慮( )。A.內(nèi)部審計工作范圍是否適當(dāng) B.相關(guān)內(nèi)部審計工作程序是否適當(dāng)C.審計工作底稿是否充分記錄了所執(zhí)行的工作D.相關(guān)內(nèi)部審計工作對有關(guān)情況的結(jié)論是否適當(dāng)(三)判斷題1.在執(zhí)行小規(guī)模企業(yè)會計報表審計業(yè)務(wù)時，根據(jù)獨立審計實務(wù)公告小規(guī)模企業(yè)審計的特殊考慮的要求，注冊會計師無需對相關(guān)的內(nèi)部控制進(jìn)行了解。( )2.內(nèi)部控制要素可以分為控制環(huán)境、會計系統(tǒng)和控制程序，內(nèi)部審計是控制程序的主要組成部分。( )3.注冊會計師在評價控制風(fēng)險后，如果控制風(fēng)險低于高水平時，不僅需記錄評價的結(jié)果，而且還需記錄評價的依據(jù)。( )4.初步評估的控制風(fēng)險越低，注冊會計師需要在控制測試中獲取的關(guān)于控制風(fēng)險較低的支持證據(jù)越多。( )5.注冊會計師在執(zhí)行會計報表審計業(yè)務(wù)時，不論被審計單位規(guī)模大小，都應(yīng)當(dāng)對相關(guān)的內(nèi)部控制進(jìn)行充分的了解。但是，小規(guī)模企業(yè)由于內(nèi)部控制比較薄弱，注冊會計師可以省略控制測試。( )6.如果注冊會計師評價企業(yè)內(nèi)部控制為高信賴程度，說明控制風(fēng)險為最高?？刂骑L(fēng)險越高，注冊會計師就需要執(zhí)行越多的實質(zhì)性測試。( )7.對會計報表審計過程中注意到的內(nèi)部控制重大缺陷，注冊會計師應(yīng)在審計報告意見段之后增加說明段予以說明。( )8.不論固有風(fēng)險和控制風(fēng)險的評估結(jié)果如何，注冊會計師均應(yīng)對各重要賬戶或交易類別進(jìn)行控制測試和實質(zhì)性測試。( )(四)簡答題1.在對控制風(fēng)險的初評和再評中，注冊會計師評估控制風(fēng)險為高水平或低水平的理由各是什么?評價結(jié)果對實質(zhì)性測試有何影響?2.出現(xiàn)哪些情況時，注冊會計師可以不進(jìn)行控制測試？3.現(xiàn)代審計是以測試內(nèi)部控制制度為基礎(chǔ)的抽樣審計，注冊會計師在進(jìn)行審計時，首先要研究和評價被審計單位的內(nèi)部控制制度。【要求】(1)注冊會計師為什么要對內(nèi)部控制進(jìn)行控制測試?(2)在什么情況下，注冊會計師可以不進(jìn)行控制測試而直接進(jìn)行實質(zhì)性測試?4.注冊會計師Y于2005年1月8日接受了ABC公司的委托，編制審計計劃前對該公司內(nèi)部控制制度進(jìn)行研究與評價?！疽蟆?1)注冊會計師Y可以采用哪些程序?qū)BC公司的內(nèi)部控制進(jìn)行了解?(2)注冊會計師Y可以使用的控制測試程序有哪些?5.某注冊會計師在評估被審計單位的審計風(fēng)險時，分別設(shè)計了以下四種情況，以幫助決定可接受的檢查風(fēng)險水平： 風(fēng)險類別 情況一 情況二 情況三 情況四可接受的審計風(fēng)險 4 4 2 2% 固有風(fēng)險 100 80% 100 80% 控制風(fēng)險 100% 50% 100 50%請回答：（1）上述四種情況下的檢查風(fēng)險水平分別是多少？（2）哪種情況需要注冊會計師獲取最多的審計證據(jù)？為什么？6.注冊會計師編制審計計劃時，應(yīng)當(dāng)研究和評價被審計單位的內(nèi)部控制?！疽蟆?1)請簡要說明注冊會計師對內(nèi)部控制研究和評價的三個步驟。(2)請簡要說明在何種情況下，注冊會計師才能將控制風(fēng)險評價為低水平。（五）綜合題1.ABC會計師事務(wù)所的A和B注冊會計師接受委派，對甲上市公司(以下簡稱甲公司)2000年度會計報表進(jìn)行審計。甲公司尚未采用計算機記賬。A和B注冊會計師于2000年11月1日至7日對甲公司的內(nèi)部控制進(jìn)行了了解和測試，并在相關(guān)審計工作底稿中記錄了了解和測試的事項，摘錄如下：(1)甲公司產(chǎn)成品發(fā)出時，由銷售部填制一式四聯(lián)的銷售單。倉庫發(fā)出產(chǎn)成品后，將第一聯(lián)出庫單留存登記產(chǎn)成品卡片，第二聯(lián)交銷售部留存，第三、第四聯(lián)交會計部會計人員乙登記產(chǎn)成品總賬和明細(xì)賬。(2)會計人員戊負(fù)責(zé)開具銷售發(fā)票。在開具銷售發(fā)票之前，先核對裝運憑證和相應(yīng)的經(jīng)批準(zhǔn)的銷售單，并根據(jù)已授權(quán)批準(zhǔn)的商品價目表填寫銷售發(fā)票的價格，根據(jù)裝運憑證上的數(shù)量填寫銷售發(fā)票的數(shù)量。(3)甲公司的材料采購需要經(jīng)授權(quán)批準(zhǔn)后方可進(jìn)行。采購部根據(jù)經(jīng)批準(zhǔn)的請購單發(fā)出定購單。貨物運達(dá)后，驗收部門根據(jù)定購單的要求驗收貨物，并編制一式多聯(lián)的未連續(xù)編號的驗收單，倉庫根據(jù)驗收單驗收貨物，在驗收單上簽字后，將貨物移入倉庫加以保管。驗收單上有數(shù)量、品名、單價等要素。驗收單一聯(lián)交采購部登記采購明細(xì)賬和編制付款憑單，付款憑單經(jīng)批準(zhǔn)后，月末交給會計部；一聯(lián)交會計部登記材料明細(xì)賬；一聯(lián)由倉庫保留并登記材料明細(xì)賬。會計部根據(jù)只附驗收單的付款憑單登記有關(guān)賬簿。(4)會計部審核付款憑單后支付采購款項。甲公司授權(quán)會計部的經(jīng)理簽署支票，經(jīng)理將其授權(quán)給會計人員丁負(fù)責(zé)，但保留了支票印章，丁根據(jù)已適當(dāng)批準(zhǔn)的憑單，在確定支票授權(quán)人名稱與憑單內(nèi)容一致后簽署支票，并在憑單上加蓋“已支付”的印章。對付款控制程序的穿行測試表明，A和B注冊會計師未發(fā)現(xiàn)與公司規(guī)定有不一致之處。(5)計劃部根據(jù)批準(zhǔn)，簽發(fā)預(yù)先編號的生產(chǎn)通知單。生產(chǎn)部根據(jù)生產(chǎn)通知單填寫一式四聯(lián)的領(lǐng)料單。倉庫發(fā)料后，其中一聯(lián)留存，一聯(lián)連同材料交還領(lǐng)料部，其余兩聯(lián)經(jīng)倉庫登記材料明細(xì)賬后送會計部，進(jìn)行材料收發(fā)核算和成本核算。(6)甲公司股東大會批準(zhǔn)董事會的投資權(quán)限為1億元以下。董事會決定由總經(jīng)理負(fù)責(zé)實施。總經(jīng)理決定由證券部負(fù)責(zé)總額在1億元以下的股票買賣。甲公司規(guī)定：公司劃入營業(yè)部的款項由證券部申請，由會計部審核，總經(jīng)理批準(zhǔn)后劃轉(zhuǎn)入公司在營業(yè)部開立的資金賬戶。經(jīng)總經(jīng)理批準(zhǔn)，證券部直接從營業(yè)部賬戶支取款項。證券買賣、資金存取的會計記錄由會計部處理。A和B注冊會計師了解和測試投資的內(nèi)部控制后發(fā)現(xiàn)：證券部在某營業(yè)部開戶的有關(guān)協(xié)議及補充協(xié)議未經(jīng)會計部或其他部門審核。根據(jù)總經(jīng)理批準(zhǔn)，會計部已將8000萬元匯入該戶。證券部處理證券買賣的會計記錄，月底將證券買賣清單交給會計部，會計部據(jù)以匯總登記。(7)甲公司控股股東的法定代表人同時兼任甲公司的法定代表人，總經(jīng)理是聘任的。在公司章程及相關(guān)決議中未具體載明股東大會、董事會、經(jīng)營班子的融資權(quán)限和批準(zhǔn)程序。經(jīng)了解，甲公司由財務(wù)部負(fù)責(zé)融資，2000年根據(jù)總經(jīng)理的批示，向工商銀行借入了1億元貸款。(8)甲公司設(shè)立了內(nèi)部審計部，并直接對董事長負(fù)責(zé)，每年對子公司和各業(yè)務(wù)部進(jìn)行審計，并出具內(nèi)部審計報告。A和B注冊會計師獲取了2000年度所有的內(nèi)部審計報告，經(jīng)抽查表明，內(nèi)部審計報告指出了內(nèi)控存在的缺陷和改進(jìn)建議。(9)甲公司設(shè)立現(xiàn)金出納員和銀行出納員。銀行出納員負(fù)責(zé)到銀行取送支票等票據(jù)，并登記銀行存款日記賬。月底銀行出納員取得銀行對賬單并編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表。(10)員工根據(jù)公司的批準(zhǔn)手續(xù)報銷，會計部對報銷單據(jù)加以審核，現(xiàn)金出納員見到加蓋核準(zhǔn)印章的支出憑據(jù)后付款。【要求】(1)根據(jù)上述摘錄，假定未描述的其他內(nèi)部控制不存在缺陷，請指出甲公司內(nèi)部控制在設(shè)計與運行方面的缺陷并提出改進(jìn)建議。(2)根據(jù)對甲公司的內(nèi)部控制的了解和測試，請分別指出上述內(nèi)部控制缺陷與哪些會計報表項目或科目的何種認(rèn)定相關(guān)。第八章同步練習(xí)題答案及解析(一)單項選擇題1.【答案】C【解析】A、B選項對應(yīng)的為主要證實法，只有C選項對應(yīng)的是較低的控制風(fēng)險估計水平法。2.【答案】C【解析】獲取有關(guān)控制風(fēng)險證據(jù)的方法有檢查、觀察和查詢。3.【答案】B【解析】盡管控制測試的種類中未包含穿行測試，但其仍屬于一種重要的控制測試。4.【答案】B【解析】通過計劃控制測試取得的證據(jù)才足以支持評價某些認(rèn)定的控制風(fēng)險為低或中等水平。5.【答案】D【解析】選項A屬于同步控制測試；選項B錯，在實質(zhì)性測試時才對內(nèi)部控制進(jìn)行了解為時太晚；選項C稱為雙重目的抽樣。6.【答案】C【解析】一般安排在期中后期進(jìn)行。7.【答案】A【解析】注冊會計師應(yīng)當(dāng)了解內(nèi)部控制在所審計會計期間的運用是否一貫，如發(fā)生顯著變動，應(yīng)當(dāng)考慮分別進(jìn)行測試。8.【答案】A【解析】當(dāng)控制風(fēng)險評價為最高水平時，只需記錄這一評價結(jié)論，當(dāng)控制風(fēng)險評價低于最高水平時，還必須記錄評價的依據(jù)。9.【答案】A【解析】注冊會計師在審計計劃階段充分了解控制程序，評估內(nèi)部控制的政策和程序是否有效。如果有效，說明控制風(fēng)險較低，準(zhǔn)備更多依賴控制測試，做較少的實質(zhì)性測試。相反，如果內(nèi)部控制失效，說明控制風(fēng)險較高，注冊會計師可能不進(jìn)行控制測試或較少地進(jìn)行控制測試，只有較多地依賴實質(zhì)性測試。10.【答案】B【解析】注冊會計師進(jìn)行控制測試的目的是為了確定實質(zhì)性測試的性質(zhì)、時間和范圍，控制測試不是注冊會計師審計的目的，注冊會計師審計目的是對所有會計報表是否合法、是否公允發(fā)表審計意見。所以，控制測試的范圍是注冊會計師擬信賴的內(nèi)部控制。如果內(nèi)部控制不值得信賴，注冊會計師就沒有必要進(jìn)行控制測試而直接進(jìn)行實質(zhì)性測試。(二)多項選擇題1.【答案】B、C【解析】僅偷稅漏稅金額巨大，不足以解除業(yè)務(wù)約定(如果被審計單位采取措施予以糾正，仍然可以進(jìn)行審計)，故不選A；注冊會計師評價的控制風(fēng)險為高水平時，應(yīng)當(dāng)實施更多的實質(zhì)性測試程序，無須解除業(yè)務(wù)約定，故不選D；選項B和選項C，兩種情形下注冊會計師解除業(yè)務(wù)約定是適當(dāng)?shù)摹?.【答案】A、B、C【解析】實質(zhì)性測試并不是控制測試的補充，即便進(jìn)行了大量的控制測試，也不能不作實質(zhì)性測試。3.【答案】B、C4.【答案】ABCD【解析】四個選項均為了解被審計單位內(nèi)部控制可以采用的程序。5.【答案】A、C【解析】注冊會計師根據(jù)其對被審計單位內(nèi)部控制的了解，確定是否進(jìn)行控制測試；根據(jù)控制測試結(jié)果，確定將要執(zhí)行的實質(zhì)性測試的性質(zhì)時間和范圍。6.【答案】A、B、C、D(三)判斷題1.【答案】【解析】注冊會計師執(zhí)行會計報表審計時，不論被審計單位規(guī)模大小都應(yīng)對內(nèi)部控制進(jìn)行充分了解。2.【答案】【解析】內(nèi)部審計是控制環(huán)境的范疇。3.【答案】【解析】如果控制風(fēng)險評價為高水平時，只需記錄評價的結(jié)果。4.【答案】【解析】初步評估的控制風(fēng)險越低，注冊會計師就可能越多地利用相關(guān)的內(nèi)部控制制度，從而越多地減少實質(zhì)性測試程序，這就需要為控制風(fēng)險的低水平提供充分的證據(jù)，以免減少了必須的實質(zhì)性測試，影響了審計的效果。5.【答案】【解析】小規(guī)模企業(yè)的內(nèi)部控制通常比較弱，重大錯報風(fēng)險較高，注冊會計師應(yīng)主要或全部依賴實質(zhì)性測試程序獲取審計證據(jù)，以將檢查風(fēng)險降低至可接受水平。6.【答案】【解析】內(nèi)部控制為高信賴程度，說明控制風(fēng)險低，控制風(fēng)險越低，注冊會計師則可執(zhí)行越有限的實質(zhì)性測試。7.【答案】【解析】注冊會計師在會計報表審計過程中注意到的內(nèi)部控制重大缺陷不影響其應(yīng)當(dāng)發(fā)表的審計意見，因為注冊會計師是對會計報表是否合法、公允發(fā)表意見，不是對內(nèi)部控制發(fā)表意見。8.【答案】【解析】注冊會計師必須進(jìn)行的是實質(zhì)性測試，不是控制測試。(四)簡答題1.【答案】在控制風(fēng)險的初評中，通常出現(xiàn)以下情況之一時，注冊會計師應(yīng)將重要賬戶或交易類別的某些或全部認(rèn)定的控制風(fēng)險評估為高水平：(1)企業(yè)內(nèi)部控制失效；(2)難以對內(nèi)部控制的有效性作出評價；(3)注冊會計師不擬進(jìn)行控制測試。對某項會計報表認(rèn)定而言，如果同時出現(xiàn)以下情況，注冊會計師則不應(yīng)評價其控制風(fēng)險處于高水平：(1)相關(guān)的內(nèi)部控制可能防止或發(fā)現(xiàn)和糾正重大錯報或漏報；(2)注冊會計師擬進(jìn)行控制測試。而在再評中，注冊會計師只有在確認(rèn)以下事項的情況下，才能將控制風(fēng)險評價為高水平：(1)控制政策和程序與認(rèn)定不相關(guān)；(2)控制政策和程序無效；(3)取得證據(jù)來評價控制政策和程序顯得不經(jīng)濟(jì)。注冊會計師只有在確認(rèn)以下事項的情況下，才能評價控制風(fēng)險為低水平：(1)控制政策和程序與認(rèn)定相關(guān)；(2)通過控制測試已獲得證據(jù)證明控制有效。如果注冊會計師評價企業(yè)內(nèi)部控制為高依賴程度，說明控制風(fēng)險為最低。而控制風(fēng)險越低，注冊會計師就可以執(zhí)行越有限的實質(zhì)性測試。如果內(nèi)控很差，控制風(fēng)險很高，那么注冊會計師只有依靠執(zhí)行更多的實質(zhì)性測試程序，才能控制檢查風(fēng)險處于低水平，進(jìn)而控制審計風(fēng)險處于低水平。但不論固有風(fēng)險和控制風(fēng)險的評估結(jié)果如何，注冊會計師均應(yīng)對各重要賬戶或交易類別進(jìn)行實質(zhì)性測試。2.【答案】出現(xiàn)下列三種情況之一時,注冊會計師可不進(jìn)行控制測試,而直接實施實質(zhì)性測試程序(1)相關(guān)內(nèi)部控制不存在。既然內(nèi)部控制不存在,注冊會計師當(dāng)然也就無法進(jìn)行控制測試(2)相關(guān)內(nèi)部控制雖然存在，但注冊會計師通過了解發(fā)現(xiàn)其并未有效運行。當(dāng)內(nèi)部控制形同虛設(shè)，失去應(yīng)有效力時，注冊會計師便無法加以信賴。只要不準(zhǔn)備信賴內(nèi)部控制，注冊會計師便沒有必要進(jìn)行控制測試。(3)控制測試的工作量可能大于進(jìn)行控制測試所減少的實質(zhì)性測試的工作量。進(jìn)行控制測試，其最終目的是為了減少實質(zhì)性測試的工作量，因此，基于“成本與效益”的考慮，如果控制測試不能減少實質(zhì)性測試的工作量，甚至可能大于控制測試所減少的實質(zhì)性測試工作量，控制測試就毫無意義。3.【答案】(1)注冊會計師進(jìn)行控制測試是為了審查內(nèi)部控制制度的設(shè)計和執(zhí)行是否有效，據(jù)以確定對實質(zhì)性測試的性質(zhì)、時間和范圍的影響。(2)出現(xiàn)下列情況之一時，注冊會計師可不進(jìn)行控制測試而直接進(jìn)行實質(zhì)性測試：相關(guān)內(nèi)部控制不存在；相關(guān)內(nèi)部控制雖然存在，但注冊會計師通過了解發(fā)現(xiàn)其并未有效運行；控制測試的工作量可能大于進(jìn)行控制測試所減少的實質(zhì)性測試的工作量。4.【答案】(1)注冊會計師Y可以采用如下程序?qū)BC公司的內(nèi)部控制制度進(jìn)行了解：合理利用以往的審計經(jīng)驗；詢問客戶有關(guān)人員、查閱相關(guān)內(nèi)部控制文件；檢查內(nèi)部控制生成的文件和記錄；觀察業(yè)務(wù)活動和內(nèi)部控制的運行情況；選擇若干通過會計系統(tǒng)的交易進(jìn)行穿行測試。(2)注冊會計師Y可以使用的控制測試程序有：檢查交易和事項的憑證；詢問并實地觀察未留下審計軌跡的內(nèi)部控制的運行情況；重新執(zhí)行相關(guān)的內(nèi)部控制程序。（2）在第三種情況下需要注冊會計師獲取最多的審計證據(jù)，因為可接受的檢查風(fēng)險水平與審計證據(jù)的數(shù)量呈反比關(guān)系，即：可接受的檢查風(fēng)險水平越低，所需要獲取的審計證據(jù)越多，反之亦然。6.【答案】(1)注冊會計師對內(nèi)部控制和評價的三個步驟為：了解被審計單位的內(nèi)部控制情況；實施控制測試；評價控制風(fēng)險。(2)注冊會計師只有在確認(rèn)以下事項的情況下，才能將控制風(fēng)險評價為低水平：控制政策和程序與會計報表認(rèn)定相關(guān)；通過控制測試已獲得審計證據(jù)證明內(nèi)部控制有效。（五）綜合題1.【答案】針對要求（1）就甲公司內(nèi)部控制如(1)所述會計人員乙同時登記產(chǎn)成品總賬與明細(xì)賬，不相容職務(wù)未進(jìn)行分離。應(yīng)建議甲公司：不同的會計人員登記產(chǎn)成品總賬和明細(xì)賬。就甲公司內(nèi)部控制如(3)、(4)所述驗收單未連續(xù)編號，不能保證所有的采購均已記錄或不被重復(fù)記錄。應(yīng)建議甲公司對驗收單進(jìn)行連續(xù)編號；付款憑單未附訂購單及供應(yīng)商的發(fā)票等，會計部無法核對采購事項是否真實，登記有關(guān)賬簿時在金額或數(shù)量上就可能會出現(xiàn)差錯。應(yīng)建議甲公司將訂購單和發(fā)票等與付款憑單一起交給會計部；會計部月末審核付款憑單后才付款，未能及時將材料采購和債務(wù)登賬后按約定時間付款。應(yīng)建議甲公司采購部及時將付款憑單交會計部，按約定時間付款。就甲公司內(nèi)部控制如(6)所述由證券部直接支取款項使授權(quán)與執(zhí)行職務(wù)未得到分離，不易使款項安全。應(yīng)建議甲公司從